Normas de Carater Judicial

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD – RIOJA
TEMA:
NORMAS DE CARÁCTER JUDICIAL, CORRESPONDIENTE

AL PERITAJE JUDICIAL
ASIGNATURA:
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.
CICLO:
X
ALUMNOS:
GUISELA GUEVARA TORRES
NOE ELI DELGADO TERRONES
PAVEL FARRO ROJAS
DOCENTE:
CPCC. M. SC. CARMEN PÉREZ TELLO
RIOJA - 2021
PERÙ
ÍNDICE
NORMAS DE CARÁCTER JUDICIAL, CORRESPONDIENTE AL PERITAJE JUDICIAL (LEY

ORGANICA DEL PODER JUDICIALQUE SE OCUPA DE LOS PERITOS) – APLICACIÓN ........ 3
CONCEPTO DE PERITAJE..................................................................................................................... 4
• EL PERITAJE JUDICIAL ........................................................................................................................ 4
CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL PERITAJE JUDICIAL........................................................ 4
b. Actividad procesal ............................................................................................................................. 4

c. Actividad calificada ........................................................................................................................... 5
PERFIL PROFESIONAL DEL PERITO .................................................................................................. 6
A. Condiciones Personales .................................................................................................................. 6

B. Condiciones Adquiridas ................................................................................................................... 7
INTERVENCIÓN DE LOS PERITOS...................................................................................................... 7
CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE .......................................................................................................... 8
a).- Peritaje Contable Judicial.............................................................................................................. 8

c).- Peritaje Arbitral ............................................................................................................................... 8
IMPORTANCIA DEL PERITAJE ............................................................................................................. 9
FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE........................................................................ 9
1. De Planeamiento Del Trabajo Pericial ...................................................................................... 9

2. Fase De Ejecución Del Peritaje Contable ................................................................................... 11
3. FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL ....................................... 12
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN PERICIAL Y SU VALIDEZ ................................................... 12
REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN ..................................................................... 13
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL ........................................................................... 14
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL ................................................................................ 15
EN LOS JUICIOS PENALES ................................................................................................................. 15
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL ................................................................................... 15
ÓRGANOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y AYUDA AL PERITAJE CONTABLE

.................................................................................................................................................................... 16
POLICÍA JUDICIAL ................................................................................................................................. 16

INTRODUCCIÓN.
En el presente trabajo trataremos temas muy importantes que nos servirá en

nuestra formación como futuros profesionales contables, hablaremos sobre el
peritaje contable judicial ya que es una parte muy importante en la carrera de
contabilidad, así mismo veremos sobre los tipos de peritos que puede existir
sirviendo como ayudan a los magistrados a tomar una decisión más acertada a
la realidad con el fin de dar una sentencia limpia y valorada.
Los peritos contables juegan un papel muy importante en los trabajos judiciales
ya que aportan evidencia razonable para tomar una decisión confiable.
NORMAS DE CARÁCTER JUDICIAL, CORRESPONDIENTE AL PERITAJE
JUDICIAL (LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIALQUE SE OCUPA DE
LOS PERITOS) – APLICACIÓN
CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos

especiales, a manera de inspección delegada, y como juicio técnico sobre los
mismos. El peritaje se asemeja básicamente a un trabajo de valoración de
pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigación
para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciación de los
hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas
aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del
delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos
mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de
auditoría. Finalmente presentar los hechos comprobados mediante
conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador.
• EL PERITAJE JUDICIAL
Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que ayudan a

que el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en
litigio y que tiene bajo su responsabilidad.
CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL PERITAJE JUDICIAL

a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervención
transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar determinados actos
para luego emitir el dictamen solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, que debe producirse en el curso del
proceso o en diligencias procesales o posteriores complementarias. Debe
tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurídicos los conceptos
análogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.
c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de
su técnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia
en materia que el común de las personas desconocen.
d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia
espontánea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesión. En
efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que
conoce de un proceso y emite declaraciones técnicas, científicas o artísticas
sobre los hechos que se investigan, existirá un testimonio técnico y no un
peritaje.
e. Vinculación con los hechos
El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurídicas ni sobre
exposiciones abstractas que no influyan en la comprobación, la apreciación o la
interpretación de los hechos del proceso.
f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en
virtud de sus características técnicas, artísticas o científicas. La verificación,
valoración o interpretación de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible
con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces
cuya preparación es esencialmente jurídica.
g. Declaración de ciencia
El peritaje es una declaración de ciencia, porque el perito expone lo que
conoce mediante la observación y por deducción o inducción de los hechos
sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningún efecto jurídico
concreto con sus conceptos. Se distingue de la declaración de ciencia
testimonial, en que mientras ésta tiene por objeto el conocimiento que el testigo
posee de los hechos que existen en el momento de declarar o que existieron
antes, el perito expone también sobre las causas y los efectos de tales hechos,
y sobre los que sabe de hechos futuros, en razón de sus deducciones técnicas
o científicas.
Se diferencia además, en que el testigo ha adquirido por lo general su
conocimiento antes de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede
desconocer los hechos cuando se le encarga la pericia, ya que basta que
posea la experiencia técnica, artística o científica indispensable para adelantar
su investigación y su estudio.
h. Operación valorativa
El peritaje contiene, además de una declaración de ciencia, una operación
valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen
técnico, artístico o científico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las
características y la valoración del hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no
en un mero relato de sus observaciones o percepciones.
PERFIL PROFESIONAL DEL PERITO

Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado
perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas;
tales como:
A. Condiciones Personales
Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los más relevantes podemos
citar:
• Integridad. Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones
que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
• Independencia de criterio. Una condición especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los fundamentos
objetivos del caso y no los de naturaleza subjetiva.
• Puntualidad. Es la materialización del grado de responsabilidad frente a la
aceptación de las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las
tareas encomendadas a su debido tiempo.
• Trato social. Es el comportamiento frente a las personas con quienes se
mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida
durante el trayecto de su vida, deberá adecuarla, si es necesario, al trato cortés
pero enérgico del profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar
molestias a nadie.
• Discreción. Está relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso
de la información que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este
sentido, no debe divulgar la información obtenida del expediente y cuidar de no
proporcionar explicaciones de carácter técnico o legal sobre los cuales no está
plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial, pues una interpretación
equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en última instancia, contra
la propia Administración de Justicia.
• Capacidad intelectual. Está relacionada directamente con el grado de
inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de
adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional.
B. Condiciones Adquiridas
Estas condiciones están referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.
INTERVENCIÓN DE LOS PERITOS

Cuando el asunto es demasiado técnico, en el que la investigación sea
profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen
ocultos y que sólo la experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la
causa nombra PERITOS DE OFICIO por resolución judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
intervención de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del
Magistrado acceder o no a tal designación; cuando el Juez acepta el
nombramiento, éste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.
En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran
discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el
Magistrado designará un nuevo Perito con el carácter de DIRIMENTE.
Por lo general en el Perú, se designan dos peritos.
CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE
Si se clasifican en función de la persona o ente que designa a los Contadores
Públicos en calidad de Peritos, el peritaje puede ser: JUDICIAL, DE OFICIO Y
ARBITRAL.
a).- Peritaje Contable Judicial

Se denomina así, cuando un Juez designa a un Contador Público o a las
asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emiten informes
ilustrativos sobre asuntos específicos que le permita administrar justicia en el
fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal. Además, es un peritaje
de carácter oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias
contables a pedido del administrador de justicia.
El peritaje contable es una función exclusiva del Contador Público, porque así
está establecido en la Ley Nº 13253 de Profesionalización del Contador, desde
hace más de 35 años.
Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables,
generalmente están relacionados con asuntos que únicamente le compete al
Contador Público como la contabilidad, interpretación de estados financieros,
controversias sobre rentabilidad y valorización de empresas, determinación de
deudas y obligaciones, cálculo de intereses, lucro cesante y muchos otros
temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad
generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean
aplicables.
b).- Peritaje de Oficio

Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es designado por
alguna de las partes que intervienen en la controversia en el proceso judicial o
árbitro, con el conocimiento del Juez que corresponda.
c).- Peritaje Arbitral

Es cuando los árbitros seleccionan y designan al Perito Contable si fuese
necesaria una opinión técnica, independiente y objetiva.
IMPORTANCIA DEL PERITAJE
El peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles,
laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones
de diversos autores como:
Giovanni Leone, que puntualiza que “El juez sólo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren
en el patrimonio cultural común. Ya que es claro que si el juez puede con su
cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver
la cuestión, no está obligado a recurrir a la peritación. Fuera de este caso,
siempre que se compruebe la necesidad de la indagación, el nombramiento del
perito constituye un deber del juez”.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en
el proceso civil o penal, aparezca un problema técnico, y que es conveniente
que el juez disponga de esta colaboración de manera estable, por lo cual
puede hablarse de perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para
la decisión.
Franmarino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no
solamente cuando la ley ordene su práctica en un caso determinado y cuando
la cuestión por investigar se halle fuera de sus conocimientos técnicos,
artísticos o científicos, sino aun cuando se considere capacitado para verificarla
e interpretarla, si aquélla no es perceptible de forma completa por el común de
las personas, en virtud del principio del carácter social del convencimiento, o de
la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar,
mediante su opinión, la decisión judicial sobre la existencia y sobre la
naturaleza de los hechos.
FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE
1. De Planeamiento Del Trabajo Pericial

El planeamiento de las labores periciales comprende dos acciones con
el contenido siguiente:
a).- Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez
requerirá:
 Estudio preliminar del caso.
 Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada

del objeto de pericia. Conviene que este último, vale decir el objeto de
pericia o controversia, se formule además en forma de un
cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron
precisados por el mandato judicial.
b).- Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se

requiere los siguientes documentos:
 El plan específico de peritación.
 Programa de procedimientos con la descripción ordenada y

sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de
investigación y evidenciación el cual comprenderá sustancialmente el
procedimiento en sí, su naturaleza, oportunidad, alcance y demás
asuntos necesarios.
 Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de

Calidad, esta fase debe realizar una verificación de calidad,
contrastando:
 El cumplimiento de las normas de planeación.
 Revisión de los procedimientos, comprobando su

efectividad, objetividad y demás criterios que optimicen sus
resultados.
 Revisión de los procedimientos como sistema de acciones

de comprobación. -Detección de probables errores o
enfoques con desviaciones en la planeación.
2. Fase De Ejecución Del Peritaje Contable
Es la fase propiamente de la peritación contable, la cual abarca las acciones
señaladas a continuación:
a).- Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de
controversia
El cual se llevará a cabo a través de:
 Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación

planeados, los que implica el estudio y comprensión intensivos del
expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las
interrogantes que genera, de la documentación e información de prueba
y todo elemento de juicio necesario en los análisis, seguimientos y
verificaciones, es decir, la evidenciación.
 Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo,

conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas básicas y
criterios que orientan su preparación, como los indicados a continuación:
Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable se indican los
siguientes:
- Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones
periciales planificadas, así como las conclusiones obtenidas.
- Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios
las labores realizadas por el perito contable.
- Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de
respaldo.
- Incluyen información pertinente y sustancial concernientes al asunto
pericial materia de investigación.
b. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí

deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad conforme a los
Normas Internacionales de Información Financiera y el Peritaje Contable
NOGAPECS:
 Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para
comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones
finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial.
 Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los

procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o
errores.
3. FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL

Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo
las siguientes acciones:
a).- Redacción del informe:
Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado
por el Normas Internacionales de Información Financiera y el Peritaje Contable
NOGAPEC.
b).- Revisión de la Calidad del informe Pericial:
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados a
continuación:
 La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los

tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que
podría generar subrogación del perito o sanciones como las vigentes.
 Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o

explicación de la situación periciable y de las conclusiones derivadas de
la investigación.
 Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de

manera lógica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no
incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN PERICIAL Y SU VALIDEZ
En Derecho Procesal se denomina así, al informe que el o los Peritos llevan al

Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. El
dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusión.
REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN
Para que el dictamen pericial no adolezca de nulidad es necesario que reúna
los requisitos siguientes:
a). La orden de la prueba: Debe ser de forma legal, porque si hay orden de
parte del Juez pero irregularmente, existirá dictamen, pero carecerá de valor.
Se incluye en este requisito la competencia del Juez para ordenar la prueba.
b). La capacidad jurídica del perito: Para desempeñar el cargo, cuando

el Perito se encuentra en alguna situación de las previstas en la Ley,
como inhabilidad para desempeñar el cargo, por ejemplo, la interdicción de
Derechos y Funciones Públicas, la prohibición y suspensión del ejercicio de la
profesión, el haber sufrido una condena penal, etc.
Pero diferente es la situación de un Perito tachable por presentar
parcialidad, debido a su interés personal o a los vínculos de parentesco o
amistad que lo una a alguna de las partes; entonces si no se formula la tacha o
recusación oportunamente para que se remplace al Perito y su dictamen.
c). La debida posesión del Perito: Este requisito incluye el de juramento para
la posesión que exige generalmente los códigos de procedimientos, como el
nuestro en nuestro Art. 167°, que dispone que los Peritos entregarán
personalmente sus dictámenes al Juez Instructor, quien en el mismo acto les
tomará juramento o promesa de decir la verdad y los examinará como si fueran
testigos. Pero, en la práctica diaria los Peritos antes de emitir el dictamen
prestan juramento ante el Juez y una vez presentado éste, se cita a una
diligencia de ratificación dando a conocer al inculpado y su defensor, al
Ministerio Público y a la parte civil, a fin de que concurran a dicho acto
cualquiera de ellos puede solicitar del Juez Instructor que exija la aclaración de
algún punto materia de la pericia.
d). La presentación del dictamen en forma legal, que generalmente se hace

por escrito debidamente firmado por el Perito, quien debe exponerlo oralmente
en la Audiencia o diligencia de ratificación.
e). Que sea un acto consciente, libre de coacción, violencia, dolo, cohecho o
seducción, que los Códigos de Procedimientos contemplan estos vicios como
causa para objetar el dictamen y muestreo Código penal en el Art. 351 último
acápite, modificado por el Decreto Legislativo 121.
f). Que no exista prohibición de practicar esta clase de pruebas, porque de
llevarse a cabo existirá nulidad absoluta de la diligencia.
g). Que los estudios básicos del dictamen hayan sido hechos
personalmente por el Perito. Para el mejor desempeño de su cargo el Perito
puede asesorarse de otros expertos, obtener conceptos u opiniones que
ilustran su criterio, hacer elaborar un plano o croquis explicativo de un dictamen
y de acuerdo con sus indicaciones y bajo su dirección a condición de que luego
adopte y explique su personal conclusión, porque se trata de estudiar y
fundamentar mejor su dictamen.
h). Que los Peritos no hayan utilizado medios ilegítimos o ilícitos para el
desempeño de su encargo; pues es nulo el dictamen de los Peritos cuando
éstos han utilizado medios ilícitos o prohibidos por la Ley, como la obtención de
ciertos documentos por la fuerza o mediante maniobras fraudulentas, como
cuando se lleva un doble juego de libros contables y se presenta al Juez los
libros que más favorecen a la parte que litiga.
i). Que no exista una causa de nulidad general del proceso, que viole
también la peritación, cuando se ha anulado un juicio total o parcialmente y
afecta al dictamen.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL
EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se presenta
cuando las partes (demandante y demandados) no se han puesto de acuerdo
para solucionar el problema laboral ante las autoridades de trabajo, y en los
respectivos comparendos de conciliación.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL
EN LOS JUICIOS PENALES

PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO
PÚBLICO Y PRIVADO. -La que se da por efecto de defraudación,

malversación de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilícitas, abusos de
confianza, violación de depósitos, peculado y contra la fe pública, etc.
PERITAJES SOBRE CALIFICACIÓN DE QUIEBRA Y CULPA

FRAUDULENTA. -En la que los peritos exponen las características que
presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciará para resolver
sobre la calificación que corresponde.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE

INTENCIONALIDAD. -Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de
incendio y a mérito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado
de Instrucción de turno por las compañías aseguradoras que consideran que
van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daños ocasionados
por dicho siniestro.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL
EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no hacer a
los herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y
testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han
heredado, según ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES. -Es el juicio por el

cual uno o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan los
resultados de un proceso liquidatario, que ha producido una descapitalización,
que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las
acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS. -Cuando se presenta una

demanda para establecer posibles irregularidades que no llegan a considerarse
por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS. -Es materia de

división de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado sus
derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIÓN Y CAUSAS

DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA. -Se da cuando hay insolvencia
económica, cesación de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para
atender los compromisos contraídos con sus acreedores y no poder firmar
contratos de compra-venta.
ÓRGANOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y AYUDA AL

PERITAJE CONTABLE
POLICÍA JUDICIAL
La Pericia Judicial tiene por función realizar las citaciones y detenciones
dispuestas por el Poder Judicial, para la competencia de los imputados,
acusados, testigos y peritos, así como practicar las diligencias propias de sus
funciones. El personal de la Policía Nacional, tiene bajo su responsabilidad, la
custodia y seguridad de los Magistrados e instalaciones del Poder Judicial, así
como el traslado de imputados y sentenciados.
CONCLUSIONES
 Desde el punto de vista de la administración de justicia, el peritaje
contable es la labor que realiza el Contador Público Colegiado para
ayudar al juez en la evaluación de una prueba y pueda tomar decisión en
una causa determinada.
 El peritaje contable es la labor que realiza el contador público dentro de

un proceso judicial, con la finalidad de proporcionar los juzgadores
argumentos o razones para la formación de su convencimiento respecto
de hechos contables y financieros, la determinación de sus
características, sus causas y cuantía de sus efectos.
 El peritaje por su naturaleza es una actividad procesal que para

distinguirse de otras actividades similares extraprocesales que dan origen
a informes técnicos y no a dictámenes, es indispensable, que sea
producto de un mandato o encargo judicial y/o fiscal.
 El Perito Contable Judicial, debe contar con título profesional y estar

colegiado, solo así podrá reunir las condiciones académicas requeridas,
para que sea tomado en cuenta como miembros especializados de
nuestra orden, además deberá ser una persona con alta solvencia moral,
con lo que se tendrá que el trabajo realizado por este profesional, sea muy
útil para el magistrado que requiera la intervención del Perito Contable
Judicial.
CASO PRÁCTICO
Expediente: 360-2007
Esp. Legal: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Sumilla: Dictamen Pericial
SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL,

Dr. JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ
El Perito JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS adscrito al Juzgado, en la

instrucción seguida a la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C. , que consigna como
domicilio legal en la Av. Central Nº 1330 - Huaral, sobre OBLIGACIÓN DE DAR SUMA
DE DINERO, a Ud., atentamente digo:
Que conforme a su resolución que corre a Fs. 136, presentamos nuestro Dictamen
Pericial Contable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL CÁLCULO POR
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES referidos a la deuda que mantiene y que
fue vencida y protestada de TELAS NACIONALES SAC con el BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ, y en cumplimiento de su mandato judicial, presentamos
nuestro Dictamen Pericial, a fin de que tenga presente su mérito probatorio en lo que
fuere de ley.
1
INFORME PERICIAL
I. INTRODUCCIÓN
El BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, en su calidad de empresa integrante del

Sistema Financiero Peruano y como prestataria y otorgante de préstamos, tal como
lo establece la Ley del Sistema Financiero y Bancario y lo reglamentado por la
Superintendencia de Banca y Seguros; ha solicitado la elaboración de un informe
pericial sobre las obligaciones del demandado TELAS NACIONALES SAC por tres
letras aceptadas, vencidas y protestadas por el Banco de Crédito, para lo cual luego
de realizadas todas las pericias contables, administrativas y judiciales y con sentencia
en autos, la misma que indica que se deberán aplicar los cálculos de intereses
respectivos tanto legales, financieros y bancarios correspondientes.
La solicitud de este peritaje contable está orientada a realizar una liquidación

correspondiente a los intereses legales en moneda extranjera (Dólares americanos)
que se deberán aplicar a las tres (03) letras vencidas que suman US$ 30,000 (cada
una por el valor o importe monetario de US$ 10,000.00) y queno fueron pagadas
por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El Informe Pericial está dirigido a realizar una liquidación de los intereses que
corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000 de vencimientos mensuales en los
meses de mayo, junio y julio del año 2007.
La metodología que se empleará será calcular en primer lugar la antigüedad de cada
letra en forma mensual desde su vencimiento hasta la fecha de pago consignada
como Agosto 2007, el cálculo de interés será capitalizable y se aplicarán las tasas
legales vigentes que emite el Banco Central de Reserva del Perú y la
Superintendencia de Banca y Seguros como organismos encargados de regular las
tasas de interés en nuestro país.
II. ANTECEDENTES
El día 20 de Marzo del 2007 la empresa TELAS NACIONALES S.A.C. a través de
2
su representante Legal el Dr. Luis Cavalli Torres solicitó al BANCO DE CRÉDITO
un Préstamo Bancario por un importe de US$ 30,000.00, los mismos que serían
devueltos en tres armadas de igual importe con los intereses pagados por adelantado
en una primera letra.
El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto de intereses y vencía
el 01 de Mayo del 2007, esta letra fue descontada en el mismo banco y cancelada a
su vencimiento por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
vencía el 31 de mayo del 2007 y no fue cancelada.
vencía el 30 de junio del 2007 y no fue cancelada.
vencía el 21 de junio del 2007 y no fue cancelada.
El BANCO DE CRÉDITO esperó el plazo de ley luego del vencimiento que se

consigna como 7 días, luego del cual realizó todas las coordinaciones de cobranza
para solicitar el pago de los adeudos vencidos, pero sin obtener resultado alguno.
Luego del plazo de ley establecido, pasó a protestar cada una de las letras vencidas
y a realizar y proceder de acuerdo a las acciones legales que la ley y los dispositivos
legales dispone.
Ante el SEGUNDO JUZGADO EN LO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL se

presenta la demanda del Banco de Crédito del Perú debidamente representado por
el Dr. Luis Cavalli Torres, en contra de la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.; a
quien se le acusa de no haber cancelado en su debido momento y oportunidad la
deuda contraída y suscrita con la entidad bancaria en referencia.
3
Por lo que la demanda se realiza por OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO, es
decir, en pleno conocimiento de los hechos y la deuda contraída por parte de la
empresa, y de acuerdo a lo estipulado en el Código de Procedimientos Civiles, su
Artículo 697.
Luego de seguido el referido proceso y de cursadas y seguidas las diligencias, el Juez

del Segundo Juzgado Civil de la Provincia de Huaral falló a favor del BANCO DE
CRÉDITO, consignando que la empresa realice el pago de la Deuda de US$ 30,000
más los intereses legales y financieros que corresponden de acuerdo a leyy a la
vigencia y antigüedad de la deuda consignada y adeudada por TELAS NACIONALES
S.A.C.
Motivo por el cual el juzgado ha encargado se efectué el peritaje contable respectivo

a fin de que se encomiende el trabajo al perito contable, quien acordó en realizar la
liquidación de los intereses legales en dólares americanos para poder determinar
la deuda total y parcial de la empresa Telas nacionales S.A.C..
III. OBJETO DEL PERITAJE
El peritaje se ha practicado y realizado con el objetivo de llegar a establecer la

liquidación de intereses correspondiente a la deuda por letras vencidas, impagasy
protestadas que firmó y aceptó la empresa TELAS NACIONALES SAC al BANCO
DE CRÉDITO DEL PERÚ. Por otro lado, con el Peritaje que se practicó se
establecieron los importes correspondientes a capitales principales e intereses de la
deuda contraída por la demandada a favor del demandante.
IV. EXAMEN PERICIAL

El examen pericial está dirigido a determinar los intereses legales calculados a partir
del vencimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.
Para proceder al verdadero examen, se ha tenido en cuenta la revisión de los

siguientes documentos:
4
Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras vencidas, se obtuvo el
siguiente resultado:
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
a) Investigaciones preliminares realizadas.

b)Documentos físicos sustentatorios.
c)Análisis investigatorio.
d)Papeles de trabajo del examen pericial.
e)Enunciado de conclusiones.
A continuación, se presenta el análisis de los intereses legales calculados a partir de

la fecha de vencimiento de cada una de las tres (03) letras vencidas y protestadas,
según el siguiente detalle:
Se procedió a capitalizar en forma mensual y de acuerdo al Factor Promedio Mensual

de la Tasa de Interés Legal proporcionada por la Superintendencia de Banca y
Seguros que han sido generadas y calculadas en base a los siguientes dispositivos
legales:
(1) CIRCULAR BCRP N° 009-2000-EF/90
(2) CIRCULAR BCRP N° 025-96-EF/90
La metodología para calcular los intereses legales vencidos de acuerdo a las deudas
principales en tres cuotas o armadas, respectivamente, cada una de US$ 10,000.00
con diferentes vencimientos, fue de interés capitalizable de acuerdo a Ley, es decir
acumulable a la deuda principal.
5
Fecha Inicio : 31/05/2005 Período : Mensual
Tasa de Interés Legal Efectiva : Circular BCR No. 041-
Fecha Término : 30/08/2007
94EF90
Monto(Capital):US$ 10,000.00 Forma de Cálculo: Factor Diario
Período de Cálculo Mensual Factor Diario Base de
Días Interés
Mes Inicio Término del Período Cálculo
Mayo-2005 31/05/2005 30/06/2005 31 0.00011 10,000.00 34.10
Junio-2005 30/06/2005 31/07/2005 32 0.0001 10,034.10 32.11
Julio-2005 31/07/2005 30/08/2005 31 0.0001 10,066.21 31.21
Agosto-2005 30/08/2005 30/09/2005 32 0.0001 10,097.41 32.31
Septiembre-2005 30/09/2005 31/10/2005 32 0.00009 10,129.73 29.17
Octubre-2005 31/10/2005 30/11/2005 31 0.00009 10,158.90 28.34
Noviembre-2005 30/11/2005 31/12/2005 32 0.00008 10,187.24 26.08
Diciembre-2005 31/12/2005 30/01/2006 31 0.00006 10,213.32 19.00
Enero-2006 30/01/2006 28/02/2006 30 0.00005 10,232.32 15.35
Febrero-2006 28/02/2006 31/03/2006 32 0.00005 10,247.67 16.40
Marzo-2006 31/03/2006 30/04/2006 31 0.00005 10,264.06 15.91
Abril-2006 30/04/2006 31/05/2006 32 0.00005 10,279.97 16.45
Mayo-2006 31/05/2006 30/06/2006 31 0.00004 10,296.42 12.77
Junio-2006 30/06/2006 31/07/2006 32 0.00004 10,309.19 13.20
Julio-2006 31/07/2006 31/08/2006 32 0.00004 10,322.38 13.21
Agosto-2006 31/08/2006 30/09/2006 31 0.00004 10,335.60 12.82
Septiembre-2006 30/09/2006 31/10/2006 32 0.00004 10,348.41 13.25
Octubre-2006 31/10/2006 30/11/2006 31 0.00004 10,361.66 12.85
Noviembre-2006 30/11/2006 31/12/2006 32 0.00004 10,374.51 13.28
Diciembre-2006 31/12/2006 30/01/2007 31 0.00004 10,387.79 12.88
Enero-2007 30/01/2007 28/02/2007 30 0.00004 10,400.67 12.48
Febrero-2007 28/02/2007 31/03/2007 32 0.00003 10,413.15 10.00
Marzo-2007 31/03/2007 30/04/2007 31 0.00003 10,423.15 9.69
Abril-2007 30/04/2007 31/05/2007 32 0.00003 10,432.84 10.02
Mayo-2007 31/05/2007 30/06/2007 31 0.00003 10,442.85 9.71
Junio-2007 30/06/2007 31/07/2007 32 0.00003 10,452.57 10.03
Julio-2007 31/07/2007 30/08/2007 31 0.00003 10,462.60 9.73
Interés Legal 472.33
Monto Inicial 10,000.00
IMPORTE TOTAL 10,472.33
6
LIQUIDACIÓN DE
INTERESES
LEGALES
Fecha Inicio : 30/06/2005
Período : Mensual
Tasa de Interés Legal Efectiva : Circular BCR No. 041 -
94EF90

Días Interés
Junio-2005 30/06/2005 31/07/2005 32 0.0001 10,000.00 32.00
Julio-2005 31/07/2005 30/08/2005 31 0.0001 10,032.00 31.10
Agosto-2005 30/08/2005 30/09/2005 32 0.0001 10,063.10 32.20
Septiembre-2005 30/09/2005 31/10/2005 32 0.00009 10,095.30 29.07
Octubre-2005 31/10/2005 30/11/2005 31 0.00009 10,124.38 28.25
Noviembre-2005 30/11/2005 31/12/2005 32 0.00008 10,152.62 25.99
Diciembre-2005 31/12/2005 30/01/2006 31 0.00006 10,178.61 18.93
Enero-2006 30/01/2006 28/02/2006 30 0.00005 10,197.55 15.30
Febrero-2006 28/02/2006 31/03/2006 32 0.00005 10,212.84 16.34
Marzo-2006 31/03/2006 30/04/2006 31 0.00005 10,229.18 15.86
Abril-2006 30/04/2006 31/05/2006 32 0.00005 10,245.04 16.39
Mayo-2006 31/05/2006 30/06/2006 31 0.00004 10,261.43 12.72
Junio-2006 30/06/2006 31/07/2006 32 0.00004 10,274.15 13.15
Julio-2006 31/07/2006 31/08/2006 32 0.00004 10,287.30 13.17
Agosto-2006 31/08/2006 30/09/2006 31 0.00004 10,300.47 12.77
Septiembre-2006 30/09/2006 31/10/2006 32 0.00004 10,313.25 13.20
Octubre-2006 31/10/2006 30/11/2006 31 0.00004 10,326.45 12.80
Noviembre-2006 30/11/2006 31/12/2006 32 0.00004 10,339.25 13.23
Diciembre-2006 31/12/2006 30/01/2007 31 0.00004 10,352.49 12.84
Enero-2007 30/01/2007 28/02/2007 30 0.00004 10,365.32 12.44
Febrero-2007 28/02/2007 31/03/2007 32 0.00003 10,377.76 9.96
Marzo-2007 31/03/2007 30/04/2007 31 0.00003 10,387.72 9.66
Abril-2007 30/04/2007 31/05/2007 32 0.00003 10,397.38 9.98
Mayo-2007 31/05/2007 30/06/2007 31 0.00003 10,407.37 9.68
Junio-2007 30/06/2007 31/07/2007 32 0.00003 10,417.04 10.00
Julio-2007 31/07/2007 30/08/2007 31 0.00003 10,427.04 9.70
7
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
Fecha Inicio : 31/07/2005 Período : Mensual

Tasa de Interés Legal Efectiva : Circular BCR No. 041-
94EF90

Días Interés
Julio-2005 31/07/2005 30/08/2005 31 0.0001 10,000.00 31.00
Agosto-2005 30/08/2005 30/09/2005 32 0.0001 10,031.00 32.10
Septiembre-2005 30/09/2005 31/10/2005 32 0.00009 10,063.10 28.98
Octubre-2005 31/10/2005 30/11/2005 31 0.00009 10,092.08 28.16
Noviembre-2005 30/11/2005 31/12/2005 32 0.00008 10,120.24 25.91
Diciembre-2005 31/12/2005 30/01/2006 31 0.00006 10,146.15 18.87
Enero-2006 30/01/2006 28/02/2006 30 0.00005 10,165.02 15.25
Febrero-2006 28/02/2006 31/03/2006 32 0.00005 10,180.26 16.29
Marzo-2006 31/03/2006 30/04/2006 31 0.00005 10,196.55 15.80
Abril-2006 30/04/2006 31/05/2006 32 0.00005 10,212.36 16.34
Mayo-2006 31/05/2006 30/06/2006 31 0.00004 10,228.70 12.68
Junio-2006 30/06/2006 31/07/2006 32 0.00004 10,241.38 13.11
Julio-2006 31/07/2006 31/08/2006 32 0.00004 10,254.49 13.13
Agosto-2006 31/08/2006 30/09/2006 31 0.00004 10,267.62 12.73
Septiembre-2006 30/09/2006 31/10/2006 32 0.00004 10,280.35 13.16
Octubre-2006 31/10/2006 30/11/2006 31 0.00004 10,293.51 12.76
Noviembre-2006 30/11/2006 31/12/2006 32 0.00004 10,306.27 13.19
Diciembre-2006 31/12/2006 30/01/2007 31 0.00004 10,319.46 12.80
Enero-2007 30/01/2007 28/02/2007 30 0.00004 10,332.26 12.40
Febrero-2007 28/02/2007 31/03/2007 32 0.00003 10,344.66 9.93
Marzo-2007 31/03/2007 30/04/2007 31 0.00003 10,354.59 9.63
Abril-2007 30/04/2007 31/05/2007 32 0.00003 10,364.22 9.95
Mayo-2007 31/05/2007 30/06/2007 31 0.00003 10,374.17 9.65
Junio-2007 30/06/2007 31/07/2007 32 0.00003 10,383.82 9.97
8
V. CONCLUSIONES
Primero: Se deben realizar los cálculos necesarios para poder obtener los intereses
financieros o del sistema bancario a los que está afecto el pago de estas letras
vencidas, porque el importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado
por el BCR y la SBS.
Segundo : Se pudo notar que la empresa TELAS NACIONALES SAC haencargado

el cálculo de los intereses presentados en hojas anteriores para contrastar la
información obtenida.
Tercero: El equipo de trabajo determinó que la metodología de cálculo de intereses

se realice de acuerdo a ley, capitalizando el principal con los intereses.
_
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
Perito Judicial Contable
9
PAPELES DE TRABAJO
ÍNDICE GENERAL
Descripción del papel de trabajo Nº de

Referencia
A. Documento procesal 01
(nombramiento, juramentación y notificación judicial)
B. Datos generales del expediente 02
C. Índice del expediente 03
D. Estudio del expediente 04
E. Planeamiento del trabajo pericial 05
F. Programa de procedimientos peritaje contable 06
G. Registro en papeles de trabajo por cada objetivo
pericial 07
H. Evaluación final de papeles de trabajo y obtenciónde
conclusiones finales 08
I. Control de calidad del dictamen pericial 09
J. Redacción del dictamen y revisión de calidad del 10
dictamen pericial
DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE

Exp. N° 360- 2007
Juzgado : 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Juez instructor : JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ
Secretario (a) : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Demandante : BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Denunciante o agraviado : BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado : TELAS NACIONALES S.A.C.
Juicio : SUMARIO
Delito :EJECUCIÓN DE OBLIGACIÓN DE DAR
SUMA DE DINERO
Perito : JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS.
Nombramiento : 05-09-2007
Juramentación : 06-09-2007
Presentación del informe : 25-09-2007
Situación actual de la causa : CAUSA CON SENTENCIA EJECUTORIADA
fecha : 01-09-2007
: se le realiza la liquidación de intereses aplicando las
Resumen normas establecidas por el BCRP Y LA SBS
10
ÍNDICE DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
01 - 03 Autoapertorio de la causa
04 - 09 Denuncia Civil formulada por el señor BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
10 - 15 Atestado Policial de la Comisaría de la Provincia de
Huaral, rubricada por el Comisario.
16 - 23 Declaraciones instructivas de las partes
24 - 25 Copia de los Documentos de Identidad de cada uno de
los encausados
26 Vista de la causa
27 Citatorio para nuevas pruebas
28 Examen de las pruebas presentadas
29 Análisis de los documentos contables y sustentatorios
30 - 40 Elaboración y presentación de Informe Pericial
RESUMEN
ESTUDIO DEL EXPEDIENTE

Exp. N° 360-2007
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado TELAS NACIONALES S.A.C.
Fecha 25-09-2007
En la Comisaría de la Provincia de Huaral se elaboró el atestado policial

correspondiente.
Denuncia Fiscal
El fiscal provincial de turno se pronuncia por elevar la denuncia respectiva.
En el autoapertorio el Juez del 2° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL

recibió la denuncia fiscal y lo pasó a preventivos.
Se analizaron los documentos previos y las pruebas presentadas en la denuncia.
El Juez dispuso que se tomaran las generales de ley a los representantes legales de
los encausados.
El demandante presentó los siguientes medios probatorios:

Libros Principales y Auxiliares: Libro Caja, Libro Diario, Libro de Registro de Letras,
etc.; donde figura el registro de las Letras giradas a TELAS NACIONALES y
debidamente Aceptadas y Protestadas por incumplimiento del pago.
Documentos físicos: tres (03) letras de cambio aceptadas por Telas Nacionales y
protestadas por el banco de Crédito del Perú, cada una por US$ 10,000.00.
Contratos realizados y firmados por los funcionarios de ambas empresas.
Otros documentos complementarios
RESUMEN
11
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007
Demandado/Denunciado : TELAS NACIONALES S.A.C.
Fecha 25-09-2007
Objeto de la controversia
Cálculo de intereses legales en moneda extranjera, obteniendo la liquidación de intereses
legales en dólares americanos, debido a la demanda por Ejecución de Dar Suma de
Dinero.
Objetivo de la Pericia Contable
Realizar el cálculo de intereses a letras vencidas emitidas por el BANCO DE CRÉDITO
DEL PERÚ S.A. y aceptadas por TELAS NACIONALES SAC, las mismas que no se
pagaron y están protestadas desde el año 2007. Determinar los importes del principal e
intereses devengados legales.
3.- Métodos de Investigación pericial
Método científico de verificación pericial:
El examen pericial se basará en el reglamento establecido por el BCRP y la SBS para
realizar el cálculo pertinente sobre los intereses legales.
4.- Alcance de la pericia
El Peritaje estará abocado a realizar una liquidación de intereses en moneda extranjera
solicitada por el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y establecer los montos a pagar
por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario : ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
5.- Caracterización legal del caso y del objeto de controversia
Se trata de un caso de obligación de dar suma de dinero, por letras aceptadas e impagas
que giró el Banco de Crédito del Perú a Telas Nacionales S.A.C. y que la demandante
solicitó se calculara el interés legal de cada una de las letras.
6.- Puntos de atención en todo el proceso pericial
Estados Financieros
Balance General
Estado de Ganancias y Pérdidas
Procedimientos Administrativos
Tratamiento de Documentos Contables
7.- Cronograma de labores periciales
Inicio de Actividades : 03-09-2007

Término de Actividades : 25-09-2007
12
PROCEDIMIENTOS
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Exp. N° 360-2007
Fecha: 25-09-2007
I.- Objetivo del Examen
Objetivo General
Determinar el importe de los interese legales vencidos y devengados de las letras
aceptadas por TELAS NACIONALES S.A.C. al BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.,
emitiendo una liquidación de pago final.
Objetivos Específicos
Aplicar las normas establecidas por el BCRP y la SBS para los casos de intereses legales
vigentes...
Determinar el importe que generan tanto el principal como los intereses devengados.
II- Alcance de la Pericia

El Peritaje estará abocado a obtener una liquidación de intereses legales vigentes
solicitados por la Empresa BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y determinar los valores
a pagar por TELAS NACIONALES S.A.C.
Exp. N° 360-2007
Fecha 25-09-2007
III.- Personal
Para la ejecución del planteamiento antes descrito, se cuenta con el siguiente personal:
Perito:
JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
Procedimientos mínimos de peritaje
Procedimientos Generales
Aplicación de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el cálculo de los intereses
legales vigentes.
Procedimientos de Control de Calidad
Calidad en el proceso del peritaje contable
Control de calidad
Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
13
EJECUCIÓN
Exp. N° 360-2007
Fecha 25-09-2007
1. Se procede a realizar las coordinaciones previas para

determinar un calendario de actividades y el apoyo
logístico necesario para la ejecución de las actividades.
2. El Perito coordina con la Contadora de la Empresa
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y el Gerente de la
Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
3. El Perito obtiene la información necesaria del BCRP y de
la SBS referidas a las tasas de interés legales diario y
promedio establecidos por ley y que son emitidas por el
BCRP para su aplicación a la deuda reclamada por el
banco de Crédito del Perú.
4. Se calcula la antigüedad de cada una de las letras
vencidas para determinar la cantidad de días de
vencimiento.
5. Se procede a aplicar las tasas de interés promedio a la
deuda principal inicial, luego se procede a aplicarla los
montos de deuda pendientes.
6. Se elabora un informe preliminar de las ocurrencias y los
cálculos obtenidos.
7. El Jefe de equipo revisa el informe preliminar y determina
los ajustes necesarios.
8. Se hace entrega de una copia del informe al Contadora del
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y al 17Vo.
Juzgado Civil de HUARAL.
9. Se reciben las apreciaciones y se elabora el informe final.
RESUMEN
14
CONTROL DE CALIDAD
EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y

OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES
Exp. N° 360-2007
Fecha 25-09-2007
Procedimiento Redacción Ref. PT Hecho

aprobada Soporte por
apropiado
Observación N° 1
La Superintendencia de Banca y Seguros y el banco
Central de Reserva del Perú han verificado el cálculo de
los intereses legales vigentes y han emitido un reporte
de conformidad con los cálculos realizados y obtenidos.
Observación N° 2
Condición:
Causa:
Efecto:
Conclusión:
Deberá detallarse a cada una de las observaciones y
conclusiones.
15
EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y
OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES
Exp. N° 360-2007
Juzgado :1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Fecha 25-09-2007
Procedimiento Si No Hecho por
Cumplimiento de NICs
(Detallar cuestionario)
Adherencia a las NAGAs

Adherencia a NAGU
Cumplimiento de NAGU
Adherencia a NIAs
Otros dispositivos legales según el caso del

peritaje
Correlación, observación/conclusión acorde con la

normatividad
Otros
SITUACIÓN LEGAL DE LA EMPRESA
-Nombre o razón social : TELAS NACIONALES S.A.C.

-RUC 10088006555
-Domicilio Fiscal : Av. Central Nº 1330
Telf.: 444-1111
-Lic. Municipal N° : 021400-1997
-Fecha: 12-11-1997
-Escritura Const. Notario : kardex 23456-1994
-Fecha: 22-11-1997
-Ficha de iniciación de actividades comerciales: 01-12-1997
16
-Giro del negocio : Confección de telas, tejidos industriales.
-Capital Inicial : S/. 300, 000
-Capital Declarado : S/. 300, 000
ACCIONISTAS N° ACCIONES VALOR TOTAL

Telas Nacionales S.A.C 10,000 S/.10.00 100,000
Estela Valle D. 10,000 S/.10.00 100,000
Pedro Tejeda 10,000 S/.10.00 100,000
................ ............ .............. ...........
................ ............. .............. ...........
Telas Nacionales S.A.C Pdte. Directorio

Estela Valle D. Director
Pedro Tejeda Director
................ ............. .............. ...........
................ ............. .............. ...........
................ ............. .............. ...........
OBSERVACIONES
................ ............. .............. ...........
................ ............. .............. ...........
................ ............. .............. ...........
................ ............. .............. ...........
................ ............. .............. ...........
................ ............. .............. ...........
17
CAPÍTULO V DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Discusión
El Perito Contable es la persona que posee conocimientos técnicos, científicos,

prácticos y a la cual se acude en busca de dictamen, para que como asesor, facilite
al juzgador los conocimientos que sean necesarios o convenientes para una mejor
apreciación de los hechos controvertidos.
Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base

fundamental de un peritaje contable, pues a través de su examen crítico
y sistemático, el perito contador llegará a conclusiones que serán de
ayuda, a quien lo solicite, en la compatibilización y evaluación de
evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en la medida que disponga
de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinión
tendrá la validez que el caso requiera.
Entonces la contabilidad forense produce la prueba pericial contable

especializada, la cual se considera como un medio de aportar cierto
90
tipo de datos y pruebas de carácter público. El problema de la prueba (en
general), así como el de la evidencia (de auditoria) adquieren una dimensión
completamente nueva dado que son útiles en la medida que puedan ser
aceptadas en los estrados judiciales.
Los Contadores Públicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan

peritazgos sobre hechos o eventos financieros de incidencia económica que
afectan los fondos públicos o privados, determinan las actuaciones dolosas u
omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos en el ejercicio de sus
responsabilidades, que determinan una responsabilidad del actor culposo,
aunque en esencia no esté dando fe pública, su responsabilidad sigue
siendo muy grande porque sus criterios y estimaciones deben estar
respaldados por la contabilidad y los hechos objetivos.
El Contador Público es auxiliar de la justicia en los casos en que señala la ley, como
perito expresamente designado para ello. También en esta condición el Contador
Público cumplirá con su deber teniendo las más altas miras de su profesión, la
importancia de la tarea que la sociedad le encomienda como experto y la búsqueda
de la verdad en forma totalmente objetiva.
En este caso hay que tener en cuenta una de las disciplinas que tiene
competitividad técnico científica en la investigación de los delitos, el estudio
científico de los indicios o evidencias materiales como lo es la Criminalística,
que proporciona información de v ital importancia para encausar de manera
técnica cualquier investigación de algún hecho presuntamente delictuoso, a
efectos de probar o desaprobar cualquier aspecto cuestionado sobre el autor,
la victima, el escenario del suceso, los agentes vulnerables utilizados, el
propio desenvolvimiento de los hechos y respecto a otros involucrados.
De ahí que el peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales,
civiles, laborales y contencioso-administrativos. Los peritajes contables son un medio
de prueba significativo e importante desarrollados en el campo de
91
actuación del profesional de la contaduría pública, compenetrándose en los conflictos
de orden técnico que surgen en el desarrollo de los procesos jurisdiccionales. Ello con
el fin de que la autoridad competente valore su estudio técnico al dictar la resolución
respectiva, tratándose siempre de un auxilio o asesoramiento sobre los conocimientos
especializados concretamente en actos u operaciones mercantiles, comerciales,
industriales y/o financieras relacionados con los hechos controvertidos. Obviamente
el juez no puede verlo todo ni tampoco saberlo todo, necesita de un técnico
especialista que le ayude a tomar decisiones correctas. Si bien el juez adquiere
directamente el conocimiento deuna regla de experiencia, operando por inducción
sobre una serie de hechos suministrados al proceso, por lo general la obtiene
mediante la declaración de un experto. El perito emite su opinión sin calificar sobre la
autenticidad, licitud o validez de los documentos u objetos sobre los cuales sustenta
su estudio técnico y/o científico, a través de un informe llamado dictamen, dando a
conocer a la autoridad competente sus conclusiones sobre un planteamiento
determinado.
Bajo este orden de ideas, el perito contable es aquel contador público actualizado con
amplia experiencia y amplios conocimientos contables y de auditoría, que mediante
la realización de una serie de estudios, análisis, técnicas, pruebas oprocedimientos
aplicables en un caso en particular y a través de la utilización de las herramientas
o equipos de los que dispone, determina la aplicación o afectación contable
procedente, con el fin de emitir su opinión en calidad de experto en la materia.
5.2 Conclusiones
1. La actuación del Perito Contable Judicial es importante, porque contribuye a

solucionar la problemática de los expedientes del Poder Judicial en la Provincia
de Huaral, es decir, agilizar la cantidad de expedientes, así cómo el hecho de que
sirve de apoyo a la gestión del Juez cuando hay controversiasen materia
judicial.
2. La formación sólida en el aspecto académico, científico y experienciaprofesional
del Perito Contable Judicial, incide en su actuación y contribuye a
92
que su desenvolvimiento sea eficiente y eficaz dentro del Poder Judicial en la
Provincia de Huaral.
3. Los problemas que tienen los litigantes no son identificados en forma apropiada
o exacta y ello impide que se supere la carga procesal, con lo que no se agilizan
los procesos judiciales del Poder Judicial en la Provincia de Huaral.
5.3 Recomendaciones
1. El Perito Contable Judicial debe optimizar su labor haciéndola eficaz y eficiente

pues con ello permitirá solucionar la problemática de los expedientes del Poder
Judicial en la Provincia de Huaral, deberá realizar todas las acciones necesarias
a fin de contribuir con el apoyo al Juez, para resolver las controversias de las
materias judiciales con la presentación del informe.
2. Cuando se seleccione al personal de peritaje contable, éste deba contar con la
formación académico, científico y experiencia profesional suficientes en el
desempeño de sus funciones, a fin de que su labor y desenvolvimiento sea lo más
eficiente y eficaz dentro del Poder Judicial en la Provincia de Huaral y con ello
contribuir a mejorar con rapidez y efectividad los procesos judicialesen esta
materia.
3. Se debe identificar plenamente los problemas que tienen los litigantes en forma
apropiada o exacta, a fin de superar la carga procesal y con ello agilizar los
procesos judiciales del Poder Judicial en la Provincia de Huaral, logrando así que
los litigantes puedan obtener sus resultados en el menor tiempo posible y mejorar
la imagen del Poder Judicial.
93

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

NORMAS DE CARÁCTER JUDICIAL, CORRESPONDIENTE

NORMAS DE CARÁCTER JUDICIAL, CORRESPONDIENTE AL PERITAJE JUDICIAL (LEY

• EL PERITAJE JUDICIAL ........................................................................................................................ 4

CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL PERITAJE JUDICIAL........................................................ 4

b. Actividad procesal ............................................................................................................................. 4

A. Condiciones Personales .................................................................................................................. 6

CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE .......................................................................................................... 8

a).- Peritaje Contable Judicial.............................................................................................................. 8

FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE........................................................................ 9

1. De Planeamiento Del Trabajo Pericial ...................................................................................... 9

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL ................................................................................ 15

EN LOS JUICIOS PENALES ................................................................................................................. 15

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL ................................................................................... 15

ÓRGANOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y AYUDA AL PERITAJE CONTABLE

POLICÍA JUDICIAL ................................................................................................................................. 16

En el presente trabajo trataremos temas muy importantes que nos servirá en

Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos

Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que ayudan a

CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL PERITAJE JUDICIAL

PERFIL PROFESIONAL DEL PERITO

INTERVENCIÓN DE LOS PERITOS

a).- Peritaje Contable Judicial

b).- Peritaje de Oficio

c).- Peritaje Arbitral

IMPORTANCIA DEL PERITAJE

FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE

1. De Planeamiento Del Trabajo Pericial

 Estudio preliminar del caso.

 Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada

b).- Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se

 El plan específico de peritación.

 Programa de procedimientos con la descripción ordenada y

 Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de

 El cumplimiento de las normas de planeación.

 Revisión de los procedimientos, comprobando su

 Revisión de los procedimientos como sistema de acciones

 Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación

 Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo,

b. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí

 Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los

3. FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL

 La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los

 Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o

 Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de

FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN PERICIAL Y SU VALIDEZ

En Derecho Procesal se denomina así, al informe que el o los Peritos llevan al

b). La capacidad jurídica del perito: Para desempeñar el cargo, cuando

d). La presentación del dictamen en forma legal, que generalmente se hace

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

EN LOS JUICIOS PENALES

PÚBLICO Y PRIVADO. -La que se da por efecto de defraudación,

PERITAJES SOBRE CALIFICACIÓN DE QUIEBRA Y CULPA

PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES. -Es el juicio por el

PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS. -Cuando se presenta una

PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS. -Es materia de

PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIÓN Y CAUSAS

ÓRGANOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y AYUDA AL

 El peritaje contable es la labor que realiza el contador público dentro de