UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO. UASD.

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales.

Escuela de Contabilidad.
Asignatura: Auditoría Interna. CON-5310.

Unidad 3. Tarea 3.1.- Realice la Siguiente Investigación.

Conteste las siguientes preguntas, al finalizar, salve su cuestionario en un archivo en

Word que incluya su nombre y su matrícula y súbalo a la plataforma de Uasd Virtual para los
fines correspondientes.

Nombre: Milagros Guzmán Feliz

100321785

I.- Realice la Siguiente Investigación:

a.- Mencione la Posición el Cuadro de Organización de la entidad, en cuanto a los

aspectos de independencia y autoridad.

INDEPENDENCIA: El estatuto de auditoría debe establecer la independencia de la actividad

de auditoría interna mediante la doble línea de reporte, con la dirección y con el grupo de
supervisión más elevado de la organización. Específicamente, el director ejecutivo de
auditoría (DEA) debe reportar a la dirección ejecutiva en cuanto a la asistencia para establecer
dirección, apoyo y conexión administrativa; y típicamente al comité de auditoría en cuanto a la
dirección estratégica, refuerzo y obligación de rendir cuentas. Los auditores internos deben
tener acceso a los registros y al personal que necesiten, y se les debe permitir emplear
técnicas de prueba apropiadas sin impedimentos.

OBJETIVIDAD: Para mantener la objetividad, los auditores internos no deben estar

involucrados personal o profesionalmente con el área auditada, ni mantener lealtad con ella; y
deben tener una actitud mental imparcial y neutral en relación con todos sus trabajos.

La independencia y la objetividad son dos componentes fundamentales de una actividad de

auditoría interna eficaz.

INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
El auditor interno ocupa una posición única, dado que está siendo empleado por la dirección y

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a la vez debe revisar la conducta de la misma, lo que puede crear tensiones significativas. Por
un lado, es necesario que el auditor interno sea independiente de la dirección con el fin de
evaluar objetivamente sus acciones, pero por otro lado está claro que el auditor interno
depende de la dirección al ser su empleado.

En consecuencia, la actividad de auditoría interna debe tener un mandato a través de un

estatuto escrito que establezca su propósito, autoridad y responsabilidad, de modo de apoyar
su independencia y objetividad dentro de la organización.

Los auditores internos son independientes cuando ofrecen juicios imparciales y neutrales al
realizar sus trabajos. Para asegurar su independencia, las mejores prácticas sugieren que el
DEA debe reportar directamente al comité de auditoría o su equivalente. A los fines
administrativos del día a día, el DEA debe reportar al ejecutivo más elevado de la organización
(por ejemplo, el director general o chief executive officer -CEO-). El DEA debe tener
comunicación directa con el comité de auditoría, lo cual refuerza la jerarquía de auditoría
interna dentro de la organización, permite un apoyo total y acceso irrestricto a los recursos de
la organización, y asegura que no exista ningún menoscabo a la independencia.

Esto ofrece suficiente autoridad para asegurar una amplia cobertura de auditoría, la adecuada
consideración de las comunicaciones de sus trabajos, y la apropiada acción sobre sus
recomendaciones. La independencia se mejora aún más si el DEA reporta al consejo directivo
mediante el comité de auditoría que forma parte del mismo, en lo que hace al planeamiento, la
ejecución y los resultados de las tareas de auditoría. El comité de auditoría también es
responsable de la designación, remoción y establecimiento de la compensación del DEA. El
comité debe proteger la independencia aprobando el estatuto de auditoría interna y sus
mandatos periódicamente.

La objetividad es una actitud mental que los auditores internos deben tener cuando
desempeñan sus trabajos. El auditor interno debe tener una actitud mental imparcial y neutral,
y evitar situaciones de conflicto de intereses, dado que perjudicarían su capacidad de cumplir
sus obligaciones objetivamente. Los resultados del trabajo de auditoría interna deben ser
revisados antes de ser emitidos, con el fin de asegurar razonablemente que el trabajo se haya
desempeñado objetivamente.

Los auditores internos no deben asumir ninguna responsabilidad operativa. Se presume que la
objetividad está menoscabada cuando los auditores internos realizan una revisión de
aseguramiento de una actividad por la cual han tenido autoridad o responsabilidad dentro del
año anterior o un período lo suficientemente significativo para influenciar su juicio u opinión.
Los auditores internos no deben aceptar regalos ni favores de otras personas tales como
empleados, clientes o asociados de negocios.

Los auditores internos deben adoptar una política que contemple su compromiso de cumplir
con el Código de Ética, evitar los conflictos de intereses, y declarar toda actividad que pueda

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resultar en un posible conflicto de intereses. La asignación del personal de auditoría interna
debe rotar periódicamente siempre que sea posible.

b.- Describa la estructura operativa en cuanto a los documentos formales de la Auditoria

Interna.

 Documentación de la auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría

realizados en el cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso
de auditoría. Comprende todos los documentos y registros sobre los que el auditor ha
tenido conocimiento y ha inspeccionado.

Algunos ejemplos de la documentación de auditoría:

Clase de documentación Origen o Fuente

 Plan de auditoría:
o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del Interna
negocio
o Materialidad de auditoría
o Cronograma de trabajo
o Recursos necesarios

 Actas de Gobierno corporativo / actas

de comités Interna

 Comprobantes de contabilidad y
soportes (facturas, contratos, recibos
Interna
de caja, egresos)

 Análisis de datos (minería de datos)

Interna

 Conteo físico de activos (activos fijos,

inventarios, títulos) Interna

 Correspondencia recibida - Correos

electrónicos (entidades de control,
Externa
abogados, etc.)

 Confirmaciones recibidas (Bancos, Externa

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 abogados, clientes, proveedores,
empleados)

 Anotaciones de asuntos tratados en

reunión con terceras personas
(asesores, expertos, autoridades, Externa
proveedores, abogados, contratistas)

 Información estadística gubernamental,

gremial o sectorial Externa

 Investigaciones periodísticas o de
instituciones especializadas Externa

c.- Describa las Principales Funciones del Personal de Auditoria Interna.

Según el Instituto Internacional de Auditoria Interna es detectar en forma oportuna los

errores, irregularidades y desviaciones para evaluarlas y recomendar las medidas
correctivas inherentes a cada caso.

La Auditoría Interna evalúa los resultados obtenidos en un período considerándolos en

función a la efectividad, eficiencia y economía, de los cuales depende la productividad de
la Entidad.

La Auditoría Interna cumple las siguientes funciones:

1. Evaluar en forma permanente, el funcionamiento de los controles internos

establecidos por la Administración y recomendar las medidas que signifiquen mejorar su
efectividad. Lo anterior, puede derivar en una evaluación general del sistema de control
interno y/o de áreas específicas, e incluso, de aspectos constitutivos del control, como la
organización, los procedimientos, los métodos, los sistemas de información y el personal.
2. Examinar el grado de cumplimiento de los objetivos y políticas, así como, las
metas de corto, mediano y largo plazo, señalados por la Dirección Superior y/o que
emanen del proceso de planificación pertinente. Para cumplir este propósito, es
fundamental que las directivas se encuentren claramente establecidas, con la existencia
de un sistema de información confiable, que permita conocer oportunamente los avances
y ejecuciones.
3. Evaluar, cualitativa y cuantitativamente, los medios y formas de generación de
información para el proceso de toma de decisiones.
4. Determinar el grado de economía y eficiencia con que se utilizan los recursos de la
entidad, considerando aspectos técnicos, criterios económicos, sociales y culturales
existentes.

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5. Promover la adopción de instrumentos de autocontrol (metas, indicadores, etc.) en
las unidades operativas de la organización de la entidad.
6. Verificar la existencia de adecuados sistemas de información, registro y control,
que generen resultados oportunos y veraces.
7. Establecer el grado de implementación de las medidas preventivas y/o correctivas
provenientes de las evaluaciones realizadas (auditorías anteriores).

c.- Conceptos y antecedentes del comité de auditoría. Sus objetivos.

Un comité de auditoría (o cuerpo equivalente) es establecido por los miembros del

directorio (o junta de directores) de la empresa, con el propósito de supervisar los
procesos contables y de presentación de información financiera de la empresa
y sus estados financieros.

Antecedentes A partir de los grandes escándalos corporativos que sacudieron al mundo

de los negocios, los comités de auditoría han sido objeto de una redefinición de sus
funciones y responsabilidades, lo cual ha llegado hasta la inclusión de estas en leyes,
reglamentos y códigos de mejores prácticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones
a la necesidad de replantear las estructuras y prácticas de sus comités, así como
reconocer los beneficios que implican contar con un comité preparado para contribuir en
el cumplimiento de los objetivos estratégicos de cada organización. Es importante
reconocer que el responder a las leyes y mejores prácticas ha originado designar
presupuestos específicos para fortalecer las funciones de los comités, siendo ahora el
reto para las organizaciones aprovechar los beneficios de contar con un comité de
auditoría sólido y con prácticas mundialmente recomendadas. Muchas compañías
organizan un comité de auditoría dentro de su directorio para tomar un papel activo en la
vigilancia de las políticas y prácticas de presentación de informes financieros y de
contabilidad de la compañía. La Bolsa de Valores de Nueva York exige los comités de
auditoría y esto ha sido respaldado por la SEC (Securities and Exchange Commission) o
Comisión de Títulos, Valores y Cambios de EE.UU., el AICPA (American Institute Of
Certified Public Accountants) o Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, y
la Bolsa «American Stock Exchange».

E objetivo del Comité de Auditoría consiste en asesorar y prestar ayuda especializada al

Consejo de Administración en todo aquello que tenga relación con la auditoría externa,
los sistemas de control interno y la elaboración de información financiera de la sociedad
y su comunicación a terceros.

d.- Describa la estructura y funciones específicas del Comité de Auditoría.

l  comité  de  auditoría  (el  comité ) tiene  un  rol  esencial   en la  construcción  y  sostenimiento 
de  organizaciones  eficaces  y  confiables. La  vigilancia  que  ejerce  el  comité  tiene  un  efecto 

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 en  la  transparencia, no  sólo  respecto  de  la  forma  en  que  se  manejan  los  recursos,  sino 
también  en  relación  con  la  información  concerniente  al  desempeño   y  la  promoción  de  un 
ambiente  propicio  a  los  valores  éticos  y  éstos, a  su  vez, afines  a  la  misión  y  objetivos 
institucionales.

El rol del comité puede variar de una organización a otra, dependiendo de su entorno legal,
económico y social; no obstante lo anterior, generalmente, considera lo siguiente:

 Supervisa  la  integridad  de  la  información  contenida  en  los  estados  financieros.
 Vigilar  la  efectividad  del  sistema  de  control  interno  contable.
 Evaluar  el  alcance  y  efectividad  de  los  sistemas  establecidos  por  la  administración 
para  identificar, evaluar  y  dar  seguimiento  a  los  riesgos  financieros  y  de  negocios. 
Esta  responsabilidad  la  asume  el  comité, en  tanto  no  exista  un  comité  de  riesgos.
 Revisar   eficacia  y  eficiencia  de  la  auditoría  interna.
 Proponer  la  designación  del  auditor  externo  y  evaluar  la   independencia, objetividad 
y  eficacia.
 Aprobar  y ,  en  su  caso, implementar  la  política  para  la  autorización  de  servicios 
adicionales,  distintos  de  los  de  dictaminación  de  estados  financieros, de  parte  del 
auditor  externo, con  el  fin  de  evitar  el  posible  menoscabo  de  su  independencia  y 
objetividad. 

En  Estados   Unidos, específicamente  en el  ámbito  del  sector  público, tanto  la  Government 
Finance  Officers  Asociation ( GFOA )  y  la  Office  of  Management  and  Budget  (OMB )
recomienda  la  práctica  de  establecer  comités  de  auditoría  o  su  equivalente.

El  comité  de  auditoría  es  un  elemento  integrante   de  la  gobernabilidad  y  rendición  pública 
de  cuentas; su  rol  es  en  apoyo  a  la  responsabilidad  que  tienen  los  órganos  de  gobierno  
de  cumplir  con  las  obligaciones  legales  y  fiduciarias, especialmente  con  respecto   a  la 
integridad  de  la información   financiera, el  sistema  de  control  interno  y  el  ambiente  ético.

Entre  las  responsabilidades  que  tienen  estos  comités, destacan  la  aprobación   del  alcance 
de  la  auditoría, así  como  su  efectividad; vigilar  los  estados  financieros  y  el  control  interno;
recomendar  la  aprobación   de  los  estados  financieros; dirigir  investigaciones  especiales  para 
órganos  de  gobierno,  y  la  administración  de  riesgos ( reducción  de  ingresos, malversación 
de  recursos, información  financiera  fraudulenta, incumplimiento  de  disposiciones  legales  y 
conflicto  de  intereses, entre  otros).

Estructura  del  comité   de  auditoría

Un  aspecto  a  considerar para  que  el  comité  de  auditoría funcione  como  se  espera  de  él,
es  la  estructura  que  se  le  provea para  cumplir  con  sus  responsabilidades. Las  experiencias 
que  se  observa  en  cuanto  a  su estructura,  se  sintetiza  en  lo  siguiente:

Tamaño

El  número  de  miembros  es  de  por  lo  menos  tres  y  hasta  cinco. Está   demostrado  que 
una  membrecía  pequeña  redunda  en  un  mayor  grado  de  eficacia.

e.- Mencione los medios, herramientas y recursos para la práctica de la Auditoría

Interna.

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Herramientas de Auditoría Interna y Recursos El Instituto de Auditores Internos (IIA) es una
asociación profesional mundial con más de 185.000 miembros a través de más de 170 países y
territorios. Como líder mundial de recursos de información y orientación acerca de la profesión de
auditoría interna, el IIA establece el punto de referencia para la forma en que se practica la
auditoría interna en todo el mundo. Los recursos y herramientas de esta página web se crearon
para apoyar el desarrollo profesional continuo para los profesionales de auditoría interna de todo
el mundo. Estos recursos son beneficios de su membrecía IIA.

Como asesores de confianza, los auditores internos tienen una gran responsabilidad de estar en la
vanguardia de las mejores prácticas que apoyan el crecimiento y la evolución de sus
organizaciones. Las certificaciones del IIA, incluyendo la designación Auditor Interno Certificado®
(Certified Internal Auditor, CIA®), es una gran manera de demostrar sus habilidades de
conocimiento, perspicacia y liderazgo. También ofrecemos tres certificaciones de especialidad en
español: Certificación en Autoevaluación de Control® (Certification in Control Self-Assessment,
CCSA®); Auditor de Servicios Financieros Certificado® (Certified Financial Services Auditor, CFSA®);
y Professional Certificado en Auditoría Gubernamental® (Certified Government Auditing
Professional, CGAP®). Los miembros ahorran en las tarifas de la aplicación, las partes del examen,
y reportes de CPE.

El IIA tiene muchos recursos para ayudarle a prepararse para las certificaciones del IIA. Para la CIA,
considere Gleim o prácticas de pruebas para la CIA. También hay recursos para los exámenes de
especialización CCSA, CFSA y CGAP.

Computadora portátil: Uso de una laptop de última generación, los auditores internos más
exigentes sólo se conforman con los mejores portátiles, aquellos que son capaces de realizar
todo tipo de tareas y análisis avanzados al máximo nivel. Escoger un notebook Premium de
gama alta es imprescindible para cualquier profesional de auditoría interna de alto
desempeño.
Manejo SQL: Lenguaje de consulta estructurado o SQL (por sus siglas en inglés Structured
Query Lenguaje), el cual permite el acceso a bases de datos con el fin de efectuar consultas
de forma rápida y sencilla. Desarrollado por IBM en los años setenta. Sin embargo, fue Oracle
quien lo introdujo por primera vez en 1979, como un producto comercial. Este es un sistema
antiguo, pero efectivo, que permite identificar, relacionar y descargar información de tablas
localizadas en bases de datos.
Programa general de análisis de datos: Maximizar el uso de la tecnología para mejorar la
eficiencia, efectividad y calidad de las operaciones revisadas, a través del uso de un programa
computarizado que permita la evaluación del 100% de una población, con el fin de obtener
resultados y conclusiones definitivos. Adicionalmente, estos programas facilitan, entre otras
cosas, identificar registros duplicados, detectar omisiones en secuencias de números, realizar
operaciones aritméticas y agrupar datos relevantes.
Papeles de trabajo electrónicos: Implementar un programa de papales de trabajo
automatizado para mejorar la productividad al brindar un medio más eficiente para

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documentar, revisar, acceder y guardar la información que respalda el trabajo de auditoría
interna (servicios de aseguramiento y consultoría).
Aplicación auditoría continua: Sistemas para desarrollar análisis en tiempo real. Un enfoque
de auditoría continua permite a los auditores internos comprender en profundidad los puntos
de control crítico, las reglas, y las excepciones, con análisis de datos frecuentes y
automatizados, pueden realizar evaluaciones de riesgos y controles prácticamente en tiempo
real.

***Esta práctica se realizará en WORD de manera individual y se subirá el archivo al

espacio correspondiente para fines de corrección. Gracias.

Éxitos.