Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
Dedico esta tesis con todo mi amor y cariño a mis padres quienes me dieron vida, hicieron todo
para que yo pudiera lograr mis sueños, por darme la educación, inculcarme los valores y principios
y sobre todo por su apoyo y consejos.
Gracias padre por el esfuerzos económicos que realizaste para darme la oportunidad de obtener una
carrera universitaria, por darme el ejemplo de superación y perseverancia, con tus consejos
enseñarme a ser mejor profesional y a nunca pensar que algo es suficiente.
Gracias madre que con su esfuerzo y sacrificio me has enseñado a ser una mujer de bien, te
agradezco también por el tiempo que has invertido en mí, desde que amanecía nunca me hizo falta
mi desayuno, el “no te olvidas nada Nataly”, te agradezco por las largas filas para inscribirme en la
universidad y sobre todo por ser una gran mujer y apoyo incondicional.
Gracias a mis padres por insistirme día a día para que culmine mi trabajo de tesis que aunque
algunas veces ya me enojaba y era malcriada ustedes nunca se cansaron.
Con todo mi amor para ustedes, por motivarme y darme la mano cuando sentía que el camino se
terminaba, para ustedes siempre mi corazón y mi agradecimiento. Les amo mucho José Luis y
Lolita.
ii
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios por darme la salud y la vida para poder lograr cada uno de los objetivos que
me planteo.
A mi novio por brindarme su apoyo incondicional, porque con su amor y paciencia semana a
semana estuvo a mi lado motivándome a culminar este trabajo.
A mi amigo, profesor y director de tesis Msc. Efraín Becerra que con sus consejos para la vida, con
su conocimiento brindado a lo largo de la carrera y con su guía como director de tesis se ha
convertido en un pilar fundamental para alcanzar este objetivo.
A mis amigos que día a día me han brindado su buena energía y con quienes comparto muchos
momentos y recuerdos inolvidables, gracias por estar siempre a mi lado con sus consejos
especialmente a mí querida amiga Diana.
A todos aquellos que desean que cada día cumpla con mis objetivos.
iii
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR
Yo, NELLY NATALY PAILLACHO CORO en calidad de autora de la tesis realizada sobre
“AUDITORÍA FINANCIERA EN BASE A LA DETERMINACIÓN DE RIESGOS DE LA
COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA COLOMBINA DEL ECUADOR S.A., POR EL AÑO A
TERMINARSE EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014” por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de
los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la Señorita
NELLY NATALY PAILLACHO CORO para optar por el títulos profesional cuyo tema es
“AUDITORÍA FINANCIERA EN BASE A LA DETERMINACIÓN DE RIESGOS DE LA
COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA COLOMBINA DEL ECUADOR S.A., POR EL AÑO A
TERMINARSE EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014” la misma que reúne los requerimientos, y los
méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
v
vi
CONTENIDO
DEDICATORIA ..................................................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO............................................................................................................................ iii
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR .......................................................................................................... iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ....................................................................................... v
CONTENIDO ....................................................................................................................................... vii
LISTA DE FIGURAS ............................................................................................................................ xi
RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................................................................... xii
ABSTRACT ......................................................................................................................................... xiii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................... xiv
CAPÍTULO I........................................................................................................................................... 1
1. ASPECTOS GENERALES Y SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA ............................... 1
1.1. Generalidades ................................................................................................................................ 1
1.1.1. Antecedentes de la compañía ........................................................................................................ 1
1.1.2. Aspectos legales ............................................................................................................................ 6
1.2. Direccionamiento estratégico ...................................................................................................... 12
1.2.1. Misión.......................................................................................................................................... 12
1.2.2. Visión .......................................................................................................................................... 12
1.2.3. Objetivos ..................................................................................................................................... 13
1.2.4. Operaciones del negocio.............................................................................................................. 14
1.2.5. Organigrama estructural .............................................................................................................. 17
1.2.6. Organigrama Funcional ............................................................................................................... 19
CAPÍTULO II ....................................................................................................................................... 21
2. ANÁLISIS SITUACIONAL ....................................................................................................... 21
2.1. Macro Ambiente .......................................................................................................................... 22
2.1.1. Aspecto Político .......................................................................................................................... 23
2.1.2. Aspecto legal ............................................................................................................................... 27
2.1.3. Aspecto Económico ..................................................................................................................... 27
2.1.4. Aspecto Social ............................................................................................................................. 32
2.1.5. Aspecto demográfico ................................................................................................................... 33
2.2. Micro Ambiente .......................................................................................................................... 33
2.2.1. Competencia ................................................................................................................................ 34
2.2.2. Cliente ......................................................................................................................................... 38
2.2.3. Proveedores ................................................................................................................................. 40
2.3. Análisis F.O.D.A ......................................................................................................................... 42
CAPÍTULO III ...................................................................................................................................... 43
3. MARCO TEÓRICO .................................................................................................................... 43
vii
3.1. CONTROL INTERNO................................................................................................................ 43
3.1.1. Definición de control interno....................................................................................................... 43
3.1.2. Importancia de control interno .................................................................................................... 44
3.1.3. Objetivos de Control Interno ....................................................................................................... 45
3.1.4. Clasificación de los controles internos ........................................................................................ 46
3.1.5. Componentes de control interno.................................................................................................. 46
3.1.6. Elementos del control interno (Freire & Freire, 2011) ................................................................ 48
3.1.7. Sistemas de control interno ......................................................................................................... 49
3.2. Control interno basado en el método COSO II............................................................................ 50
3.2.1. Componentes del control interno................................................................................................. 51
3.2.2. Ambiente de control .................................................................................................................... 53
3.2.3. Establecimiento de objetivos ....................................................................................................... 53
3.2.4. Identificación de riesgo ............................................................................................................... 54
3.2.5. Evaluación del riesgo .................................................................................................................. 54
3.2.6. Respuesta al riesgo ...................................................................................................................... 55
3.2.7. Actividades de control ................................................................................................................. 55
3.2.8. Información y comunicación ....................................................................................................... 55
3.2.9. Monitoreo .................................................................................................................................... 56
3.3. Métodos de evaluación de Control Interno ................................................................................. 56
3.3.1. Cuestionarios ............................................................................................................................... 57
3.3.2. Flujogramas ................................................................................................................................. 57
3.3.3. Narrativo...................................................................................................................................... 59
3.3.4. Matrices ....................................................................................................................................... 60
3.3.5. Combinación de métodos ............................................................................................................ 60
CAPÍTULO IV ...................................................................................................................................... 61
4. METODOLOGÍA DEL TRABAJO ............................................................................................ 61
4.1. AUDITORÍA ............................................................................................................................... 61
4.1.1. Definiciones de la auditoría ......................................................................................................... 61
4.1.2. Importancia de la auditoría .......................................................................................................... 61
4.1.3. Tipos de auditoría ........................................................................................................................ 61
4.2. Auditoría financiera ..................................................................................................................... 64
4.2.1. Objetivos de la auditoría financiera ............................................................................................. 64
4.2.2. Fases de la auditoría .................................................................................................................... 64
4.3. Evaluación del riesgo .................................................................................................................. 65
4.3.1. Conocimiento del negocio ........................................................................................................... 65
4.3.2. Recopilación de la información ................................................................................................... 66
4.3.3. Descripción de los principales procesos ...................................................................................... 66
viii
4.3.4. Evaluación del control interno..................................................................................................... 67
4.3.5. Determinación del riesgo ............................................................................................................. 67
4.3.6. Importancia relativa de la auditoria ............................................................................................. 69
4.3.7. Programas de trabajo ................................................................................................................... 71
4.4. Ejecución de la auditoría - respuesta al riesgo: ........................................................................... 72
4.4.1. Papeles de trabajo ........................................................................................................................ 72
4.4.2. Pruebas de cumplimiento y sustantivas ....................................................................................... 75
4.4.3. Técnicas de muestreo .................................................................................................................. 76
4.4.4. Observaciones de auditoría.......................................................................................................... 77
4.5. Comunicación de resultados ........................................................................................................ 78
4.5.1. Descripción del informe .............................................................................................................. 79
4.5.2. Tipos de informe ......................................................................................................................... 80
4.5.3. Tipos de opinión .......................................................................................................................... 81
4.5.4. Responsabilidad de los estados financieros (Federación Internacional de Contadores, 2015) ... 83
4.5.5. Carta de comentarios y recomendaciones de la estructura de control interno ............................. 83
CAPÍTULO V ....................................................................................................................................... 84
5. AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA
COLOMBINA DEL ECUADOR S.A. ........................................................................................ 84
5.1. Fase I - Evaluación del Riesgo .................................................................................................... 84
5.1.1. Propuesta de auditoría ................................................................................................................. 84
5.1.2. Carta de aceptación de servicios de auditoría .............................................................................. 87
5.1.3. Contrato de servicios de auditoría ............................................................................................... 88
5.1.4. Evaluar el Riesgo del Compromiso y Establecer los Términos del Compromiso ....................... 96
5.1.5. Reunión de planificación con el equipo de auditoría ................................................................ 100
5.1.6. Conocimiento del negocio ......................................................................................................... 102
5.1.7. Comprensión del ambiente de control ....................................................................................... 110
5.1.8. Evaluación del control interno................................................................................................... 114
5.1.9. Cálculo de la importancia relativa ............................................................................................. 125
5.1.10. Memorándum de terminación de la importancia relativa ........................................... 126
5.1.11. Revisión analítica........................................................................................................ 128
5.1.12. Identificación de saldos de cuentas, transacciones y revelaciones materiales ............ 131
5.1.13. Identificar y evaluar los riesgos de error material, incluyendo cualquiera que sea
evaluado como significativo, y Diseñar respuestas generales para cubrir los riesgos evaluados
de error material a nivel de aseveración .................................................................................... 132
5.2. Respuesta al riesgo .................................................................................................................... 142
5.2.1. Activo ........................................................................................................................................ 142
5.2.2. Pasivos ....................................................................................................................................... 167
ix
5.2.3. Patrimonio ................................................................................................................................. 173
5.2.4. Estado de resultados .................................................................................................................. 177
5.3. Fase III - Comunicación de resultados ...................................................................................... 192
5.3.1. Informe de los auditores independientes ................................................................................... 192
5.3.2. Declaraciones de la Administración .......................................................................................... 213
5.3.3. Carta a la Gerencia .................................................................................................................... 217
CAPITULO IV .................................................................................................................................... 223
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................................ 223
6.1. Conclusiones ............................................................................................................................. 223
6.2. Recomendaciones ...................................................................................................................... 224
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................. 225
x
LISTA DE FIGURAS
xi
RESUMEN EJECUTIVO
PALABRAS CLAVES:
AUDITORÍA FINANCIERA
DETERMINACIÓN DE RIESGOS
RAZONABILIDAD
INFORME
CONTROL INTERNO
xii
ABSTRACT
xiii
INTRODUCCIÓN
El objetivo principal de una auditoría de estados financieros es mejorar el grado de confianza de los
usuarios potenciales en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión de una opinión
del Auditor acerca de si los estados financieros se preparan, en todos los aspectos importantes de
acuerdo con un Marco de Información Financiera Aplicable.
El presente trabajo se encuentra constituido por seis capítulos en los cuales se detalla las diferentes
actividades de investigación realizadas en la empresa Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
El primer capítulo detalla los aspectos generales y situación actual de la Compañía, principalmente
los antecedentes, aspectos legales y direccionamientos estratégico de la industria sujeta al análisis.
Indica las características y el mercado en el que se desarrolla Distribuidora Colombina del Ecuador
S.A.
El segundo capítulo comprende el análisis situacional, el cual inicia con el macro ambiente donde
son evaluados sus diferentes aspectos políticos, legales, económicos, sociales y demográficos;
haciendo referencia al impacto en Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. En relación con el
microambiente se realizó un análisis de los principales clientes, competencia y proveedores. Una
vez evaluados los ambientes se presenta el análisis FODA.
En el capítulo tres, aborda aspectos teóricos relacionados con el control interno, sus definiciones,
importancia, objetivos y componentes basados en el método COSO II, también se tratan aspectos
relacionados con los Métodos de evaluación.
1.1. Generalidades
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A., es una subsidiaria de Colombina S.A. situada en
Cali - Colombia, es una sociedad anónima constituida en el Ecuador que tuvo su origen en
el año 2005, su actividad principal la importación y distribución en el mercado ecuatoriano
de productos de dulcería, galletería, pasteles y chocolatería. Las importaciones de los
productos terminados se efectúan a su compañía relacionada Colombina S.A.
Historia de la Compañía
Colombina S.A., fue fundada en 1927 por Hernando Caicedo, hombre visionario del Valle
del Cauca que aprovechó la riqueza natural y agrícola del departamento de Cali - Colombia,
sus cálidas temperaturas, la calidad y la fertilidad de sus suelos, para producir toda clase de
dulces y confites con sabores a frutas tropicales que lograron conquistar a generaciones de
consumidores. (Colombina S.A., 2014)
1
En 1935 sus confites se popularizaron con el nombre de Colombinas y empezaron a
desplazar el mercado del dulce casero.
Para 1960, se incorporaron a la fábrica técnicas europeas con las que se comenzaron a
fabricar rellenos y mermeladas con sabores naturales de frutos propios de la región,
reemplazando las esencias artificiales. (Colombina S.A., 2014)
Durante el año 1965, Colombina inicia sus primeras exportaciones llevando los productos a
competir en el mercado Estadounidense. Esto la llevó a convertirse en la primera fábrica
Suramericana en competir con la dulcería europea. (Colombina S.A., 2014)
Para 1970, Colombina S.A. se encontraba dotada con equipo para producir confites,
chocolates y conservas de fruta. Ese mismo año, la fábrica lanzó un producto que
revolucionaría el mercado del dulce en Colombia y triplicaría las ventas de la empresa en
tan solo un año.
El nuevo producto bautizado como Bon Bon Bum nombre otorgado por la empresa de
publicidad Ponce de León, causó un gran impacto entre los consumidores, con su novedoso
sabor a fresa y el suave chicle en su interior. El bombón, rápidamente se convirtió en el
producto estrella de Colombina y en el favorito entre consumidores de todas las edades. Hoy
en día, es líder en los mercados Andino, Caribe y Centroamericano. (Colombina S.A., 2014)
2
Expansión de Colombina S.A.
Colombina S.A., logró ocupar el segundo lugar como proveedor de dulces a los Estados
Unidos, después de Inglaterra. Durante la década de los ochenta la empresa se expandió,
prosperaron contratos internacionales y se lograron importantes asociaciones con empresas
como Peter Paul, famosa línea de chocolates rellenos; Meiji Seika, empresa japonesa de
productos alimenticios; y General Foods, dedicada a la producción y exportación de
refrescos. (Colombina S.A., 2014)
Años más tarde, convertida en complejo industrial líder en América Latina, Colombina
S.A., realizó grandes inversiones:
Nuevas alianzas
3
Historia de Colombina S.A. en Ecuador
La clave del éxito de Colombina S.A., se basa en la innovación, la calidad de sus productos,
en las estrategias de marketing internacional y en la rápida adaptación a los mercados
cambiantes en procesos de globalización. (Latam News Media LLC, 2013)
4
de la provincia del Guayas, Manabí, El Oro, Loja y Cuenca. La Compañía no cuenta con
centros de distribución propios, el operador mantiene un centro de distribución en Quito y
una bodega en la ciudad de Guayaquil.
Las estadísticas de los últimos tres años muestran que el país que más exporta chicles
recubiertos de azúcar, bombones, caramelos, confites y pastillas, hacia el Ecuador es
Colombia con sus marcas Aldor y Colombina principalmente. La importación de productos
de confitería en el Ecuador va en aumento. A pesar de que existen marcas locales
consolidadas en el mercado, cada vez aparecen más ofertantes de productos del sector de
confitería. (Oficina Comercial de Pro Chile en Guayaquil, 2012)
Los consumidores ecuatorianos son amantes de la confitería y demás dulces, es por esto que
es necesario prestar atención a este mercado que va en ascenso ya que a más de poseer
características de consumo similares existe la posibilidad de obtener mayores recursos
mediante el desarrollo de nuevos productos. (Oficina Comercial de Pro Chile en Guayaquil,
2012)
Las formas en que la mayoría de confites se consume en el Ecuador son de acuerdo al tipo
de producto:
Chupetes
Caramelos
Gomas de Mascar
5
1.1.2. Aspectos legales
Constitución de la Compañía
Escritura pública:
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. es una subsidiaria de Colombina S.A, constituida
en la ciudad de Quito mediante Escritura Pública el 23 de septiembre del 2005. La
Compañía tiene un plazo de duración de cincuenta años, contados desde la fecha de
inscripción de la escritura de constitución en el Registro Mercantil.
Objeto de la Compañía:
Capital suscrito:
6
La Superintendencia de Compañías el 26 de septiembre del 2005, mediante Resolución
N°05.Q.IJ.3996 resuelve: Aprobar la constitución de la compañía Distribuidora Colombina
del Ecuador S.A.
Incremento de capital:
La Compañía podrá acordar el amento del capital suscrito mediante emisión de nuevas
acciones o por elevación del valor de la ya emitidas.
Administración:
7
Anualmente la Junta General de Accionistas, realiza reuniones ordinarias con el objetivo de
conocer los asuntos específicos detallados en los numerales primero, segundo, tercero y
cuarto del artículo doscientos treinta y uno de la Ley de Compañías, que indica:
El nombramiento del Presidente Ejecutivo y al Gerente General cuando fuere del caso.
El conocimiento y comprensión de los informes financieros y económicos de Compañía.
Razón Social:
Número de RUC:
1792008395001
Nombre Comercial:
COLOMBINA
8
Actividad Económica Principal:
Superintendencia de Compañías:
Los estados financieros de la Compañía son preparados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Las principales obligaciones tributarias que posee la Compañía son las siguientes:
9
A partir del año 2010, se debe considerar como impuesto a la renta mínimo el valor del
anticipo calculado, el cual resulta de la suma matemática del 0.4% del activo, 0.2% del
patrimonio, 0.4% de ingresos gravados y 0.2% de costos y gastos deducibles.
Ministerio de Trabajo:
Es el organismo estatal que ejerce la rectoría de las políticas laborales en el país, además de
proteger los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora y ser el ente rector de la
administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las
remuneraciones del Sector Público. (Ministerio de Trabajo, 2014)
Jubilación patronal - Los trabajadores que por veinte y cinco años o más hubieren
prestado sus servicios en forma continuada o interrumpida, tendrán derecho a ser
jubilados por sus empleadores sin perjuicio de la jubilación que les corresponde en su
condición de afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
La Ley de Seguridad Social tiene como objetivo proteger a los afiliados, de las
contingencias de enfermedades y accidentes, cesantía, desempleo, maternidad, incapacidad
temporal y parcial, invalidez, vejez, muerte y cualquier otro riesgo que pueda ser objeto de
previsión social.
10
Aporte personal y patronal - La principal obligación que tiene la Compañía es la de
afiliar en forma obligatoria a todos los trabajadores al IESS, y realizar el pago mensual
de los aportes personales de cada afiliado, del aporte patronal, de los fondos de reserva
y préstamos que posean los empleados.
Fondos de reserva - Beneficio, al que tienen derecho todos los trabajadores en relación
de dependencia, después de su primer año de trabajo.
Cada empresa deberá contar con servicio médico que dependiendo del tamaño de la empresa
ira desde botiquín de primeros auxilios hasta una unidad médico con médico permanente.
Organismo técnico nacional, eje principal del Sistema Ecuatoriano de la Calidad en el país,
competente en Normalización, Reglamentación Técnica y Metrología, que contribuye a
garantizar el cumplimiento de los derechos ciudadanos relacionados con la seguridad; la
protección de la vida y la salud humana, animal y vegetal; la preservación del medio
ambiente; la protección del consumidor y la promoción de la cultura de la calidad y el
mejoramiento de la productividad y competitividad en la sociedad ecuatoriana. (Servicio
Ecuatoriano de Normalización, 2014)
“El 29 de noviembre del año pasado entraron en vigencia las nuevas normas de etiquetado
de productos alimenticios procesados, elaboradas por el Ministerio de Salud Pública del
11
Ecuador que complementan la autoridad de dicha entidad en materia publicitaria, tras la
normativa de control de la publicidad y promoción de alimentos procesados, en vigencia
desde el año 2011. (Falconí Puig Abogados, 2014)
1.2.1. Misión
Las organizaciones de negocios acuden al uso del término Misión con la idea de establecer
un norte específico hacia el cual se dirijan todos los esfuerzos organizacionales. (Condarco,
2014)
La Compañía al ser una subsidiaria de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. maneja
una misión corporativa la cual se detalla a continuación.
Luego de casi 8 décadas de gestión, nos hemos establecido como una empresa líder del
sector alimentario que viene proporcionarlo sabor a la vida y constituyéndose en positiva
imagen de nuestro país. En Colombia S.A. nos hemos comprometido desde nuestros inicios
guiados por la innovación, mejoramiento continuo procurando además nuestro desarrollo de
nuestros colaboradores, el fortalecimiento de los accionistas y trabajando en plena armonía
con el medio ambiente. Pero por encima de todo el posicionamiento de Colombina se
fundamentado en el absoluto interés de acercarnos a los requerimientos y expectativas de
nuestros clientes y consumidores quienes cada día demandan productos más novedosos y
consecutivos. Nuestro portafolio de productos durante los 10 últimos años se ha ampliado,
proporcionando sabor y calidad, no solo niños, sino jóvenes y adultos, buscando satisfacer
todas las etapas de la vida. (Colombina S.A., 2014)
1.2.2. Visión
12
La Compañía al ser una subsidiaria de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. maneja
una visión corporativa la cual se detalla a continuación. (Colombina S.A., 2014)
Crecimiento financiero
Cautivar al consumidor
Satisfacer las expectativas de servicios los clientes
Ser una empresa de alta efectividad en la administración de recursos
Desarrollar y fortalecer nuestra cultura empresarial
Promovemos y nos comprometemos con la aplicación de los siguientes valores, que
caracteres a nuestras actuaciones, en procura de la existencia:
Respeto
Compromiso
Creatividad e innovación
Trabajo en equipo
1.2.3. Objetivos
El objetivo, es el resultado, situación o estado que una empresa pretende alcanzar o a los
que pretende llegar, en un período de tiempo.
Los objetivos de la Compañía Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. son: (Colombina
S.A., 2010)
Crecimiento financiero
Cautivar al consumidor
Satisfacer las expectativas de servicios los clientes
Ser una empresa de alta efectividad en la administración de recursos
Desarrollar y fortalecer la cultura empresarial.
Valores
13
Compromiso - Compromiso para el desarrollo y ejecución de los objetivos planteados.
Dulces
Chocolates
Galletas y Pasteles
El portafolio de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A., abarca una amplia gama de
productos alimenticios como:
Dulces:
Chupetes con chicle y sin chicles, paletas, caramelos, caramelos blandos, mentas, gomas,
masmelos y chicles infantiles y para adultos.
En Ecuador Bon Bon Bum es catalogado como uno de los productos líderes en la industria
de la confitería a nivel nacional y uno de los preferidos de los consumidores nacionales.
La Compañía no puede influir en los precios del mercado, debido a que los mismos se rigen
por la oferta, demanda y las franjas monetarias de valores cerrados como 5, 10 y 25
centavos de dólar por cada unidad de producto.
14
Figura 1.5. Producto Dulces
En: Catálogo de productos de Distribuidora Colombina del Ecuador
Chocolates:
Galletas y Pasteles:
Galletas wafer premium y populares, cremadas, barquillos, galletas de sal marca crakeñas y
pasteles envueltos en forma individual en dos tamaños cubiertos de chocolate.
Clientes:
15
Autoservicios
Mayoristas
Distribuidores
Una breve descripción de los canales de distribución y sus principales clientes es como
sigue:
Autoservicios - Exhiben los productos en sus puntos de venta, los clientes principales en este
canal son:
Corporación El Rosado
Corporación Favorita
Supermercados Santamaría
Tiendas Industriales Asociadas
Mayoristas - Adquieren los productos para posteriormente venderlos en sus propios locales
a otros intermediarios como: tenderos, detallistas y al consumidor final.
Proveedores:
Competencia:
Los principales competidores de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. por línea de
negocio son como siguen:
16
1.2.5. Organigrama estructural
Organigramas:
El Organigrama es un modelo que permite obtener una idea uniforme acerca de una
organización, dentro de los organigramas que maneja la compañía, a continuación se detalla
los siguientes:
Estructural
Funcional
Organigrama estructural
Representa el esquema básico de una organización, lo cual permite conocer de una manera
objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la relación de
dependencia que existe entre ellas. (Vásquez, 2002)
17
Figura 1.8. Organigrama Estructural Distribuidora Colombina
En: Dirección Administrativa Financiera
18
1.2.6. Organigrama Funcional
A continuación se detallan las funciones principales que desempeñan algunos cargos dentro
de la Compañía:
19
Director Administrativo y Financiero - Se encarga del proceso administrativo, financiero
y de cartera.
20
CAPÍTULO II
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
El análisis situacional es una exploración de todos los factores que afectan sobre las
actividades que la empresa realiza y como influirán en el futuro. El óptimo conocimiento del
entorno permitirá determinar las oportunidades y amenazas presentes en el ambiente externo y
las fortalezas y debilidades que tiene en su ámbito interno.
El análisis situacional es de básica importancia para proceder a determinar los factores que
afectan la permanencia de la empresa en el tiempo, más aún en la época actual caracterizada
por un dinámico y cambiante ritmo de sucesos principalmente debido a la globalización de
mercados en el que las empresas luchan por adaptarse para sobrevivir en un mundo marcado
por la competitividad.
La esencia para conocer la meta de la institución tiene su base en el análisis situacional, éste
análisis consiste en determinar cómo influyen los factores externos en la situación interna de la
empresa, y como se proyecta la misma en su entorno industrial.
En virtud de lo expuesto se considera importante establecer los ambientes que conforman una
Compañía son el micro ambiente y el macro ambiente.
21
2.1. Macro Ambiente
Macro ambiente también conocido como factores externos o macro, llamados así porque
afectan a todas las organizaciones y un cambio en uno de ellos ocasionará cambios en uno o
más de los otros; generalmente estas fuerzas no pueden controlarse por los directivos de las
organizaciones.
Dentro del ambiente externo, se determinan los diferentes factores que influyen en el sector
en el que la empresa se encuentra, el análisis de macro ambiente determinará oportunidades
o amenazas es decir los componentes analizados tendrán un largo alcance en cuanto a las
consecuencias.
Aspecto político
Aspecto legal
Aspecto económico
Aspecto social
Aspecto demográfico
22
2.1.1. Aspecto Político
GOBERNABILIDAD:
El actual Estado Ecuatoriano está conformado por cinco poderes estatales: el Poder
Ejecutivo, el Poder Legislativo, el Poder Judicial, el Poder Electoral y el Poder de
Trasparencia y Control Social.
El gobierno nacional es el principal actor del contexto político, este desarrolla una política
pública, que por sus convicciones ha definido pautas para el comercio a través de un
conjunto de leyes y regulaciones que limitan a las empresas; con el objetivo de buscar
mayores ingresos, mayores beneficios para la sociedad un ejemplo es el cambio de la matriz
productiva.
23
NORMATIVA
Introducción:
Objeto:
El Código tiene por objeto regular el proceso productivo en las etapas de producción,
distribución, intercambio, comercio, consumo, manejo de externalidades e inversiones
productivas orientadas a la realización del Buen Vivir. Esta normativa busca también
generar y consolidar las regulaciones que potencien, impulsen e incentiven la producción de
mayor valor agregado, que establezcan las condiciones para incrementar productividad y
promuevan la transformación de la matriz productiva, facilitando la aplicación de
instrumentos de desarrollo productivo, que permitan generar empleo de calidad y un
desarrollo equilibrado, equitativo, eco-eficiente y sostenible con el cuidado de la naturaleza.
(Asamblea Nacional, 2010)
El gobierno tomó medidas políticas para enfrentar la crisis financiera mundial y parar el
incremento de importaciones para hacer frente a la reducción de ingresos provenientes de
las remesas de los migrantes y las exportaciones aplicó las siguientes medidas:
Con fecha 22 de enero del 2009 se publicó la Resolución N° 466 del Consejo de Comercio
Exterior e Inversiones - COMEXI, a través de la cual se estableció una salvaguardia por
balanza de pagos, de aplicación general y no discriminatoria a las importaciones
provenientes de todos los países, incluyendo aquellos con los que el Ecuador mantiene
24
acuerdos comerciales vigentes que reconocen preferencias arancelarias, con el carácter de
temporal y por el período de un año. La referida resolución tuvo incidencia en el desarrollo
de las operaciones de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A., en razón de que la
Compañía importa la totalidad de sus inventarios de su Casa Matriz ubicada en Colombia.
La referida resolución a pesar de ser creada con carácter de temporal continuó aplicándose
hasta el 31 de diciembre del 2014.
Las importaciones al Ecuador cayeran en $85 millones en los últimos dos meses, según
cifras del Servicio Nacional de la Aduana del Ecuador (SENAE). Si entre diciembre de
2012 y enero de 2013 alcanzaron los $130 millones, en idéntico período de este año se
ubicaron en apenas $45 millones. (Coba, 2014)
Con fecha diciembre 29 del 2010, se promulgó en el Suplemento del Registro Oficial
No. 351 el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, el mismo que
incluye entre otros aspectos tributarios la reducción progresiva en la tarifa de impuesto
a la renta para sociedades, así tenemos: 23% para el año 2012 y 22% aplicable desde el
año 2013 en adelante.
25
Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado
Introducción:
Objeto:
Introducción:
Objeto:
Esta Ley tiene como objeto definir sus principios, garantizar el derecho a la educación
superior de calidad que propenda a la excelencia, al acceso universal, permanencia,
movilidad y egreso sin discriminación alguna. (Nacional, 2010)
26
Figura 2.3. Nueva Matriz Productiva
En: (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, 2012)
En toda nación existe una constitución o su equivalente, que rige los actos tanto del
gobierno en el poder como de las instituciones y de los individuos. Es obvio señalar que
tanto la constitución como una gran parte de los locales, regionales y nacionales repercutan
de alguna manera sobre un proyecto y por tanto, deben tomarse en cuenta, ya que toda
actividad lucrativa se encuentra incorporada a determinado marco jurídico. (Baca, 2000)
El factor legal para todo negocio u actividad económica es transcendental ya que visualiza
el correcto cumplimiento de las normas establecidas en la constitución y por ende en el
gobierno nacional permite establecer los lineamientos de trabajo y más aún tener la plena
confianza de invertir y estar protegido y amparado por la seguridad jurídica que debe
brindar un gobierno.
La seguridad y la estabilidad tributaria en los países del mundo, marca la diferencia para el
crecimiento sostenido de las empresas, dependiendo que tipo de medidas un gobierno tome
estas podrían fomentar el aparato productivo. La realidad económica del país y los
continuos cambios en la política tributaria, muestran resultados bastante desfavorables que
ponen en peligro la inversión y el incremento de la producción. En el Ecuador el organismo
encargado de la legislación tributaria es el Servicio de Rentas Internas.
27
Es importante estudiar detalladamente las características económicas, financieras y
monetarias de los habitantes y del país en el que se desarrolla la Compañía.
Dentro de los factores económicos podemos identificar el uso y distribución de los recursos
existentes dentro de la sociedad como por ejemplo:
La economía de Ecuador creció 3,4% durante el tercer trimestre de 2014 comparada con
igual período de 2013, informó el martes el Banco Central. Los componentes del Producto
Interno Bruto (PIB) que más aportaron al crecimiento económico entre el tercer trimestre de
2014 y el de 2013 fueron el consumo de los hogares, la inversión y las exportaciones,
agregó la institución en un comunicado. El valor agregado no petrolero (como construcción,
manufactura y comercio) mejoró en 4% y que contribuyó con 3,39 puntos porcentuales al
crecimiento total de 3,4% de la economía. En agosto pasado, el presidente ecuatoriano,
Rafael Correa, dijo que el país redujo de 4,5% a 4% su expectativa de crecimiento del PIB
para 2014 debido a retrasos en financiamiento externo y un aumento en la importación de
derivados del petróleo. (Asociación de la prensa extranjera en Ecuador, 2015)
28
Figura 2.4. Evolución del PIB durante el gobierno actual
En: (Aguirre M. C., 2014)
INFLACIÓN ANUAL
En una economía de mercado los precios de los bienes y de los servicios están sujetos a
cambios. Algunos aumentan y otros disminuyen. Se habla de inflación cuando se produce
un aumento generalizado de los precios que no se limita a determinados artículos. Como
resultado, pueden adquirirse menos bienes y servicios por cada euro, es decir, cada euro
vale menos que antes. (Banco Central Europeo, 2014)
29
Figura 2.5. Evolución de la inflación
TASAS DE INTERES
El interés es el pago que se hace por el uso del dinero durante el plazo convenido es decir es
el precio del dinero y se expresa como un porcentaje del préstamo o depósito.
La diferencia entre la tasa de interés activa y la tasa de interés pasiva se denomina margen
de tasas de interés.
30
Tasas de Interés
Diciembre 2014
1. TASAS DE INTERÉS ACTIVAS EFECTIVAS VIGENTES
Tasas Referenciales Tasas Máximas
% %
Tasa Activa Efectiva Referencial Tasa Activa Efectiva Máxima
anual anual
para el segmento: para el segmento:
Productivo Corporativo 8.19 Productivo Corporativo 9.33
Productivo Empresarial 9.63 Productivo Empresarial 10.21
Productivo PYMES 11.19 Productivo PYMES 11.83
Consumo 15.96 Consumo 16.30
Vivienda 10.73 Vivienda 11.33
22.32 Microcrédito Acumulación 25.50
Microcrédito Acumulación Ampliada Ampliada
25.16 Microcrédito Acumulación 27.50
Microcrédito Acumulación Simple Simple
Microcrédito Minorista 28.57 Microcrédito Minorista 30.50
2. TASAS DE INTERÉS PASIVAS EFECTIVAS PROMEDIO POR
INSTRUMENTO
% %
Tasas Referenciales anual Tasas Referenciales anual
Depósitos a plazo 5.18 Depósitos de Ahorro 1.01
Depósitos monetarios 0.55 Depósitos de Tarjetahabientes 1.27
Operaciones de Reporto 0.08
3. TASAS DE INTERÉS PASIVAS EFECTIVAS REFERENCIALES POR PLAZO
% %
Tasas Referenciales anual Tasas Referenciales anual
Plazo 30-60 4.28 Plazo 121-180 5.70
Plazo 61-90 4.68 Plazo 181-360 6.15
Plazo 91-120 5.02 Plazo 361 y más 7.16
4. TASAS DE INTERÉS PASIVAS EFECTIVAS MÁXIMAS PARA
LAS INVERSIONES DEL SECTOR PÚBLICO
(según regulación No. 009-2010)
5. TASA BÁSICA DEL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
6. OTRAS TASAS REFERENCIALES
Tasa Pasiva Referencial 5.18 Tasa Legal 8.19
Tasa Activa Referencial 8.19 Tasa Máxima Convencional 9.33
Figura 2.6. Tasas de interés
En: Banco Central del Ecuador
31
que las importaciones se habla de un superávit; de lo contrario, de un déficit comercial.
(Acosta, 2002)
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. considera el factor social como una oportunidad
para el desarrollo del negocio debido a que el Ecuador es un país de consumo, en el cual el
consumo de dulces y confites es masivo y se encuentra en constante evolución.
Los consumidores ecuatorianos son amantes de la confitería y demás dulces, es por esto que
es necesario prestar atención a este mercado que va en ascenso ya que a más de poseer
características de consumo similares existe la posibilidad de obtener mayores recursos
mediante el desarrollo de nuevos productos. (Oficina Comercial de Pro Chile en Guayaquil,
2012)
La sociedad ecuatoriana ha demostrado ser fiel a las marcas establece relaciones estrechas
con las mismas a fin de asociar calidad con marca posicionada lo que se destaca como un
atributo sensible de la sociedad ecuatoriana.
32
El factor social es de vital importancia en el análisis situacional ya que la distribución de
confites de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. en el mercado ecuatoriano genera
empleos de manera directa e indirecta.
Micro ambiente también conocido como factores internos o micro, llamados así porque
afectan a una empresa en particular y, a pesar de que generalmente no son controlables, se
puede influir en ellos, constituyen fuerzas que una empresa puede intentar controlar y
mediante las cuales se pretende lograr el cambio deseado.
El micro ambiente tiene por objeto determinar las características y cambios que tienen que
ver con la estructura del sector en el cual se encuentra inmersa la empresa, es decir evaluar
el impacto de un grupo más específico de fuerzas que influyen de manera directa y afectan
poderosamente las actividades organizacionales.
33
El análisis situacional de la organización culmina con su diagnóstico interno, mismo que
tiene por objeto identificar y evaluar las capacidades internas de la organización, es decir,
las principales fortalezas y debilidades de la misma.
Competencia
Clientes
Proveedores
2.2.1. Competencia
Una descripción de los principales competidores por línea de negocio es como sigue:
Línea de dulces:
34
Figura 2.7. Participación en el mercado ecuatoriano - Dulces
En: Estudio de precios de transferencia
Confiteca C.A.
Los productos con los que Confiteca se ha posicionado el mercado son: Agogó de
centro líquido, Kataboom, caramelos de fruta y leche, caramelos duros masticables
mentas, toffees, y su producto estrella el chupete plop.
35
El chupete Plop de Confiteca es la principal competencia del Bon Bon Bum de
Colombina S.A.
Arcor de Ecuador
Línea de chocolates
36
Nestlé Ecuador S.A.
La Universal
37
Kraft Foods
2.2.2. Cliente
Los clientes de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. son los mejores aliados para el
buen éxito del negocio. La Compañía se propone prestar un servicio sobresaliente en cuanto
a calidad, oportunidad y respeto por sus clientes.
Por otra parte en una compañía de productos alimenticios de consumo masivo como
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. los consumidores juegan un papel protagónico, a
los cuales se les brinda productos que satisfagan las expectativas y dando cumplimiento a
las regulaciones establecidas.
La Compañía cuenta con un amplio portafolio de clientes los cuales se encuentran asociados
a un canal de comercialización y distribución, la Compañía cuenta con una estrategia
comercial de distribución que le permite llegar a los puntos de venta más pequeños del país
y así llegar al consumidor final.
38
Figura 2.11. Canales de distribución del producto
En: Departamento de ventas Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Corporación El Rosado
Corporación Favorita
Supermercados Santamaría
Tiendas Industriales Asociadas - TIA
Los distribuidores de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. poseen su propia fuerza de
ventas y venden los productos a tiendas y éstas a su vez venden al consumidor final. Este
canal de distribución representa el 45% de las ventas de la Compañía.
39
Mayoristas - El mayorista es uno de los componentes de la cadena de distribución, el
mayorista es el intermediario entre Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. y el
consumidor final o el minorista, su actividad es la de comprar al distribuidor en el Ecuador,
y luego le venderá a un fabricante, otro mayorista, un minorista o a un consumidor final.
Este canal de distribución representa el 42% de las ventas de la Compañía.
2.2.3. Proveedores
Proveedor es la persona o empresa que provee o abastece con algo para un fin a otra
empresa, grandes grupos, asociaciones, comunidades entre otros.
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. al ser una empresa es una subsidiaria de
Colombina S.A, cuya actividad principal es la importación y distribución en el mercado
ecuatoriano de productos de dulcería, galletería, pasteles y chocolatería., tiene como
proveedor principal a su Casa Matriz Colombina S.A. Con la Casa Matriz se establecen
contratos anuales a través de proyecciones de demanda local y de acuerdo a la capacidad de
la planta para la producción.
Los Confites en el Ecuador se consumen durante todo el año. Sin embargo las principales
ventas de los productos se dan en los meses de diciembre, enero y febrero, esto se debe al
gran consumo que desencadenan fechas como navidad, año nuevo y San Valentín.
40
Otros proveedores locales:
Servicios de publicidad
Servicios logísticos
El principal proveedor local es el operador logístico Portrans S.A., con el cual posee un
contrato para el almacenamiento y posterior entrega de los productos a clientes.
41
2.3. Análisis F.O.D.A
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
La compañía cuenta con marcas exitosas, reconocidas a nivel El aumento de la población económicamente activa, refleja un
mundial y una amplia trayectoria. incremento en el nivel de la demanda en el mercado.
Políticas corporativas establecidas claras y puntuales que Imagen y prestigio de Colombina S.A.
permiten una protección de los bienes de la compañía. El modelo de comercialización que maneja la Compañía ayuda a
Campañas publicitarias, transmitidas a nivel mundial. mejorar la liquidez de la entidad.
Existe comunicación fluida y directa entre la Jefatura La experiencia de la Compañía permite introducir nuevos
Administrativa y el resto del área. productos y consolidarse como líder en el mercado de confites
en el Ecuador.
DEBILIDADES AMENAZAS
La capacidad productiva y de despacho de producto de la casa La competencia existente puede interferir en el posicionamiento
matriz a cada una de sus relacionadas puede causar de los productos.
inconvenientes en la distribución en el Ecuador. Una gran amenaza, es la incertidumbre política que genera el
Empleados que no cumplan con los procesos de ventas gobierno de turno, por sus medidas políticas y económicas, de
establecidos. las que ya se ha visto afectada la compañía.
La compañía cuenta con personal comprometido pero no Establecimiento de impuestos rígidos por parte de la autoridad
suficiente para la carga operativa. tributaria.
El área Administrativa no cuenta con un manual de procesos.
42
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO
El control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de
evaluar las operaciones específicas con seguridad razonable en tres principales categorías:
(González & Cabrale, 2010)
43
Control interno, es una expresión que se utiliza con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades.
El Control Interno es el sistema nervioso de una entidad, ya que el mismo abarca toda la
organización, contribuye a establecer una adecuada comunicación y debe ser diseñado para
dar respuesta a las necesidades específicas.
En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a este se
evitan riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las empresas,
así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su organización.
(Aguirre & Armenta, 2012)
El Control Interno detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y
sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales. (Universidad del Cauca, 2003)
44
3.1.3. Objetivos de Control Interno
Existe una relación directa entre los objetivos de la entidad y el control interno que la
entidad implementa para asegurar el logro de tales objetivos. Los objetivos del control
interno pueden ser agrupados en cuatro categorías:
Proteger los
activos de la
empresa
Obtener
información
Promover la correcta y
eficiencia de las Objetivos confiable, así
operaciones como los
medios para
comprobarla
Lograr el
cumplimiento
de políticas
establecidas
Proteger los activos de la empresa - Conocido como salvaguarda de activos, uno de los
objetivos del control interno es velar por la seguridad de los activos de la entidad
buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que lo afecten.
Obtener información correcta y confiable, así como los medios para comprobarla - La
información financiera producida por la entidad sea de utilidad para la toma de
decisiones, tanto por los agentes internos como externos a la organización. En este fin
se engloban aquellos controles cuyo objetivo es asegurar que las operaciones son
registradas en la contabilidad íntegramente, que se registran con exactitud y que los
registros contables corresponden a transacciones reales.
45
Lograr el cumplimiento de políticas establecidas - Toda acción que se emprenda por
parte de la dirección de la organización, debe estar enmarcada dentro las disposiciones
legales del país y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea
aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que emita la alta administración, las
cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organización
para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el éxito de la misión que
ésta se propone.
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como
contables o administrativos: (Universidad del Cauca, 2003)
46
Desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas, reglas y regulaciones y ha
sido utilizada por muchas compañías para mejorar sus actividades de control hacia el logro
de sus objetivos.
COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y
organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
Entorno de
Control
Supervisión o Evaluación de
Monitoreo Riesgos
Información y Actividades de
Comunicación Control
47
Entorno de control - El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales,
incluyendo la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en el que
trabaja. Los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre lo que
descasa todo.
Evaluación de los riesgos - La entidad debe conocer y abordar los riesgos con los que
se enfrenta. Ha de fijar objetivos, integrados en las actividades de ventas, producción,
comercialización, finanzas, etc., para que la organización funcione de forma
coordinada. Igualmente, debe establecer mecanismos para identificar, analizar y tratar
los riesgos correspondientes.
La división del control interno en estos cinco componentes ofrece una estructura útil para
los auditores en el entendimiento de los diferentes aspectos del sistema de control interno de
la entidad.
48
transacciones es el dueño o administrador de la empresa. En industrias o negocios de
gran magnitud, es necesario que esté claramente definido los deberes y funciones que
admiten los niveles de autoridad y responsabilidad en los departamentos operativos y el
personal que toma decisiones.
Políticas y prácticas sanas - Dentro de este elemento se incluyen todas las medidas de
control adicionales que la empresa pueda adoptar para lograr los objetivos previstos por
la administración.
El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente
con las funciones del sistema de contabilidad y comprende:
49
a) “El ambiente de control” que significa la actitud global, conciencia y acciones de
directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia en
la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los
procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno
con controles presupuestarios estrictos y una función de auditoría interna efectiva,
pueden complementar en forma muy importante los procedimientos específicos de
control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo, la efectividad del
sistema de control interno. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
50
La administración de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el directorio,
administración y las personas de la organización, es aplicado desde la definición estratégica
hasta las actividades del día a día, diseñado para identificar eventos potenciales que pueden
afectar a la organización y administrar los riesgos de su apetito, a objeto de proveer una
seguridad razonable respecto del logro de los objetivos de la organización. (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004)
La evaluación del control interno por medio del COSO II (ERM), permitirá a la empresa
determinar aquellos eventos (riesgos) que pueden impedir la consecución de los objetivos;
considera las actividades en todos los niveles de la empresa y permite detectar riesgos por
errores o irregularidades, identificar sus causas y promover acciones correctivas que
permitan manejar y controlar los riesgos y sus efectos.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como
parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir
encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.
Según el COSO II los componentes del control interno son los siguientes:
Ambiente interno
Establecimiento de objetivos
Identificación de eventos
Evaluación de riesgos
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y Comunicación
Monitoreo
51
Figura 3.3. Componentes del COSO ERM
En: (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2013)
52
3.2.2. Ambiente de control
Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos
que afecten su consecución. La administración de riesgos corporativos asegura que la
dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados
apoyan la misión de la entidad y están en línea con ella, además de ser consecuentes con el
riesgo aceptado.
53
3.2.4. Identificación de riesgo
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser
identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas últimas revierten hacia la
estrategia de la dirección o los procesos para fijar objetivos.
Para los propósitos de la información financiera, el proceso de evaluación del riesgo por
parte de la entidad incluye cómo la administración identifica los riesgos de negocios
relevantes para la preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable de la entidad, estima su importancia, evalúa la
probabilidad de su ocurrencia y decide sobre las acciones para responder y administrarlos y
los resultados de las mismas.
54
• Decidir acerca de las acciones para cubrir esos riesgos.
Una vez evaluados los riesgos relevantes, la dirección determina cómo responder a ellos. La
dirección deberá escoger evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos a los que se enfrenta
día a día la organización, mediante el desarrollo de un conjunto de medidas para adaptar los
riesgos a la tolerancia. Al considerar su respuesta, la dirección evalúa su efecto sobre la
probabilidad e impacto del riesgo, así como los costes y beneficios, y selecciona aquella que
sitúe el riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo establecidas. La dirección
identifica cualquier oportunidad que pueda existir y asume una perspectiva del riesgo
globalmente para la entidad o bien una perspectiva de la cartera de riesgos, determinando si
el riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado por la entidad.
Para los riesgos significativos, una entidad considera típicamente las respuestas posibles
dentro de una gama de opciones de respuesta.
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se
tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de
los objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los
niveles y en todas las funciones.
La información, puede ser obtenida de fuentes internas como externas se recopila y analiza
para establecer la estrategia y los objetivos, identificar eventos, analizar riesgos, determinar
respuestas a ellos y, en general, llevar a cabo la gestión de riesgos corporativos y otras
actividades de gestión.
55
La comunicación es inherente al proceso de información. La comunicación también se lleva
a cabo en un sentido más amplio, en relación con las expectativas y responsabilidades de
individuos y grupos.
La comunicación debe ser eficaz en todos los niveles de la organización (tanto hacia abajo
como hacia arriba y a lo largo de la misma) y con personas ajenas a la organización.
3.2.9. Monitoreo
El monitoreo de los controles es un proceso para evaluar la efectividad del desempeño del
control interno a lo largo del tiempo implica evaluar la efectividad de los controles de
manera oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias. La administración logra el
monitoreo de los controles mediante actividades continuas, evaluaciones por separado o una
combinación. Las actividades de monitoreo continuas con frecuencia se integran en las
actividades recurrentes normales de una entidad e incluyen actividades de administración y
supervisión continuas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para determinar si:
La evaluación del control interno debe ser lo suficientemente detallada para entender el
sistema que emplea la entidad para realizar, registrar y procesar las transacciones que
conduzca a la preparación de los estados financieros.
El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes métodos para evaluar el control
interno:
• Cuestionario
• Flujogramas
• Narrativo
56
• Matrices
• Combinación de métodos.
3.3.1. Cuestionarios
El cuestionario es una técnica de apoyo en las entrevistas, las encuestas y los test. Un
cuestionario consiste en diseñar una serie de preguntas en cada una de las áreas de ser
examinadas tendientes a conocer la aplicación de procedimientos y políticas de control
dispuestas por la gerencia o la alta dirección. En este método las respuestas afirmativas
equivalen a la existencia de buenos controles, por lo contrario las respuestas negativas
representan que los controles no existen o no se aplican. (Freire & Freire, 2011)
Esta técnica permite la recolección de información de una forma muy efectiva. Es lógico
suponer que las preguntas y respuestas contendrán una secuencia en función del tema de
interés.
Con relación a los cuestionarios de control interno debe considerarse los siguientes
aspectos:
3.3.2. Flujogramas
57
información y evaluar en forma preliminar las actividades de control de los sistemas
funcionales que operan en una organización. Generalmente, se puede representar a través de
los flujogramas los procesos de: abastecimientos, que integran compras y bodega;
recaudaciones; tesorería; remuneraciones, que integran sueldos, jornales y beneficios a
empleados, entre otros.
Las principales características que tiene que presentar un flujograma son las siguientes:
De forma visible a un sistema o proceso - Los diagramas sirven para examinar el progreso
de un sistema o proceso sin la obligación de descifrar indicaciones extensas.
Los símbolos tienen significados específicos y se conectan por medio de flechas, que
indican el flujo entre los distintos pasos o etapas:
Principio y/o terminación del diagrama - Simboliza la información de entrada y fin del
proceso.
Anotación, aclaración o ambos casos - Se dibuja una línea con puntos que irá la anotación o
aclaración del símbolo referido.
Conector - Se utiliza cuando la información del diagrama deba interrumpirse y tenga que
continuar en otro sitio, o cuando corresponda incorporar información que está aislada.
58
Destrucción - Se utiliza para la eliminación de cualquier documento o trasformación.
Alternativa - Se aplica para indicar que una actividad toma uno o varios trayectos distintos.
Los símbolos que se utilizan con más frecuencia son los siguientes:
3.3.3. Narrativo
59
Este método consiste en confeccionar un memorándum donde se describe cada uno de los
procesos que tienen lugar en la entidad que se va auditar. Será importante al final de la
narración, resaltar analíticamente las fortalezas y debilidades encontradas, señalando la
efectividad de los controles existentes.
3.3.4. Matrices
El control interno también puede ser evaluado a través de matrices, que contengan los
siguientes aspectos:
El método de matrices puede ser respaldado por los métodos de cuestionarios, flujogramas,
narrativos u otros.
Este método consiste en la aplicación simultánea de dos o más métodos de los señalados
anteriormente; dependiendo de las características propias de cada Compañía. (Freire &
Freire, 2011)
60
CAPÍTULO IV
4.1. AUDITORÍA
• Evalúa el control interno, describiendo las deficiencias encontradas, las causas del
problema, las consecuencias de la debilidad, las cuales pueden ser cuantificadas y
contrarrestadas de manera oportuna.
Auditoría Financiera:
61
Los Estados Financieros son afirmaciones de la administración acerca de la situación de las
operaciones, en lo referente a validez, presentación, integridad y razonabilidad.
Auditoría Interna:
La auditoría interna es considerada como una actividad para generar un valor agregado y
mejorar las operaciones que ejecuta una organización, y contribuir al cumplimiento de sus
objetivos y metas y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
dirección.
Auditoría Externa:
Auditoría de Gestión:
62
• Evaluación de la eficiencia y economía
• Medición del grado de confiabilidad de la información financiera y;
• Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos. (Duarte, 2012)
Auditoría Operacional:
Auditoría Tributaría:
“La auditoría es una actividad de inspección, revisión y control que tiene como objetivo
fiscalizar el cumplimiento de ciertas normas.” (Definición, 2015)
Auditoría Gubernamental:
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores, a las
operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno
central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. Es la revisión
que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad gubernamental.
Auditoría de Sistemas:
63
Auditoría Ambiental:
La auditoría ambiental es un método que la entidad adopta para conocer el estado en que se
encuentran sus obligaciones en materia ambiental.
El proceso de auditoría tiene como objetivo el emitir una opinión sobre los estados
financieros, por lo cual el auditor se obliga a establecer una adecuada auditoría.
64
4.3. Evaluación del riesgo
65
4.3.2. Recopilación de la información
En esta fase se compila toda la información necesaria para definir una estrategia de
auditoría que permita orientar la fase de ejecución.
Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la evaluación del riesgo son las
entrevistas y cuestionarios y las observaciones dirigidas a obtener o actualizar la
información importante relacionada con el examen.
Entrevistas y cuestionarios:
Permite obtener información de los funcionarios de la empresa que están a cargo del
manejo de las diferentes áreas de la entidad auditada.
Observación:
Permite obtener información real, esta técnica consiste en observar cada una de las
actividades se realizan dentro de los ciclos de negocio que ejecuta la entidad auditada, se
toma nota de las mismas.
La descripción de los principales procesos del negocio, enfatiza al auditor que la actividad
de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.
Las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para poder
examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados
Financieros.
El agrupar las transacciones por los principales procesos del negocio le da al auditor un
mejor entendimiento de la entidad auditada, ya que el ejecutar este proceso permite
resumir las operaciones de la entidad.
66
4.3.4. Evaluación del control interno
Ésta fase implica el conocimiento formal de los métodos y rutinas que la empresa tiene
establecidos para su operación y administración y en base a esto determinar la existencia
de riesgos de error material.
Un ambiente de control efectivo nos puede permitir tener más confianza en el control
interno y la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada internamente dentro de la
entidad. Las deficiencias en el ambiente de control, sin embargo, tienen el efecto opuesto.
Podemos responder a un ambiente de control inefectivo mediante:
Como parte del proceso de auditoría, el auditor puede determinar si es apropiado usar
evidencia de auditoría acerca de la efectividad operativa de los controles.
Se define como la posibilidad de que el auditor exprese una opinión inapropiada cuando
los estados financieros están materialmente errados.
67
Tipos de riesgo de auditoría:
• El riesgo de que los estados financieros contengan una declaración equivocada material
(riesgo inherente y de control).
68
• El riesgo de que el auditor no detectara tal declaración equivocada (riesgo de detección
o del contrato).” (Federación Internacional de Contadores, 2015)
El auditor calculará la materialidad para el trabajo de auditoría, para ello determinará los
siguientes factores:
69
Una vez, determinada la Importancia relativa de desempeñó y otros factores, el auditor
debe dejar documentado mediante un memo la materialidad aplicada en el trabajo de
auditoría (Deloitte Touche Tohmatsu Limited, 2013)
70
4.3.7. Programas de trabajo
Concepto:
Objetivos:
Los programas de auditoría deben construir de acuerdo con la naturaleza, el negocio, los
procesos y operaciones de cada entidad a auditarse.
• Introducción
• Objetivos de auditoría
• Procedimientos de auditoría
Como resultado final de la fase evaluación del riesgo, se prepara un Memorando cuyo
objetivo es resumir el alcance del trabajo y destacar cualquier problema de auditoría.
(Freire & Freire, 2011)
71
4.4. Ejecución de la auditoría - respuesta al riesgo:
• Papeles de trabajo
• Pruebas de cumplimiento y sustantivas
• Técnicas de muestreo
• Observaciones de auditoria
Concepto:
Los papeles de trabajo son un conjunto de bases para preparar el informe de auditoría,
constituye la evidencia y la prueba del trabajo realizado. En los papeles de trabajo se
registran los datos y la información obtenida durante el proceso de auditoría, los resultados
y las pruebas realizadas.
• Archivo Permanente
• Archivo Corriente
72
Archivo Permanente - Son aquellos archivos obtenidos por el auditor, relacionados con
información no es específica al periodo examinado y de propiedad de la administración.
La información obtenida no se limita al periodo auditado, contiene información para
utilizar en auditorias futuras.
Archivo Corriente - Son aquellos archivos preparados u obtenidos por el auditor, los
mismos que sirven de soporte o evidencia del trabajo desarrollado a lo largo de la
ejecución de la auditoría. Estos papeles reúnen evidencia que permiten soportar el informe
de auditoría. El archivo corriente se clasifica en archivo general y de análisis.
Índices - El índice es aquella identificación para cada una de las cédulas o papeles de
trabajo elaborados y asignados por el criterio del auditor, su objetivo es facilitar la
localización y clasificación de los papeles de trabajo, tienen un orden que está dado en
base a la presentación de las cuentas en los estados financieros, así las cuentas del balance
del grupo del activo estarán en la parte inicial, y las cuentas de gastos y cuentas de orden
estarán hasta el final.
A continuación se presenta un ejemplo de los índices utilizados para cada uno de los
archivos.
Archivo permanente:
AP-1 Escrituras
AP-2 Datos sobre la empresa y su organización (RUC, organigramas)
AP-3 Manuales y políticas
AP-4 Contratos y convenios
Archivo general:
AG-1 Estados financieros
AG-2 Carta de representación
AG-3 Carta a la gerencia
AG-4 Resumen de ajustes y reclasificaciones
73
Archivo análisis:
Activos:
A Efectivo y bancos
B Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
C Inventario
D Activos por impuestos corrientes
E Muebles y equipos
Pasivos:
AA Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
BB Pasivos por impuestos corrientes
CC Obligaciones acumuladas
DD Obligaciones por beneficios definidos
U Patrimonio:
V Capital
W Reservas
X Utilidades retenidas
P-G Resultados
Resultados
P-G.10 Ingresos operacionales (ventas)
P-G.20 Costo de ventas
P-G.30 Gastos de administración
P-G.10 Otros gastos
Marcas de auditoría – Las marcas de auditoría son símbolos que utiliza el auditor en los
papeles de trabajo para indicar la naturaleza y alcance de los procedimientos realizados.
Las marcas utilizadas deberán ser distintivas y simples de manera que puedan ser
rápidamente escritas por el auditor.
74
A continuación se presenta un ejemplo de las marcas más comunes:
Símbolo Significado
∑ Suma satisfactoria
P Cotejado con libro mayor
/ Verificado físicamente
T Cálculos matemáticos verificados
L/M Tomado libro mayor
N/A Procedimiento no aplicable
PPC Papel proporcionado por la compañía
¡ Cruce con hoja de trabajo de auditoría
$ Cruce con cédula Analítica
AA Años anteriores
PS Partida Seleccionada
IN Diferencia inmaterial
Los procedimientos sustantivos son aquellos diseñados para obtener evidencia sobre la
integridad, exactitud y validez de la información que generada y reflejada en los estados
financieros proporcionados por la administración.
Pruebas de cumplimiento
Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno
que ha llevado a cabo la administración.
Se realizan pruebas de control para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad de:
Implementación - Si, después de la comprobación, los controles del cliente parecen estar
operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por
consiguiente reduce sus pruebas sustantivas
75
Las pruebas de control buscan identificar los siguientes aspectos de control que tiene el
cliente:
Pruebas sustantivas
Los procedimientos sustantivos son usados para obtener evidencia con relación a todas las
clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones que sean materiales.
Las pruebas sustantivas son diseñadas para ser respuestas a los riesgos identificados
durante el proceso de evaluación del riesgo.
• Pruebas de detalle
• Pruebas analíticas
La norma establece que el auditor deberá determinar los medios apropiados para
seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría adecuada.
Por esta razón, al determinar el tamaño de la muestra, el auditor deberá considerar si el
riesgo de muestreo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
76
población) y en utilizar las características de la muestra para extraer diferencias sobre las
características de la población entera.
Muestreo estadístico:
Es la actividad por la cual se toman ciertas muestras de una población de elementos de los
cuales vamos a tomar ciertos criterios de decisión
Muestro no estadístico
77
misma Administración. Además de reconocer la responsabilidad ejecutiva de la
Administración, estas discusiones iniciales pueden aclarar los hechos y problemas, y dar a
la Administración la oportunidad de proporcionar mayor información y explicaciones. De
manera similar, cuando la Entidad tenga una Función de Auditoría Interna, podemos
discutir los asuntos con el Auditor Interno antes de comunicarlos a los Encargados del
Gobierno. (Federación Internacional de Contadores, 2015)
Una observación o novedad es una situación relevante que se determina por medio de la
aplicación de procedimientos y técnicas de auditoría en áreas consideradas como críticas.
78
• Responsabilidad de los estados financieros
• Carta de comentarios y recomendaciones de la estructura de control interno
a) “Título
b) Destinatario
c) Párrafo introductorio
d) Responsabilidad de la administración por los estados financieros
e) Responsabilidad del auditor
f) Opinión del auditor
g) Otras responsabilidades de información
h) Firma del auditor
i) Fecha del dictamen del auditor
j) Dirección del auditor”
Título - El título deberá claramente identificar que dicho informe hace referencia al
“Dictamen del auditor independiente”.
79
Opinión del auditor - El auditor expresará una opinión sobre los estados financieros
auditados, la misma que es reflejo del trabajo realizado.
Fecha del dictamen del auditor - Constará la fecha en la que fue emitido el informe
de auditoría, la misma que no debe ser antes de la fecha en que el auditor haya
obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría.
Dirección del auditor - “El dictamen deberá dar el nombre del lugar del país o
jurisdicción donde el auditor ejerce su práctica.”
80
Informe corto contiene:
Las opciones que posee un auditor al momento de emitir su opinión respecto a los estados
financieros son:
La opinión no calificada u opinión limpia, manifiesta que las cifras que incluyen los
estados financieros se presentan razonablemente; es decir que de existir errores, estas no
afectan significativamente la situación financiera o resultados de una entidad auditada.
Se concluye que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Opinión Calificada:
81
La opinión calificada puede ser de tres tipos:
Opinión con salvedad
Opinión negativa
Opinión con abstención
El auditor emite una opinión con salvedad cuando concluye que existe un desacuerdo
con la administración, o limitación en el alcance, siendo esta no tan importante como
para emitir una opinión adversa o para abstenerse de opinar.
Cuando se emite una opinión con salvedades, Se requiere que se expongan las razones
esenciales en uno o varios párrafos explicativos.
Una opinión con salvedades establece que, excepto por los efectos del (de los) asunto
(s) relacionado (s) con la (s) salvedad (es), los estados financieros presentan
razonablemente.
Opinión negativa:
Cuando se emite una opinión negativa, se debe aclarar en un párrafo por separado las
razones para la emisión de esta opinión así como los efectos en los estados financieros,
apoyándose en la evidencia suficiente y apropiada obtenida durante la ejecución del
examen
Abstención de opinión:
Se emite esta opinión cuando existe una limitación o imposibilidad para formar una
opinión respecto a la razonabilidad de los estados financieros debido a restricciones
82
sustanciales en cuanto al alcance o restricciones impuestas por el cliente que impiden
el cumplimiento de las normas de auditoría.
La responsabilidad de los estados financieros es la carta por escrito que el auditor debe
solicitar a la Administración, constituye la Declaración por Escrito de que ha cumplido
su responsabilidad para la preparación de los Estados Financieros de acuerdo con el
Marco de Información Financiera Aplicable, incluyendo cuando sea relevante su
presentación razonable, como se expone en los términos del Compromiso de Auditoría.
83
CAPÍTULO V
Señor
Patricio Vladimir Sánchez
Gerente General
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Quito
En nombre de los socios de Audit Services S.A. es un gusto presentarle nuestra propuesta
para servir a Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. con la auditoría de los estados
financieros por el año que terminará el 31 de diciembre del 2014. Apreciamos esta
oportunidad para describir cómo podemos proveer asesoría coordinada, eficiente y con el
mejor costo-beneficio.
Nuestro objetivo
84
Soporte sofisticado para la evaluación de controles e interrogación de archivos de
procesamiento electrónico de datos.
Honorarios adecuados y competitivos.
La mejor asesoría en cumplimiento tributario disponible en el mercado ecuatoriano,
como parte de nuestro servicio de auditoría.
Nuestra auditoría se extiende más allá de la opinión para trabajar estrechamente con la alta
gerencia en búsqueda de la realización del máximo potencial de Distribuidora Colombina
del Ecuador S.A. Es un proceso continuo que combina el análisis de los riesgos y las
necesidades, el diagnóstico de los procesos, y la evaluación de la satisfacción de nuestro
servicio, de manera que proveamos a Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. una
eficiente y coordinada auditoría global en todos sus niveles corporativos.
Informes:
Los informes que emitiremos para Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. por el año
que terminará el 31 de diciembre del 2014, de acuerdo al alcance de nuestro trabajo, son los
siguientes:
85
Informe de los auditores independientes sobre los estados financieros.
Informe de recomendaciones a la gerencia sobre debilidades de control interno, mejoras
en el manejo de las operaciones y optimización de los recursos.
Honorarios:
Es importante mencionar que los honorarios se determinan de acuerdo con un análisis de las
horas estimadas a incurrir en el trabajo, calculadas con base en nuestras tarifas estándar y de
acuerdo con la categoría de profesionales involucrados en el examen. Hemos considerado
conveniente proponer por los servicios profesionales de auditoría externa solicitados por
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. un honorario de US$6,620 más el
correspondiente Impuesto al Valor Agregado - IVA. Los honorarios han sido ajustados
considerando principalmente lo siguiente:
Valor en US$
Honorario del año 2013 6.467
Ajuste por inflación e incremento de sueldos 153
Total 6.620
Agradecemos la oportunidad que nos brinda Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
para prestar nuestros servicios profesionales y contribuir al logro de sus objetivos
empresariales. Estamos a su disposición para tratar con usted el contenido de la presente
cuando lo considere oportuno.
Atentamente,
86
5.1.2. Carta de aceptación de servicios de auditoría
Señores
Auditores
AUDIT SERVICES S.A.
Quito
Atentamente,
Patricio Sánchez
Gerente General
87
5.1.3. Contrato de servicios de auditoría
EL CLIENTE contrata a LA FIRMA AUDITORA para que preste los servicios técnicos
especializados de auditoría de los estados financieros del CLIENTE que incluyen el estado
de situación financiera y los correspondientes estados de resultado integral, de cambios en
el patrimonio y de flujos de efectivo por el año que terminará el 31 de diciembre del 2014, y
un resumen de las políticas contables significativas, así como otras notas explicativas, de
acuerdo con las normas internacionales de auditoría. La auditoría será realizada con el
objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros mencionados anteriormente.
88
SEGUNDA.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
89
TERCERA.- RESPONSABILIDADES DEL CLIENTE
90
Opinión (o negación de ella, si fuera el caso) de los auditores sobre los estados
financieros preparados de conformidad con Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF al 31 de diciembre del 2014.
Las partes contratantes declaran que no son vinculadas, por lo que no existe responsabilidad
solidaria. Sin embargo, si en base a la solidaridad patronal prevista por la Ley, cualquiera
de los empleados de LA FIRMA AUDITORA demandare al CLIENTE por obligaciones
patronales que LA FIRMA AUDITORA no les haya satisfecho o lo haya hecho
parcialmente, la FIRMA AUDITORA deberá asumir la defensa del CLIENTE, sin costo
alguno para este último, ni siquiera por concepto de gastos judiciales o extrajudiciales en
que se deba incurrir durante esta defensa. En todo caso, la FIRMA AUDITORA
reembolsará al CLIENTE cualquier suma a cuyo pago haya sido condenado EL CLIENTE
en virtud de sentencia o resolución ejecutoriada dictada en dichos juicios. Cualquier
reembolso que, según lo estipulado, deba hacer LA FIRMA AUDITORA, será efectuado
dentro de los tres días siguientes a la fecha en que el CLIENTE le haya requerido el pago
mediante carta y si no lo hiciere dentro de dicho plazo, reconocerá un interés de mora
equivalente al cuatro por ciento sobre la tasa máxima de interés permitida por la Ley.
91
SEXTA.- HONORARIOS Y FORMA DE PAGO
La Firma auditora efectuará su trabajo en una sola visita iniciando el 5 de enero del 2015 y
culminando el 31 de enero del 2015.
Una vez que LA FIRMA AUDITORA, entregue el borrador del informe para revisión del
CLIENTE, éste en un plazo máximo de 8 días deberá remitir a LA FIRMA AUDITORA los
correspondientes comentarios del mismo.
92
OCTAVA .- DURACIÓN DEL CONTRATO
El plazo de duración del presente Contrato es hasta el 30 de abril del 2015, contados a partir
de la suscripción del mismo. Plazo que será prorrogado de forma automática por 60 días
adicionales, si EL CLIENTE incumpliere con su obligación de presentar todos y cada uno
de los análisis de información solicitados mediante carta de requerimientos, prórroga que
será contada a partir de la fecha en que EL CLIENTE cumpla íntegramente con su
obligación de entrega de información.
El Contrato termina:
Terminación por mutuo acuerdo.- Las partes pueden dar por terminada la relación
contractual por mutuo acuerdo, en forma anticipada. Las condiciones técnicas o económicas,
que fundamenten esta terminación, serán calificadas conjuntamente por LA FIRMA
AUDITORA y EL CLIENTE, sea que fuere inconveniente a los intereses institucionales o
imposible el continuar, en cuyo caso las dos partes darán por extinguidas parcial o totalmente
las obligaciones contractuales, en el estado en que se encuentren, previo a la liquidación
económica de las obligaciones que se encontraren pendientes.
Terminación Unilateral del Contrato.- Las partes podrán declarar terminado, anticipada y
unilateralmente este Contrato, en los siguientes casos:
93
b) Si el CLIENTE o LA FIRMA AUDITORA cedieren total o parcialmente el Contrato a un
tercero sin que exista autorización previa sea del CLIENTE o LA FIRMA AUDITORA.
En cualquier caso, la terminación unilateral del contrato implicará que los contratantes
realicen una liquidación económica del contrato y las obligaciones contractuales pendientes de
pago.
DÉCIMA - CONFIDENCIALIDAD
94
controversia a un Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio Ecuatoriano Americana
de Quito, que se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación, el Reglamento
de la Cámara de Comercio Ecuatoriana Americana de Quito, y las siguientes normas:
El lugar de arbitraje será las instalaciones del Centro de Arbitraje y Mediación de la Cámara
de Comercio Ecuatoriana Americana de Quito.
Para constancia y fe de conformidad, las partes suscriben este contrato por duplicado, en la
ciudad de Quito a los diez días del mes de septiembre del dos mil catorce.
95
5.1.4. Evaluar el Riesgo del Compromiso y Establecer los Términos del Compromiso
PM 1110
DS
20-Oct-14
1/5
Las preguntas generales listadas a continuación son para ayudarnos a evaluar el riesgo del
cliente a partir de los siguientes factores:
Las respuestas a las preguntas generales y los factores de consideración se deben basar en la
indagación (la cual puede estar soportada por la observación y la inspección),
procedimientos analíticos y observaciones e inspecciones.
96
Características de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. es una compañía
integridad de la constituida el 23 de septiembre del 2005, no tenemos razones que
administración pongan en duda la integridad de la administración ya que sus
operaciones han sido realizadas de forma honesta.
Adicionalmente, la Compañía es reconocida a nivel local y
nacional por su constante crecimiento fruto del esfuerzo de la
administración de la entidad. Según todo el análisis previo a la
aceptación de cliente realizado por el socio y el gerente del
compromiso se ha considerado al compromiso como "Riesgo del
compromiso el Riesgo Normal".
Estructura de la La estructura organizacional de la Compañía es adecuada en base
organización y de a su tamaño, el organigrama es revisado periódicamente y
la administración difundido entre su personal. Los procesos de control y supervisión
de los procesos de la Compañía se encuentran adecuadamente
monitoreados mediante reuniones constantes con los responsables
de cada área y supervisados por la Gerencia General,
adicionalmente, los procesos corresponden a los establecidos por
la Casa Matriz - Colombina S.A.
Naturaleza del La Compañía opera en un mercado estable en la cual sus
negocio productos son de fácil comercialización y su ciclo operativo es
masivo, no realiza estimaciones altamente subjetivas de las cuales
podamos dudar sobre su razonabilidad.
Ambiente del Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. es una entidad con un
negocio claro posicionamiento y reconocimiento en el mercado local, su
proveedor principal es su Casa Matriz Colombina S.A., por lo
tanto no determinamos factores externos que afecten las
operaciones de la entidad como negocio en marcha.
Resultados La Compañía elabora su presupuesto competitivamente basado en
financieros datos históricos, la subgerencia financiera y la gerencia general
lleva el control de lo real y lo presupuestado, no obstante se
mantendrá nuestro escepticismo profesional y estaremos atentos a
cualquier situación inusual.
Relaciones de Se obtuvo una clara comprensión del cliente sobre la naturaleza de
negocios y partes las transacciones y relaciones con las partes relacionadas. La
relacionadas Compañía importa los productos para la comercialización de su
Casa Matriz Colombina S.A. de Colombia.
97
Conocimiento y Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. al ser un cliente
experiencia previos recurrente se tiene un conocimiento general del cliente por lo que
no constituyen un riesgo adicional para el compromiso,
adicionalmente, el equipo de auditoría es multidisciplinario y fue
seleccionado por el socio y el gerente del compromiso,
considerando el nivel de experiencia y el conocimiento en la
industria.
Riesgos de fraude La Compañía cuenta con políticas y procedimientos que son
aplicados en cada una de las actividades de los procesos de
negocio, adicionalmente, se ha ocupado de la segregación de
funciones a fin de evitar el desarrollo de actividades incompatibles
por un mismo empleado. Adicionalmente, como se indicó
anteriormente se realiza un seguimiento minucioso del desempeño
de la entidad por parte de la Administración, Directorio,
Accionistas.
Riesgos identificados:
Como base en la evaluación del riesgo realizada anteriormente el riesgo del compromiso se
ha evaluado como Riesgo Normal.
98
Estamos cumpliendo con los requerimientos éticos que aplican a este compromiso.
Nombre Cargo
José Luis Paillacho Socio del compromiso
María Dolores Coro Socia de Impuestos
Diana Sandoval Gerente de auditoría
Nataly Paillacho Senior de auditoría
Karen Carranza Auditor Junior
Cronograma de plazos:
La fecha límite para la presentación del informe es Febrero 28, 2015.
99
5.1.5. Reunión de planificación con el equipo de auditoría
PM 1120
NPC
26-Oct-14
1/5
Las horas presupuestadas para realizar el trabajo de auditoría de los estados financieros por
el año a terminarse el 31 de diciembre del 2014, de la Compañía Distribuidora Colombina
del Ecuador S.A., son de 200 horas, el presupuesto se detallará en una plantilla en la cual se
100
identifica cada actividad, persona y horas aplicadas para realizar dicha actividad.
Evaluación de los riesgos de error material para la auditoría de Distribuidora Colombina del
Ecuador S.A. son:
101
riesgos de Fraude en el reconocimiento de ingresos, Evaluar qué tipos de ingresos,
transacciones de ingresos o Aseveraciones den origen a dichos riesgos.
Participación de Especialistas
Impuestos:
Evaluación de cumplimiento de las normas tributarias.
Revisión de la Conciliación Tributaria.
PM 1210
NPC
28-Oct-14
1/5
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. es una subsidiaria de Colombina S.A. situada en
Cali - Colombia, es una sociedad anónima constituida en el Ecuador que tuvo su origen en
el año 2005, su actividad principal la importación y distribución en el mercado ecuatoriano
de productos de dulcería, galletería, pasteles y chocolatería. Las importaciones de los
productos terminados se efectúan a su compañía relacionada Colombina S.A.
Objeto de la Compañía
102
fabricación en todas sus fases de todo tipo de productos alimenticios, para consumo humano
y animal, frescos, procesados y enlatados de cualquier especie; especialmente derivados del
azúcar, cacao, harona de trigo, harina de maíz y demás cereales, frutas, conservas,
vegetales, carnes, lácteos y sus derivados.
Misión
“Luego de casi 8 décadas de gestión, nos hemos establecido como una empresa líder del
sector alimentario que viene proporcionarlo sabor a la vida y constituyéndose en positiva
imagen de nuestro país. En Colombia S.A. nos hemos comprometido desde nuestros inicios
guiados por la innovación, mejoramiento continuo procurando además nuestro desarrollo de
nuestros colaboradores, el fortalecimiento de los accionistas y trabajando en plena armonía
con el medio ambiente.
Visión
La Compañía al ser una subsidiaria de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. maneja
una visión corporativa la cual se detalla a continuación.
Crecimiento financiero
Cautivar al consumidor
Satisfacer las expectativas de servicios los clientes
Ser una empresa de alta efectividad en la administración de recursos
Desarrollar y fortalecer nuestra cultura empresarial
Promovemos y nos comprometemos con la aplicación de los siguientes valores, que
caracteres a nuestras actuaciones, en procura de la existencia:
Respeto
Compromiso
Creatividad e innovación
103
Trabajo en equipo
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
Durante el año 2014, Daniel Urbina - Gerente General fue reemplazado por Patricio
Sánchez, en consecuencia podría existir el riesgo de que ciertos controles que operaron
efectuaron efectivamente durante todo el año, en el período de transición se vean afectados
por ejemplo, duplicidad de funciones y áreas sin ser controladas, además de la adaptación
del Gerente General a sus nuevas funciones podría causar fallas operativas.
ASUNTOS ADMINISTRATIVOS
Bancos:
Banco Pichincha
Ejecutiva de Cuenta: María Emilia Vargas
Email: mamilia@pichincha.com
104
Dirección: Av. Amazonas y Pereira
Teléfono: (593-2) 2 980-980
Abogados:
González & Asociados - Abogados
Paola Cruz - Abogada
Email: gonzalezley@hotmail.com
Dirección: Av. 12 de Octubre N°2020 y Patria
Teléfono: (593-2) 2 565-340
Proveedores:
Colombina S.A.
Ana Karina Díaz
Dirección: Azul 1 No.24 Edificio Bustamante
Cali-Colombia
Teléfono: (57-2) 2 886-1239
Leyes y regulaciones:
La Compañía está constituida en la República del Ecuador, por lo que debe sujetarse a la
normativa legal vigente en el país; entre las principales normas ejecutables están:
105
exterior que hayan superado los US$5 millones en el presente ejercicio fiscal. El plazo para
la presentación de este estudio ante las Autoridades Tributarias vence en el mes de junio del
año inmediato posterior al año a auditarse.
Código de Trabajo - Regula el correcto manejo de las relaciones laborales con los
empleadores y trabajadores, entre otros, considera los siguientes aspectos:
Beneficios sociales
Beneficios definidos
Participación a trabajadores
Ley de Seguridad Social - Regula las obligaciones que se derivan de las relaciones
laborales correspondientes a Seguridad Social.
Ministerio de Salud Pública del Ecuador - El Ministerio de Salud Pública, solicita que
previo a la comercialización de alimentos se obtenga el registro el registro sanitario.
La Competencia:
Los principales competidores de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. por línea de
negocio son como siguen:
106
En: Colombina 2014
Líneas de negocios:
El portafolio de Distribuidora Colombina del Ecuador S.A., abarca una amplia gama de
productos alimenticios como: galletas, barquillos, dulces, gomitas, bombones, chocolates,
pasteles, chicles, salsas y conservas.
En Ecuador Bon Bon Bum es catalogado como uno de los productos líderes en la industria
de la confitería a nivel nacional y uno de los preferidos de los consumidores nacionales.
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A., importa sus productos terminados de su Casa
Matriz Colombia S.A. - Colombia, los productos son entregados a un operador logístico
independiente que se encarga del transporte y de la distribución a los clientes.
Canales de distribución:
Autoservicios - Exhiben los productos en sus puntos de venta, los clientes principales en
este canal son:
Corporación El Rosado
107
Corporación La Favorita
Mayoristas - Adquieren los productos para posteriormente venderlos en sus propios
locales a otros intermediarios como: tenderos, detallistas y al consumidor final.
Distribuidores - Poseen su propia fuerza de ventas para la comercialización de los
productos en tiendas.
Los objetivos y estrategias de negocios que podemos mencionar para este año 2014 son:
Cada política contable aplicada por la Compañía, están sujetas a la vigencia de la normativa
contable y financiera.
108
COMPRENSIÓN DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Resultados financieros:
109
5.1.7. Comprensión del ambiente de control
PM 1310
NPC
28-Oct-14
1/5
110
Indagación Corroborativa - Nos reunimos
con Paola Yánez - Coordinadora de Nómina,
quien nos explicó que la compañía tiene
mucho interés en lograr la mayor calidad y
eficiencia en los empleados, para lo cual, es
importante contar con personal calificado y
Compromiso asegurarse de que sea el más competente e Diseñado e
con la idóneo para cumplir con las actividades implementado
capacidad asignadas de forma eficiente y efectiva. apropiadamente.
Como procedimiento de corroboración del
compromiso de la capacidad, se solicitó el
cronograma de capacitaciones de la compañía
y se validó un certificado que recibe el
empleado.
111
Indagación Corroborativa - Mantuvimos una
Estructura de
entrevista con Paola Yánez - Coordinadora de
organización; Diseñado e
Nómina, quién nos indica que la Compañía
asignación de implementado
dispone de un organigrama en el cual se
autoridad y apropiadamente.
identifica de forma clara el nivel jerárquico y
responsabilidad
segregación de funciones.
Indagación Corroborativa - Nos reunimos
con Paola Yánez - Coordinadora de Nómina y
Políticas y evaluamos la actitud de la Administración en
Diseñado e
prácticas de relación al control interno. Adicionalmente,
implementado
recursos revisamos el Reglamento interno de la
apropiadamente.
humanos Compañía y Reglamento de seguridad
industrial.
112
Proceso de la Indagación Corroborativa - Dentro de las
Entidad para reuniones que se realizan en la Compañía,
Diseñado e
estimar la se evalúan los posibles impactos de los
implementado
importancia de los riesgos identificados y se buscan estrategias
apropiadamente.
riesgos y su para responder a los mismos, esto es una
ocurrencia tarea conjunta de los altos ejecutivos.
Indagación Corroborativa - La
probabilidad de ocurrencia y las respuestas
son determinadas por la Dirección
Proceso de la
Financiera y la Gerencia general en
Entidad para Diseñado e
conjunto, en base a su experiencia y
decidir acerca de implementado
conocimiento de la industria y las
las acciones para apropiadamente.
operaciones. Las decisiones del Gobierno
cubrir esos riesgos
Corporativo son comunicadas de forma
vertical a través de Gerencia General a cada
uno de los gerentes de área.
Monitoreo de controles:
Procedimientos para evaluar el
diseño y determinar la
Controles implementación Conclusión
Los Directivos de Indagación Corroborativa - La
Distribuidora Colombina Gerencia General de la Compañía
Ecuador S.A. mantienen mantiene comunicación constante
una reunión por mes con con el Gobierno Corporativa de
los Directivos principales Colombina S.A., y adicionalmente se
(Directora Financiera, realizan reuniones mensuales en las
Diseñado e
Gerente de Ventas y cuales se evalúan el comportamiento
implementado
Marketing y otros) con el del mercado así como los factores
apropiadamente.
fin de analizar las tanto internos como externos que
estrategias que se están inciden en el desempeño productivo
realizando y estudiando, así como en la demanda de los
con el fin de que estén productos.
acorde a los objetivos
planeados.
113
5.1.8. Evaluación del control interno
Contable y financiero
Inventario
Ingresos
PN-01
NPC
30-Oct-14
1/3
Responsables:
Patricio Sánchez Gerente General
Gabriela García Gerente Financiero
114
Diego Flores Contador
Daniel Romero Jefe de Cartera
Fernando Calderón Jefe de Sistemas
Daniela Valencia Analista de Cartera
Camila Betancourt Analista de Tesorería
Fabián Parra Gerente Senior Comercial
Edison Peñafiel Analista de facturación
Los asientos de ajuste son realizados por el contador de la Compañía Diego Flores - Contador y
aprobados por Gabriela García - Gerente Financiera, los asientos de ajuste no son rutinarios,
adicionalmente el sistema informático de la Compañía cuenta con restricciones a las
aplicaciones del mismo siendo una de éstas los asientos de ajuste y reclasificación. Asientos
manuales: Amortización de gastos, seguros, interés, ingresos.
La preparación de los estados financieros está a cargo de Patricio Sánchez Gerente Financiero y
Diego Flores contador de la Compañía, cada fin de mes se reúne para la revisión de los estados
financieros y para el envío de la información correspondiente a la casa matriz Colombia.
115
PREPARACIÓN DE OTROS INFORMES
De igual manera se prepara un Análisis (General) de las ventas que se han realizado a nivel
nacional y muestra indicadores de gestión de cobro, con los índices de crecimiento y
recuperación de cartera nacional.
116
PN-02
NPC
31-Oct-14
1/4
Responsables:
Patricio Sánchez Gerente General
Gabriela García Gerente Financiero
Diego Flores Contador
David Llerena Coordinador Logístico
Fernando Calderón Jefe de Sistemas
Fabián Parra Gerente Senior Comercial
Edison Peñafiel Analista de facturación
Orden de los inventarios - El inventario que la empresa tiene en sus bodegas es controlado de
manera ordenada y sistemática por parte del personal encargado. Los productos son
almacenados en estanterías de acuerdo a los códigos asignados por la compañía.
Codificación de los inventarios - El proveedor de los bienes importados incluye en cada ítem
una etiqueta donde se muestra la fecha de elaboración y de vencimiento, de esta manera se
puede conocer qué producto se va a despachar inmediatamente y cuál puede permanecer más
117
tiempo en las bodegas hasta ser vendido.
Orden de los inventarios antes de su despacho - Cada estantería tiene especificado un lugar
para cada ítem, estos son almacenados teniendo en cuenta los niveles de cada estante. El primer
nivel será la base, donde se ubica el producto que va a ser despachado en el momento que se
realice una venta y en los niveles superiores la mercadería que se tiene en reserva. Cuando se
completa el espacio de cada estantería, el personal utiliza otros estantes de reserva para colocar
el sobrante del producto que se quedó pendiente de almacenar, hasta que haya espacio
disponible y colocar el mismo en su estante asignado. Los pallets se apilan de acuerdo a
especificaciones escritas en cada una de las cajas de los productos, de esta manera se evita que
el producto se estropee o tenga daños. El producto es colocado en cada estantería la misma que
regula temperatura y tipo de producto que debe ser apilado de acuerdo a las especificaciones
mismas que vienen descritas en las cajas desde Colombia.
COMPRA DE INVENTARIOS
El proceso comienza con un presupuesto anual por mes y por producto. El presupuesto es
realizado en los meses de septiembre y octubre por parte del Gerente General, Director de
Mercadeo y la Gerente Financiera, el cual debe estar aprobado por Casa Matriz en Colombia.
Proceso de pedidos de mercadería - Para realizar los pedidos de la mercadería se reúnen los
Gerentes de Ventas de la Sierra y la Costa, el Gerente General – Patricio Sánchez y la Gerente
Financiera, Gabriela García, quienes son los encargados de elaborar un Plan de compras en
base al presupuesto (lo que se estima vender en el mes).
Envío de la Mercadería - Colombina S.A. envía la mercadería semanalmente los días martes y
viernes, de acuerdo a la producción que se tenga, Colombia notifica la cantidad que va a ser
despachada, mientras que en Ecuador Gabriela García - Gerente Financiera, verifica cuantos
contenedores son los que se van a necesitar para la importación. En el caso de que Colombina
S.A., no pueda llenar los contenedores de manera completa, solo envía la cantidad de pedido
que complete la cantidad de contenedores, mientras que el faltante será enviado en la próxima
importación.
El promedio de demora para realizar una importación es de 11 días. Una vez que la mercadería
haya llegado a las bodegas de Ecuador, David Llerena - Coordinador Logístico, toma
118
fotografías de los candados cerrados de cada vehículo y de la recepción de la mercadería, existe
producto que llega con problemas como las cajas rotas de igual manera se toman fotografías y
se envía a Colombia para que se realice la debida reposición.
El Coordinador Logístico, recibe el mail en el que confirman las cantidades que deben llegar en
cada una de las importaciones. Los bodegueros reciben el producto, los mismos que llevan un
documento llamado Control de recibo de mercancías, une vez terminado de recibir el producto
este listado es entregado a Coordinador Logístico el cual realiza una conciliación del detalle
que se le envía con el detalle que elabora la los bodegueros.
Una vez que hayan realizado el proceso de conciliación, se envía un mail donde se verifica si
existen novedades en la mercadería recibida, a partir de esto, en oficinas centrales empiezan
con la contabilización de los productos, y la documentación utilizada para realizar este control
Registro en Módulo - Llegan las facturas de venta a las oficinas centrales y en 8 días promedio
llega la liquidación de aduana, donde inmediatamente la compañía realiza una carta de
autorización de débito bancario para el pago de desaduanización. En la aduana verifican el pago
de la facturas y dan la orden de liberación de la mercadería. La compañía coordina con el
servicio de transporte, a fin de conocer que persona es la que va a realizar el retito de la
importación y que cantidad de contenedores vienen a las bodegas de Colombina.
Costeo de inventarios - Para el costeo de los inventarios se toma en cuenta el precio CIF, los
honorarios por desaduanización, el seguro y flete (Tulcán - Quito) y liquidación de aduana. Con
todos los costos adicionales de importación, se calcula automáticamente un factor proporcional
que se obtiene dividiendo el total de todas las facturas para el número de cajas que ingresaron a
la bodega, el mismo que va multiplicando por cada ítem para poder obtener el costo real
asignado a la mercadería.
119
Financiera.
La compañía tiene planeado realizar la toma física de inventario para el 27 de Diciembre del
2014, en dicha toma física estarán presentes los representantes de Distribuidora Colombina del
Ecuador S.A.
EGRESOS DE MERCADERÍAS
Una vez aprobada la venta de productos en la bodega son despachados mediante un reporte de
facturación que es enviado por Edison Peñafiel - Analista de Facturación, a el Jefe de Bodega,
dos veces al día, para lo cual el personal de bodega procede a preparar los productos solicitados
según las facturas emitidas por la Compañía. Ya preparada la mercadería, proceden a etiquetar
los productos según el número de factura y el supervisor de bodega verifica la información de
los productos a despachar versus las facturas físicas, firman la copia de la factura la persona
que preparó el despacho, el verificador (jefe de bodega) y el auxiliar de despachos.
Proceso de notas de crédito - Los clientes que realizan devoluciones, se les emite una nota de
crédito. No está permitido realizar canjes de productos y en algunos casos las notas de crédito
son emitidas únicamente por una parte del total de la mercadería devuelta. Existen
penalizaciones para los clientes que realizan devoluciones de producto caducado.
120
CONTROLES CLAVE IDENTIFICADOS:
Tomas físicas - Se realizan tomas físicas trimestralmente. El proceso de la toma física
comienza con la impresión de los listados de inventarios registrados en el módulo, para
poder empezar al conteo de todas las perchas existentes en la bodega de la Compañía.
Aprobación de ajustes - La Gerente Financiera es la única persona encargada de realizar
autorizaciones sobre los ajustes identificados en la toma física de inventarios.
PN-01
NPC
1-Nov-14
1/3
Fecha: 1 de Noviembre del 2014
Responsables:
Patricio Sánchez Gerente General
Gabriela García Gerente Financiero
Diego Flores Contador
Daniel Romero Jefe de Cartera
Fernando Calderón Jefe de Sistemas
Daniela Valencia Analista de Cartera
Camila Betancourt Analista de Tesorería
Fabián Parra Gerente Senior Comercial
Edison Peñafiel Analista de facturación
121
Los pedidos de clientes son tomados a través de dos modalidades:
La primera forma de recepción de pedidos es aplicable a clientes grandes (autoservicios),
estos pedidos son manejados únicamente por dos personas, las cuentas manejadas de la
ciudad de Guayaquil están a cargo de Yesenia Domínguez y para los pedidos de los clientes
de Quito los realiza Nicolás Delgado, los mismos que manejan un formato para realizar los
pedidos que una vez que son tomados son enviados vía mail a Edison Peñafiel (Analista de
Facturación), el cual se encarga de ingresar dichos pedidos al sistema "SAP", para ello digita
el código del cliente, del producto y la cantidad solicitada.
Manejo de pedidos por medio de vendedores - La segunda forma es por medio de los
vendedores que se acercan directamente a los clientes y toman los pedidos manualmente
para luego ingresarlos a través de un portal de internet propio de la Compañía. Para ello
cada uno de los vendedores dispone de un código con el cual tienen acceso a cargar pedidos
únicamente de los clientes que se encuentran bajo su responsabilidad. Estos pedidos son
cargados automáticamente al sistema SAP.
Proceso de verificación de los clientes en mora - Una vez que los pedidos se encuentren
cargados en el sistema independientemente de la modalidad que se utilizó, son corroborados
automáticamente por el sistema por un proceso automático que está a cargo de Daniel Romero
(Jefe de Cartera), dicho proceso es corrido todos los días a las 8:00 y 11:00 de la mañana y se
encarga de verificar que los pedidos no correspondan a clientes que se encuentran en mora o
que los montos de crédito sean mayores a los establecidos inicialmente para cada uno de los
clientes.
Bloqueo del sistema para clientes en mora - En el caso de que alguno de los dos puntos
mencionados anteriormente ocurriese, el pedido no es procesado por el sistema, para este caso,
cuando se sube la información del portal al sistema contable, el sistema detecta cuáles pedidos
requieren aprobación y cuáles se aprueban directamente. Esos pedidos únicamente son
procesados por medio de una autorización realizada en el sistema diariamente y las únicas
personas que tienen acceso para conceder estas autorizaciones son Daniel Romero (Jefe de
Cartera) y Gabriela García (Gerente Financiera).
Los vendedores ingresan el pedido, Daniel Romero Jefe de Cartera recibe los pedidos en
primera instancia para que luego del respectivo análisis y aprobación, el pedido quede liberado
dentro del sistema y Edison Peñafiel los recepte dentro del mismo para realizar la facturación.
122
Validación con el inventario - Una vez que el pedido se encuentra procesado y autorizado en
el sistema, se procede a realizar una validación con el inventario físico que posee la compañía,
si se dispone del producto, se procede a realizar la correspondiente factura en base a las
cantidades pedidas ingresadas anteriormente. Los precios de venta se encuentran
parametrizados en el sistema, especificando una lista de precios para detallistas establecida y
revisada por la Compañía.
Cobros a los clientes por parte de los vendedores - Los vendedores a más de realizar las ventas,
también se encargan de realizar los cobros a clientes. Ellos deben recibir de los clientes los
valores adeudados ya sea en efectivo o cheque y entregar a los mismos un recibo donde se
indica la forma de pago, el valor y la fecha. Los recibos de pago tienen número secuencial
impreso y el departamento de cartera lleva control mediante la verificación de la secuencia
numérica entregada a los vendedores. Posteriormente se envían a depositar los valores recibidos
diariamente.
123
MANTENIMIENTO DEL ARCHIVO MAESTRO DE CLIENTES
El acceso al archivo maestro de clientes lo tiene el coordinador del área de cuentas por cobrar
por Daniel Romero - Jefe de Cartera. El coordinador cuenta con el perfil y la respectiva
autorización para realizar modificaciones al archivo maestro, para cambios o creación de
nuevos clientes.
El archivo maestro de clientes está a cargo de Daniel Romero (Jefe de Cartera). Cuando existen
nuevos clientes, los vendedores llenan un formato llamado “Solicitud de Vinculación” que
incluye datos del cliente y referencias comerciales que tenga el cliente, adicionalmente solicita
fotocopias de la cédula de identidad del representante legal y de facturas de proveedores
emitidas al posible cliente.
124
5.1.9. Cálculo de la importancia relativa
CIR
Total activos corrientes 2,913,109 3% 87,393 87,000 Importancia relativa seleccionada 87,000
Total activos 2,937,810 3% 88,134 Tasa de error esperado 10%
Utilidad antes de impuestos 360,745 10% 36,075 Total de errores no corregidos anticipados 8,700
Patrimonio 57,921 3% 1,738 Importancia relativa de desempeño (IRD) calculada 78,300
Ingresos 10,746,302 3% 322,389 Importancia relativa de desempeño (IRD) seleccionada 78,300
Porcentaje que se usará para calcular el límite de errores claramente 5%
Impacto del benchmark seleccionado en el resto de benchmarks: Límite calculado para los errores claramente triviales 4,350
Procedimento:
En base al conocimiento del negocio se realizó la determinación del benchmark adecuado para el
desarrollo de la auditoría.
125
5.1.10. Memorándum de terminación de la importancia relativa
Objetivo:
126
hemos determinado un porcentaje apropiado para ser aplicado al patrimonio del 3%.
Hemos considerado que el porcentaje de error esperado a utilizarse sea del 10% ya que
históricamente, durante el desarrollo de nuestros procedimientos hemos identificado errores
los cuales han sido ajustados por la Administración, por lo cual consideramos razonable el
valor de errores anticipados.
Hemos determinado un límite para errores claramente triviales del 5%, dado que no hemos
identificado factores que nos indique que el porcentaje seleccionado se deba incrementar.
127
5.1.11. Revisión analítica
Variación
Saldo al Saldo al
Cuentas Ref. 31-Dic-14 31-Dic-13 Valor % Ref.
ACTIVOS:
Efectivo y bancos 466,830 544,259 (77,429) -14% (1)
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar 1,480,114 1,350,305 129,809 10% (2)
Inventario 949,844 665,934 283,910 43% (3)
Activos por impuestos corrientes 16,321 25,988 (9,667) -37%
Muebles y equipos 24,701 31,511 (6,810) -22%
PASIVOS:
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por
pagar (2,352,652) (2,295,750) (56,902) 2% (4)
Pasivos por impuestos corrientes (130,151) (108,208) (21,943) 20%
Obligaciones acumuladas (92,945) (87,562) (5,383) 6%
Obligaciones por beneficios definidos (32,297) (11,374) (20,923) 184%
PATRIMONIO:
Capital social (40,800) (40,800) - 0%
Reserva legal (20,666) (20,666) - 0%
Reserva facultativa (9,528) (9,528) - 0%
Utilidades retenidas 13,073 214,457 (201,384) -94% (5)
INGRESOS Y COSTOS:
Ingresos (10,746,302) (9,361,412) (1,384,890) 15% (6)
Costo de ventas 8,411,695 7,408,336 1,003,359 14% (7)
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de ventas 1,687,120 1,341,059 346,061 26% (8)
Gastos de administración 257,723 261,058 (3,335) -1%
Otros gastos 32,577 22,523 10,054 45%
Otros Ingresos (3,558) (2,266) (1,292) 57%
IMPUESTO A LA RENTA:
Impuesto a la renta 88,901 72,136 16,765 23%
Total ∑ - -
128
RA
NPC
5-Ene-14
2/3
(1) La disminución en bancos se produce debido a que la Compañía a partir del 2014 empezó a
manejar flujos de caja mensuales, los excedentes de flujo han sido destinados a la
cancelación anticipada de la cuenta por pagar por compra de inventario.
(2) El incremento de las cuentas por cobrar es debido a que en la temporada navideña los días
de crédito otorgados al canal de distribución mayorista incrementan de 10 a 20 días, el
incremento se otorgó con el objetivo de mejorar las ventas.
(3) Durante el año 2014, las importaciones se han incrementado debido a que Colombia
atraviesa una crisis económica ocasionada por los paros agrarios y la situación de
incertidumbre que los mismos se reanuden. Al conocer este antecedente la Casa Matriz
tomó la decisión de enviar la mayor cantidad de producto, lo que le permitiría a la
Compañía mantenerse con inventario.
(4) El incremento en la cuenta por pagar está relacionado directamente con las compras del
inventario.
129
RA
NPC
5-Ene-14
3/3
(6) El incremento en las ventas en relación al año 2013, se debe a que la Compañía aumentó su
margen de contribución debido al incremento de precios realizado en el mes de marzo. El
aumento de precio se lo realizó a los siguientes productos:
(8) El incremento en los gastos de venta corresponden principalmente a que durante el último
trimestre del año se contrató publicidad en televisión para la temporada navideña. Por otra
parte en el 2013, se registró un incremento salarial del 6%.
130
5.1.12. Identificación de saldos de cuentas, transacciones y revelaciones materiales
ACTIVOS:
Efectivo y bancos A 466,830 (77,429) -14% 544,259 Si Si Si
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar B 1,480,114 129,809 10% 1,350,305 Si Si Si
Inventario C 949,844 283,910 43% 665,934 Si Si Si
Activos por impuestos corrientes 16,321 (9,667) -37% 25,988 No No No
Muebles y equipos 24,701 (6,810) -22% 31,511 No No No
PASIVOS:
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar D (2,352,652) (56,902) 2% (2,295,750) Si Si Si
Pasivos por impuestos corrientes E (130,151) (21,943) 20% (108,208) Si Si Si
Obligaciones acumuladas (92,945) (5,383) 6% (87,562) Si No No
Obligaciones por beneficios definidos (32,297) (20,923) 184% (11,374) No No No
PATRIMONIO: G
Capital social (40,800) - 0% (40,800) Si Si Si
Reserva legal (20,666) - 0% (20,666) Si Si Si
Reserva facultativa (9,528) - 0% (9,528) Si Si Si
Utilidades retenidas 13,073 (201,384) -94% 214,457 Si Si Si
INGRESOS Y COSTOS:
Ingresos ER-10 (10,746,302) (1,384,890) 15% (9,361,412) Si Si Si
Costo de ventas ER-20 8,411,695 1,003,359 14% 7,408,336 Si Si Si
GASTOS OPERACIONALES: ER-30
Gastos de ventas 1,687,120 346,061 26% 1,341,059 Si Si Si
Gastos de administración 257,723 (3,335) -1% 261,058 Si Si Si
Otros gastos 32,577 10,054 45% 22,523 No No No
Otros Ingresos (3,558) (1,292) 57% (2,266) No No No
IMPUESTO A LA RENTA:
Impuesto a la renta 88,901 16,765 23% 72,136 Si Si Si
Total - -
131
5.1.13. Identificar y evaluar los riesgos de error material, incluyendo cualquiera que sea
evaluado como significativo, y Diseñar respuestas generales para cubrir los riesgos
evaluados de error material a nivel de aseveración
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Efectivo y bancos
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo puede estar sobrevaluado debido a que:
Se han registrado depósitos bancarios ficticios
Se han registrado depósitos por importes superiores a los
realmente ingresados.
Se ha malversado/robado depósitos bancarios sin haberse
registrado la correspondiente pérdida.
Debido a que los cobros de efectivo son realizados por
vendedores.
Aseveraciones de la
Existencia, Derechos y Obligaciones
Administración
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
Actividad de control
No Aplica
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Obtener las conciliaciones de todas las cuentas bancarias de
sustantivo planeado la entidad.
Preparar un resumen de las conciliaciones bancarias y
132
revisar antigüedad de partidas y partidas inusuales.
Obtención de confirmaciones de saldos bancarios -
Comparar las respuestas recibidas con el saldo según el
banco en las conciliaciones bancarias. Revisión de partidas
conciliatorias - Revisión por subvaluación de las "partidas
que restan" en las conciliaciones bancarias al cierre a partir
de débitos bancarios posteriores.
Comprobar que los débitos seleccionados que corresponden
a cheques emitidos antes del cierre de ejercicio se
encuentren debidamente incluidos entre las "partidas que
restan" de las conciliaciones al cierre.
Documentación de los
procedimientos Área de trabajo de efectivo y bancos A
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo puede estar sobrevaluado debido a que:
No se han registrado ingresos de fondos recibidos de
clientes.
No se han registrado ingresos de fondos recibidos de
clientes, debido a que los cobros de las ventas son
realizadas por los vendedores, quienes están en la
capacidad de recibir dinero en efectivo o cheque.
Aseveraciones de la Existencia
Administración Derechos y Obligaciones
Valuación
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
Actividad de control
NO
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
133
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Existencia de la cuenta por cobrar
sustantivo planeado Solicitar la base de cartera, conciliar con registros
contables y agrupar por canal de distribución.
Realizar una selección clientes y enviar confirmaciones de
saldos, en el caso de no recibir respuesta oportuna realizar
como procedimiento alterno cobros posteriores.
Análisis de suficiencia de la reserva para incobrables:
Realizar un movimiento de la cuenta de la reserva para
incobrables.
Evaluar la razonabilidad del cálculo realizado por la
Administración, generando expectativa en base a la
política de la Compañía.
Documentación de los
Área de trabajo de cuentas por cobrar comerciales y otras
procedimientos
cuentas por cobrar - B
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Inventarios
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo del rubro puede estar sobrevaluado debido a que los
registros incluyen mercaderías que no existen, ya sea porque:
Se han registrado compras ficticias de mercaderías.
Se han registrado mercaderías en tránsito aunque a la
fecha de cierre de ejercicio no se habían transferido los
riesgos y beneficios sobre esos activos.
El saldo del rubro puede distorsionado debido que:
La Compañía no mantiene como política realizar el
análisis del valor neto de realización de los inventarios.
Aseveraciones de la
Existencia, Derechos & Obligaciones, Valuación
Administración
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
134
Actividad de control
No Aplica
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Existencia del inventario:
sustantivo planeado Participar en las tomas físicas de inventarios al cierre del
ejercicio y:
Evaluará el procedimiento realizado por la Compañía para
la realización de la toma física.
Se realizará una selección estadística de las existencias
según registros contables y se validará su existencia con la
toma física. Se realizará un movimiento de las existencias
seleccionadas para validar el stock al fin del año. Se
analizará con documentación soporte la validez de dichos
movimientos.
Evaluar los resultados y que los ajustes posteados hayan
sido aprobados.
Análisis del Valor Neto de Realización - VNR:
De las muestras seleccionadas para la toma física, efectuar
el análisis del VNR en función a los costos de
comercialización determinados por la Compañía. De ser el
caso se determinará el ajuste se indagará con la
administración.
Documentación de los
procedimientos Área de trabajo de inventarios - C
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
135
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
Compras realizadas después del cierre de ejercicio se han
registrado como realizadas antes del cierre.
Aseveraciones de la
Integridad
Administración
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
Actividad de control
No Aplica
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Integridad de la cuenta por pagar:
sustantivo planeado Solicitarán los detalle de las cuentas por pagar tanto
nacionales como del exterior, en base al conocimiento de los
principales proveedores se enviarán cartas de confirmación a
su Casa Matriz.
Pasivos no registrados:
En base al detalle de pagos realizados, se realizará una
selección aleatoria y se validará que no existan pasivos no
registrados.
Documentación de los
Área de trabajo de cuentas por pagar comerciales y otras
procedimientos
cuentas por pagar - D
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
136
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Impuestos
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
Se consideran cuentas materialmente y cuantitativamente
importantes, ya que corresponden a transacciones con un
organismo de control, por tal motivo existe el riesgo de que
el incumplimiento o mala aplicación de las mismas puedan
derivar en un contingente importante.
Aseveraciones de la
Integridad, Derechos y Obligaciones
Administración
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
Actividad de control
No Aplica
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Conciliar las declaraciones de impuestos con los saldos
sustantivo planeado registrados en los estados financieros por las obligaciones y
derechos que tiene la Compañía como sujeto pasivo y
validar que las mismas hayan sido pagadas a la autoridad
tributaria en el mes siguiente.
Documentación de los
procedimientos Área de trabajo de impuestos - E
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
137
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Patrimonio
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
No se registraron en el mayor general decisiones tomadas
por la asamblea de socios u accionistas que afectaron
cuantitativa o cualitativamente el patrimonio neto de la
entidad (constitución o incremento de reservas con
resultados acumulados; aplicación de reservas con resultados
acumulados; distribución de dividendos; capitalización de
resultados acumulados; etc.).
Aseveraciones de la
Existencia, Integridad, Derechos y Obligaciones
Administración
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
Actividad de control
No Aplica
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Solicitar las actas de juntas de accionistas y se validar que
sustantivo planeado los movimientos realizados hayan sido aprobados por la
junta general de accionistas.
Documentación de los
procedimientos Área de trabajo de patrimonio - G
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
138
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Ingresos
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
Los precios de venta no coinciden con los de la lista de
precios aprobada vigente al momento de la transacción.
139
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Se realizará procedimientos analíticos sustantivos para
sustantivo planeado probar los saldos de ingresos.
Revisión analítica basada en cantidad y precio.
Documentación de los
procedimientos Área de trabajo de ingresos - ER - 10
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Costo de ventas
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
Los movimientos de inventario no se registran por el monto
y el período apropiado.
Inadecuada capitalización de costos.
Aseveraciones de la
Ocurrencia, Exactitud
Administración
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
Actividad de control
No Aplica
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento En base a la muestra obtenida para la toma física de
sustantivo planeado inventarios se realizará un análisis para validar el costo
atribuido a los productos.
Los consumos de inventario se cruzarán con el saldo del
costo del inventario.
Las adiciones de inventario se conciliarán con la
confirmación del distribuidor principal Colombina S.A.
140
Documentación de los
procedimientos Área de trabajo de costo de ventas ER - 20
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y Gasto operativos
revelaciones materiales
Riesgo de error El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
Las transacciones incluidas en los gastos de operación no
han ocurrido ni se han registrado (probado con
procedimiento de cuentas por pagar).
No todas las transacciones que resultan en costos de
operación se registran en los libros
El saldo de remuneraciones puede estar sobrevaluado debido
a que:
Se han registrado remuneraciones a personal que no trabaja
para la entidad.
Se han registrado remuneraciones en exceso de lo realmente
liquidado.
Aseveraciones de la
Ocurrencia, Integridad
Administración
Clasificación del riesgo Normal
Confianza en el control
NO
interno
Actividad de control
No Aplica
que mitiga el riesgo
Documentación de las
No Aplica
pruebas de D&I
Conclusión sobre las
No Aplica
pruebas de D&I
Procedimiento Se realizará una prueba analítica de los principales gastos
sustantivo planeado como son el servicio de transporte y logística, se compararán
los saldos de cuenta de forma individual, se realizará un
análisis de los valores que presenten diferencias.
Se efectuarán pruebas de detalle para aquellas cuentas para
141
las que no es factible aplicar procedimientos analíticos.
Se realizará una prueba analítica de la nómina, y se
comparará con los saldos de cuenta de forma individual, se
realizará un análisis de los valores que presenten diferencias.
Documentación de los
procedimientos Área de trabajo de gastos operacionales ER - 30
sustantivos ejecutados
Conclusión No se observaron excepciones
5.2.1. Activo
Efectivo y bancos
Cédula Sumaria
Notas:
Detalle elaborado en función del balance
{a} proporcionado por la Compañía
Fuente: Diego Flores - Contador
142
Cédula Analítica
Notas:
Detalle elaborado en función del balance
{a}
proporcionado por la Compañía
143
Revisión conciliaciones bancarias
144
Análisis de partidas conciliatorias
Notas:
{b} Detalle proporcionado por la Compañía - Fuente: Diego Flores (Contador)
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria
√ Sumado por auditoría
PM Papel manual
CG Carta a la gerencia
Procedimiento: Responsabilidad:
Revisar antigüedad de partidas y partidas inusuales. Elaborado: KCT
Fecha: 7-Ene-15
Comentario Revisado: NPC
Es política de la Compañía dar de baja el pasivo el momento que se gira el cheque y no cuando los cheques han sido Fecha: 10-Ene-15
realmente entregados.
145
Análisis de inclusión de partidas que restan
Notas:
{e} Análisis elaborado mediante una selección de los débitos de los estados de cuenta
bancarios con corte al 20 de enero de 2015 proporcionados por la Compañía.
Marcas de auditoría:
√ Sumado por auditoría
P Correcta inclusión
IRD Importancia Relativa de Desempeño Responsabilidad:
Elaborado: KCT
Procedimiento: Fecha: 20-Ene-15
En base al estado de los estados de cuenta proporcionados por la compañía, seleccionar Revisado: NPC
muestras bajo el método de juicio profesional. Fecha: 27-Ene-15
146
Confirmación Bancaria enviada
Enero 5, 2015
Señores
BANCO PICHINCHA C.A.
Av. Amazonas N4560 y Pereira.
Teléfono: 2 2980-980
Att: María Emilia Vargas
Estimados señores:
1. Saldo, tipo de cuenta, indicación de si están sujetos a giros por cheques y tipo de interés,
de las siguientes cuentas:
Corriente 3085571004
2. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,
fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés,
descripción de la obligación, prenda, gravámenes, endosantes, otros.
147
5. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y
vencimiento.
Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya
información.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a Audit Services
S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10, casilla 11-01-001, Quito-Ecuador,
Atención: Nataly Paillacho (npaillacho@auditservices.com), mientras las respuestas
originales son recibidas por nuestros auditores independientes.
Atentamente,
148
Respuesta de la confirmación enviada
CONFIRMACIÓN BANCARIA
Estimados señores:
Atentamente,
149
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Cédula Sumaria
Cédula analítica:
Notas:
Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
{a} Compañía
Fuente: Diego Flores - Contador
150
Base de cartera:
151
Audit Services S.A.
BB-1
2/2
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Base de cartera
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares)
{b}
31-Dec-14 Antigüedad
Cód. Nombre Cliente Canal Factura Emision Vence Días Venc. Ref. Total Ref. 0a0 1 a 30 31 a 61 a 90 91 a 120 120-180 > de 181 Total
6602526 Torres Nuñez Fernando Javier Mayoristas 1240890692 9-Oct-14 29-Oct-14 63 14,101 (2) - - - 14,101 - - - 14,101
6602686 Arias Chalan Jorge Eduardo Mayoristas 1240786820 8-May-14 28-Dec-14 3 11,742 (2) - 11,742 - - - - - 11,742
6602686 Arias Chalan Jorge Eduardo Mayoristas 1240786824 12-Dec-14 28-Dec-14 3 6,700 (2) - 6,700 - - - - - 6,700
6602794 Cossfa S.A. Autoservicios 1240811024 30-Apr-14 28-Aug-14 125 86,642 (3) - - - - - 86,642 - 86,642
6602794 Cossfa S.A. Autoservicios 1240826432 6-Nov-14 6-Mar-15 (65) 59,623 (3) 59,623 - - - - - - 59,623
6602930 Lojano Laverde Nataly De Las Merced Mayoristas 1240685456 23-Nov-14 23-Dec-14 8 8,323 (2) - 8,323 - - - - - 8,323
6603161 Fuentes Bustos Jesus Abelino Mayoristas 1240712704 5-Jun-14 7-Jun-14 207 12,843 (2) - - - - - - 12,843 12,843
6603520 Corporacion Favorita C.A. Autoservicios 1240878444 19-Nov-14 26-Oct-14 66 2,162 (3) - - - 2,162 - - - 2,162
6603520 Corporacion Favorita C.A. Autoservicios 1240894880 24-Dec-14 22-Dec-14 9 153,845 (3) - 153,845 - - - - - 153,845
6603520 Corporacion Favorita C.A. Autoservicios 1240892716 17-Dec-14 15-Dec-14 16 105,211 (3) - 105,211 - - - - - 105,211
6604246 Molina Velez Diana Edith Mayoristas 1240885456 18-Dec-14 15-Oct-14 77 4,765 (2) - - - 4,765 - - - 4,765
6604292 Caldas Matute Raul Alejandro Mayoristas 1240825904 22-Dec-14 12-Jan-15 (12) 16,529 (2) 16,529 - - - - - - 16,529
6604371 Pilozo Espinoza Andres Avelino Mayoristas 1240907288 26-Dec-14 12-Dec-14 19 15,069 (2) - 15,069 - - - - - 15,069
6604466 Morales Ayuquina Diana Carolina Mayoristas 1240875412 16-Oct-14 1-Dec-14 30 9,879 (2) - 9,879 - - - - - 9,879
6604644 Ramirez Garcia Daimer Mayoristas 1240917864 12-Dec-14 14-Dec-14 17 19,278 (2) - 19,278 - - - - - 19,278
Total Sg. base de cartera al 31-Dec-14 ∑ 1,500,012 √ 148,147 781,644 835 58,691 313,473 151,362 45,860 1,500,012
Diferencia -
Total Sg. Libros al 31-Dec-14 1,500,012 BB
Notas:
{b} Detalle proporcionado por la Compañía - Fuente: Diego Flores (Contador)
Procedimiento:
Solicitar la base de cartera, conciliar con registros contables y agrupar por canal de distribución. Responsabilidad:
Elaborado: KCT
Marcas de auditoría: Fecha: 7-Ene-15
∑ Suma satisfactoria Revisado: NPC
√ Sumado por auditoría Fecha: 10-Ene-15
152
Análisis para envío de confirmaciones
Nombre Cliente Canal Ref. Total Ref. Ref. Ref Agrupación de la base de cartera
Mega Santamaria S.A. Autoservicios 323,852 (3) 22% PS Distribuidores (1) 214,371 14%
Corporacion Favorita C.A. Autoservicios 261,218 (3) 17% PS Mayoristas (2) 190,320 13%
Corporacion El Rosado S.A. Autoservicios 241,060 (3) 16% PS Autoservicios (3) 1,095,321 73%
Cossfa S.A. Autoservicios 146,265 (3) 10% Total √ 1,500,012 100%
Espinoza Romero María Distribuidores 68,337 (1) 5% PS
T I A S.A. Autoservicios 64,720 (3) 4%
Gerardo Ortiz E Hijos Cia. Ltda. Autoservicios 58,206 (3) 4%
Moran Angulo Daniel Distribuidores 52,448 (1) 3%
Pin Plua Orlando Jacinto Distribuidores 39,144 (1) 3%
Salinas Robalino Alberto Ismael Mayoristas 37,663 (2) 3%
Vasco Paz Carlos Distribuidores 26,646 (1) 2%
Fuentes Bustos Jesus Abelino Mayoristas 19,771 (2) 1%
Arias Chalan Jorge Eduardo Mayoristas 18,442 (2) 1%
Ramirez Garcia Daimer Mayoristas 16,807 (2) 1%
Caldas Matute Raul Alejandro Mayoristas 16,529 (2) 1%
Pilozo Espinoza Andres Avelino Mayoristas 15,069 (2) 1%
Sisa Pacari Elvia Corina Mayoristas 14,764 (2) 1%
Robalino Perez Milton Hernan Mayoristas 14,207 (2) 1%
Torres Nuñez Fernando Javier Mayoristas 14,101 (2) 1%
Adame Lopez Fanny Guadalupe Distribuidores 12,692 (1) 1%
Morales Ayuquina Diana Carolina Mayoristas 9,879 (2) 1%
Lojano Laverde Nataly Mayoristas 8,323 (2) 1%
Santillan Freddy Gonzalo Distribuidores 8,018 (1) 1%
Ibarra Aldaz Martha Distribuidores 6,141 (1) 0%
Molina Velez Diana Edith Mayoristas 4,765 (2) 0%
Acurio Puig Nancy Isela Distribuidores 945 (1) 0%
Notas:
{c}
Detalle proporcionado por la Compañía - Fuente: Diego Flores (Contador)
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria
√ Sumado por auditoría
/ Verificado físicamente
Responsabilidad:
Procedimiento: Elaborado: KCT
Realizar una selección clientes y enviar confirmaciones de saldos, en el caso de no recibir Fecha: 7-Ene-15
Revisado: NPC
respuesta oportuna realizar como procedimiento alterno cobros posteriores.
Fecha: 10-Ene-15
153
Análisis de provisión de incobrables:
Análisis de provisión
31-Dec-14
Cód. Nombre Cliente Factura Emision Vence Días Venc. Ref. Total Ref. Observación
6601120 Moran Angulo Daniel 12002036 9-Feb-13 24-Feb-13 675 20,288 (1) Cliente que falleció
6601120 Moran Angulo Daniel 12002036 21-Feb-14 8-Mar-14 298 12,729 (1) Cliente que falleció
6603161 Fuentes Bustos Jesus Abelino1240712704 5-Jun-14 7-Jun-14 207 12,843 (1) Cliente se declara en quiebra
6600026 T I A S.A. 1240776892 31-Mar-14 29-Jul-14 155 27,360 (2) Incremento de días de crédito -
6600026 T I A S.A. 1240772728 31-Mar-14 29-Jul-14 155 37,360 (2)
6602794 Cossfa S.A. 1240811024 30-Apr-14 28-Aug-14 125 86,642 (2) Aprobado por el Jefe de Cartera
Total de cartera con antigüedad mayor al período de crédito 120 días ∑ 197,222 √
154
Audit Services S.A. BB-2
2/2
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Análisis de provisión de incobrables
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares)
{c}
Notas:
{c} Detalle proporcionado por la Compañía - Fuente: Diego Flores (Contador)
{d} La Compañía evalua el 100% de la cartera, el jefe de cartera analiza los saldos por cobrar e indaga la
razones por la que se encuentran en mora, provisiona el 100% de la cartera que considera deteriorada.
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria
ⱡ Cruce con provsión registrada en estado de resultados
√ Sumado por auditoría
AA Valores correspondientes a años anteriores
Responsabilidad:
Procedimiento: Elaborado: KCT
Realizamos un movimiento de la cuenta de la reserva para incobrables y cruzamos el valor de Fecha: 7-Ene-15
Revisado: NPC
provisión del año con el estado de resultados.
Fecha: 10-Ene-15
Evaluamos la razonabilidad del cálculo realizado por la Administración, generando expectativa
en base a la política de la Compañía.
155
Confirmaciones de saldos enviadas:
Enero 7, 2015
Señores
MEGA SANTAMARÍA
Av. Diego de Almagro N°21 y Orellana.
Teléfono: 2 2565-260
Att: Carlos Sotomayor
Estimados señores:
En relación con la auditoría de los estados financieros de DISTRIBUIDORA
COLOMBINA DEL ECUADOR S.A. por parte de nuestros auditores externos la Firma
Audit Services S.A., sírvase proveer directamente a ellos, la siguiente información con corte
al 31 de diciembre del 2014:
1. Un estado detallado de las cifras adeudadas por ustedes a nosotros detallando el
concepto de la deuda.
2. Detalle de garantías por dichas obligaciones.
3. Cualquier otra información que se considere de interés para el desarrollo de la
auditoría.
Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya
información.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a Audit Services
S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10, casilla 11-01-001, Quito-Ecuador,
Atención: Nataly Paillacho (npaillacho@auditservices.com), mientras las respuestas
originales son recibidas por nuestros auditores independientes.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
156
Respuesta de confirmación enviada:
Señores
Audit Services S.A. BB-3.1
Quito NPC
25-Ene-15
Att. Nataly Paillacho 1/1
Estimada Auditora
Atentamente,
Paulina Casto
MEGA SANTAMARÍA
Gerente Financiera
157
Inventario
Cédula Sumaria
Cédula Analítica
Notas:
Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la Compañía
{a}
Fuente: Diego Flores - Contador
Marcas de auditoría: Responsabilidad:
∑ Suma satisfactoria Elaborado: KCT
√ Sumado por auditoría Fecha: 7-Ene-15
! Cruce con hoja de trabajo de auditoría Revisado: NPC
$ Cruce con cédula analítica Fecha: 10-Ene-15
* Cruce con revisión de conciliaciones bancarias
158
Listado de inventarios:
19370 SPLOT MENTA LINEA X 5 Chicles 1,916 5.06 18 34,488 0.28 9,689
2210 CHOCODISK PLEGADIZA Chocolates 1,504 6.65 12 18,048 0.55 9,996
3505 CHOCMELOS PLEGADIZA x 80 Chocolates 1,784 5.81 12 21,408 0.48 10,366
3675 NUCITA TRISABOR MARACUYA Chocolates 2,900 6.02 24 69,600 0.25 17,462
4175 CHOCMELOS CARITAS Chocolates 1,374 7.61 12 16,488 0.63 10,456
13785 CHOCOBREAK TRADICIONAL Chocolates 1,402 6.31 18 25,236 0.35 8,845 PS
27470 NUCITA CREMA ORIGINAL Chocolates 4,076 6.10 24 97,824 0.25 24,857
370 MENTA HELADA Dulces 4,760 3.94 18 85,680 0.22 18,741
430 FRUTICAS Dulces 5,638 3.79 16 90,208 0.24 21,374
1023 MINIBUM NUEVO SURTIDO Dulces 2,418 4.17 16 38,688 0.26 10,083
1325 MINIBUM FRESA Dulces 3,280 4.16 16 52,480 0.26 13,636
2430 FRUTICAS LOVE CANDY Dulces 1,720 4.92 16 27,520 0.31 8,467
3735 COLOMBINETA RON CON PASAS Dulces 1,824 4.67 15 27,360 0.31 8,524
4825 MAX FRULETTE COMBI Dulces 2,290 5.10 18 41,220 0.28 11,675 PS
15283 SNOW MINT Dulces 1,786 4.40 16 28,576 0.28 7,862
75305 FRUTICAS FRESA Dulces 2,226 3.86 18 40,068 0.21 8,602
4215 BON BON BUM LULO Dulces-BBB 3,686 4.86 15 55,290 0.32 17,902
4485 BON BON BUM BLUE RAZZ Dulces-BBB 4,824 4.77 15 72,360 0.32 23,010
4930 BBB NARANJA-PIÑA Dulces-BBB 10,442 4.83 15 156,630 0.32 50,463
27500 BON BON BUM X3 MANGO Dulces-BBB 6,078 4.93 15 91,170 0.33 29,967 PS
27943 BBB ASSORTED JAR NM Dulces-BBB 1,324 7.44 6 7,944 1.24 9,851
27970 BON BON BUM FRESA Dulces-BBB 3,712 4.89 15 55,680 0.33 18,154
27973 BON BON BUM SURTIDO Dulces-BBB 4,382 5.06 15 65,730 0.34 22,159
27975 BON BON BUM UVA/FRESA Dulces-BBB 2,566 4.93 15 38,490 0.33 12,655
27978 BON BON BUM SANDIA Dulces-BBB 2,542 5.54 15 38,130 0.37 14,070
27998 BON BON BUM MARACUYA Dulces-BBB 2,670 4.86 15 40,050 0.32 12,977
75645 MILLOWS INDIVIDUAL CREAM Dulces-masmelos 4,616 1.57 6 27,696 0.26 7,257
11558 BRINKY VAINILLA Galletas 2,310 4.08 24 55,440 0.17 9,435 PS
11560 BRINKY FRESA Galletas 2,246 4.07 24 53,904 0.17 9,134
11563 BRINKY CHOCOLATE Galletas 3,044 4.06 24 73,056 0.17 12,370
15478 SURTIDAS Galletas 4,848 7.35 24 116,352 0.31 35,635
17593 MUUU.. GALLETA LECHE Galletas 11,134 4.47 30 334,020 0.15 49,733
953 CRAKEÑAS DORADITAS TC Galletas-crakeñas 2,592 4.92 24 62,208 0.21 12,758 PS
12330 CRAKEÑAS CLUB IND Galletas-crakeñas 3,808 2.90 24 91,392 0.12 11,061
3260 GRISSLY SPLASH PLEGADIZA Gomas - Makat 3,870 3.46 6 23,220 0.58 13,401
3523 GRISSLY SPLASH BOMBONERA Gomas - Makat 2,580 3.94 6 15,480 0.66 10,156
75595 GRISSLY AROS Gomas - Makat 1,536 4.81 16 24,576 0.30 7,387 PS
12800 COLOMBINA PASTEL ROLLOVANILA Pasteles 1,510 6.98 16 24,160 0.44 10,542
Notas:
Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la Compañía
{a}
Fuente: Diego Flores - Contador
Marcas de auditoría: Responsabilidad:
∑ Suma satisfactoria Elaborado: KCT
√ Sumado por auditoría Fecha: 7-Ene-15
! Cruce con hoja de trabajo de auditoría Revisado: NPC
$ Cruce con cédula analítica Fecha: 10-Ene-15
PS Partida seleccionada
IN Saldo inmaterial
Procedimiento:
Obtuvimos un listado de inventarios, realizamos una selección estadística de las existencias según registros contables y se validará su existencia
con la toma física.
159
Toma física de inventario - Compilación del inventario:
27500 BON BON BUM X3 MANGO 6,078 - 6,078 - - 6,078 - 6,078 0.33
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador
{e} Información obtenida del listado de inventarios a la fecha señalada
{f} Cantidades inventariadas durante la toma física
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria
√ Sumado por auditoría
Procedimiento: Responsabilidad:
Evaluamos el procedimiento realizado por la Compañía para la realización de la toma física. Elaborado: NPC
Fecha: 15-Ene-15
Se realizamos una selección estadística de las existencias según registros contables y se validará su existencia con la toma física. Se realizamos un movimiento Revisado: DS
de las existencias seleccionadas para validar el stock al fin del año. Se analizamos con documentación soporte la validez de dichos movimientos. Fecha: 17-Ene-15
Evaluamos los resultados y que los ajustes posteados hayan sido aprobados.
160
Análisis del Valor Neto de Realización:
13785 CHOCOBREAK TRADICIONAL 6.31 15.77 3.16 12.61 6.31 P El precio de venta es mayor al VNR
4825 MAX FRULETTE COMBI 5.10 12.75 3.16 9.59 4.49 P El precio de venta es mayor al VNR
27500 BON BON BUM X3 MANGO 4.93 12.33 3.16 9.17 4.24 P El precio de venta es mayor al VNR
11558 BRINKY VAINILLA 4.08 10.21 3.16 7.05 2.97 P El precio de venta es mayor al VNR
953 CRAKEÑAS DORADITAS TC 4.92 12.31 3.16 9.15 4.23 P El precio de venta es mayor al VNR
Notas:
{e} Información obtenida del listado de inventarios a la fecha señalada. Proporcionado por Diego Flores - Contador
{g} Precios de venta proporcionados por el departamento de mercadeo.
{h} Costos de comercialización obtenidos del análisis realizado por la Compañía.
{f} Cantidades inventariadas durante la toma física
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria
√ Sumado por auditoría Responsabilidad:
Elaborado: NPC
Procedimiento: Fecha: 15-Ene-15
De las muestras seleccionadas para la toma física, efectuar el análisis del VNR en función a los costos de comercialización determinados por la Revisado: DS
Compañía. De ser el caso se determinará el ajuste se indagará con la administración. Fecha: 17-Ene-15
161
Movimiento del inventario - Procedimientos para validar el costo de ventas:
162
Audit Services S.A.
CC - 1.3
2/2
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Movimiento del inventario
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares)
{c}
Notas: Responsabilidad:
{c} Detalle proporcionado por la Compañía - Fuente: Diego Flores (Contador) Elaborado: KCT
Fecha: 15-Ene-15
Marcas de auditoría: Revisado: NPC
∑ Suma satisfactoria Fecha: 20-Ene-15
/ Verificado físicamente
√ Sumado por auditoría
∞ Cruce con el costo de ventas
IN Saldos inmateriales
AA Valores correspondientes a años anteriores
Procedimiento:
En base al movimiento del inventario se realizarán los siguientes procedimentos:
Los consumos de inventario se cruzarán con el saldo del costo del inventario.
Las adiciones de inventario se conciliarán con la confirmación del distribuidor principal
Colombina S.A.
163
Confirmaciones de saldos enviadas:
Enero 7, 2015
Señores
COLOMBINA S.A.
Azul 1 No.24 Edificio Bustamante
(57-2) 2 886-1239
Cali - Colombia
Estimados señores:
Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya
información.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a Audit Services
S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10, casilla 11-01-001, Quito-Ecuador,
Atención: Nataly Paillacho (npaillacho@auditservices.com), mientras las respuestas
originales son recibidas por nuestros auditores independientes.
164
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
165
Respuesta de confirmación enviada:
Señores
Audit Services S.A. CC-2.1
NPC
Quito 28-Ene-15
Att. Nataly Paillacho 1/1
Estimada Auditora
Ninguna
4. Monto de servicios recibidos y/o compras efectuadas a ustedes por el período del 1
de enero al 31 de diciembre del 2014.
166
Las ventas realizadas a Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. en el período
comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2014 ascienden a US$
8,217,205. CC-1.3
Atentamente,
5.2.2. Pasivos
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Cédula Sumaria
Notas:
Detalle elaborado en función del balance
{a} proporcionado por la Compañía
Fuente: Diego Flores - Contador
167
Cédula Analítica:
Notas:
Detalle elaborado en función del balance
{a} proporcionado por la Compañía
Fuente: Diego Flores - Contador
168
Integridad de pasivos:
Vr. Tot.
Proveeedor Tipo Fe.Contab. Referencia Ref. Ref.
Deuda
Colombina S.A. Nacionalizado 20-Nov-14 4514454727 79,277 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 22-Nov-14 4514490387 80,714 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 25-Nov-14 4514545676 95,378 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 26-Nov-14 4514545677 61,407 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 27-Nov-14 4514563602 72,875 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 27-Nov-14 4514563599 61,443 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 28-Nov-14 451463600 66,709 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 28-Nov-14 4514601343 98,001 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 2-Dec-14 4514631134 48,629 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 2-Dec-14 4514656247 91,721 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 4-Dec-14 4514673365 73,878 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 4-Dec-14 4514709918 55,378 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 4-Dec-14 4514701901 45,021 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 5-Dec-14 4514567609 72,611 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 9-Dec-14 4514766349 68,660 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 9-Dec-14 4514694533 52,817 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 9-Dec-14 4514709917 62,137 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 9-Dec-14 4514709919 66,828 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 10-Dec-14 4514717029 93,692 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 10-Dec-14 4514718366 67,927 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 11-Dec-14 4514799766 80,545 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 11-Dec-14 4514789483 78,940 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 13-Dec-14 4514807427 71,819 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 13-Dec-14 4514807491 47,069 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 16-Dec-14 4514766350 77,079 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 16-Dec-14 4514789529 86,973 (1)
Colombina S.A. Nacionalizado 17-Dec-14 4514602779 64,967 (1)
Colombina S.A. Tránsito 17-Dec-14 4514907573 68,956 (2)
Colombina S.A. Tránsito 18-Dec-14 4514809244 53,205 (2)
Colombina S.A. Tránsito 18-Dec-14 45148899885 71,323 (2)
Colombina S.A. Tránsito 19-Dec-14 4514795224 61,380 (2)
Colombina S.A. Tránsito 20-Dec-14 4514935040 90,846 (2)
Total CxP Sg. Detalle ∑ 2,268,205
Notas:
{b} Detalle proporcionado por la Compañía - Fuente: Diego Flores (Contador)
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria
√ Sumado por auditoría
/ Verificado físicamente
IN Saldo inmaterial
Procedimiento:
Solicitamos los detalle de las cuentas por pagar tanto nacionales como del exterior, en base al conocimiento de
los principales proveedores se enviarán cartas de confirmación a su Casa Matriz.
169
Pasivos no registrados:
Notas: Responsabilidad:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la Elaborado: KCT
Compañía Fecha: 15-Ene-15
Revisado: NPC
Marcas de auditoría: Fecha: 20-Ene-15
∑ Suma satisfactoria
√ Sumado por auditoría
Procedimiento
En base al detalle de pagos realizados, se realizará una selección
aleatoria y se validará que no existan pasivos no registrados
170
Impuestos
Cédula Sumaria:
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador
171
Cédula Analítica
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador
Notas:
{a} Detalle elaborado en función de la Cuenta por pagar
al exterior y el porcentaje de ISD aplicable. Fuente:
Diego Flores - Contador
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria Responsabilidad:
* Cruzado con cédula analítica
√ Sumado por auditoría Elaborado: KCT
Procedimient Fecha: 7-Ene-15
En base a la cuentas por pagar al exterior realizar el cálculo del ISD y Revisado: NPC
comprar con los valores calculados por la Compañía. Fecha: 10-Ene-15
172
5.2.3. Patrimonio
Cédula Sumaria:
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador
173
Cédula Analítica:
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la Compañía.
Fuente: Diego Flores - Contador
Responsabilidad:
Marcas de auditoría: Elaborado: KCT
∑ Suma satisfactoria Fecha: 7-Ene-15
√ Sumado por auditoría Revisado: NPC
$ Cruce con hoja sumaria Fecha: 10-Ene-15
174
Movimiento del patrimonio:
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador
{b} Movimientos validados en el acta de junta de accionistas
Marcas de auditoría:
∑ Suma satisfactoria
√ Sumado por auditoría Responsabilidad:
Elaborado: KCT
Procedimient Fecha: 7-Ene-15
Solicitar las actas de juntas de accionistas y se validar que los movimientos realizados Revisado: NPC
hayan sido aprobados por la junta general de accionistas. Fecha: 10-Ene-15
175
Resumen Acta de la Junta General Ordinaria Universal de Accionistas
GG-1.1
NPC
12-Ene-14
1/1
El Gerente financiero informa que durante al año 2013, la compañía arrojo una utilidad
liquida de US$258,566.
176
5.2.4. Estado de resultados
Ingresos
Cédula sumaria
177
Cédula Analítica
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador
Responsabilidad:
Marcas de auditoría: Elaborado: KCT
∑ Suma satisfactoria Fecha: 7-Ene-15
IN Saldos inmateriales Revisado: NPC
√ Sumado por auditoría Fecha: 10-Ene-15
* Cruce con prueba de ventas
$ Cruce con hoja sumaria
178
Prueba de detalle de ventas
179
Audit Services S.A.
ER - 10.1
2/4
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Prueba de detalle - ventas
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares)
{b}
Reporte de ventas - Departamento de ventas Revisión Sg. Auditoría
Fecha Cliente Nom.interl.comercial Nº doc. Importe base N° Factura Fecha Valor Fecha Recibe Autorizado Recibí conforme Observación
{c} {d}
31-May-14 6904085 GALLEGOS POZO TERESA DE JESUS 8268146710 7,239 1001681650 31-May-14 7,239 1-Jun-14 P P Ninguna
1-May-14 6903397 VILLA YUPA JAIME ROLANDO 8268146832 3,479 1001681657 1-May-14 3,479 2-May-14 P P Ninguna
5-Jun-14 6901362 ARIAS POLO ARMANDO V. (CONFITERIA) 8268147041 3,267 1001681672 5-Jun-14 3,267 6-Jun-14 P P Ninguna
5-Jun-14 6901599 SINCHIRE LOPEZ SERVILIO VICTORIANO 8268147141 7,581 1001681685 5-Jun-14 7,581 6-Jun-14 P P Ninguna
6-Jun-14 6900030 CORPORACION EL ROSADO S.A. 8268147230 593 1001681689 6-Jun-14 593 7-Jun-14 P P Ninguna
8-Jul-14 6900044 MEGA SANTAMARIA S.A. 8268147381 16,592 1001681696 8-Jul-14 16,592 9-Jul-14 P P Ninguna
13-Jul-14 6902466 DIST. COLOMBINA DEL ECUADOR S.A. (A 8268147537 4,032 1001681711 13-Jul-14 4,032 14-Jul-14 P P Ninguna
14-Jul-14 6900028 T I A S.A. 8268147666 2,796 1001681724 14-Jul-14 2,796 15-Jul-14 P P Ninguna
15-Jul-14 6904191 ASTUDILLO SANCHEZ PAMELA DEL ROCIO 8268147763 3,334 1001681728 15-Jul-14 3,334 16-Jul-14 P P Ninguna
18-Jul-14 6903441 MARTINEZ TORRES YESENIA DEL ROCIO 8268147910 3,041 1001681735 18-Jul-14 3,041 19-Jul-14 P P Ninguna
19-Jul-14 6900306 LODELCOM CIA. LTDA. 8268148017 1,386 1001681750 19-Jul-14 1,386 20-Jul-14 P P Ninguna
19-Jul-14 6903245 JIMENEZ MENDOZA JUAN CARLOS 8268148211 12,153 1001681763 19-Jul-14 12,153 20-Jul-14 P P Ninguna
19-Aug-14 6903466 REA SILVA JUAN CARLOS 8268148305 2,787 1001681767 19-Aug-14 2,787 20-Aug-14 P P Ninguna
20-Aug-14 6903004 SUAREZ ASCUNTAR MARCO FIDEL 8268148418 10,946 1001681774 20-Aug-14 10,946 21-Aug-14 P P Ninguna
20-Aug-14 6903680 CORPORACION FAVORITA C.A. 8268148481 11,052 1001681789 20-Aug-14 11,052 21-Aug-14 P P Ninguna
21-Sep-14 6902146 CUMBA PICHUCHO GABRIELA VALERIA 8268148612 9,870 1001681802 21-Sep-14 9,870 22-Sep-14 P P Ninguna
22-Sep-14 6904191 ASTUDILLO SANCHEZ PAMELA DEL ROCIO 8268148713 7,135 1001681806 22-Sep-14 7,135 23-Sep-14 P P Ninguna
22-Sep-14 6903128 REYES OÑA CARLOS ALBERTO 8268148854 16,798 1001681813 22-Sep-14 16,798 23-Sep-14 P P Ninguna
25-Sep-14 6904234 VICENTE CASTILLO MARIANA DE JESUS 8268148919 808 1001681828 25-Sep-14 808 26-Sep-14 P P Ninguna
25-Sep-14 6902164 LLUMILUISA GUILCAMAIGUA LUIS LEONID 8268149055 7,787 1001681841 25-Sep-14 7,787 26-Sep-14 P P Ninguna
25-Sep-14 6900653 NARCIS SUPERMERCADOS S.A. 8268149139 2,172 1001681845 25-Sep-14 2,172 26-Sep-14 P P Ninguna
26-Oct-14 6904234 VICENTE CASTILLO MARIANA DE JESUS 8268149287 5,550 1001681852 26-Oct-14 5,550 27-Oct-14 P P Ninguna
27-Oct-14 6900483 RODRIGUEZ ROSERO MIROSLAVA LOURDES 8268149397 3,031 1001681867 27-Oct-14 3,031 28-Oct-14 P P Ninguna
27-Oct-14 6900504 CADENA JAIRO RAMIRO 8268149532 6,453 1001681880 27-Oct-14 6,453 28-Oct-14 P P Ninguna
28-Oct-14 6902213 CABEZAS BASTIDAS MARIO AGUSTO 8268149660 1,222 1001681884 28-Oct-14 1,222 29-Oct-14 P P Ninguna
180
Audit Services S.A.
ER - 10.1
3/4
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Prueba de detalle - ventas
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares)
{b}
Reporte de ventas - Departamento de ventas Revisión Sg. Auditoría
Fecha Cliente Nom.interl.comercial Nº doc. Importe base N° Factura Fecha Valor Fecha Recibe Autorizado Recibí conforme Observación
{c} {d}
28-Oct-14 6901283 COHERVI S.A. 8268149740 2,974 1001681891 28-Oct-14 2,974 29-Oct-14 P P Ninguna
28-Oct-14 6903669 CALDERON MOGROVEJO MARIA ISABEL 8268149808 6,381 1001681906 28-Oct-14 6,381 29-Oct-14 P P Ninguna
4-Oct-14 6900030 CORPORACION EL ROSADO S.A. 8268149933 552 1001681919 4-Oct-14 552 5-Oct-14 P P Ninguna
5-Oct-14 6900729 IBARRA ALDAZ MARTHA 8268150078 3,405 1001681923 5-Oct-14 3,405 6-Oct-14 P P Ninguna
5-Nov-14 6902167 REVELO EDGAR FERNANDO 8268150198 4,520 1001681930 5-Nov-14 4,520 6-Nov-14 P P Ninguna
6-Nov-14 6902473 CONFITERIA NANCITAS 8268150311 726 1001681945 6-Nov-14 726 7-Nov-14 P P Ninguna
7-Nov-14 6902151 IMPORTADORA DISTRIAL CIA.LTDA. 8268150434 3,910 1001681958 7-Nov-14 3,910 8-Nov-14 P P Ninguna
8-Nov-14 6902374 DELGADO LEYDI CRISTINA 8268150609 11,341 1001681962 8-Nov-14 11,341 9-Nov-14 P P Ninguna
11-Nov-14 6901122 YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA 8268150704 3,100 1001681969 11-Nov-14 3,100 12-Nov-14 P P Ninguna
11-Dec-14 6904416 GALARZA SISA SEGUNDO LUIS 8268150807 148 1001681984 11-Dec-14 148 12-Dec-14 P P Ninguna
12-Dec-14 6900984 MORENO VICENTE KLEBER DANIEL 8268150963 5,341 1001681997 12-Dec-14 5,341 13-Dec-14 P P Ninguna
12-Dec-14 6902213 CABEZAS BASTIDAS MARIO AGUSTO 8268151045 3,624 1001682001 12-Dec-14 3,624 13-Dec-14 P P Ninguna
13-Dec-14 6902590 PEREZ SOLIS MARCELO SEGUNDO 8268151167 3,332 1001682008 13-Dec-14 3,332 14-Dec-14 P P Ninguna
13-Dec-14 6901389 BOLAÑOS PALMA SARA AMADA (ABASTOS M 8268151230 5,538 1001682023 13-Dec-14 5,538 14-Dec-14 P P Ninguna
14-Dec-14 6900030 CORPORACION EL ROSADO S.A. 8268151339 281 1001682036 14-Dec-14 281 15-Dec-14 P P Ninguna
15-Dec-14 6900662 SANCHEZ MAYORGA KLEBER ARTURO 8268151448 695 1001682040 15-Dec-14 695 16-Dec-14 P P Ninguna
15-Dec-14 6901950 LOPEZ JOSE MIGUEL 8268151554 5,857 1001682047 15-Dec-14 5,857 16-Dec-14 P P Ninguna
18-Dec-14 6901136 DELGADO INTRIAGO CARLOS ANTONIO 8268151648 20,203 1001682062 18-Dec-14 20,203 19-Dec-14 P P Ninguna
18-Dec-14 6900030 CORPORACION EL ROSADO S.A. 8268151760 202 1001682075 18-Dec-14 202 19-Dec-14 P P Ninguna
19-Dec-14 6904191 ASTUDILLO SANCHEZ PAMELA DEL ROCIO 8268151928 3,353 1001682079 19-Dec-14 3,353 20-Dec-14 P P Ninguna
19-Dec-14 6903443 CARRASCO CARRASCO RICHARD ROBERTO 8268152024 1,674 1001682086 19-Dec-14 1,674 20-Dec-14 P P Ninguna
20-Dec-14 6903128 REYES OÑA CARLOS ALBERTO 8268152164 5,377 1001682101 20-Dec-14 5,377 21-Dec-14 P P Ninguna
21-Dec-14 6904290 VILLACRES BEDOYA NIDIA SORAYA 8268152279 1,644 1001682114 21-Dec-14 1,644 22-Dec-14 P P Ninguna
22-Dec-14 6900322 ULLOA ARIZAGA JACINTO EDUARDO 8268152384 5,292 1001682121 22-Dec-14 5,292 23-Dec-14 P P Ninguna
22-Dec-14 6903360 AMAVI LIQUOR´S CIA LTDA 8268152515 3,843 1001682136 22-Dec-14 3,843 23-Dec-14 P P Ninguna
181
Audit Services S.A.
ER - 10.1
4/4
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Prueba de detalle - ventas
Al 31 de diciembre del 2014 (En US dólares)
{b}
Notas:
{b} Base para la selección obtenida del departamento de ventas. Fuente: Fabián Parra - Gerente Senior
Comercial
{c} Información revisada en base a la factura física proporcionado por la Compañía -Fuente: Diego
Flores Contador
{d} Información revisada en base a la guía de remisión física proporcionado por la Compañía -Fuente:
Diego Flores Contador
Procedimiento:
Solicitamos el reporte de ventas al deparatamento del mismo nombre, en base al reporte
realizamos una selección para validar que todas los pedidos autorzados y despachados hayan
sido contabilizados, para lo cual solicitamos al departamento contable la factura que haga
referencia al número de pedido del listado y validadamos la adecuada inclusión.
182
Costo de ventas
Cédula sumaria
Cédula Analítica:
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador Responsabilidad:
Marcas de auditoría: Elaborado: KCT
∑ Suma satisfactoria Fecha: 7-Ene-15
IN Saldos inmateriales Revisado: NPC
√ Sumado por auditoría Fecha: 10-Ene-15
* Cruce con prueba de ventas
$ Cruce con hoja sumaria
Procedimiento:
En base al movimiento del inventario, el costo de ventas registrado se cruzará con
los consumos reportados en el movmiento del inventario.
183
Gastos operativos
Cédula Sumaria
184
Cédula Analítica
Notas:
{a} Detalle elaborado en función del balance proporcionado por la
Compañía. Fuente: Diego Flores - Contador Responsabilidad:
Marcas de auditoría: Elaborado: KCT
∑ Suma satisfactoria Fecha: 7-Ene-15
IN Saldos inmateriales Revisado: NPC
√ Sumado por auditoría Fecha: 10-Ene-15
* Cruce con prueba de nómna
** Cruce con prueba de logística y distribución
ⱡ Cruce con el movimiento de provisión de cartera
$ Cruce con hoja sumaria
Procedimiento:
En base al movimiento del inventario, el costo de ventas registrado se cruzará con
los consumos reportados en el movmiento del inventario.
185
Análisis de nómina:
186
Logística y distribución
187
Confirmaciones de saldos enviadas:
Enero 7, 2015
Señores
Portrans S.A.
Amarillo No.80 Edificio del Hierro
(02)2-565-260
Ciudad
Estimados señores:
Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya
información.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a Audit Services
S.A., Av. República del Salvador N15-12, Piso 10, casilla 11-01-001, Quito-Ecuador,
Atención: Nataly Paillacho (npaillacho@auditservices.com), mientras las respuestas
originales son recibidas por nuestros auditores independientes.
188
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
189
Respuesta de confirmación enviada:
Señores
Audit Services S.A. ER-30.2.1
NPC
Quito 15-Ene-15
Att. Nataly Paillacho 1/2
Estimada Auditora
Ninguna
4. Monto de servicios recibidos y/o compras efectuadas a ustedes por el período del 1
de enero al 31 de diciembre del 2014.
190
Las ventas realizadas a Distribuidora Colombina del Ecuador S.A. en el período
comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2014 ascienden a
US$981,753. ER-30.2
Atentamente,
Iván Carrión
Portrans S.A.
191
5.3. Fase III - Comunicación de resultados
5.3.1. Informe de los auditores independientes
DISTRIBUIDORA COLOMBINA
DEL ECUADOR S.A.
ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
INDICE:
192
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
1. Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de Distribuidora Colombina del
Ecuador S.A., que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre del
2014 y los correspondientes estados de resultado integral, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha y así como un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales
de auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y
planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de si los estados
financieros están libres de errores materiales.
193
los riesgos de error material en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar
esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los controles internos relevantes
para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de la Compañía a
fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados a las circunstancias, pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía.
Una auditoría también comprende la evaluación de que las políticas contables utilizadas
son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son razonables,
así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionar una base para nuestra opinión calificada de auditoría.
Opinión calificada
5. En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del asunto descrito en el numeral 4, de
las bases para calificar la opinión, los referidos estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera de Distribuidora
Colombina del Ecuador - Sucursal Ecuador al 31 de diciembre del 2014, el resultado de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
N° de Registro en la Superintendencia
de Compañías: 565
194
DISTRIBUIDORA COLOMBINA DEL ECUADOR S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Expresado en US$ Dólares)
Nota 2014 2013
ACTIVOS:
Activos Corrientes
Efectivo y bancos 4 466,830 544,259
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar 5 1,480,114 1,350,305
Inventario 6 949,844 665,934
Activos por impuestos corrientes 8 16,321 25,988
Total Activos Corrientes 2,913,109 2,586,486
Activos No Corrientes
Muebles y equipos 24,701 31,511
Total No Activos Corrientes 24,701 31,511
TOTAL 2,937,810 2,617,997
PASIVOS:
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por
pagar 7 2,352,652 2,295,750
Pasivos por impuestos corrientes 8 130,151 108,208
Obligaciones acumuladas 9 92,945 87,562
Total Pasivos Corrientes 2,575,748 2,491,520
Pasivos No Corrientes
Obligaciones por beneficios definidos 32,297 11,374
Total Pasivos No Corrientes 32,297 11,374
Total pasivos 2,608,045 2,502,894
PATRIMONIO:
Capital social 10 40,800 40,800
Reserva legal 11 20,666 20,666
Reserva facultativa 11 9,528 9,528
Utilidades retenidas 11 258,771 44,109
Total Patrimonio 329,765 115,103
TOTAL 2,937,810 2,617,997
Ver notas a los estados financieros
195
DISTRIBUIDORA COLOMBINA DEL ECUADOR S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Expresado en US$ Dólares)
196
DISTRIBUIDORA COLOMBINA DEL ECUADOR S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Expresado en US$ Dólares)
Utilidades retenidas / (déficit acumulado)
Capital Reserva Reserva
Social legal Facultativa Distribuibles No Distribuibles Total
Saldo al 1 de enero del 2013 40,800 20,666 9,528 (201,384) (13,073) (143,463)
Saldo al 31 de diciembre del 2013 40,800 20,666 9,528 57,182 (13,073) 115,103
Saldo al 31 de diciembre del 2014 40,800 20,666 9,528 271,845 (13,073) 329,766
197
DISTRIBUIDORA COLOMBINA DEL ECUADOR S.A.
EFECTIVO Y BANCOS:
Incremento (disminución) neto en efectivo y (77,429) 254,192
Saldos al comienzo del año 544,259 290,067
198
DISTRIBUIDORA COLOMBINA DEL ECUADOR S.A.
1. INFORMACIÓN GENERAL
Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, han sido
emitidos con la autorización de fecha 31 de enero del 2014, y serán presentados a los
Accionistas para su aprobación. En opinión de la Administración de la Compañía, los
estados financieros serán aprobados por los Accionistas sin modificaciones.
199
2. RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Los estados financieros han sido preparados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Los estados financieros han sido preparados sobre las bases del costo histórico. El
costo histórico está basado generalmente en el valor razonable de la contraprestación
entregada a cambio de bienes y servicios.
2.2.Efectivo y bancos
2.3.Inventario
200
Después del reconocimiento inicial, los muebles y equipos son registrados al costo
menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas de deterioro
de valor.
201
2.6. Impuestos a la renta corriente y diferido
El gasto por impuesto a la renta del año comprende el impuesto a la renta corriente y el
diferido. El impuesto se reconoce en el estado de resultados integrales, excepto cuando
se trata de partidas que se reconocen directamente en el patrimonio.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden empleando las tasas fiscales que
se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se
cancele.
202
Participación de los trabajadores en utilidades - La Compañía reconoce un pasivo y un
gasto por la participación de los trabajadores en las utilidades de la Compañía. Este
beneficio se calcula a la tasa del 15% de las utilidades líquidas de acuerdo con
disposiciones legales.
Los costos por servicio presente y pasado se reconocen en el resultado del año en el que
se generan, así como el interés financiero generado por la obligación de beneficio
definido.
203
ingresos y los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden
ser medidos con fiabilidad y es probable que la Compañía reciba los beneficios
económicos asociados con la transacción.
Se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida que son
incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se
registran en el período más cercano en el que se conocen.
2.10.Activos financieros
Son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan
en un mercado activo.
Los activos financieros distintos a aquellos designados al valor razonable con cambios
en los resultados son probados por deterioro de valor al final de cada período sobre el
204
cual se informa. Un activo financiero estará deteriorado cuando exista evidencia
objetiva del deterioro como consecuencia de uno o más eventos que hayan ocurrido
después del reconocimiento inicial del activo y los flujos de efectivo futuros estimados
del activo financiero se han visto afectados.
2.11.Pasivos financieros
Los pasivos financieros se clasifican como pasivo corriente a menos que la Compañía
tenga derecho incondicional de diferir el pago de la obligación por lo menos 12 meses
después de la fecha del estado de situación financiera.
Son pasivos financieros, no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan
en un mercado activo.
2.19 Normas nuevas y revisadas con efecto material sobre los estados financieros
Durante el año en curso, las normas nuevas y revisadas emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), efectivas a partir del 1 de enero del
2014 o posteriormente, no han tenido impacto en los importes reconocidos en los
205
estados financieros de la Compañía.
Estimaciones y políticas contables significativas son definidas como aquellas que son
importantes para reflejar correctamente la situación financiera y resultados de la
Compañía y/o requieren un alto grado de juicio por parte de la Administración.
206
Muebles y equipos. La determinación de las vidas útiles y valores residuales que se
evalúan al cierre de cada año. (Nota 2.4 y 2.5)
4. EFECTIVO Y BANCOS
Un resumen de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar es como
sigue:
(1) Al 31 de diciembre del 2014 y 2013, constituyen cuentas por cobrar por la venta de
producto, principalmente al canal de autoservicios.
207
La Compañía ha reconocido una provisión para cuentas dudosas de todas las
cuentas por cobrar, se reconocen provisiones con base en los saldos irrecuperables
determinados por experiencias de incumplimiento y un análisis de la posición
financiera actual de la contraparte.
6. INVENTARIO
Durante los años 2014 y 2013, los costos de los inventarios reconocidos en resultados
fueron de US$8.4 millones y US$7.4 millones, respectivamente.
(1) Los saldos por pagar a compañías relacionadas son liquidados en un plazo de hasta
45 días. Las cuentas con proveedores locales y del exterior, son liquidadas en
plazos que van desde 30 hasta 60 días.
208
8. IMPUESTOS
Activos y pasivos del año corriente - Un resumen de activos y pasivos por impuestos
corrientes es como sigue:
Las declaraciones de impuestos del año 2012 están siendo revisadas por las autoridades
tributarias y son susceptibles de revisión las declaraciones de los años 2012 y 2014.
Precios de transferencia
209
Dicho estudio constituye una base para determinar si las operaciones con partes
relacionadas han sido efectuadas a precios razonables que se aproximan a valores de
plena competencia. A la fecha de emisión de los estados financieros, dicho estudio se
encuentra en proceso de ejecución y la Administración de la Compañía considera que
los efectos del mismo, si hubiere, carecen de importancia relativa.
9. OBLIGACIONES ACUMULADAS
Reserva legal
La Ley de Compañías requiere que por lo menos el 10% de la utilidad anual sea
apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo alcance el 50% del capital
social. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo pero puede
ser capitalizada en su totalidad.
Reserva facultativa
La Compañía destina parte de la utilidad neta del año a esta reserva, es de libre
disponibilidad, previa disposición de la Junta General de Accionistas.
210
Resultados acumulados
Los resultados (utilidades o pérdidas) de cada ejercicio son incluidos en este rubro,
manteniendo registros que permitan identificar su ejercicio de origen. Con la
aprobación de la Junta General de Accionistas y cumpliendo con las disposiciones
normativas aplicables, las utilidades son distribuidas o destinadas a reservas mientas
que las pérdidas se mantienen en resultados acumulados o se compensan con la reserva
legal u otras reservas y cuentas patrimoniales de disposición de los accionistas.
13. VENTAS
211
Un detalle de costos y gastos por su naturaleza es como sigue:
La principal transacción con su compañía relacionada Colombina S.A., durante los años
2014 y 2013, corresponde a la importación de inventarios por US$8.2 millones y
US$7.36 millones, respectivamente.
212
5.3.2. Declaraciones de la Administración
Señores,
Audit Services S.A.
Presente
1. Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como lo establecen en los términos del
contrato de auditoría fechado del 10 de septiembre del 2014, con respecto a la
preparación de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera; en concreto, excepto por lo indicado en su opinión de fecha
enero 31 del 2015, los estados financieros se presentan razonablemente de conformidad
con estas normas.
213
b) La integridad y lo adecuado de las revelaciones relacionadas con los valores
razonables están de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
c) No han ocurrido hechos posteriores significativos después del 31 de diciembre del
2014 hasta el 31 de enero del 2015, que requieran ajuste a las mediciones a valor
razonable y las revelaciones incluidas en los estados financieros.
d) Reflejan de manera apropiada la intención y capacidad de la administración de llevar
a cabo cursos de acción específicos a nombre de la Compañía cuando son relevantes
para el uso de las mediciones a valor razonable o revelaciones.
5. Excepto por lo indicado en su opinión, los efectos de los errores no corregidos no son
materiales, tanto individualmente como en el acumulado, para los estados financieros
tomados en su conjunto.
10. Hemos considerado los requerimientos de la NIC 36 Deterioro del valor de los activos
cuando se evalúa el deterioro de los activos y para asegurar que no hay activos
expresados en exceso de su importe recuperable.
214
11. La entidad ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que
podrían tener un efecto material sobre los estados financieros en el caso de
incumplimiento.
12. Todos los beneficios posteriores al empleo han sido identificados y contabilizados
correctamente y todos los hechos que impactan los planes han sido traídos a la atención
del actuario.
14. Hemos registrado o revelado, según sea apropiado, todos los pasivos, reales y
contingentes, y hemos revelado todas las garantías que les hemos dado a terceros.
17. Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se reflejan en los
estados financieros.
18. Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluación del riesgo de que los estados
215
financieros puedan contener errores materiales como resultado de fraude.
19. Les hemos revelado toda la información en relación con fraude o sospecha de fraude que
tenemos conocimiento y que afecta a la Compañía e involucra a:
La administración;
Los empleados que tienen funciones significativas en el control interno; u
Otros donde el fraude podría tener un efecto material sobre los estados financieros.
20. Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de
fraude, de las cuales tenemos conocimiento, que afectan a los estados de la entidad
comunicada por empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades regulatorias u
otros.
216
5.3.3. Carta a la Gerencia
DISTRIBUIDORA COLOMBINA
DEL ECUADOR S.A.
CARTA A LA GERENCIA
217
Febrero 13, 2015
Señor
Fernando Valencia
Gerente General
Distribuidora Colombina del Ecuador S.A.
Ciudad
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de la Gerencia y otros
218
miembros de la Organización. Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted
y, si lo desea, asistirlo en la implantación de nuestras sugerencias.
Atentamente,
219
CONDICIONES REPORTABLES
Observación:
Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía incluye como parte de sus partidas conciliatorias,
cheques girados y no cobrados por US$12,958. Sobre los referidos cheques, en razón de que
no existe un control de la Compañía para identificar cuáles de estos cheques efectivamente
fueron entregados a los proveedores, no nos fue factible determinar si los cheques girados y
no cobrados deberían ser considerados como partidas conciliatorias.
Recomendación:
Definir como política contable que los cheques girados y no cobrados que no hayan sido
entregados a los proveedores al cierre del período, sean reclasificados como una cuenta por
pagar. Con este propósito se deberá definir un procedimiento que permita identificar los
cheques que al cierre del período no fueron entregados a los proveedores
Respuesta de la Gerencia:
La Compañía se encuentra implementado el control sugerido de acuerdo la observación.
Observación:
Durante la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría existieron retrasos en la
entrega y recepción de la documentación soporte solicitada, debido a que se encuentra en
diferentes localidades como las bodegas.
Recomendación:
Considerando el volumen de documentos que implica la operación de la Compañía, evaluar
la necesidad de digitalizar el archivo de documentos. Hoy en día es importante mantener un
apropiado archivo de documentación debido a que ésta respalda las transacciones y
operaciones de la Compañía. Adicionalmente, esto ayudaría a cumplir con los
requerimientos de información por parte del SRI o de cualquier otro organismo de control,
220
que en los últimos tiempos han sido cada vez más demandantes.
Respuesta de la Gerencia:
A partir del mes de marzo del 2015, la Compañía comenzará a cotizar los servicios de
digitalización, de acuerdo con el control sugerido por el equipo auditor.
221
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Responsabilidad de la Gerencia
Objetivos
Los objetivos de una estructura de control interno son el proveer a la Gerencia de seguridad
razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados en contra de pérdidas
por uso o disposición no autorizados, y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con
las autorizaciones de la Gerencia y registradas apropiadamente para permitir la preparación
de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Limitaciones
222
CAPITULO IV
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
La Compañía no mantiene como política de control interno efectuar un análisis sobre si los
activos registrados en libros presentan indicios de deterioro con el fin de identificar de
forma oportuna posibles ajustes en los registros contables.
223
6.2. Recomendaciones
La Gerencia Administrativa Financiera, debe definir como política contable que los
cheques girados y no cobrados que no hayan sido entregados a los proveedores al cierre del
período, sean reclasificados como una cuenta por pagar. Con este propósito se deberá
definir un procedimiento que permita identificar los cheques que al cierre del período no
fueron entregados a los proveedores.
224
BIBLIOGRAFÍA
Acosta, A. (2002). Breve Historia Económica del Ecuador. Corporación Editorial Nacional.
Aguirre, M. C. (8 de Agosto de 2014). Poderes Inteligencia Política. Recuperado el 10 de Enero de
2015, de Poderes Inteligencia Política: http://poderes.com.ec/2014/el-pib-crecio-491-en-el-
primer-trimestre-de-2014/
Aguirre, R., & Armenta, C. (Marzo de 2012). La Importancia del Control Interno en las Pequeñas
y Medianas Empresas en México. Recuperado el 20 de Enero de 2015, de Importancia del
control interno: http://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no77/68d_-
_la_importancia_del_contorl_interno_en_las_pequenas_y_medianas_empresas_en_mexico
x.pdf
Asamblea Nacional. (2010). Registro Oficial Órgano del Gobierno del Ecuador. En A. Nacional,
Registro Oficial Órgano del Gobierno del Ecuador. Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones.
Asamblea Nacional. (2011). Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado. Ley
Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado.
Asociación de la prensa extranjera en Ecuador. (6 de Enero de 2015). La economía de Ecuador
creció 3.4% durante el tercer trimestre del 2014 según BCE. Recuperado el 10 de Enero
de 2015, de www.eluniverso.com:
http://www.eluniverso.com/noticias/2015/01/06/nota/4403461/economia-ecuador-crecio-
34-fin-2014-segun-banco-central
Baca, G. U. (2000). Evaluación de Proyectos. (Cuarta, Ed.) México: MC Graw Hill.
Banco Central Europeo. (2014). ¿Qué es la inflación? Recuperado el 10 de Enero de 2015, de
Material Didáctico: https://www.ecb.europa.eu/ecb/educational/hicp/html/index.es.html
Coba, O. (2014). Las restricciones bajan importaciones del 2014. Explored - Noticias del Ecuador.
Colombina S.A. (27 de Septiembre de 2010). Objetivos estratégicos. Recuperado el 20 de
Diciembre de 2014, de www.senacolombina.blogspot.com:
http://senacolombina.blogspot.com/
Colombina S.A. (2014). Nuestra historia. Recuperado el 7 de diciembre de 2014, de
www.colombina.com: http://www.colombina.com
Colombina S.A. (2014). Visión. Recuperado el 20 de Diciembre de 2014, de
www.colombina14.weebly.com: http://colombina14.weebly.com/
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2004). Enterprise Risk
Management - Integrated Framework COSO II.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2013). COSO II Internal
Control Integrated Framework.
225
Condarco, C. N. (3 de octubre de 2014). Para que definir la misión empresarial. Recuperado el 20
de Diciembre de 2014, de www.gestiopolis.com: http://www.gestiopolis.com/para-que-
definir-mision-empresarial/
Definición. (2015). Audtoría Fiscal. Recuperado el 13 de Febrero de 2015, de Definición:
http://definicion.de/
Deloitte Touche Tohmatsu Limited. (2013). Manual del Enfoque de Auditoría. Deloitte Touche
Tohmatsu Limited.
Duarte, C. (26 de Agosto de 2012). Auditoría de Gestión Empresarial. Obtenido de Auditoría:
http://www.gerencie.com/auditoria-de-gestion-empresarial.html
Falconí Puig Abogados. (enero de 2014). Nuevas normas de etiquetado rigen al Ecuador.
Recuperado el 20 de Diciembre de 2014, de Artículos y noticias:
http://www.falconipuig.com/cyberlex/nuevas-normas-de-etiquetado-rigen-en-ecuador/
Federación Internacional de Contadores. (2015). Norma Internacional de Auditoria 260. New
York: Federación Internacional de Contadores.
Federación Internacional de Contadores. (2015). Norma Internacional de Auditoría 300 -
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría. Nueva
York: Federación Internacional de Contadores.
Federación Internacional de Contadores. (2015). Norma internacional de auditoría 580. Nueva
York: Federación Internacional de Contadores.
Federación Internacional de Contadores. (2015). Norma Internacional de Auditoría 700. New
york: Federación Internacional de Contadores.
Federación Internacional de Contadores. (2015). Norma Internacional de Auditoría N° 6
evaluación del riesgo y Control interno. Nueva York: Federación Internacional de
Contadores.
Federación Internacional de Contadores. (2015). Norma Internacional de Auditoría NIA 200
Objetivo y principios generales que gobiernan la auditoría de los estados financieros.
Nueva York: Federación Internacional de Contadores.
Federación Internacional de Contadores. (2015). Norma Internacional de Auditoría NIA 6
Evaluación de Riesgos y Control Interno . Nueva York: Federación Internacional de
Contadores.
Freire, J., & Freire, V. (2011). Guía Didáctica de Auditoría Financiera. Quito: Kesdevoz
Creativos.
González, A., & Cabrale, D. (Junio de 2010). Evaluación del sistema de control interno en la
UBPC YAMAQUELLES. Recuperado el 20 de Enero de 2015, de Biblioteca Virtual de
Derecho, Economía y Ciencias Sociales: http://www.eumed.net/libros-
gratis/2010d/796/Fundamentacion%20Teorica.htm
226
Instituto Nacional de Estadísticas y Censos. (Diciembre de 2014). Inflación Diciembre 2014.
Recuperado el 10 de Enero de 2014, de Inflación Diciembre 2014:
http://www.ecuadorencifras.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2015/01/Reporte_de_inflacion_dic_2014.pdf
Latam News Media LLC. (25 de Abril de 2013). Colombina S.A. líder en exportaciones de
confites. Recuperado el 7 de diciembre de 2014, de Food News Latam:
http://www.foodnewslatam.com/articulos/colombina-sa-l%C3%ADder-en-exportaciones-
de-confites_001013
Logroño, M. R. (2013). Sistema de Archivos y clasificación de documentos. España: IC.
Ministerio de Salud Pública. (2014). Valores, misión y visión. Recuperado el 20 de Diciembre de
2014, de El ministerio: http://www.salud.gob.ec
Ministerio de Trabajo. (2014). Valores, misión, visión. Recuperado el 20 de Diciembre de 2014, de
El ministerio: http://www.trabajo.gob.ec/el-ministerio/
Nacional, A. (2010). Ley Orgánica de Educación Superior LOES.
Oficina Comercial de Pro Chile en Guayaquil. (Abril de 2012). Estudio de Mercado Confites en el
Ecuador. Recuperado el 8 de diciembre de 2014, de Estudio de Mercado Confites en el
Ecuador: http://www.prochile.gob.cl/wp-
content/blogs.dir/1/files_mf/documento_05_02_12161210.pdf
Oviedo, P. (5 de Agosto de 2010). Ejecución del trabajo. Recuperado el 23 de Febrero de 2015, de
Auditoría Fiananciera: http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-
financiera/auditoria-financiera2.shtml
Quintanilla, H. (mayo de 2010). Ambiente de Marketing. Recuperado el 22 de Diciembre de 2014,
de Ambiente de Marketing: http://es.slideshare.net/HectorQuintanilla/sesiones-03-04-
ambiente-de-marketing
Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo. (2012). Revolución productiva a través del
conocimiento y el talento humano. Recuperado el 22 de Diciembre de 2014, de
Transformación de la matriz productiva: http://www.planificacion.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2013/01/matriz_productiva_WEBtodo.pdf
Servicio de Rentas Internas. (2014). Nuestro compromiso. Recuperado el 20 de Diciembre de 2014,
de ¿Qué es el SRI?: http://www.sri.gob.ec
Servicio Ecuatoriano de Normalización. (2014). Valores, misión, visión. Recuperado el 20 de
Diciembre de 2014, de La Institución: http://www.normalizacion.gob.ec/mision-vision/
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros. (2014). Misión. Recuperado el 20 de
Diciembre de 2014, de Institución: http://www.supercias.gob.ec
Universidad del Cauca. (2003). Concepto del Control Interno. Recuperado el 20 de Enero de 2015,
de El Control Interno: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse83.html
227
Universidad del Cauca. (2003). Conceptos del Control Interno. (G. Cuellar, Ed.) Recuperado el 13
de Diciembre de 2014, de www.fccea.unicauca.edu.co:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse83.html
Universidad del Cauca. (2003). Métodos para documentar el conocimento del control interno. (G.
Cuellar, Ed.) Recuperado el 12 de Febrero de 2015, de www.fccea.unicauca.edu.co:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse90.html
Vásquez, V. (2002). Organización Aplicada. Quito: Gráficas Vásquez.
Whittington, P. (2005). Principios de auditoria. México DF.: McGraw-Hill Interamericana.
228