CUADRO COMPARATIVO SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA TANTO PARA PERSONAS NATURALES COMO JURIDICAS
TENIENDO EN CUENTA LA EXPOSICIÓN DE MOTIVOS Y LA LEY 2010 DE 2019
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
La progresividad del impuesto de
renta para las personas naturales
se encuentra limitado por la
estructura establecida para las tarifas
marginales y por la tasa máxima con
la que se grava a las personas de
ingresos más altos.
Para las rentas de trabajo y
pensiones, se definían únicamente
cuatro rangos de ingresos y los
ingresos líquidos superiores a 4.100
UVTS son gravados a una tarifa del
33%, lo que limita el poder
redistributivo del sistema tributario al
no imponer tasas marginales más
altas a aquellos agentes que tienen
una mayor capacidad de pago.
Se propone la reducción de la tarifa
general del impuesto sobre la renta
aplicable a las sociedades nacionales y
sus asimiladas, los establecimientos
permanentes de entidades del exterior
y las personas jurídicas extranjeras con
o sin residencia en el país, al pasar al
32% para el año gravable 2020, al
31% para el año gravable 2021 y al
30% a partir del año gravable 2022
En rentas exentas, se limitan a las
establecidas en el artículo 235 2 del
E.T. (Rentas exentas a partir del año
gravable 2019), con algunas
excepciones: 1) el incentivo
tributario para empresas de
economía naranja por un término
de 7 años, para las actividades que
se encuentren dentro de la lista
establecida en la norma; 2) el
incentivo tributario para el
desarrollo del campo colombiano,
que se otorga por un término de 10
años a las rentas provenientes de
inversiones que increpe noten la
productividad en el sector
agropecuario; 3) se mantienen las
asociadas a la vivienda de interés
social y la vivienda de interés
prioritario y el incentivo tributario a
las creaciones literarias de la
economía naranja.
LEY 2010 DE 2019
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
Los ingresos por concepto de auxilio de A partir del año 2020 los dividendos no
cesantías y los intereses sobre cesantías, se gravados, estarán sometidas a la tarifa
entenderán realizados en el momento del del 7.5% a título de retención en la
pago del empleador directo al trabajador o fuente, la cual será trasladable al
en el momento de consignación al fondo de accionista persona natural.
cesantías.
Los intereses sobre cesantías, dará lugar a
la aplicación de la renta exenta que
establece el numeral 4 del artículo 206 del
Estatuto Tributario, así como al
reconocimiento patrimonial,
el trabajador reconocerá cada año gravable, Los dividendos que se paguen a un
el ingreso por auxilio de cesantías, tomando accionista Persona Jurídica del
la diferencia resultante entre los saldos a extranjero están sujetos al pago del
treinta y uno (31) de diciembre del año 10% como no gravados y los gravados
gravable materia de declaración del a la tarifa general del impuesto sobre la
impuesto sobre la renta y complementarios renta.
el del año inmediatamente anterior. En caso
de retiros parciales antes del treinta y uno
31) de diciembre de cada año, el valor
correspondiente será adicionado.
Para incrementar la equidad
vertical del sistema, se propone
crear nuevos rangos de tarifas
marginales (con el fin de gravar c
on tarifas más altas a las
personas naturales de mayores
ingresos).De esta manera, se
plantea que las personas que
tengan ingresos líquidos entre
1090 Y 1700 queden gravados con
una tarifa del 19%, entre 1700 y
4100 al 28%, entre 4.100 y 8.670
UVTS queden gravados con una
tarifa del 33%, entre 8.670 y
18.970 UVTS al 35%, entre 1 8.970
y 31.000 UVTS al 37% y
mayores a 31.000 UVTS al 39%.
La discriminación de rentas por
cédulas tiene un efecto negativo
sobre las dos dimensiones de
equidad, en la medida en que no se
consideraban los ingresos totales
para calcular el impuesto a cargo,
sino que este se reparte en diferentes
cédulas. Con el objetivo de
solucionar parcialmente esto, la
propuesta plantea agregar los
ingresos en tres grupos de cedulas:
1) rentas de trabajo, de capital y no
laborales, 2) rentas de pensiones y
3) dividendos y participaciones
Las cotizaciones voluntarias al régimen La reducción en la tarifa de la renta
de ahorro individual con solidaridad son presuntiva para el año gravable 2020,
un ingreso no constitutivo de renta ni de pasando del 1,5 % al 0,5 %. En el 2021
ganancia ocasional para el aportante, en se mantendrá en el 0 %.
un porcentaje que no exceda el veinticinco
por ciento (25%) del ingreso laboral o
tributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los
retiros, parciales o totales, de las
cotizaciones voluntarias, que hayan
efectuado los afiliados al régimen de ahorro
individual con solidaridad para fines distintos
a la obtención de una mayor pensión o un
retiro anticipado, constituyen renta líquida
gravable para el aportante y la respectiva
sociedad administradora efectuará la
retención en la fuente a la tarifa del 35% al
momento del retiro.
Modificación algunos numerales del
artículo 206 del Estatuto Tributario, Así¸
Determinación de la renta y
complementarios para servidores
públicos diplomáticos, consulares y
administrativos del ministerio de
relaciones exteriores la prima especial y la
prima de costo de vida de qué trata el
Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo
modifiquen o sustituyan, estarán exentas del
impuesto sobre la renta. El mismo
tratamiento es aplicable respecto a la prima
especial y la prima de costo de vida de los
servidores públicos de las plantas en el
exterior que, aunque presten sus servicios
fuera de Colombia, sean residentes fiscales
en el país
El impuesto sobre la renta de que trata
este artículo será retenido en la fuente
sobre el valor bruto de los pagos o
abonos en cuenta por concepto de
dividendos o participaciones.
Ganancia ocasional derivada de
indemnizaciones por concepto de seguros
de vida. Las indemnizaciones por seguros
de vida, están gravadas con la tarifa
aplicable a las ganancias ocasionales, en el
monto que supere doce mil quinientas
(12.500) UVT. El monto que no supere las
doce mil quinientas (12.500) UVT será
considerado como una ganancia ocasional
exenta
Modifíquese el artículo 241 quedará así:
Artículo 241 del Estatuto Tributario, el cual.
Tarifa para las personas naturales
residentes y asignaciones y donaciones
modales. El impuesto sobre la renta de
las personas naturales residentes en el
país, de las sucesiones de causantes
residentes en el país, y de los bienes
destinados a fines especiales, en virtud
de donaciones o asignaciones modales,
Los dividendos y participaciones pagados
o abonados en cuenta a personas
naturales residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes que al momento
de su muerte eran residentes del país,
provenientes de distribución de utilidades
que hubieren sido consideradas como
ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional.
Base de renta presuntiva. Para efectos de
los artículos 188 y siguientes de este
Estatuto, la base de renta presuntiva del
contribuyente se comparará con la renta de
la cédula general.
Se sumarán las rentas líquidas cedulares
obtenidas en las rentas de trabajo, de
capital, no laborales y de pensiones. A esta
renta líquida gravable le será aplicable la
tarifa señalada en el artículo 241 de este
Estatuto. Las pérdidas de las rentas líquidas
cedulares no se sumarán para efectos de
determinar la renta líquida gravable.
Los conceptos de ingresos no constitutivos
de renta, costos, gastos, deducciones,
rentas exentas, beneficios tributarios y
 demás conceptos susceptibles de ser
restados para efectos de obtener la renta
líquida cedular, no podrán ser objeto de
reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generarán doble beneficio. La
depuración se efectuará de modo
independiente en las siguientes tres (3)
cédulas: a) Rentas de trabajo, de capital y
no laborales b) Rentas de pensiones, y c)
Dividendos y participaciones.

CONCLUSIONES

Tarifa nominal del impuesto sobre la renta:

• 32% para el 2020
• 31% para el 2021
• 30% a partir del 2022

Renta presuntiva
• 2020: 0,5% (ley 1943 señalaba 1,5%)
• 2021 en adelante: 0%

Personas naturales
• Utilidades no gravadas: 0%-10%
• Utilidades gravadas: tarifa de renta del periodo de generación + 0-10% una vez disminuido el impuesto sobre la renta.
*el pago anticipado del impuesto a la renta y el incremento de la UVT.

Retención Personas jurídicas nacionales

• Utilidades no gravadas: 7.5%
• Utilidades gravadas: Tarifa de renta del periodo de generación + 7.5%% una vez disminuido el impuesto sobre la renta.

No residentes
• Utilidades no gravadas: 10%
• Utilidades gravadas: Tarifa de renta del periodo de generación + 10% una vez disminuido el impuesto sobre la renta
¿Qué se mantuvo de la Ley 1943 de 2018 (Ley de Financiamiento)
Sistema de Cédulas: Cédula General, Cédula de Pensiones, Cédula de Dividendos, Ganancias Ocasionales (se unificaron)
Rentas de Trabajo
► Rentas de Capital
► Rentas no laborales

Cesantías
►Realización cuando se pagan/ consignan en el fondo Y se deben incluir en certificado de ingresos y retenciones
►En ningún caso se someterán a retención
►Eventual impacto en declaración de renta

Rentas exentas no limitadas

➢ El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional.
➢ 50% del salario como gastos de representación en el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales y 25%
sobre el salario para Jueces de la República.
➢ El exceso del salario básico percibido por los Oficiales, Suboficiales y Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales,
Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional.
➢ Hasta el 50% del salario como gastos de representación de los rectores y profesores de universidades públicas.

Retención Aplicable a No Residentes

• 20% sobre el ingreso bruto
• 35% Obligados a presentar declaración de impuesto sobre la renta