Impuesto General sobre las Ventas vs Impuesto al Valor

Agregado

Después de un largo camino de debates y presentación de diferentes proyectos de ley en

materia fiscal, es en octubre del 2018 que la Asamblea Legislativa aprueba el
expediente 20580 denominado “Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”, donde se
hace un cambio en la Ley del Impuesto sobre las Ventas, Ley #6826, donde el cambio
más relevante es donde se modifica dicho impuesto al Impuesto del Valor Agregado.
Adicionalmente, dentro del mismo proyecto, se adicionan una serie de transitorios a la
Ley de Salarios de la Administración Pública, ley #2166. Aprobación que, como se
indica, son el resultado de décadas de debate, siendo que la última modificación
importante se realizó en 1995 cuando se modificó el valor del impuesto sobre las ventas,
pasando de un 10 a un 15% por un período de dieciocho meses y bajar gradualmente
hasta el 13% con el que se estableció hasta el día de hoy.

Antes del cambio, los consumidores finales pagaban únicamente por el impuesto sobre
las ventas, lo cual era básicamente un impuesto del 13% sobre los bienes que se
consumían.

El cambio más importante se da con el cambio de un Impuesto sobre las Ventas a un

Impuesto al Valor Agregado (en adelante IVA) donde ahora, tanto bienes como
servicios en toda la cadena de producción, pagan un impuesto cuya tarifa quedó definida
en un 13%, salvo algunas excepciones donde se contemplan tarifas reducidas en
educación, salud y canasta básica.

¿Quién paga este impuesto? Se habla que lo paga el consumidor final, sin embargo, en
la cadena de producción todos somos en algún momento del proceso consumidores, así
que lo pagamos todos.

Con el IVA, otro cambio muy importante es que viene a buscar un orden en la forma en
que como contribuyente llevo mis registros, ya que si soy un productor o un oferente de
un servicio, si adquiero mis insumos en el mercado formal, si como contribuyente me
encuentro también en la formalidad, si reporto correctamente mis ingresos y mis costos
de producción, entonces, el IVA que pagaré como productor u oferente de servicios será
únicamente el valor que se agrega por mi actividad, y no por el valor del IVA asociado
de mis insumos, esto no es más que, ante Hacienda, se presentará un registro del IVA
que se recauda y un registro del IVA que pagué para generar mi actividad y transfiero la
diferencia a la Administración Tributaria de esa diferencia.

Con este mecanismo, se busca formalizar aún más la economía, brindando incentivos a
las empresas físicas o jurídicas, ya que, al reportar formalmente los ingresos y gastos, se
evita el doble pago de impuestos y vuelve al sistema tributario más justo, ya que cada
uno contribuye de acuerdo con el valor agregado que le proporciona a su actividad. Sin
embargo, esto en la mayoría de los casos, requiere de una sistematización de sus
sistemas contables y hasta el costo adicional por los servicios de un contador, para
mantenerse conectado al sistema de factura o tiquete electrónicos, cuya generación,
envío y entrega son imprescindibles desde que entró en vigor la ley en julio de 2019.

Principales cambios propuestos

Impuesto General sobre la Ventas (IGSV)
 Grava únicamente las ventas y por excepción algunos servicios
 No contempla servicios intangibles comprados por Internet cuando el proveedor
es un no domiciliado
 Considera el Régimen de Tributación Simplificada y el Régimen Tradicional
 No incluye los casinos y salas de juego
 No incluye venta de artículos reciclables
 No incluye tarifas reducidas
 No incluye lista de exentos y no sujetos

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Grava todos los servicios
 Contempla las compras de servicios intangibles por Internet consumidos en CR,
el cual aún está pendiente de aplicación.
 Incluye además del Régimen de Tributación Simplificada, la Venta de artículos
usados como un nuevo régimen.
 Incluye el IVA para casinos y salas de juego
 Contempla la venta de artículos reciclables
 Incluye tarifas reducidas del 4%, 2% y 1%

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  Incluye dos artículos en la ley que contempla los entes y bienes y servicios
exentos y no sujetos al impuesto (Art. 8 y 9)
Ventajas y desventajas de ambos métodos y de la ley de salarios

Ventajas
 Al pasar al IVA aumenta automáticamente la recaudación fiscal
 Es un impuesto mucho más fácil de cobrar, porque al ser el comercio el que lo
recauda, el poder fiscalizador del Estado es mucho mayor
 Elimina distorsión en el mercado, ya que actualmente algunos servicios llevaban
Impuesto de Ventas y otros no.
 Si se cuenta con un efectivo control de deducciones de IVA pagado, se genera un
efecto encadenado de control que no puede perderse de vista (trazabilidad).
 A través de las diversas formas que en IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o
tipo consumo, fundamentalmente), no solo se evita la doble imposición de los
bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan, sino que
se favorece su adquisición mediante la práctica de las deducciones legalmente
previstas.
 Siempre que el IVA se apoye, como es imprescindible, en un adecuado nivel de
información contable, la comprobación e inspección del tributo se facilita mediante
el recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental, es decir, con un sistema de
IVA, planteado de manera adecuada y en funcionamiento, la información de control
cruzado que se genera facilitaría aumentar la recaudación incluso del impuesto de
renta.
 Que haya un estándar económico similar entre grandes y medianas empresas.
 Aumenta la formalidad ya que los consumidores van a exigir que el comercio les
permita el uso de la tarjeta de crédito o de débito, lo que beneficia directamente al
Estado porque podrá realizar su papel de fiscalizador de mejor forma.

 Con la reforma a la ley de salarios públicos se busca orientar las remuneraciones de

la función pública hacia un esquema de eficiencia y calidad en el gasto público. Para
ello se establece:

1. Topes a los mayores salarios de la Administración Pública

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 2. Un sistema de remuneración de salarios único para jerarcas

3. La regulación legal de los regímenes de prohibición y dedicación exclusiva

4. La conversión de la anualidad en un mecanismo de evaluación de la

excelencia individual, pero que tenga en cuenta el cumplimiento de las metas
institucionales y del Plan Nacional de Desarrollo propuesto por el Estado.

Desventajas

 Deben tenerse también presentes los riesgos de elevación de precios e

incremento de la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar, entre
otras cosas, porque puede provocar una pérdida de poder adquisitivo inmediato
en los consumidores.
 EI IVA es un tributo regresivo que se aplica a todos los productos y servicios de
consumo porque impacta a las personas de acuerdo con su consumo y no con su
nivel de ingresos.
 Menos consumo.
 Los pobres, más pobres.
 Menor inversión en todos los ámbitos de la economía.
 Se requiere una clara política de control de la evasión, de otra forma, no se
lograría el efecto de hacer más justo el pago del impuesto entre los
contribuyentes y se enriquecería quien, al aumentar sus precios a título de
impuestos, simplemente no los pague, o compita con los agentes que sí los
pagan.
 Otro golpe a la compra de vivienda, que perjudica principalmente a la clase
media.

Razones de la propuesta de parte del Poder Ejecutivo y Poder Legislativo

El Gobierno ha venido usando el discurso de que la propuesta es progresiva ya que los
hogares de mayores ingresos son los que aportarían más.

Uno de los puntos controversiales del plan desde el principio es la regresividad del
impuesto y señalan que el motivo por el cual se incluye la canasta básica es para

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mejorar la trazabilidad del impuesto que se aplica en la cadena de valor de los bienes de
consumo básico y por su impacto de recaudación para Hacienda. Mientras que el
exdiputado Edgardo Araya en su momento, siendo legislador señaló cómo las fuerzas
políticas se acomodaron para que el peso de la reforma fiscal cayera sobre el IVA y no
sobre Renta.

Actualmente el país enfrenta una deteriorada situación fiscal que obedece a problemas
estructurales de las finanzas públicas la cual se ha agravado en los últimos años, por lo
que, si no se concretan las reformas hacendarias pertinentes, en lo referente a los
Impuestos al Valor Agregado y Renta el déficit será mayor, lo que provocaría un
retroceso en el avance de la infraestructura y la estructura social del país. Aunado a esto,
hay un aumento en el monto destinado al servicio de la deuda, lo que resta recursos para
financiar las funciones del Estado.

Con la aprobación de la reforma fiscal, se contrarresta el problema actual de la brecha

entre ingresos y gastos, pero también se incorpora una visión de sostenibilidad de las
finanzas públicas a futuro, con elementos de eficacia y eficiencia, principalmente a
partir de la regla fiscal, lo que limita el crecimiento del gasto del sector público no
financiero sujeto a una proporción del promedio del crecimiento del PIB nominal y a la
relación de deuda del Gobierno Central a PIB.

Razones de la oposición de los sindicatos

Algunos de los argumentos que señalan los sindicatos sobre la oposición de la
aprobación de este proyecto son los siguientes:

 No tiene una razonabilidad o proporcionalidad con base a los salarios de las

personas.
 Cambio en las reglas en anualidades y pluses, así como los rubros de prohibición
y exclusividad.
 Los incentivos pasan a un monto nominal fijo y dejan de ser un porcentaje del
salario base, con lo que se detiene el crecimiento exponencial de incentivos
como las anualidades, por lo que ese rubro no crecerá.
 El IVA afectaría desde el consumo de electricidad, agua y canasta básica, pues
el IVA pasa a grabar tanto bienes como servicios.

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El proyecto sobre la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas no es el
dejó por fuera el mecanismo de devolución prometido a las clases más pobres
para no afectar su ya deficiente economía.

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