CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN

GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS

PROGRAMA

MARCO NORMATIVO PARA ENTIDADES DE GOBIERNO

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

MATERIAL DE TRABAJO

2017
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CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS 2017

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

Objetivo. Fortalecer los criterios básicos que tiene el PROCEDIMIENTO CONTABLE DE

OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES, mediante el desarrollo de casos prácticos y
analíticos sobre hechos relacionados.

Tiempo de desarrollo: Según indicaciones del facilitador.

Actividades a realizar: Desarrolle cada uno de los ejercicios descritos a continuación,

aplicando lo relativo al procedimiento contable de operaciones interinstitucionales.

OPERACIONES CON LA TESORERÍA CENTRALIZADA

i. Fondos entregados y recibidos por la tesorería centralizada

1. A una Entidad del nivel nacional le fueron asignados $25.000 millones en el Presupuesto
Anual aprobado por el Gobierno Nacional, los cuales serán tramitados a través de la
Tesorería Centralizada, para ejecutarlos en un proyecto de inversión.

1.1. A la Entidad del nivel nacional le fueron entregados directamente $24.950 millones,
realice el reconocimiento correspondiente.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

570510 FONDOS ENTREGADOS - Inversión
110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

1.2. ¿Qué registro contable deberá realizar la Entidad del nivel nacional al recibir
directamente los recursos?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
470510 FONDOS RECIBIDOS - Inversión

1.3. Adicionalmente, la Entidad del nivel nacional adquirió 20 computadores portátiles

como parte del proyecto de inversión. Luego de surtir el procedimiento correspondiente
para la elección del proveedor, el 30 de marzo de 2017 firmó el contrato para la compra
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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de los equipos por valor de $50 millones, con el Tercero S.A. (Gran contribuyente-
autorretenedor), con plazo de entrega de un mes, los cuales se financiarán con recursos
del Presupuesto Nacional.

El pago se estipuló así: un anticipo por el 30% del valor total a la firma del mismo y el 70%
restante contra entrega de los equipos.

a. Reconozca el pago del anticipo para la Entidad del nivel nacional y la Tesorería
Centralizada

Entidad Territorial
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS - Anticipo para
190604
adquisición de bienes y servicios
470510 FONDOS RECIBIDOS – Inversión

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
570510 FONDOS ENTREGADOS – Inversión
110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

b. Una vez recibidos los equipos, con el acta respectiva, la Tesorería realiza el pago del
70% restante, efectúe el registro contable.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

570510 FONDOS ENTREGADOS – Inversión
110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

c. Realice el reconocimiento contable que deberá efectuar la Entidad del nivel nacional
por la liquidación del contrato.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN –
167002
Equipos de computación
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS - Anticipo para
190604
adquisición de bienes y servicios
470510 FONDOS RECIBIDOS – Inversión

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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d. El proveedor ofreció un año de garantía, sin embargo, el 30 de mayo de 2017 fueron

devueltos 5 computadores por presentar fallas en el sistema. Por estos equipos se pidió el
reintegro del valor pagado, el cual asciende a $12,5 millones.

Realice el registro contable del derecho para la Entidad del nivel nacional

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

138490 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Otras cuentas por cobrar
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN – Equipos
167002
de computación

El 18 de junio de 2017, el proveedor efectúo el reintegro a la Tesorería Centralizada.

Realice el registro contable de este hecho contable en la Entidad del nivel nacional.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

470510 FONDOS RECIBIDOS – Inversión
138490 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Otras cuentas por cobrar

¿Qué registro contable debe realizar la Tesorería Centralizada, por el reintegro de los
recursos?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
570510 FONDOS ENTREGADOS – Inversión

ii. Operaciones de enlace

2. El Ministerio de Educación Nacional tiene un inmueble ubicado en el centro de la ciudad

de Bogotá, el cual dio en arrendamiento a El Tercero S.A., por un canon mensual de
$3.800.000. El arrendatario realizará el pago del canon a la Dirección del Tesoro Nacional
dentro de los cinco primero días de cada mes.

a. Realice el registro contable para el Ministerio de Educación Nacional del ingreso por
arrendamiento recibido por anticipado.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

147006 OTROS DEUDORES - Arrendamientos
480817 INGRESOS ORDINARIOS - Arrendamientos

b. Una vez el arrendatario realice el pago del canon a la DNTCP ¿cuál sería el registro
contable para el Ministerio de Educación Nacional?
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos de la cuenta
147006 OTROS DEUDORES - Arrendamientos
c. ¿Qué registro deberá realizar la Tesorería Centralizada por el recaudo del canon de
arrendamiento?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
472080 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos

3. Por una demanda interpuesta en contra del señor Pedro Ramírez, el juez profirió
sentencia a favor de la Entidad Pública XY.

El 8 de febrero de 2017, el señor Ramírez realizó el pago de la sentencia directamente a la

Tesorería Centralizada, por valor de $18.000.000.

a. Efectué el registro contable del anterior hecho económico.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
472080 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos

El 10 de junio de 2017, mediante acto administrativo se determinó que el Señor Ramírez

efectúo un pago mayor al que realmente le correspondía, por tanto, se ordenó que la
Tesorería Centralizada reintegrara la suma de $3.000.000 al demandado.

b. Realice el reconocimiento del saldo a favor del beneficiario que deberá realizar la
Entidad.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

480890 INGRESOS DIVERSOS – Otros ingresos diversos
OTRAS CUENTAS POR PAGAR – Saldo a favor de
249040
beneficiarios

c. Realice el registro contable para la Tesorería Centralizada una vez efectúe el reintegro al
Señor Ramírez.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

572081 OPERACIONES DE ENLACE – Devoluciones de ingresos
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

d. Efectúe el registro contable para la Entidad, una vez se haya realizado la entrega de los
recursos.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

OTRAS CUENTAS POR PAGAR – Saldo a favor de
249040
beneficiarios
472081 OPERACIONES DE ENLACE – Devoluciones de ingresos

iii. Recursos administrados por un sistema de cuenta única

4. La Tesorería Centralizada recibió $1.253 millones de pesos en administración por parte

de la Escuela Superior de Administración Pública - ESAP. Señale cuál de los siguientes
registros contables debe realizar la Tesorería Centralizada.

a. Débito a la subcuenta 110604-Recaudos SCUN, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA

NACIONAL, y un crédito a la subcuenta 290201-En administración, de la cuenta
2902-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN.
b. Débito a la subcuenta 110604-Recaudos SCUN, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA
NACIONAL, y un crédito en la subcuenta 190801-En administración, de la cuenta
1908-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN.
c. Débito en la subcuenta 190801-En administración, de la cuenta 1908-RECURSOS
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, y un crédito en la subcuenta 110604-
Recaudos SCUN, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL.
d. Ninguno de los anteriores.

5. El Ministerio de Educación Nacional aprobó $128.500.000 para ser ejecutados en un

proyecto de educación por parte de la ESAP. Así las cosas, cada una de estas entidades
efectuó los siguientes registros contables:

Ministerio de Educación Nacional

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
542305 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para programas de educación 128.500.000
240315 TRANSFERENCIAS POR PAGAR – Otras transferencias 128.500.000

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
133790 TRANSFERENCIAS POR COBRAR – Otras transferencias 128.500.000
442805 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para programas de educación 128.500.000
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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a. La cuenta por pagar a cargo del MEN será cancelado por la Tesorería Centralizada.
Efectúe el registro correspondiente.

Ministerio de Educación Nacional

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
240315 TRANSFERENCIAS POR PAGAR – Otras transferencias
470510 FONDOS RECIBIDOS - Inversión

b. Por su parte, con la cancelación de la cuenta por cobrar a favor de la ESAP se

incrementará los recursos que esta entidad ha entregado en administración a la Tesorería
Centralizada. Realice el respectivo registro contable

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
133790 TRANSFERENCIAS POR COBRAR – Otras transferencias

c. Realice el reconocimiento contable que deberá efectuar la Tesorería Centralizada por el

anterior hecho económico

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
570510 FONDOS ENTREGADOS - Inversión
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINSTRACIÓN – En
290201
administración

6. El 31 de marzo de 2017, la Tesorería Centralizada distribuyó $9.800.000 por concepto

de rendimientos financieros a favor de la ESAP, por los recursos entregados en
administración. Realice los registros contables correspondientes.

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
FINANCIEROS – Rendimientos sobre recursos entregados en
480232
administración

Tesorería Centralizada
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
FINANCIEROS – Distribución de rendimientos del sistema de
580440
cuenta única
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

290201 RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINSTRACIÓN – En administración

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO

iv. Cruce de cuentas

7. El Señor Pedro Ramírez presenta un saldo a favor por $10.000.000, como consecuencia
de la Sentencia con fallo a su favor del 13 de noviembre de 2016, en una Entidad
Territorial.

El 15 de abril de 2017, la administración de impuestos territorial emitió acto

administrativo por valor de $5.800.000, por concepto del impuesto vehiculos por los años
2013 a 2015 a cargo del Señor Ramírez.

El 30 de mayo de 2017 se profiere la Resolución de Compensación, en la que se permite la

compensación de la obligación tributaria por $5.800.000 con el saldo a favor que el
contribuyente tiene en la Entidad.

Realice los registros contables del cruce de cuentas.

Entidad Territorial
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
246002 CRÉDITOS JUDICIALES - Sentencias
472201 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cruce de cuentas

Entidad administradora de impuestos territoriales

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
572201 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cruce de cuentas
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES - Impuesto
131001
sobre la renta y complementarios

8. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público presenta en su contabilidad una cuenta por

pagar a una Entidad Territorial, por valor de $4.670.000, por concepto del impuesto
predial. Los siguientes registros contables fueron efectuados por cada una de las
entidades por el reconocimiento del derecho y la obligación respectivamente.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
512001 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS – Impuesto predial unificado 4.670.000
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Impuesto
244003
predial unificado 4.670.000

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Entidad Territorial
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES – Impuesto
131007
predial unificado 4.670.000
410507 TRIBUTARIOS – Impuesto predial unificado 4.670.000

Por su parte, la Entidad Territorial presenta un pasivo por concepto de un préstamo por
pagar a favor de la Nación por valor de $195.453.000. La Entidad Territorial y el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público acordaron efectuar cruce de cuentas entre el préstamo por
pagar a la Nación y la cuenta por cobrar por concepto de impuesto predial.

a. Efectúe el registro contable que deberá realizar la Entidad Territorial para la cancelación
del derecho.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO - Préstamos del
231407
Gobierno General
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES – Impuesto
131007
predial unificado

b. Realice la cancelación de la obligación para el Ministerio.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Impuesto
244003
predial unificado
472201 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cruce de cuentas

c. Efectúe el registro contable por la cancelación del derecho por parte de la entidad
deuda pública nación.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

572201 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cruce de cuentas
1416XX PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS

9. Una Entidad del Nivel Nacional adeuda a la Contraloría General de la República

$34.500.000 por concepto de cuota de fiscalización y auditaje. Realice los registros
correspondientes.

a. Reconocimiento del derecho por parte de la Contraloría General de la República

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

131128 INGRESOS NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

411062 NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje

b. Reconocimiento de la obligación por parte de la Entidad del Nivel Nacional

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS – Cuota de fiscalización
512002
y auditaje
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Cuota de
244014
fiscalización y auditaje

c. Cancelación del derecho por parte de la Contraloría General de la República, mediante

cruce de cuentas

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cuota de fiscalización y
572203
auditaje
131128 INGRESOS NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje

d. Cancelación de la obligación por parte del Entidad del Nivel Nacional, mediante cruce
de cuentas

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Cuota de
244014
fiscalización y auditaje
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cuota de fiscalización y
472203
auditaje

10. Por la cuota de fiscalización y auditaje a cargo de una Universidad del Nivel Nacional
por valor de $54.762.000, financiados con recursos del Presupuesto Nacional, que le
corresponde pagar al Ministerio de Educación Nacional, la Universidad realizo el siguiente
registro:

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS - Cuota de fiscalización y
512002
auditaje
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Cuota de
244014
fiscalización y auditaje

Por su parte, la Contraloría General de la República reconoció:

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

131128 INGRESOS NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

411062 NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje

a. Realice el reconocimiento de la obligación por parte del MEN

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

542303 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para gastos de financiamiento
240315 TRANSFERENCIAS POR PAGAR – Otras transferencias

b. Reconocimiento del derecho por parte de la Universidad con el MEN

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

133712 TRANSFERENCIAS POR COBRAR – Otras transferencias
442803 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para gastos de funcionamiento

c. Cancelación de la transferencia a favor de la Universidad con recursos de la Nación, por

parte del MEN

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

240315 TRANSFERENCIAS POR PAGAR – Otras transferencias
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cuota de fiscalización y
472203
auditaje

d. Cancelación del pasivo por la cuota de fiscalización por parte de la Universidad

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Cuota de
244014
fiscalización y auditaje
133712 TRANSFERENCIAS POR COBRAR – Otras transferencias

e. ¿Qué registro contable debe efectuar la Contraloría General de la República?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cuota de fiscalización y
572203
auditaje
131128 INGRESOS NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje

v. Pago de obligaciones con títulos

11. Realice el reconocimiento contable de una Empresa que recibe un Título de

Devolución de Impuestos – TIDI por valor de $74.000.000, como pago por concepto de
saldos a favor del impuesto sobre las ventas a 31 de diciembre de 2014.
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE
122106 MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL RESULTADO
- Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE
MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL
122213
PATRIMONIO (OTRO RESULTADO INTEGRAL) - Bonos y títulos
emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A COSTO
122306
AMORTIZADO - Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y
190708
CONTRIBUCIONES - Anticipo de impuesto a las ventas

11.1. ¿Cuál es el reconocimiento contable que debe realizar la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales por la entrega del TIDI?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

291708 ANTICIPO DE IMPUESTOS – Anticipo de Impuesto sobre las ventas
BONOS Y TITULOS DE INCENTIVO – Títulos de devolución de
223001
Impuestos TIDIS
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES - Impuesto al
131004
valor agregado (IVA)

12. La Empresa realizó el pago de su obligación por el Impuesto sobre las ventas por el
sexto bimestre del año 2016, por $74.000.000, con el TIDIS a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN. Realice el reconocimiento contable correspondiente para las
entidades involucradas.

a. Registro contable por parte de la Empresa, por el pago realizado con títulos a la DIAN.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

2445XX IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE
122106 MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL RESULTADO
- Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE
MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL
122213
PATRIMONIO (OTRO RESULTADO INTEGRAL) - Bonos y títulos
emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A COSTO
122306
AMORTIZADO - Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General

b. Registro contable por la redención del TIDIS para la Entidad que lo emitió.
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

BONOS Y TÍTULOS DE INCENTIVOS – Certificados de reembolso
223002
tributario (CERT)
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Aplicación de títulos al
472209
pago de tributos

c. Registro contable a realizar por parte de la DIAN.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Aplicación de títulos al
572209
pago de tributos
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIA ACTUAL - Impuesto al valor
130504
agregado (IVA)
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES - Impuesto al
131004
valor agregado (IVA)

13. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público efectuó el pago de una obligación con TES
por valor de $36.700.000, por concepto de sentencias en contra de la entidad.

a. Registro contable para el Ministerio.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

246002 TRANSFERENCIAS POR PAGAR –Sentencias
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Pago de obligaciones con
472210
títulos

b. Registro contable para la Entidad Pública Nación emisora del título

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Pago de obligaciones con
572210
títulos
222301 FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO – Títulos TES

vi. Operaciones no monetizadas con recursos de crédito externo

14. Una entidad pública adquirió maquinaria en el exterior por valor de $350 millones. El
pago de esta adquisición se realizará por medio de un crédito externo a largo plazo
solicitado por la Dirección General de Crédito Público y el Tesoro Nacional - DGCPTN.

a. Reconocimiento contable de la entidad pública por la adquisición

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
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Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

165590 MAQUINARIA Y EQUIPO – Otra maquinaria y equipo
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR – Bienes y
240601
servicios

b. Una vez se emita la autorización del desembolsos, ¿qué registro contable deberá
realizar la entidad pública?

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR – Bienes y
240601
servicios
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Desembolso de crédito
472205
externo no monetizado

c. Realice el reconocimiento contable que deberá efectuar la Dirección General de Crédito

Público y el Tesoro Nacional – DGCPTN.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Desembolso de crédito
572205
externo no monetizado
2316XX FINANCIAMIENTO EXTERNO DE CORTO PLAZO
2317XX FINANCIAMIENTO EXTERNO DE LARGO PLAZO

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.