UNIVERSIDAD CENTRAL DE ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE

SERVIDORES PÚBLICOS DE LA FUERZA AÉREA ECUATORIANA
(F. A. E.), DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012”

XIMENA CAROLINA JIBAJA MERA

caritojibaja@yahoo.com

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CONTADORA

PÚBLICA AUTORIZADA

ING. MARCO HERRERA BALAREZO

marcoeherrera@yahoo.com

QUITO, DM. SEPTIEMBRE, 2014

i
Jibaja Mera, Ximena Carolina (2014). Auditoría Financiera al Club
Social y Cultural de Servidores Públicos de la Fuerza Aérea Ecuatoriana
(F. A. E.), de la ciudad de Quito por el período del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2012. Trabajo de investigación para optar por el título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría Contadora Pública Autorizada.
Quito: Universidad Central del Ecuador. 208 p.

ii
 DEDICATORIA

A Dios, por mostrarme día a día que con humildad, paciencia y sabiduría todo es posible. A mis
padres y hermano quienes con su amor, apoyo y comprensión incondicional estuvieron siempre a
lo largo de mi vida estudiantil; a ellos que siempre tuvieron una palabra de aliento en los
momentos más difíciles y que han sido motivación en mi vida. A mi querido esposo por ser mi
compañero, que con su paciencia y amor siempre ha estado ahí brindándome su ayuda; a mi hijo,
por ser el pilar fundamental en mi vida pues con su sonrisa hace mis días especiales y llenos de
felicidad.

“La dicha de la vida consiste en tener siempre algo que hacer, alguien a quien amar y alguna cosa
que esperar”. Thomas Chalmers

Carolina

iii
 AGRADECIMIENTO

Agradezco en primer lugar a Dios quien me dio la vida y la ha llenado de bendiciones en todo
este tiempo, a él que con su infinito amor me ha dado la sabiduría suficiente para culminar mi
carrera universitaria.

Mi más sincero agradecimiento, reconocimiento y cariño a mis padres Laura y Víctor por todo el
esfuerzo que hicieron para darme una profesión y hacer de mí una persona de bien, gracias por los
sacrificios y la paciencia que demostraron todos estos años; gracias a ustedes he llegado a donde
estoy.

Gracias a mi hermano Giovanny quien ha sido mi amigo fiel y sincero, en quien he podido confiar
y apoyarnos para seguir adelante, fomentando en mí el deseo de superación y el anhelo de triunfo
en la vida.

Agradezco a mi esposo Javier y a mi hijo Anthony por todo el amor y comprensión que me
demuestran día a día, por compartir esta felicidad y estar presentes en esta etapa tan importante
de mi vida.

Finalmente a la Universidad Central del Ecuador y a sus docentes, quienes a lo largo de mi

carrera me han permitido obtener amplios conocimientos, en especial al Ing. Marco Herrera
Balarezo, quién me brindó su total apoyo como director y supo guiar el desarrollo de la presente
tesis desde el inicio hasta su culminación.

Carolina

iv
 AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, XIMENA CAROLINA JIBAJA MERA en calidad de autora de la tesis realizada sobre
“AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES
PÚBLICOS DE LA FUERZA AÉREA ECUATORIANA (F. A. E.), DE LA CIUDAD DE
QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012”, por la
presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o de parte los que contienen esta obra, con fines estrictamente
académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y de su Reglamento.

Quito, a 30 de septiembre del 2014

XIMENA CAROLINA JIBAJA MERA

CI: 171906248-9

caritojibaja@yahoo.com

v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR

vi
AUTORIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

vii
 CONTENIDO

DEDICATORIA ............................................................................................................................. iii

AGRADECIMIENTO ......................................................................................................................iv

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ..................................................................v

APROBACIÓN DEL DIRECTOR ..................................................................................................vi

AUTORIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.............................................................................. vii

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................1

CAPÍTULO I ....................................................................................................................................3

1. ANTECEDENTES Y GENERALIDADES ..........................................................................3

1.1 Reseña Histórica ............................................................................................................3

1.2 Base Legal .....................................................................................................................4

1.3 Estatutos ........................................................................................................................4

1.4 Reglamentos ..................................................................................................................6

1.5 Organigrama Estructural .............................................................................................. 11

1.6 Estados Financieros del Club ....................................................................................... 11

CAPÍTULO II ................................................................................................................................. 12

2. ASPECTOS TEÓRICOS Y CONCEPTUALES DE AUDITORÍA FINANCIERA ........... 12

2.1 Conceptos y Definiciones ............................................................................................ 12

2.1.1 Conceptos de Auditoría ....................................................................................... 12

2.1.2 Clases de Auditoría .............................................................................................. 12

2.1.3 Auditoría Financiera ............................................................................................ 13

2.1.4 Objetivo de Auditoría Financiera ......................................................................... 14

viii
 2.1.5 Importancia y características de Auditoría Financiera ......................................... 14

2.1.6 Definición de Control Interno .............................................................................. 14

2.1.7 Componentes del Control Interno ........................................................................ 15

2.1.7.1 Establecimiento de Objetivos .......................................................................... 16

2.1.7.2 Identificación de Eventos ................................................................................. 16

2.1.7.3 Evaluación del Riesgo ..................................................................................... 16

2.1.7.4 Respuestas al Riesgo ........................................................................................ 16

2.1.7.5 Actividades de Control .................................................................................... 17

2.1.7.6 Información y Comunicación .......................................................................... 17

2.1.7.7 Monitoreo ........................................................................................................ 17

2.1.8 Riesgo de Auditoría ............................................................................................. 18

2.1.9 Papeles de Trabajo de Auditoría .......................................................................... 18

2.1.9.1 Generalidades .................................................................................................. 19

2.1.9.2 Clasificación .................................................................................................... 19

2.1.9.3 Estructura ......................................................................................................... 21

2.1.10 Marcas de Auditoría ............................................................................................ 22

2.2 Principales Postulados de Auditoría ............................................................................ 22

2.2.1 Principios de Auditoría ........................................................................................ 22

2.2.2 Código de ética del Auditor ................................................................................. 23

2.2.3 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ................................................... 24

2.2.3.1 Normas personales o generales ........................................................................ 24

2.2.3.2 Normas de ejecución del trabajo ...................................................................... 25

ix
 2.2.3.3 Normas de información ................................................................................... 25

2.2.4 Normas Ecuatorianas de Auditoría ...................................................................... 26

2.2.5 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIA´s) ......................... 26

CAPÍTULO III ................................................................................................................................ 28

3. PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA .................................................................... 28

3.1 Fases del proceso de Auditoría Financiera................................................................... 28

3.2 Planificación ................................................................................................................ 28

3.2.1 Conocimiento del Negocio .................................................................................. 29

3.2.2 Análisis del Control Interno ................................................................................. 29

3.2.2.1 Principios de Control Interno ........................................................................... 29

3.2.2.2 Evaluación del Control Interno ........................................................................ 30

3.2.3 Riesgo de Auditoría ............................................................................................. 31

3.2.3.1 Tipos de Riesgos .............................................................................................. 31

3.2.3.2 Programa de Auditoría ..................................................................................... 32

3.2.3.3 Memorando de Planificación ........................................................................... 33

3.3 Ejecución ..................................................................................................................... 34

3.3.1 Técnicas de Auditoría .......................................................................................... 34

3.3.2 Procedimientos de Auditoría................................................................................ 35

3.3.3 Materialidad ......................................................................................................... 35

3.3.4 Pruebas de Auditoría............................................................................................ 37

3.3.5 Hallazgos de Auditoría ........................................................................................ 38

3.3.6 Ajustes y Reclasificaciones Contables ................................................................. 38

x
 3.4 Comunicación de Resultados ....................................................................................... 39

3.4.1 Dictamen de Auditoría ......................................................................................... 39

3.4.2 Informe de Auditoría ........................................................................................... 39

3.4.2.1 Tipos de Informe de Auditoría ......................................................................... 39

3.4.2.2 Elementos del Informe de Auditoría ................................................................ 40

3.4.2.3 Tipos de Opinión del Auditor .......................................................................... 41

CAPÍTULO IV ................................................................................................................................ 43

4. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL

DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E. ...................................................................... 43

4.1 Oferta de Servicios de Auditoría Financiera al Club ................................................... 43

4.2 Aprobación de Servicios de Auditoría Financiera ....................................................... 44

4.3 Planificación ................................................................................................................ 45

4.3.1 Planificación Preliminar ...................................................................................... 45

4.3.1.1 Programa General para Planificación Preliminar ............................................. 45

4.3.1.2 Memorando de Planificación Preliminar .......................................................... 48

4.3.2 Planificación Específica ....................................................................................... 55

4.3.2.1 Programa General para Planificación Específica ............................................. 55

4.3.2.2 Memorando de Planificación Específica .......................................................... 59

4.3.2.3 Cuestionarios de Control Interno ..................................................................... 62

4.3.2.4 Matriz de Evaluación y Calificación de Riesgos .............................................. 88

4.4 Ejecución ..................................................................................................................... 93

4.4.1 Programas de Auditoría ....................................................................................... 93

xi
 4.4.2 Papeles de trabajo .............................................................................................. 108

4.5 Comunicación de Resultados ..................................................................................... 171

4.5.1 Dictamen del Auditor con Salvedades ............................................................... 171

4.5.2 Informe de Auditoría ......................................................................................... 173

4.5.2.1 CAPÍTULO I: Información introductoria ...................................................... 174

4.5.2.2 CAPÍTULO II: Resultados de la Auditoría .................................................... 177

CAPÍTULO V ............................................................................................................................... 186

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 186

5.1 CONCLUSIONES ..................................................................................................... 186

5.2 RECOMENDACIONES ........................................................................................... 187

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 188

ANEXOS ...................................................................................................................................... 190

PAPELES DE TRABAJO PLANIFICACIÓN PRELIMINAR (PP) ............................................. 190

PP 1: Notificación de inicio de Auditoría ..................................................................................... 191

PP 2: Estatutos del Club ............................................................................................................... 192

PP 3: Reglamento Interno ............................................................................................................ 193

PP 4: Registro en el Ministerio de Inclusión Económica y Social de la Directiva ........................ 194

PP 5: Organigrama Estructural ..................................................................................................... 195

PP 6: Registro Único de Contribuyentes (RUC)........................................................................... 196

PP 7: Funcionarios Principales ..................................................................................................... 198

PP 8: Fuentes de Información ...................................................................................................... 200

PP 9: Principales actividades operacionales del Club ................................................................... 201

xii
PP 10: Principales políticas operacionales y contables del Club .................................................. 202

PP 11: Balance General al 31 de diciembre de 2012 .................................................................... 204

PP 12: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2012............................................................. 207

PP 13: Distribución del tiempo a ser empleado en la auditoría..................................................... 208

xiii
 LISTA DE TABLAS

Tabla 1.1 Cuentas que conforman los pasivos .............................................................................. 154

Tabla 2.2 Detalle de Cuentas por pagar socios ............................................................................. 154

Tabla 3.3 Cuentas que conforman los Ingresos ............................................................................ 163

Tabla 4.4 Cuentas que conforman los Gastos ............................................................................... 169

xiv
 LISTA DE FIGURAS

Figura 1.1 Organigrama estructural del club social y cultural de Servidores públicos de la FAE .. 11

Figura 2.2 Componentes del Control Interno ................................................................................. 15

Figura 3.3 Fases del proceso de Auditoría Financiera .................................................................... 28

Figura 3.4 Relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas ......................... 37

Figura 5.5 Comparativo de Intereses Ganados ............................................................................. 164

Figura 5.6 Relación porcentual comparativa de Intereses Ganados .............................................. 165

Figura 5.7 Comparativo de Gastos Sueldos .................................................................................. 169

xv
 RESUMEN DOCUMENTAL

“AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES

PÚBLICOS DE LA FUERZA AÉREA ECUATORIANA (F. A. E.), DE LA CIUDAD DE
QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012”

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. fue creado el 17 de Enero de 1992,

con el fin de contribuir a la Inclusión Económica y Social, cultural, económico y deportivo,
fortaleciendo los valores cívicos y morales de sus miembros.

Considerando que la Auditoría Financiera es una herramienta importante y de gran apoyo para los
altos niveles jerárquicos de una organización, se ha visto la necesidad de realizar el presente trabajo
investigativo, con el objetivo de ser útil en la toma de decisiones para la Presidencia del Club y en
la búsqueda de salvaguardar sus activos, el cumplimiento eficiente de las operaciones.

PALABRAS CLAVE:

1. AUDITORÍA FINANCIERA-CLUB SOCIAL

2. ESTADOS FINANCIEROS-CLUB SOCIAL
3. AUDITORÍA-CONTROL INTERNO-CLUB SOCIAL
4. AUDITORÍA FINANCIERA-PROCEDIMIENTOS
5. AUDITORÍA-INFORMES

xvi
 DOCUMENTARY SUMMARY

"FINANCIAL AUDIT OF THE SOCIAL AND CULTURAL CLUB OF PUBLIC SERVERS

OF THE ECUADOREAN AIR FORCE (F. A. E.), OF THE CITY OF QUITO FOR THE
PERIOD FROM JANUARY 1ST TO DECEMBER 31ST 2012"

The Social and Cultural Club of Public Servers of the Ecuadorean Air Force F. A. E. was created in
January 17th 1992, to contribute to the economic and social inclusion, cultural, economic and
sports, strengthening the civic and moral values of its members.

Considering that the Financial Audit is an important tool and of great support for the hierarchical
higher levels of an organization, it was found the necessity to do the present research work, with
the objective to be useful in the decision taking of the Chairmanship of the Club and looking to
protect its goods, the efficient fulfillment of the operations.

KEYWORDS:

1. FINANCIAL AUDIT-SOCIAL CLUB

2. FINANCIAL STATES-SOCIAL CLUB
3. AUDIT-INTERNAL CONTROL-SOCIAL CLUB
4. FINANCIAL AUDIT-PROCEDURES
5. AUDIT-REPORTS

xvii
 INTRODUCCIÓN

“Club Social y Cultural de Servidores Públicos F.A.E.”, es una organización ecuatoriana sin fines
de lucro dedicada a contribuir con la Inclusión Económica y Social, cultural, económico y
deportivo, fortaleciendo los valores cívicos y morales de sus miembros. Así como también
propender al bienestar de sus miembros, mediante la utilización de los medios económicos a su
alcance y del esfuerzo mancomunado de sus miembros, a través de la promoción, creación y
fortalecimiento de los servicios y beneficios que sean necesarios, para el cumplimiento de las
finalidades que persigue el club.

Por esta razón se ha considerado la necesidad de realizar una Auditoría Financiera, con el fin de
dictaminar los Estados Financieros preparados al 31 de diciembre del 2012, verificar el nivel de
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables, y verificar la
legalidad y veracidad de las operaciones administrativas y financieras efectuadas por el Club..

La Auditoría de Financiera es una herramienta de control dentro de las empresas, ya que ésta se
vuelve una medida para que la gerencia sepa cómo está su situación contable y fiscal.

Creyendo en la ayuda que representa la Auditoría Financiera para la Gerencia, se realizará una
evaluación a los componentes de los estados financieros.

Para el desarrollo del presente trabajo se realizarán las visitas personales, entrevistas al personal de
la empresa, recopilación de información, observación directa; y análisis de los estados financieros,
procedimientos, operaciones y documentos obtenidos.

Los componentes a ser examinados serán aquellos que tengan saldos significativos dentro del
Balance y Estado de Resultados.

La presente investigación está compuesta de cinco capítulos que nos permitirán tener un
conocimiento de la organización en general y de cada uno de sus componentes, estructurada de la
siguiente manera:

Capítulo I: Antecedentes y Generalidades

Describe aspectos como: reseña histórica, base legal, estatutos, reglamentos, organigrama
estructural y estados financieros de la organización.

1
Capítulo II: Aspectos Teóricos y Conceptuales de Auditoría Financiera

En este capítulo se estudiará el marco teórico-conceptual de la Auditoría Financiera, vinculado con

un marco teórico del Control Interno aplicado a dicha auditoría.

Capítulo III: Proceso de Auditoría Financiera

Se expone la metodología del proceso para la ejecución de la Auditoría Financiera, Planificación

Preliminar y Específica, Ejecución del trabajo y Comunicación de resultados.

Capítulo IV: Desarrollo de la Auditoría Financiera al Club Social y Cultural de Servidores Públicos
de la F. A. E.

Contempla el desarrollo de la Auditoría Financiera al Club, utilizando la metodología establecida

en el capítulo anterior, se realizará el levantamiento de toda información y evidencia suficiente y
competente, se aplicarán técnicas y procedimientos de auditoría, se emitirá el informe de auditoría
con conclusiones y recomendaciones las mismas que deberían ser implementadas en la
organización para lograr los objetivos planteados.

Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones

Este capítulo constituye la fase concluyente del trabajo realizado, en donde, se emitirán las
conclusiones y recomendaciones obtenidas luego de realizar la auditoría a los estados financieros.

2
 CAPÍTULO I

1. ANTECEDENTES Y GENERALIDADES

1.1 Reseña Histórica

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. fue creado el 17 de Enero de 1992,

según Acuerdo Ministerial del Ministerio de Inclusión Social y Económica No. 100, publicado en
el Registro Oficial No. 885 del 28 de Febrero de 1992, constituyéndose con personería jurídica y
patrimonio propio.

Más tarde el Club reforma sus estatutos el 31 de mayo del 2012.

El domicilio legal del Club es la ciudad de Quito, Distrito Metropolitano, provincia de Pichincha,
ubicado en la Calle E2 La Exposición S4-71 y Benigno Vela, en el subsuelo del Edificio de la
Comandancia General de la Fuerza Aérea Ecuatoriana, Ministerio de Defensa Nacional, Plaza la
Recoleta, con tres filiales: Comando de Educación y Doctrina, Academia de Guerra Aérea y
Unidad Educativa Experimental F. A. E. No.1.

El objetivo principal del Club es contribuir a la Inclusión Económica y Social, cultural, económico
y deportivo, fortaleciendo los valores cívicos y morales de sus miembros. Así como también
propender al bienestar de sus miembros, mediante la utilización de los medios económicos a su
alcance y del esfuerzo mancomunado de sus miembros, a través de la promoción, creación y
fortalecimiento de los servicios y beneficios que sean necesarios, para el cumplimiento de las
finalidades que persigue el club.

El Club ofrece a favor de sus miembros, los siguientes beneficios:

Póliza de Cesantía

Póliza de Mortuoria

Préstamos Ordinarios

La póliza de cesantía, se paga a los socios activos que se separan de la F. A. E., por muerte,
renuncia, cancelación o jubilación. La póliza de mortuoria se paga a los socios, en caso de
fallecimiento del socio o cónyuge e hijos, el monto de la cesantía y mortuoria se determina en el
Reglamento Interno. Los socios tienen derecho a préstamos ordinarios en las cuantías que
determine la Asamblea General y las posibilidades económicas del Club.

3
1.2 Base Legal

El Club está constituido legalmente y bajo la Ley Orgánica del Servicio Público y del Título XXIX
del Libro Primero del Código Civil Ecuatoriano, con personería Jurídica y patrimonio propio, ajena
a todo asunto de carácter político y religioso, sujeto a las leyes de la República.

El Club se preocupa por el bienestar de sus miembros mediante la compensación económica regida
por la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y Homologación de las
Remuneraciones del Sector Público. Así como los valores de las multas impuestas a los Servidores
Públicos, conforme al Reglamento de Servidores Públicos de las Fuerzas Armadas.

Además, las actividades y operaciones del Club están normadas por los Estatutos del Club y el
Reglamento Interno del Club vigente.

1.3 Estatutos

Del contenido de los Estatutos Codificados a Julio del 2011del Club Social y Cultural de
Servidores Públicos de la F. A. E., se resume lo más importante:

Art. 01.- El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. se constituye como tal, el
17 de Enero de 1992, según Acuerdo Ministerial del Ministerio de Inclusión Social y Económica
No. 100, publicado en el Registro Oficial No. 885 del 28 de Febrero de 1992.

Art. 02.-Su domicilio es en la ciudad de Quito, ubicado en la Calle E2 La Exposición S4-71 y

Benigno Vela, en el subsuelo del Edificio de la Comandancia General de la Fuerza Aérea
Ecuatoriana, Ministerio de Defensa Nacional.

Art. 04.- El Club tiene la Finalidad de contribuir a la Inclusión Económica y Social, cultural,
económico y deportivo de sus miembros.

Art. 07.- El Club tiene dos clases de miembros:

Art. 08.-Los miembros activos, que son aquellos Servidores Públicos con nombramiento
provisional o definitivo que presten sus servicios en el Comando General de la F. A. E. o en sus
filiales.

Art. 09.-Los miembros honorarios, que son designados por la Asamblea General o el Directorio.

Art. 10.- Los miembros tienen derecho a:

4
 - Elegir y ser elegido para cualquiera de las funciones del Club.
- Concurrir a las Asambleas ordinarias o extraordinarias.
- Tener voz y voto en las Asambleas.
- Informar al Directorio, cuando tenga conocimiento de hechos que perjudiquen el
bienestar del Club.
- Gozar de todos los beneficios y servicios que ofrezca el Club.

Art. 11.- Son obligaciones de los miembros:

- Cumplir con los Estatutos y Reglamentos del Club.

- Asistir puntualmente a las sesiones ordinarias o extraordinarias.
- Pagar cumplidamente las cuotas que se establezcan en el Club.
- Denunciar infracciones cometidas en contra de los intereses del Club., así como las
violaciones a sus Estatutos o Reglamentos.
- Desempeñar a cabalidad los cargos o funciones que le fueren encomendados.

Art. 17.-El Club establece los siguientes beneficios para sus miembros:

- Fondo de Cesantía
- Fondo de Mortuoria
- Préstamos ordinarios

Art. 27.-El Gobierno y la Administración del Club estará a cargo de:

- La Asamblea General;
- El Directorio del Club; y,
- Las Comisiones designadas para el efecto.

Art. 54.- De las cuotas:

- De la Matriz del Club:

- El dos por ciento (2%) de los gastos de administración de cada uno de las filiales,
- Cuotas mensuales de todos los miembros; y,
- Cuotas extraordinarias de todos los miembros.
- De las Filiales:
- Cuotas mensuales y
- Cuotas extraordinarias.

5
Art. 59.- El Club se disolverá y liquidará por las siguientes causas

- Por disposición legal.

- Por voluntad del setenta y cinco por ciento (75%) de sus miembros presentes en dos
sesiones realizadas en diferentes fechas.
- Por muerte o accidentes en que quedaren menos de quince (15) miembros del Club.

Art. 68.- El presente Estatuto solo podrá ser reformado por resolución de la Asamblea General. Las
reformas planteadas de ser aceptadas entrarán en vigencia luego de ser registradas en el Ministerio
de Inclusión Económica y Social.

Art. 73.- El Directorio del Club es el encargado de dictar los reglamentos y su actualización.

1.4 Reglamentos

Art. 02.- En ejecución de la facultad que confiere los Estatutos del Club Social y Cultural de
Servidores Públicos de la F. A. E., se expide el reglamento interno aplicable al personal, que
permite ejecutar y viabilizar las normas establecidas en los Estatutos Codificados y aprobados por
el Ministerio de Inclusión Económica y Social.

Art. 03.- Para la mejor consecución de la finalidad contenida en el Art. 04 de los Estatutos del
Club, se establece las siguientes políticas básicas y fundamentales:

- Mantener un constante acercamiento entre los miembros de Servidores Públicos con las
autoridades de la Institución Militar, a fin de contribuir con el Comando General y
elevar la moral de los socios a través de los servicios y beneficios del Club.
- Proyectar la actividad del Club hacia una organización de constante dinamismo y
agilidad en los servicios y los medios más adecuados, y mejores políticas a fin de que
la actividad de la Fuerza Aérea cumpla con sus propósitos frente al Estado.
- Promover en los socios la comprensión y conciencia de que el Club se debe a la
colaboración intelectual, moral y económica, así como de servicios personales de todos
sus miembros.
- Establecer las medidas adecuadas, para que las decisiones, resoluciones que se
adopten, se sustenten en análisis, estudios e informes por escrito, evitando las
presunciones deliberadas y subjetivas.
- Promover programas de educación, de información y de medios que permitan conocer
y comprender los problemas de actualidad y otros temas de interés general.
- Respetar y hacer respetar los derechos de todos los socios.

6
 - Establecer mecanismos de control administrativo, económico y financiero.
- Conducirse con honor y moral, rectitud, integridad, justicia y lealtad el cumplimiento
de las funciones de la Directiva, administrando con eficiencia y total entrega los
recursos económicos que se les ha confiado.
- Sancionar cualquier incumplimiento a las estipulaciones contenidas en el reglamento.

Art. 07.- La Asamblea General es la máxima autoridad del Club, debiendo sesionar ordinariamente
una vez al año en el transcurso del mes de marzo y extraordinariamente por convocatoria de la
Presidencia o por solicitud de por lo menos el diez por ciento (10%) de los miembros del Club.

Art. 08.-El Directorio debe cumplir con las siguientes funciones:

- Velar porque todos los trámites sean realizados en forma oportuna.

- Analizar y planificar sistemas de inversión y financiamiento.
- Cumplir con las políticas establecidas para el Club.
- Analizar, decidir y resolver sobre las diferentes sugerencias que se dieren.
- Autorizar la contratación de diversos servicios que se requiera.
- Designar las personas encargadas para el cumplimiento de las principales
actividades de relaciones públicas, culturales y deportivas, así como de bienestar
social.
- Conocer, calificar y aprobar la admisión de nuevos socios.
- Fijar cuotas por concepto de nuevos socios.
- Revisar y resolver los descuentos mensuales que se realizan a los socios.
- Sesionar ordinariamente cada treinta (30) días, y extraordinariamente por
convocatoria de la Presidencia o por solicitud de por lo menos el diez por ciento
(10%) de sus miembros.
- Realizar operaciones bancarias.
- Remover y nombrar dignidades vacantes que se presentaren entre los miembros de
la Directiva o de sus socios.
- Mantener una coordinación entre el Club y sus filiales, en los asuntos
administrativos y económicos.
- Velar y exigir el cumplimiento de lo establecido en los Estatutos y su Reglamento.

Art. 09.- Los deberes y obligaciones del Presidente son los siguientes:

- Contratar los diversos bienes o servicios que se requieran.

7
 - Requerir de las comisiones informes periódicos sobre el cumplimiento de sus
funciones, situación financiera, social, cultural y deportiva.
- Representar a los socios en los asuntos civiles, militares, legales.
- Presidir la comisión de crédito para la concesión de préstamos en la que
intervinieren el Vicepresidente y Tesorero.
- Legalizar conjuntamente con el Secretario las actas aprobadas por la Asamblea
General y el Directorio.
- Suscribir cheques y documentos valorados, previo el registro de firmas conjuntas
con el Tesorero de las cuentas corrientes o ahorros del Club.
- Presidir las sesiones de la Asamblea General y del Directorio.
- Cumplir y hacer cumplir el reglamento.

Art. 10.- Los deberes y obligaciones del Vicepresidente son:

- Conocer en forma pormenorizada todos los asuntos inherentes al Club, a fin de

que, en el caso de ausencia del Presidente pueda asumir las funciones del titular.
- Supervisar y controlar la buena marcha, funcionamiento de las comisiones,
debiendo elevar un informe escrito del cumplimiento de éstas.
- Supervisar y controlar los bienes del Club.
- Conformar en caso necesario la comisión de crédito para la concesión de
préstamos.
- Cumplir con las demás funciones que le fueren encomendadas.

Art. 11.- Los deberes y obligaciones del Secretario son:

- Mantener un registro y control de documentos.

- Dar lectura de las comunicaciones recibidas durante las sesiones de Directiva.
- Llevar un registro de todas las actas y órdenes del día, así como de las
convocatorias.
- Legalizar conjuntamente con el Presidente las actas aprobadas por la Asamblea
General o el Directorio.
- Mantener un registro actualizado de fechas importantes.

Art. 12.- El Síndico del Club deberá ser un socio, que se elegirá en la misma Asamblea que le resto
del Directorio y deberá cumplir con lo siguiente:

- Asesor a la Asamblea General y al Directorio sobre asuntos legales.

- Redactar y elaborar los contratos que celebre el Club.

8
 - Dirigir personalmente o por medio de otros abogados que designe el Directorio los
asuntos judiciales y extrajudiciales relativos a la administración de los bienes del
Club.

Art. 13.-El Tesorero deberá cumplir con lo siguiente:

- Asesorar económica y financieramente al Presidente y Directorio.

- Realizar estudios de conveniencia económica y financiera, previa a cualquier
inversión o financiamiento.
- Llevar un registro económico actualizado de todos los socios.
- Suscribir cheques y documentos valorados.
- Conformar la comisión de crédito para la concesión de préstamos.
- Responsabilizarse de la recaudación, depósito, inversión o gastos de cuotas
ordinarias y extraordinarias.
- Llevar los libros de contabilidad (libro diario, libro mayor, libro general, balances,
auxiliares, Kárdex).

Art. 16.-Los deberes y obligaciones de los Vocales son los siguientes:

- Concurrir a las sesiones de la Directiva.

- Deberán cumplir con diligencia la funciones de la comisiones de asuntos sociales,
culturales y deportivos, así como del bienestar social.
- Obtener de los socios las aspiraciones e ideas para complementar o mejorar la
actividad del Club.

Art. 27.- Las cuotas del Club se distribuirán de la siguiente manera:

- La cuota que aporta el socio mensualmente corresponde al cinco por ciento (5%)
del Salario Básico Unificado (SBU) vigente, valor que será depositado en la cuenta
corriente o de ahorros del Club y desglosados de la siguiente manera:
- El diez por ciento (10%) del aporte se destinará para gastos administrativos.
- El cuarenta y cinco por ciento (45%) del aporte mensual del socio a fondo de
cesantía, otorgado por una sola vez cuando el socio se retire por motivos aceptables
- El diez por ciento (10%) para beneficio mortuorio, únicamente en el caso de
fallecimiento del socio, cónyuge, hijos o padres.
- Con el treinta y cinco por ciento (35%) restante se procederá a devolver a cada
socio en diciembre de cada año.
- La utilidad neta se distribuirá en los mismos porcentajes que los aportes.

9
 - El saldo del fondo mortuorio, al final del período fiscal se incrementará al fondo de
cesantía de cada socio.
- Las donaciones y legados que se hicieren al Club.
- Los bienes muebles e inmuebles que posee el Club y los que adquiera
posteriormente.

Art. 28.- Del total de las recaudaciones mensuales y del total de fondos disponibles del Club por
préstamos, se establecerá lo siguiente:

- Para préstamos ordinarios a los socios.

- Para préstamos Matrículas por el valor equivalente a un SBU, sin intereses y sin
garante, el mismo que se le otorgará en agosto y siendo recuperable en el mismo
año.
- Para inversiones.

10
1.5 Organigrama Estructural

ASAMBLEA GENERAL

DIRECTORIO

PRESIDENTE

VICEPRESIDENTE

SÍNDICO

TESORERÍA CONTABILIDAD

COMISIONES

Comisión Comisión Relaciones Comisión Cultural,

Económica Públicas Social y Deportiva

Figura 1.1 Organigrama estructural del club social y cultural de Servidores públicos de la FAE

1.6 Estados Financieros del Club

Ver Anexo PP11 Y PP12.

11
 CAPÍTULO II

2. ASPECTOS TEÓRICOS Y CONCEPTUALES DE AUDITORÍA

FINANCIERA

2.1 Conceptos y Definiciones

2.1.1 Conceptos de Auditoría

La Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de

una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o
vulnerabilidades existentes en la organización. A continuación, algunos conceptos:

La Auditoría es la actividad consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como
de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de
información financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de
un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros.
(Whittington & Pany, Concepto de Auditoría, 2004)

La Auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado
observando los principios establecidos para el caso. (Asociación Americana de Contadores, 2013)

2.1.2 Clases de Auditoría

En los últimos años, el proceso evolutivo de la Auditoría ha provocado, en la actividad de la

revisión, la especialización de la auditoría en diferentes enfoques, campos de acción o ámbitos de
aplicación. Por estas razones es necesario clasificar a la Auditoría en dos grupos: a) por las
personas que lo realizan y b) por el campo de acción.

Por las personas que lo realizan

Se encuentran las siguientes:

- Auditoría Interna.- Es el control realizado por empleados dependientes de una empresa

para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la
entidad, evaluándola eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas
detectados.
- Auditoría Externa.- Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una empresa, realizado por una persona o firma independiente de la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre

12
 cómo opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.

Por el campo de acción

- Auditoría Financiera.- Es el examen de los estados financieros realizado por un auditor

independiente, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional de estos
informes.
- Auditoría Operativa.-Es el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de
control interno de una empresa u organismo, público o privado, que se fundamenta en
analizar la gestión.
- Auditoría Pública o Gubernamental.- Es el examen crítico y sistemático del sistema de
gestión fiscal de la administración pública y de las entidades que manejan fondos o bienes
del Estado, con el fin de emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y utilización de los
recursos de la entidad.
- Auditoría de Sistemas.-Es el examen de los sistemas de información que determina los
riesgos que son relevantes para la entidad, a fin de reducir o mitigar estos riesgos.
- Auditoría Administrativa.-Es el examen sistemático y la evaluación de una entidad o parte
de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando
eficientemente.
- Auditoría Ambiental.-Es aquella en la que se evalúa la eficiencia y eficacia del sistema de
gestión ambiental de una organización.

2.1.3 Auditoría Financiera

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General del Estado,
definen a la Auditoría Financiera así:

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan
los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al
control interno. (Contraloría General del Estado, Definición de Auditoría Financiera, 2013)

13
2.1.4 Objetivo de Auditoría Financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la administración de las entidades.

2.1.5 Importancia y características de Auditoría Financiera

La auditoría de estados financieros es una herramienta de control dentro de las empresas, ya que
ésta se vuelve una medida para que la gerencia sepa cómo está su situación contable y fiscal.

En la auditoría financiera se puede determinar la confiabilidad de los registros contables, a través

del análisis de los estados financieros. La participación de un auditor independiente proporciona
credibilidad a la información financiera para tomar diversas decisiones internas o externas de la
entidad.

Características:

- Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de

comprobarse.
- Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
- Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o
equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría
financiera.
- Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones,
estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
- Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.
- Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen
profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros,
comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el
transcurso del examen.

2.1.6 Definición de Control Interno

A continuación, algunas definiciones de Control Interno:

El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

14
 - Eficacia y eficiencia de las operaciones
- Confiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. (Contraloría General del Estado, Definición de
Control Interno, 2013)

Control interno se denomina al conjunto de normas mediante las cuales se lleva a cabo la
administración dentro de una organización, y también a cualquiera de los numerosos recursos para
supervisar y dirigir una operación determinada o las operaciones en general. (Bacon, 1996)

2.1.7 Componentes del Control Interno

Los elementos del Control Interno, según el COSO I y II, pueden considerarse como un conjunto
de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad, para ello se
requiere de los siguientes ocho componentes representados en la Figura 2.1:

Ambiente Interno

Establecimiento de objetivos

Identificación de Eventos

Evaluación de Riesgo
Riesgo Inherente y Probabilidad e impacto Cualitativo, Correlación
Residual Cuantitativo y Técnicas
 Antes de acciones  Esperado, Por  Cualitativo  Secuencia de
gerenciales escenario,  Cuantitativo eventos
 Después de distribución  Bases Inherentes y  Categorías
acciones  Horizonte de residuales  Prueba de Stress
gerenciales Tiempo sobre eventos
 Esperadas e  Unidad de medida extremos
Inesperadas  Datos observables  Escenarios

Respuesta al riesgo

Actividades de Control

Información y Comunicación

Monitoreo

Figura 2.2 Componentes del Control Interno

Los objetivos deben establecerse antes que la dirección pueda identificar potenciales eventos que
afecten a su consecución. El consejo de administración debe asegurarse que la dirección ha

15
establecido un proceso para fijar objetivos y seleccionados están en línea con la misión/visión de la
organización, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.

Es a partir de los objetivos que se facilita la gestión de los riesgos empresariales mediante la
identificación de los eventos externos e internos; la evaluación de los riesgos, la respuesta a los
riesgos y el diseño de actividades de control.

2.1.7.1 Establecimiento de Objetivos

Los objetivos pueden ser visualizados en cuatro categorías:

- Estratégicos
- Operacionales
- De confiabilidad de la información
- De cumplimiento

2.1.7.2 Identificación de Eventos

Un evento es un incidente u ocurrencia, de fuentes internas o externas a una entidad, que puede
afectar la implementación de la estrategia o el logro del objetivo.

Los eventos se clasifican en positivos y negativos. Los negativos son riesgos y los positivos son
oportunidades.

2.1.7.3 Evaluación del Riesgo

La organización debe evaluar los eventos que puedan afectar el logro de objetivos desde dos
perspectivas:

- Probabilidad
- Impacto

2.1.7.4 Respuestas al Riesgo

Las respuestas al riesgo caen en cuatro categorías:

- Evitarlo: Implica dejar las actividades que generan el riesgo (dejar de elaborar un
producto o un servicio, dejar un mercado).
- Reducirlo: Consiste en implementar acciones para disminuir la probabilidad y/ o el
impacto del riesgo.

16
 - Compartirlo: Trasladar parte de la probabilidad y/o el impacto del riesgo a otros.
- Aceptarlo: Implica no realizar ninguna acción para afectar la probabilidad y/o el
imparto del riesgo.

2.1.7.5 Actividades de Control

Las actividades de control son todas aquellas políticas y procedimientos, que permiten asegurar la
ejecución de las directrices de la gerencia. Son el medio más aceptable para lograr los objetivos de
la entidad.

Las actividades de control se dividen en las siguientes categorías:

- Controles de operación
- Controles de información financiera
- Controles de cumplimiento

2.1.7.6 Información y Comunicación

El cuarto elemento del control interno es identificar, recopilar y comunicar la información

pertinente en el tiempo y la forma que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades.

Además debe existir una comunicación eficaz, que fluya en todas las direcciones de la Unidad, de
arriba hacia abajo y a la inversa. La Dirección debe comunicar en forma clara las responsabilidades
de cada funcionario dentro del sistema de control interno implementado. Los funcionarios tienen
que comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y cómo las actividades
individuales están relacionadas con el trabajo del resto.

Asimismo, deben contar con los medios para comunicarla información significativa a los niveles
superiores.

2.1.7.7 Monitoreo

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que compruebe que se
mantiene el adecuado funcionamiento del sistema. Para lograr esto se llevan a cabo actividades de
supervisión continua, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas.

Los sistemas de control interno evolucionan con el tiempo, por lo que sus procedimientos que eran
eficaces en un momento dado, pueden perder su eficacia o dejar de aplicarse, por lo tanto es

17
necesario actualizar dichos procedimientos hasta hacerlos de acuerdo a las variaciones que va
sufriendo la entidad.

2.1.8 Riesgo de Auditoría

A continuación algunos conceptos de Riesgo de Auditoría:

Según la NIA 400 “Evaluación del Riesgo y Control Interno”, indica que el riesgo de auditoría
representa una contingencia que debe afrontar el auditor en el caso que exprese una opinión
inapropiada por estar los estados financieros afectados por una distorsión material.

La SAS 47 “El Riesgo de Auditoría y la importancia en la realización de la misma”, esta

declaración sirve de guía para la consideración del auditor del riesgo de auditoría y la importancia
cuando planea y efectúa un examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas.

El auditor desde el momento que presenta su propuesta de Auditoría está expuesto a riesgos, que
pueda involucrarse con personas que dañen su imagen, que su trabajo no satisfaga al cliente, que su
examen no detecte situaciones importantes que deba mencionar en su informe entre otros. El
auditor debe estar preparado para identificar, manejar y minimizar estos riesgos.

El riesgo de auditoría puede ser:

- Riesgo Inherente.
- Riesgo de Control.
- Riesgo de Detección.

Los riesgos inherente y de control, se encuentran fuera de control por parte del auditor y son
propias de los sistemas y actividades de la entidad, en cambio, el riesgo de no detección está
directamente relacionado con la labor del auditor.

2.1.9 Papeles de Trabajo de Auditoría

Los papeles de trabajo constituyen el vínculo o nexo entre los registros de contabilidad del cliente y
el informe de los auditores, ellos documentan todo el trabajo realizado por los auditores y
constituyen la justificación para el informe que estos presentan.

Los papeles de trabajo deben contener evidencia adecuada y documentación para convencer al
cliente de que se ha cumplido el contrato, y que son apropiados para que el contador público
académico pueda emitir un tipo particular de opinión sobre los estados financieros del cliente.
(Whittington & Pany, Papeles de Trabajo de Auditoría, 2001)

18
Los papeles de trabajo son el medio principal mediante el cual los auditores demostrarán el
cumplimiento de las normas de trabajo de campo.

2.1.9.1 Generalidades

Los papeles de trabajo son la acumulación de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la
auditoría, tienen varios propósitos: Ayudar a organizar y coordinar las fases de la revisión dela
auditoría, proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría y servirá como
respaldo de la opinión del auditor.

Los papeles de trabajo deben:

a) Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lógicas y un mínimo número

de marcas.
b) Su contenido incluirá tan sólo los datos exigidos a juicio profesional del auditor.
c) Elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la información.
d) Se adoptarán las medidas oportunas para garantizar su custodia y confidencialidad,
divulgándose las responsabilidades que podrían dar lugar por las desviaciones presentadas.

2.1.9.2 Clasificación

Los papeles de trabajo se clasifican de la siguiente manera:

Por su uso:

Archivo de la Auditoría.- Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan
en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la
fecha o por período a de que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:

- Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior

- Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
- Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
- Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
- Resultados de las circularizaciones
- Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
- Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría

19
 Archivo Continuo de la Auditoría.- Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán
continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el
que se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al
pasado, al presente y al futuro. También se conoce como el archivo permanente. El
contenido del Archivo Permanente puede ser:

- Historia de la Compañía
- Contratos y Convenios a largo plazo
- Sistema y Políticas Contables
- Estados Financieros de los últimos años
- Estado Tributario
- Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
- Hojas de trabajo de la última auditoría

Por su contenido:

Hoja de Trabajo.- Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de

cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de
las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados
financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis deductivo pues se empieza a
descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. Cada rubro de la Hoja de
Trabajo estará representado por una Cédula Sumaria.

Cédulas Sumarias o de Resumen.-Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos
relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las
cédulas de análisis o de comprobación. Las cédulas sumarias normalmente no incluyen
pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que
llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la
que se refiere.

Cédulas Analíticas o de Comprobación.- En estas cédulas se detallan los rubros contenidos

en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas
últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos
aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente. Las analíticas deben
obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de auditoría
que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cédulas y en las subanalíticas se
plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.

20
 Cédulas Sub-analíticas.- En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las
analíticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen similitud
con la cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben
obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría
que se aplicaron en la cuenta.

2.1.9.3 Estructura

Existen diversas técnicas básicas ampliamente utilizadas para elaborar los papeles de trabajo de
auditoria, se incluyen los siguientes puntos esenciales:

Encabezado.- Debe contener los siguientes datos:

- Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica

los papeles de trabajo.
- Siglas del Nivel Superior y de la Dirección a cargo de la auditoría; y nombre de la
empresa examinada.
- Cuenta revisada (periodo o ejercicio)
- Tipo de cédula.
- Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su
contenido y del alcance de la prueba.
- Iníciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas o
rúbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.
- Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en
caso de que durante la auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo asentado
en la cédula.

Numeración de índices.- A cada papel de trabajo se le asigna un número de índice como

podría ser A-1, B-2, para fines de identificación. Además existe una referencia cruzada de
información y a otras cédulas, de manera que se facilite el flujo de información.

Marcas.- Son símbolos utilizados por un auditor que proporcionan una explicación narrada
de lo contenido en otros papeles de trabajo. Cada marca o símbolo, debe de contener una
explicación de la naturaleza y alcance del trabajo realizado.

21
 Firmas y fechas.- Tanto la persona que lo prepara como la persona que lo revisa deben
firmar el papel de trabajo y anotar la fecha de realización. Las firmas establecen la
responsabilidad del trabajo y su revisión.

2.1.10 Marcas de Auditoría

Las marcas de auditoría también se las puede conocer como claves de auditoría, son signos
utilizados por el auditor para indicar el trabajo que se ha realizado. En nuestro trabajo utilizaremos
dos tipos de marca:

Significado uniforme.- que se utilizan con frecuencia en cualquier auditoría.

Las otras marcas.- cuyo contenido es a criterio del auditor, obviamente no tienen
significado uniforme y que para su comprensión requiere que junto al símbolo vaya una
leyenda de su significado.

2.2 Principales Postulados de Auditoría

2.2.1 Principios de Auditoría

La auditoría como actividad profesional requiere de una especialización y una aceptación de

responsabilidad pública. Es debido a este carácter profesional de responsabilidad que el ejercicio
profesional de la Auditoría requiere que se efectué con un alto nivel de calidad, acompañada de un
juicio profesional sólido para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los
resultados obtenidos. Entre estos postulados están los siguientes:

El principio de auditoría es una idea fundamental que rige en el desarrollo de la práctica auditora.

Los principios que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor se clasifican de la
siguiente manera:

- Principios relativos al sujeto auditor, o principios generales.

- Formación técnica y capacidad profesional.
- Independencia.
- Diligencia profesional.
- Responsabilidad.
- Secreto profesional.
- Principios relativos a la realización del trabajo de auditoría.

22
 - Planificación.
- Supervisión.
- Control interno.
- Evidencia.
- Revisión del cumplimiento legal.
- Importancia relativa.
- Riesgo en la auditoría.
- Principios para la elaboración y presentación de informes.
- Presentación en forma debida.
- Entrega a los destinatarios.
- Adecuada preparación.
- Contenido mínimo del informe.
- Publicidad

2.2.2 Código de ética del Auditor

El propósito del Código de Ética del Auditor es el de promover una cultura ética en la profesión
global de auditoría. Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de
auditoría ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los
riesgos, los controles y el gobierno. El Código de Ética se aplica tanto a las personas como a las
entidades que suministran servicios de auditoría, ya que contiene principios y reglas con los que el
auditor debe cumplir, entre ellos están los siguientes principios:

- Independencia.- Determina que el auditor y los miembros del equipo de auditores,

deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o
económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio
profesional.
- Integridad.- Se fundamenta en la confianza que brinda el auditor, que es la base para
confiar en su juicio.
- Objetividad.- Establece que en todas las labores desarrolladas por el auditor, debe
incluir la evidencia y observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la
conciencia profesional.
- Competencia profesional y debido cuidado.- El auditor aplica el conocimiento,
aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría.
- Confidencialidad.- Los auditores tienen la obligación de respetar la confidencialidad
de la información relacionada con los negocios de los clientes o empleadores, obtenida

23
 en el desarrollo de la auditoría. El deber de confidencialidad permanece aún después de
terminada la relación entre el auditor y el cliente o empleador.
- Conducta profesional.- El auditor debe aplicar sus aptitudes y juicio profesionales
siempre a su más alto nivel, legalmente y con honestidad e integridad.
- Normas generales y técnicas.- El auditor debe observar las normas generales y técnicas
de la profesión y luchar constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus
servicios.

2.2.3 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

“Una norma de auditoría, es la medida de actuación o criterio, que ha sido establecido por una
autoridad profesional; es decir, constituye un medio para medir los actos del auditor”. (Ventura
Sosa, 1999)

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), son los requisitos mínimos de
calidad, que se refieren a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información
que rinde como resultado de ese trabajo. Son de observancia y aplicación obligatoria para todos los
auditores en el ejercicio de su profesión. Las normas de Auditoría se clasifican en:

2.2.3.1 Normas personales o generales

Las normas generales se refieren a la formación del auditor, a su competencia y a la necesidad de

suficiente cuidado profesional. Estas normas son las siguientes:

- Entrenamiento técnico y capacidad profesional.- Se refiere a que el trabajo de auditoría

deberá desempeñarse por personas que posean título profesional legalmente expedido y
reconocido. A su vez, dichos profesionales deberán poseer un entrenamiento técnico
adecuado en el área de auditoría.
- Cuidado y diligencia profesional.- La ejecución de la auditoría obliga al auditor a
ejecutar diligencias razonables en la realización de su examen para la preparación de su
dictamen o informe. Al mismo tiempo se exige que los auditores planifiquen con el
cuidado profesional con el fin de cumplir cada paso del contrato en forma alerta y
diligente; descartando así cualquier acto de negligencia u omisión importante.
(Whittington & Pany, Cuidado y diligencia profesional, 2001)
- Independencia.- Esta norma establece que el Auditor en la ejecución de su trabajo está
obligado a mantener una actitud mental independiente en todos los asuntos relativos a
su trabajo profesional.

24
2.2.3.2 Normas de ejecución del trabajo

Las normas de ejecución del trabajo se refieren a planear la Auditoría y a acumular y evaluar
suficiente información para que los auditores formulen una opinión sobre los estados financieros.
La planeación consiste en diseñar una estrategia global que permite recabar y evaluar la evidencia.
Si los auditores conocen e investigan el control interno, podrán determinar y garantizar que los
estados financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto le permite evaluar los riesgos de
falsedad en los estados financieros. Para superar dichos riesgos, efectúan procedimientos que
comprueban las cifras de los estados que van auditar. Las normas de ejecución del trabajo son:

- Planificación y supervisión de la auditoria.- Esta norma obliga al auditor a planificar de

manera adecuada la auditoría para obtener un examen satisfactorio, para lo cual se deben
considerar los medios necesarios a utilizar para la recolección de la información, la distribución
del tiempo prudencial para ejecutar el examen; el personal asignado elegido adecuadamente y la
supervisión en forma apropiada. (Whittington & Pany, Planificación y supervisión de la
Auditoría, 2001)
- Estudio y evaluación del control interno.- El auditor deberá ejecutar la revisión del
control interno o procedimientos internos de la empresa, relacionados con la
salvaguarda de los activos de la empresa, lo cual permitirá determinar el grado de
confianza sobre la preparación de los estados financieros. Asimismo le permitirá
establecer la extensión, naturaleza y oportunidad que van a tener los procedimientos de
auditoría.
- La obtención de evidencia suficiente y competente.- La comprobación de hechos que
afectan los estados financieros requiere que el auditor documente su opinión a través de
una evidencia competente que contenga la calidad y base suficiente para demostrar su
opinión con objetividad, en relación a los estados financieros.

2.2.3.3 Normas de información

Las normas de información establecen directrices para preparar el informe de Auditoría. Debe
estipular si los estados se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. También
contendrá una opinión global sobre los estados financieros o una negativa de opinión. Se supondrá la
consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad y la revelación informativa adecuada
en ellos, a menos que el informe señale lo contrario. (Whittington & Pany, Normas de información,
2005)

Las normas de información financiera son:

25
 - Que los estados financieros han sido preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
- Que la información presentada en los mismos y en las notas aclaratorias es adecuada y
suficiente.
- Emitir el informe.- El examen concluye con la presentación del informe, el cual deberá
contener una opinión sobre la razonabilidad de aplicación de los principios, y la
adecuada consistencia de los mismos.

2.2.4 Normas Ecuatorianas de Auditoría

Las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA), se deben aplicar en la auditoría de estados

financieros. También deberán aplicarse adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra
información y a servicios relacionados. Las NEA contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados al desarrollo de la auditoría.
(Federación Nacional de Contadores del Ecuador, 2014)

Las principales NEA de aplicación serán:

NEA No. 1.- Objeto y principios generales que amparan una auditoría de estados
financieros.
NEA No. 2.- Términos de los trabajos de auditoría.
NEA No. 3.- Control de calidad para el trabajo de auditoría.
NEA No. 4.- Documentación.
NEA No. 29.- Trabajos de revisión de estados financieros
NEA No. 30.- Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información
financiera.
NEA No. 31.- Trabajos para compilar información financiera.

2.2.5 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIA´s)

Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento emiten principios, procedimientos y

técnicas para examinar, evaluar y dictaminar sobre los estados financieros que involucran nuevas
transacciones dentro de la continua evolución económica empresarial, originada de los sistemas de
modernización, competitividad, globalización y otros que pudieran originarse a futuro.

A continuación, las principales NIA´s que se aplicarán:

NIA No. 200.- Objetivos y principios generales que rigen una auditoría de estados financieros.

26
NIA No. 230.-Documentación.
NIA No. 240.- Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría
de estados financieros.
NIA No. 250.- Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados
financieros.
NIA No. 300.- Planificación.
NIA No. 310.- Conocimiento del negocio.
NIA No. 320.-Importancia relativa de la auditoría.
NIA No. 315.-Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores
significativos.
NIA No. 500.-Evidencia de auditoría.
NIA No. 510.- Trabajos iniciales - balances de apertura.
NIA No. 520.- Procedimientos analíticos.

27
 CAPÍTULO III

3. PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA

3.1 Fases del proceso de Auditoría Financiera

El proceso de Auditoría Financiera se divide en tres fases como se muestra en la figura 3.1:

•Conocimiento del
negocio
•Evaluación del
PLANIFICACIÓN Control Interno
•Riesgo de Auditoría
•Memorando de
Planificación

• Papeles de Trabajo
• Técnicas de Auditoría
• Procedimientos de Auditoría
EJECUCIÓN • Materialidad
• Pruebas de Auditoría
• Hallazgos de Auditoría
• Ajustes y reclasificaciones

•Dictamen de
Auditoría
COMUNICACIÓN •Informe de
DE RESULTADOS Auditoría

Figura 3.3 Fases del proceso de Auditoría Financiera

3.2 Planificación

La planificación es la primera fase del proceso de Auditoría, en la que el auditor puede conocer el
giro del negocio, identificar las áreas más importantes y problemas más relevantes de la entidad a
examinar, para posteriormente evaluar el riesgo y obtener la evidencia para analizar los
componentes de la entidad.

28
3.2.1 Conocimiento del Negocio

Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un

conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre
los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. (Normas Internacionales de
Auditoría, 2010)

El conocimiento del negocio en el Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F.A.E. se

fundamentará por la recolección y evaluación de la información, y al mismo tiempo relacionará el
conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la
auditoría.

El auditor deberá obtener un conocimiento del negocio a través de las siguientes fuentes:

- Experiencia previa con la entidad y el giro del negocio.

- Entrevistas con los principales funcionarios de la entidad.
- Legislación, normativa y reglamentos vigentes que afecten a la entidad.
- Visitas a las instalaciones de la entidad.
- Documentos relevantes de la entidad, como son: estatutos de la entidad y sus reformas,
reglamentos internos, material presentado a autoridades reguladoras, informes anuales
y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos de la administración,
manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y
control interno, plan de cuentas, manual de funciones.

3.2.2 Análisis del Control Interno

El auditor deberá comprender el sistema de control interno, determinará si está funcionando

adecuadamente, analizándolo de manera que pueda calcular el riesgo general de la existencia de
datos incorrectos en los estados financieros.

3.2.2.1 Principios de Control Interno

Los Principios que regirán el Control Interno del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de
la F.A.E. son los siguientes:

División del trabajo.- Llamado también segregación de funciones de las unidades

operativas, esto se aplicará cuando una persona no tenga el control completo de la
operación, realizando una distribución del trabajo de modo que una operación no comience
y termine en la persona o departamento que la inició. De esta manera el trabajo de una

29
 persona será verificado por otra, y al mismo tiempo está verificando la operación realizada,
detectando errores u otras irregularidades.

Fijación de responsabilidad.- Los procedimientos definirán quién debe efectuar cada

operación y a su vez establecerán obligatoriamente que haya evidencia de quién efectúe
cada una de ellas en los documentos y registros.

Cargo y descargo.- Este principio estará íntimamente relacionado al de la fijación de

responsabilidad, pues facilitará la aplicación del mismo cuando sea necesario. Consiste en
que cuando se produce una entrega de algo: mercancías, documentos, dinero, etc.
(descargo), existe una contrapartida o recepción (cargo). Cuando esta operación se
formaliza documentalmente, la persona que recibe, firma el documento asumiendo la
custodia de los medios recibidos. Además trata de garantizar que cada documento o
registro, se corresponda con sólo determinado tipo de operaciones perfectamente
delimitado, de forma tal que la naturaleza de estas operaciones siempre sea correspondiente
y uniforme.

3.2.2.2 Evaluación del Control Interno

A continuación se analizarán las tres fases fundamentales que componen el control interno:

Revisión del sistema.- El auditor deberá obtener conocimiento y comprensión de los

procedimientos y métodos vigentes en el Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la
F.A.E., para poder determinarla confianza en el control interno y si éste es el adecuado. Esta fase se
encuentra dentro de la planificación, ya que resulta imprescindible para que el auditor pueda
programar su trabajo, y fijar los posibles puntos débiles del mismo.

Esta información se podrá obtener a través de:

- Entrevistas con el personal adecuado.

- Revisión de los manuales de procedimiento.
- Análisis de la descripción de puestos.
- Estudio de los diagramas de responsabilidades y centros de decisión.
- La información obtenida se puede recoger en forma de respuestas a un cuestionario,
memorándum descriptivo o un flujograma.

Pruebas de cumplimiento.-En esta fase, el auditor revisará el cumplimiento de los controles

establecidos en los diferentes procesos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en la

30
evaluación realizada y en los procedimientos de la Organización. La naturaleza de los
procedimientos del control interno y las evidencias de que se han realizado determinarán la
naturaleza de las pruebas de cumplimiento.

Estas pruebas se realizan durante la fase de evaluación y han de considerarse dos aspectos:

a) el propio sistema de control interno

b) las personas que lo ejecutan

La realización de estas pruebas consiste por parte del auditor, en verificar que se cumplen las
normas y controles establecidos por la gerencia.

Pruebas sustantivas.- Es la constatación del sistema, en los casos que éste no funcione, no se aplica
o es insuficiente, es decir, qué va a hacer el auditor para comprobar qué está haciendo la empresa
cuando el control interno no se cumple. Estas pruebas sustantivas se encaminan a obtener la
evidencia suficiente para soportar las conclusiones finales.

El auditor puede afrontar principalmente dos problemas:

1) Que sea una organización sin un control interno definido, pero en la que cada cual tiene
unas responsabilidades y cumplen con eficacia su cometido
2) Que aunque exista un control interno definido, éste no se pone en práctica por los
empleados.

3.2.3 Riesgo de Auditoría

El riesgo de auditoría es la posibilidad que el informe del auditor contenga errores importantes, el
auditor deberá evaluar con la finalidad de implementar un adecuado enfoque de auditoría y en la
selección de los procedimientos a aplicar.

3.2.3.1 Tipos de Riesgos

Riesgo Inherente.- Es la posibilidad de error o irregularidad de la organización a auditar

cuando no puede controlar una situación determinada. Este riesgo puede afectar a una
cuenta o a un componente.
Riesgo de Control.-Es la posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado
por la entidad no detecte errores o irregularidades significativos, como la falta de
protección de activos, controles gerenciales, deficiencias en el cálculo de las planillas, etc.

Niveles del Riesgo de Control:

31
 - Riesgo Bajo.- El auditor considera que los controles detectarán cualquier
aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada.
- Riesgo Medio.- El auditor considera que es más probable que los controles no
detecten cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la
materialidad diseñada.
- Riesgo Alto.- El auditor considera que es más probable que los controles no
detecten cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la
materialidad diseñada.

Riesgo de Detección.-Es la posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión no

apropiada o errada, que constituya el resultado de la aplicación de procedimientos que no
contemplan los riesgos inherentes y de control.

3.2.3.2 Programa de Auditoría

Constituye la selección de las técnicas y procedimientos que deben ser aplicados, para averiguar la
confiabilidad de las afirmaciones contenidas. Pablo Arena de Jaén lo define como: “Una lista
detallada de los procedimientos acompañados de técnicas que se utilizarán en el curso de la
auditoría, como parte de una planeación adelantada para la auditoría tentativa. (Arena Jeanpag,
2014)

En nuestra auditoría el programa de auditoría estará diseñado para lograr objetivos de auditoría con
respecto a cada cuenta importante en los estados financieros, estos objetivos surgen directamente
de las afirmaciones contenidas en los estados financieros de la organización. Dentro de estas
afirmaciones se comprenden:

- Existencia u ocurrencia
- Inclusión completa
- Derechos y obligaciones
- Valuación o asignación
- Presentación y revelación

Generalmente el programa de auditoría está dividido en dos secciones importantes:

- La primera sección aborda los procedimientos para evaluar la efectividad del control
interno de la organización.
- La segunda aborda la prueba sustantiva de las cifras que aparecen en los estados
financieros, y la determinación de si las revelaciones de los estados financieros son
adecuadas.

32
La parte de las pruebas sustantivas del programa buscará sustentar cifras de los estados financieros,
estará organizada generalmente en términos de cuentas importantes del balance general.

Los programas de auditoría proporcionarán una base para asignar, programar y determinar que
trabajo resta por hacer.

3.2.3.3 Memorando de Planificación

El memorando de planificación es el documento a través del cual se realizará toda la programación

de la auditoría. Constituye la carta de navegación del equipo auditor para llevar a cabo la Auditoría,
y estableciendo los aspectos más importantes a desarrollar en la auditoría, se verifica aspectos
como antecedentes, motivo de la auditoria, objetivos, base legal, análisis de las cuentas a ser
auditadas.

El memorando de planificación contendrá básicamente los siguientes aspectos:

- Términos de referencia.- Se debe señalar las normas y documentos, en base, a las

cuales se va a desarrollar el trabajo, como naturaleza y objetivo del trabajo, alcance del
examen de auditoría, normas vigentes para el desarrollo de la auditoria y actividades y
fechas de mayor importancia.
- Información sobre antecedentes y operaciones de la organización.
- Naturaleza de las operaciones.
- Sistema de información financiera contable.
- Exámenes de auditoría practicados.
- Evaluación de los sistemas de información contable y de control.
- Evaluación del riesgo de auditoría.
- Consideraciones sobre significatividad.
- Administración del trabajo.
- Enfoque de auditoría.
- Estados financieros.
- Criterios contables.
- Análisis por rubros.
- Programas de trabajo.
- Ejecución del trabajo.
- Documentación de la comunicación de los resultados de la auditoria.

33
3.3 Ejecución

Esta fase de la auditoría tendrá como propósito recopilar las pruebas que sustenten las opiniones
del auditor en cuanto al trabajo realizado, dependiendo fundamentalmente del grado de
profundidad con que se hayan realizado tanto la planeación como el control interno. En esta fase se
elaborarán los Papeles de Trabajo y las hojas de nota, instrumentos que respaldarán la opinión del
auditor.

Uno de los aspectos fundamentales de la fase de ejecución es la adecuada supervisión y

seguimiento del desarrollo de los planes aprobados, y del trabajo de los distintos integrantes del
equipo de auditoría. Normalmente existen fechas predeterminadas en las cuales el auditor debe
emitir su informe.

3.3.1 Técnicas de Auditoría

Son métodos prácticos de investigación y prueba, que el auditor utilizará para obtener la evidencia
que le permita emitir su opinión profesional. (Blanco, 2006)

Las técnicas de auditoría que se utilizarán son las siguientes:

Estudio General.- Aplicaremos el juicio profesional, sólido y amplio, basado en nuestra

preparación y experiencia, para obtener los datos e información de la organización, así como
situaciones importantes que requieran de atención especial.

Análisis.- Se clasificará y agrupará los elementos que conforman una cuenta o partida determinada.

Inspección.- Constataremos los bienes o documentos, con el propósito de asegurar la existencia de

un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

Confirmación.- Se obtendrá una comunicación por escrito de una persona independiente de la

organización, que se encuentre en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación, de manera que pueda confirmar de una manera válida.

Investigación.- Consistirá en averiguar y obtener información, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la organización.

Declaración.- Se revelará por escrito el resultado de las investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la organización.

Certificación.- Se obtendrá un documento legalizado, que asegure la verdad de un hecho.

34
Observación.- Se observará físicamente la ocurrencia de las operaciones o hechos ejecutados por
otra persona.

Cálculo.- Se verificará el cálculo de alguna partida.

Interrogación.- Se indagará por escrito a terceras personas, o dirigidas a la dirección o al personal

de la organización examinada.

Revisión analítica.- Proporcionará una fuente importante de evidencia durante la auditoría en

cuanto a que ayudará a evaluar la racionalidad general de los estados financieros.

3.3.2 Procedimientos de Auditoría

Es el conjunto de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
organización examinada.

A continuación algunos aspectos que deberán tomarse en cuenta:

- Extensión o alcance de los procedimientos.- Constituye la amplitud que se da a los

procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican en cada actividad
u operación que realizó la empresa.

- Oportunidad de los procedimientos.- Es la época o momento en que deben aplicarse los

procedimientos al estudio de partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la
empresa.

3.3.3 Materialidad

Es la estimación preliminar que el auditor efectuará para establecer el porcentaje más pequeño de
error que va aceptar al momento de realizar el respectivo análisis a las cuentas.

La materialidad de la cuenta o grupo de cuentas dependerá del criterio que el auditor le dé, y de las
circunstancias en que se encuentre la empresa, presentándose de la siguiente manera:

35
 Para una entidad orientada a
Se debe tener en cuenta:
utilidades (Capitalista):
Si los estándares contables, leyes o regulaciones
5% de ganancia antes de impuestos
afectan las expectativas del usuario respecto a la
de operaciones continuas, ó
medida o divulgación de ciertos ítems
Las divulgaciones claves en relación a la industria
0.5% del total de los ingresos y al ambiente en el cual opera la entidad

Si la atención está enfocada en el desempeño

financiero de un segmento del negocio en
particular aquel que se está mostrado
separadamente en los estados financieros. El
auditor determinará de acuerdo a su criterio el
5% de las ventas netas
impacto que puede generarse por la no aplicación
de los Ajustes Contables, dada la Naturaleza de
la cuenta. En este caso es necesario que se tenga
en cuenta que la calificación no es por "
Materialidad sino por Naturaleza"

Una vez determinada la materialidad, se determinará el error tolerable, que es la aplicación de la

materialidad a nivel de cuenta o saldo individual, la determinación del error tolerable afecta a:

- Las cuentas significativas.

- El tamaño de las muestras en las pruebas de detalle.
- La determinación del punto de partida para identificar partidas clave y los alcances y
límites de prueba.
- El punto de partida para determinar la precisión deseada cuando ejecutamos
procedimientos analíticos sustantivos.

El error tolerable se determinará tomando como rango de referencia entre el 50% y el 75% de la
materialidad definida anteriormente.

Finalmente, estableceremos el importe nominal para las diferencias de auditoría, es decir el monto
que por debajo del cual no se acumularán aseveraciones equívocas, puesto que esperamos que la
acumulación de tales importes claramente no tenga efecto material sobre los estados financieros.

Para establecer este monto se tomarán en cuenta los siguientes aspectos:

- 5% de la materialidad cuando el error tolerable se ha establecido al 50% de la materialidad.

- 3% de la materialidad cuando el error tolerable se ha establecido al 75% de la materialidad.

36
3.3.4 Pruebas de Auditoría

Son las pruebas que diseñará el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia suficiente y
competente en que apoyará la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad con que se
presentan los estados financieros, y que será comunicada en el informe.

Las pruebas de auditoría son:

- Pruebas de cumplimiento o de control.-Son aquellas pruebas que diseñará el auditor con el
objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles
internos establecidos por la organización auditada estén aplicados correctamente y son
efectivas.
- Pruebas Sustantivas.-Serán diseñadas por el auditor con el objeto de conseguir evidencia que le
permitirá opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el
sistema contable de la organización auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que
generan los estados financieros y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades
reflejadas en los estados financieros.

La figura 4.1 muestra la relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas y
describe las dos categorías de pruebas sustantivas:

Figura 4.4 Relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas

En: (Pineda, 2012)

37
- Pruebas Analíticas.- El auditor podrá analizar pruebas globales, cédulas analíticas, índices de
rotación, análisis de variación de saldos.

3.3.5 Hallazgos de Auditoría

Serán el resultado de la evaluación de la evidencia de la auditoría recopilada frente a los criterios

de auditoría. Poseen los siguientes elementos o atributos:

Condición.- Descripción del hecho determinado o establecido.

Criterio.- Es el “deber ser” y se constituye en las normas, políticas o procedimientos bajo
los cuales debe compararse el hecho sucedido (condición), lo cual permite determinar el
hallazgo.

Causa.- Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición o el motivo del
incumplimiento del criterio o norma.
Efecto.- Consecuencia o impacto del hecho generador de la deficiencia.

Los hallazgos pueden clasificarse de la siguiente manera:

No Conformidad.- Incumplimiento de un requisito, que puede ser de la propia norma o de

los requisitos del cliente. Este tipo de desviación afecta a la conformidad del producto o
servicio y deben ser resueltas de manera inmediata.

Desviación.- Son incumplimientos que no afectan a la calidad del producto o servicio, es

decir fallos no sistemáticos.
Observación.- Se trata de un hallazgo que no incumple ningún requisito de la norma, o del
que no se tiene una evidencia objetiva.

3.3.6 Ajustes y Reclasificaciones Contables

Ajuste Contable.- Es un asiento contable que se propone para corregir la contabilidad y que da
lugar a modificaciones de activo y/o pasivo de las cuentas de resultados.

Reclasificaciones Contables.- Se realizan cuando hay errores de clasificación. Se transfieren

cantidades entre cuentas de distintos grupos subgrupos de la misma agrupación del balance o de la
cuenta de resultados.

38
3.4 Comunicación de Resultados

La comunicación de los resultados se la realizará durante el transcurso de la auditoría una vez que
se vaya obteniendo la evidencia suficiente sobre cada hallazgo encontrado, esto dará oportunidad a
los auditados a presentar las pruebas suficientes que puedan modificar el comentario de un hallazgo
de auditoría, sin embargo, al término de la auditoría, se efectuará de la siguiente manera:

- Se preparará el borrador del informe que contenga los resultados obtenidos a la conclusión
de la auditoría.
- El borrador del informe debe incluir los comentarios, conclusiones y recomendaciones,
debe estar sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado
por el auditor.
- Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a conocer
en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas y
demás personas vinculadas con él.

3.4.1 Dictamen de Auditoría

Es un documento que es preparado por el auditor una vez que se ha realizado la evaluación del
control interno en la cual se revelan las desviaciones, deficiencias o vulnerabilidades de controles y
procedimientos analizados. Tiene como propósito el obtener comentarios de los funcionarios
competentes de la empresa en cuanto a hechos significativos.

3.4.2 Informe de Auditoría

El informe de auditoría constituirá el producto final del trabajo del auditor en el que constan: el
dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados financieros, la información
financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios sobre hallazgos,
conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos examinados, los criterios de
evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con el examen y
cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión. (Contraloría General del
Estado, Informe de Auditoría, 2013)

3.4.2.1 Tipos de Informe de Auditoría

El tipo de informe dependerá del objeto de la auditoría, de acuerdo a los siguientes tipos:

39
Por los estados contables:

Informe extenso o largo.- Es el documento que preparará el auditor al finalizar el examen

para comunicarlos resultados, con información financiera complementaria y además se
agregarán los criterios y las opiniones obtenidas delos interesados y cualquier otro aspecto
que juzgue relevante para la comprensión completa del informe.

Informe breve o corto.- Es el documento formulado por el auditor para comunicar los
resultados, cuando se practica una auditoría financiera en la cual los hallazgos no sean
relevantes ni se desprendan responsabilidades.

Por el tipo de opinión del auditor:

Informe con Opinión de Cumplimiento.- El auditor emitirá su opinión confirmando que la

organización auditada ha cumplido con sus obligaciones contenidas en la legislación
Tributaria aplicable.

Informe con Opinión de no Cumplimiento.- El auditor afirmará en base a las pruebas

realizadas, que la organización no ha cumplido con sus obligaciones tributarias contenidas
en la legislación Tributaria aplicable. Especificando en el párrafo precedente al de la
opinión los incumplimientos formales y subsanado, debiendo cuantificarse monetariamente
el impacto impositivo de los incumplimientos.

Informe con Abstención de Opinión.- Este se dará cuando el auditor no pueda obtener
suficiente evidencia con respecto a los cumplimientos tributarios a cargo del contribuyente,
y consecuentemente se ve limitado para expresar una opinión.

3.4.2.2 Elementos del Informe de Auditoría

Los elementos básicos del Informe de Auditoría serán los siguientes:

Título del informe.- El título del informe deberá incluir la fecha de la auditoría, ésta suele
ser el último día de trabajo del auditor. Además es importante incluir la palabra
"independiente" en el título para diferenciar el informe de las auditorías internas dentro de
la organización.

40
 Destinatario.- Puede ser el directorio o los accionistas de la organización.

Introducción.- En este párrafo se detalla la auditoría realizada, se identificarán los

documentos financieros utilizados para realizarla y advierte que el equipo administrador de
la organización es responsable por la precisión de los estados financieros. Además,
determina el plazo de tiempo cubierto por la auditoría.

Alcance.- En este párrafo se establecerá que la auditoría se llevó a cabo conforme a las
normas y métodos dispuestos por los estándares de auditoría generalmente aceptados y que
fue diseñada para brindar una garantía de que lo detallado en los estados financieros es
preciso. Además, se indican los métodos de evaluación utilizados por los auditores a fin de
verificar los métodos de contabilidad empleados por la organización.

Resumen.- El contenido de este resumen está determinado por lo que el auditor considera
importante para los niveles ejecutivos de la organización.

Opinión.- Se informa acerca de la situación financiera de la organización auditada y los

métodos y procedimientos empleados para llegar a esa conclusión. Luego el auditor
expresa su opinión respecto de la situación financiera de la organización y su conformidad
o falta de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Nombre del auditor.- El auditor deberá identificarse como el autor de la auditoría

detallando su nombre al final del informe.

Firma del auditor.- El auditor será responsable por los resultados de su auditoría hasta la
fecha detallada en el título del informe, quedando evidenciado por la firma del auditor
debajo de su nombre.

3.4.2.3 Tipos de Opinión del Auditor

Existen cuatro tipos de Opinión que el auditor podrá emitir en el informe:

Opinión favorable.- Limpia o sin salvedades, significa que el auditor estará de acuerdo, sin
reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros.
Opinión con salvedades.- Significa que el auditor estará de acuerdo con los estados
financieros, pero con ciertas reservas.

41
Opinión desfavorable, adversa o negativa.- Significa que el auditor estará en desacuerdo
con los estados financieros y afirmará que estos no presentan adecuadamente la realidad
económico–financiera de la organización auditada.

Opinión denegada o abstención de opinión.-Significa que el auditor no expresará ningún

dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con ellos,
significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse una
opinión de los tres anteriores tipos de opinión.

42
 CAPÍTULO IV

4. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB

SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA
F. A. E.

4.1 Oferta de Servicios de Auditoría Financiera al Club

43
4.2 Aprobación de Servicios de Auditoría Financiera

44
4.3 Planificación

4.3.1 Planificación Preliminar

4.3.1.1 Programa General para Planificación Preliminar

PP 1/3

CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF. ELABORADO FECHA

No.
POR
P. T.

OBJETIVOS

1. Recopilar información básica para

elaborar el memorando de planificación
preliminar de la auditoría financiera al
Club Social y Cultural de Servidores
Públicos de la F. A. E., de la ciudad de
Quito, información que servirá de
insumo para estructurar el primer
capítulo (información introductoria) del
informe.

2. Recopilar la normativa legal y

disposiciones internas que rigen a la
entidad y que se relacionan con la
acción de control.

3. Identificar las áreas que se consideren

críticas en su desempeño, funcionales o
estructurales.

4. Contar con los elementos de juicio

suficientes para elaborar la planificación
específica.

45
 PP 2/3

PROCEDIMIENTOS

1. Comunique el inicio de la auditoría, PP1 CJ 18-06-2014

solicite la colaboración de todo el
personal responsable de los procesos y
subprocesos y entregue la comunicación
de inicio de la Auditoría.

2. Actualice el Archivo Permanente a base

de información disponible, para lo cual
se obtendrá:

 Estatutos de creación del Club PP2 CJ 25-06-2014

 Reglamentación interna emitida por
PP3 CJ 25-06-2014
la máxima autoridad o niveles de la
organización autorizados que se PP4 25-06-2014
CJ
encuentre vigente, tales como:
acuerdos, reglamentos internos,
directivas, políticas, instructivos
entre otros.
PP5 CJ 25-06-2014
 Estructura orgánica
 Registro Único de Contribuyentes PP6 CJ 25-06-2014
 Indague sobre la existencia de un
manual de procedimientos. NO
DISPONEN
3. Identifique a los servidores de la
organización vinculados con la
PP7 26-06-2014
auditoría, obtenga sus nombres y CJ
apellidos completos, cargo, período de
gestión, y prepare la comunicación de
inicio de la Auditoría.

4. Identifique a los funcionarios que van a

proporcionar la información y
PP8 26-06-2014
documentación necesaria para la CJ

auditoría.

5. Prepare un resumen de las principales

46
 PP 3/3

actividades operacionales del Club. PP9 CJ 27-06-2014

6. Resuma las principales políticas PP10 CJ 27-06-2014

operacionales y contables del Club.

7. Solicite los estados financieros del PP11 CJ 02-07-2014

período a ser auditado.
PP12 CJ 04-07-2014

8. Indague la existencia de informe de

NO CJ 04-07-2014
auditoría anterior y realice el
DISPONEN
seguimiento al cumplimiento de las
recomendaciones del mismo.

9. Realice la distribución del tiempo a ser CJ 04-07-2014

PP13
empleado en la auditoría, considerando:
planificación preliminar, específica,
ejecución, comunicación de resultados.

10. Archive la documentación CJ 04-07-2014

correspondiente

11. Elaborar el Memorando de Planificación CJ 04-07-2014

Preliminar.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 04-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 04-07-2014

47
4.3.1.2 Memorando de Planificación Preliminar

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES

PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

1. ANTECEDENTES

No se han realizado auditorías en períodos anteriores.

2. MOTIVO DE AUDITORÍA

La presente Auditoría Financiera practicada al Club Social y Cultural de Servidores

Públicos de la F. A. E. de la ciudad de quito, se realiza con la finalidad de desarrollar el
Proyecto de Tesis y poder culminar con la carrera universitaria.

3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

 El Objeto de la Auditoría al Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

de la ciudad de quito, es dictaminar los Estados Financieros preparados al 31 de
diciembre del 2012.
 Verificar el nivel de cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables.
 Verificar la legalidad y veracidad de las operaciones administrativas y financieras
efectuadas por el Club.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La Auditoría de Estados Financieros al Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la

F. A. E. comprende del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012.

48
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL

5. BASE LEGAL

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. fue creado el 17 de Enero

de 1992, según Acuerdo Ministerial del Ministerio de Inclusión Social y Económica No.
100, publicado en el Registro Oficial No. 885 del 28 de Febrero de 1992, constituyéndose
con personería jurídica y patrimonio propio.

6. PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

Las actividades y operaciones del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A.

E. están normadas por las siguientes disposiciones especificaciones:

- Código Civil Ecuatoriano

- Estatutos del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.
- Reglamento Interno del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.
vigente.

7. ESTRUCTURA ORGÁNICA

La organización del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. se rige por

una línea de autoridad y subordinación definida, lo cual permite la mejor administración y
control de todas las actividades que el Club desarrolla, sus niveles administrativos son los
siguientes:

Nivel Legislativo:
 Asamblea General
 Directorio

Nivel Ejecutivo o Directivo:

 Presidente
 Vicepresidente

Nivel Asesor:
 Síndico

Nivel Auxiliar o de Apoyo:

49
  Tesorería
 Contabilidad

Nivel Operativo:
 Comisión Económica
 Comisión Relaciones Públicas
 Comisión Cultural, Social y Deportiva

Fuente: Estatutos del Club

8. OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN

General:
Contribuir a la Inclusión Económica y Social, cultural, económico y deportivo de sus
miembros.

Específicos:
Entre los objetivos específicos del Club están los siguientes:

 Propender el bienestar de sus miembros, mediante la utilización de medios

económicos a su alcance.
 Propender por todos los medios al mejoramiento social, cultural, económico y
recreativo de sus miembros.

9. PRINCIPALES ACTIVIDADES OPERACIONALES

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., a través de sus tres

comisiones: económica, relaciones públicas y cultural, social y deportiva, coordina las
actividades de beneficio a sus miembros siendo éstas las siguientes:

- Otorgar préstamos ordinarios según la disponibilidad económica del Club.

- Otorgar ayudas económicas a todos los miembros considerando siempre su
liquidación y alcance mensual.
- Servicio de Cesantía y mortuoria para sus miembros y familiares directos.
- Desarrollar eventos sociales con el objeto de integrar a los miembros.

50
10. PRINCIPALES POLÍTICAS

Para la mejor consecución de los objetivos del Club, se establece las siguientes políticas
fundamentales:

a) Mantener un constante acercamiento entre los miembros de Servidores Públicos con las
autoridades de la Institución Militar, a fin de contribuir con el Comando General y
elevar la moral de los socios a través de los servicios y beneficios del Club y sus
Núcleos.
b) Proyectar la actividad del Club hacia una organización de constante dinamismo y
agilidad en los servicios y los medios más adecuados, y mejores políticas a fin de que
la actividad de la Fuerza Aérea cumpla con sus propósitos frente al Estado.
c) Promover en los miembros la comprensión y conciencia de que el Núcleo se debe a la
colaboración intelectual, moral y económica, así como de servicios personales de todos
sus miembros.
d) Establecer las medidas adecuadas, para que las decisiones, resoluciones que se
adopten, se sustenten en análisis, estudios e informes por escrito, evitando las
presunciones deliberadas y subjetivas.
e) Promover programas de educación, de información y de medios que permitan conocer
y comprender los problemas de actualidad y otros temas de interés general.
f) Respetar y hacer respetar los derechos de todos los miembros.
g) Establecer mecanismos de control administrativo, económico y financiero.
h) Conducirse con honor y moral, rectitud, integridad, justicia y lealtad el cumplimiento
de las funciones de la Directiva, administrando con eficiencia y total entrega los
recursos económicos que se les ha confiado.
i) Sancionar cualquier incumplimiento a las estipulaciones contenidas en el reglamento.

11. RECURSOS FINANCIEROS

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. contó con los siguientes

recursos financieros en el periodo de análisis:

INGRESOS OTROS
PERIODO TOTAL
OPERACIONALES INGRESOS

Del 01 de enero al 31
$ 43.273,86 $ 12.809,02 $ 56.082,88
de diciembre 2012

51
12. PRINCIPALES FUNCIONARIOS

Según ANEXO PP7, en donde se detallan los nombres, cargos y períodos de actuación de
los funcionarios principales del Club.

13. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

 El control contable de los recursos financieros y materiales se realiza por partida

doble, además se observa los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PACGA), Políticas de Contabilidad y Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC).
 Los registros contables incluye las actividades económico-financieras en su
totalidad.
 El registro de las operaciones se realiza mediante el Software Administración y
Finanzas, Automatización de procesos de Gremios y Empresas, lo que permite
obtener en cualquier momento información confiable y oportuna.

14. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

El Reglamento Interno del Club define las responsabilidades de la Asamblea General,

Directorio, Presidente, Vicepresidente, Síndico, Tesorería y Contabilidad, detallando
adecuadamente sus funciones.

El Club genera un promedio mensual de 20 operaciones financieras generadas por créditos,

cuya documentación se encuentra en el archivo de la Sección de Contabilidad.

Los fondos y aportes, préstamos y adquisiciones que realiza el Club, se encuentran

regulados por el Reglamento Interno en los Artículos 27 al 40, en el que contempla los
requisitos, documentación sustentatoria y archivo respectivo.

El sistema de contabilidad utilizado emite mensualmente la siguiente información.

 Diario General Integrado

 Mayor General
 Balance de Comprobación
 Balance General
 Estado de Resultados

52
  Anexos del Balance General
 Notas a los estados financieros

15. SISTEMA DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADO

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. cuenta con equipos de

computación cuyas características y utilización se detalla:

CARACTERÍSTICAS UBICACIÓN Y UTILIZACIÓN

Equipo Samsung S19C50 Ubicado en la Sección de Contabilidad

Impresora Epson FX890 Utilizado para el registro contable

Servidor Intel Inside HPML310e

Servidor utilizado para funcionamiento del

CPU Intel Inside HPML310e programa contable y guardar toda la
información del Club

Equipo LG W1943S Ubicado en la Sección de Secretaría

Impresora Epson L555 Multifuncional Utilizado para actividades de Secretaría y

Recepción.

16. PUNTOS DE INTERÉS PARA LA AUDITORÍA

En el levantamiento preliminar de la información efectuado se ha observado los siguientes

aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:

- Valor significativo de préstamos ordinarios concedidos a los miembros del

Club según su disponibilidad económica.
- Ayudas económicas concedidas a miembros del Club considerando su
capacidad de pago y alcance mensual.
- Valores pagados por servicio de Cesantía y mortuoria para sus miembros del
Club y familiares directos.
- Pagos efectuados por eventos sociales con el objeto de integrar a los miembros.

53
17. IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A SER
EXAMINADOS EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

En la evaluación preliminar se ha determinado la necesidad de que los componentes que se

detallan a continuación, sean considerados para su análisis detallado de los cuales se
efectuará el levantamiento de la información, evaluando sus controles y determinando los
riesgos combinados inherente y de control.

Los siguientes componentes serán examinados debido a que tienen saldos significativos
dentro del Balance y Estado de Resultados:

 Disponible
 Exigible
 Bienes de larga duración
 Pasivos
 Capital
 Ingresos
 Gastos

18. DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO A SER EMPLEADO

El tiempo asignado para la ejecución de la Auditoría es de 69 días laborables, según

ANEXO PP13.

ELABORADO POR: Ximena Carolina Jibaja Mera

FECHA: 04-07-2014
SUPERVISADO POR: Marco Herrera Balarezo
FECHA: 04-07-2014

54
4.3.2 Planificación Específica

4.3.2.1 Programa General para Planificación Específica

PE 1/4

CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E.

PROCEDIMIENTOS REF. ELABORADO FECHA

POR
No. P. T.

OBJETIVOS

1. Evaluar el sistema de control interno.

2. Evaluar y calificar el riesgo de auditoría

y el nivel de confianza de la información
financiera.

3. Establecer el enfoque de auditoría para la

ejecución.

PROCEDIMIENTOS

1. Consideración del objetivo general de

CJ 07-07-2014
auditoría y del reporte de planificación
preliminar.

1.1 Revise la estrategia de auditoría definida CJ 07-07-2014

en la planificación preliminar y
compárela con el objetivo general de la
auditoría, determinando su coherencia.

1.2
Confirme la estrategia a utilizar en la
ejecución de la auditoría. CJ 07-07-2014

1.3 Determine los principales componentes a CJ 04-07-2014

MP

55
 PE 2/4

ser evaluados durante la planificación

específica.
CJ 04-07-2014
2.
Recopilar la información solicitada en la
planificación preliminar.
2.1
Obtenga la información solicitada al CJ 26-06-2014
PP7
ejecutar la planificación preliminar de
los funcionarios y de las unidades
responsables si es el caso, respecto a:

2.1.1 CJ 27-06-2014
El Club y las unidades operativas, PP9

2.1.2 CJ 27-06-2014
Las principales actividades y PP9

operaciones.

2.1.3 CJ 27-06-2014
Las principales políticas y prácticas PP10

operativas, administrativas y financieras.

2.1.4 La comprensión global del sistema de 09-07-2014

CJ
información computarizado.

2.2 Revise en forma selectiva la información CJ 10-07-2014

obtenida y ordénela en los expedientes

respectivos.

3.
Evaluación del Control Interno. CJ 10-07-2014
CI
3.1 Conocimiento y comprensión de los
CI CJ 10-07-2014
componentes del control interno.

3.1.1
Resuma la estructura organizativa de la
unidad operativa relacionada con el PP5 CJ 25-06-2014
manejo del Club y sus objetivos básicos.
3.2
Analice los riesgos inherentes y de
CI CJ 10-07-2014
control existentes en relación con el
ambiente de control de las principales
actividades.

56
 PE 3/4

3.2.1 Califique las respuestas del cuestionario CI CJ 11-07-2014

de control interno.

3.2.2 Elabore la matriz de riesgos y determine

CI CJ 17-07-2014
las pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas.

3.2.3 Con la información obtenida PA CJ 18-07-2014

anteriormente elabore el programa de
auditoría a la medida para la ejecución
del trabajo de campo.

3.3 Sistemas de registro e información.

3.3.1 Identificar todas las transacciones

CJ 18-07-2014
generadas en las operaciones del Club.

3.3.2 Resuma la información relevante sobre CJ 18-07-2014

PP10
las políticas contables para los registros
utilizados formalmente.

3.3.3 Considere los siguientes factores para CJ 21-07-2014

conocer los sistemas de registro e
información:
CJ 21-07-2014
- Importancia de los tipos de
transacciones. CJ 21-07-2014
- Manera en que se inician dichas
transacciones.
- Documento de respaldo, CJ 21-07-2014
registros financieros,
procedimiento de los datos e
información de las actividades
del Club.
- Recorrido del proceso para CJ 21-07-2014
registro de operaciones o
transacciones importantes desde
su inicio hasta la presentación de

57
 PE 4/4

los informes financieros.

Revise el sistema de información CJ 22-07-2014

3.3.4
computarizado utilizado y obtenga una
comprensión global del mismo.

Archive la documentación CJ 24-07-2014

3.4
correspondiente.
CJ 24-07-2014
3.5 Elabore el Memorando de Planificación
Específica.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 25-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 25-07-2014

58
4.3.2.2 Memorando de Planificación Específica

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES

PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

1. REFERENCIA DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

El 4 de julio del 2012, se emitió el memorando de planificación preliminar de auditoría a

los estados financieros del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., en
el cual se determinó un enfoque de auditoría preliminar de pruebas sustantivas, al respecto
se acogieron las instrucciones detalladas y se evaluaron los controles respecto de los
componentes determinados, obteniéndose los siguientes resultados.

2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS POR ÁREAS O COMPONENTES

Los componentes analizados corresponden a los rubros de los estados financieros, cuyos
objetivos específicos se señalan en los programas respectivos.

3. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

La evaluación del control interno determinó las siguientes deficiencias que serán puestas a
conocimiento de las autoridades del Club:

 Los registros contables no tienen firmas de responsabilidad de elaboración y

autorización.
 El custodio de caja chica no es independiente de las funciones de caja y registros
contables, además no se realizan arqueos de caja frecuentes y sorpresivos, por lo
tanto no se pueden detectar irregularidades que se informen de manera inmediata.
 El sistema contable no permite emitir reportes de los clientes con fechas de
vencimiento de los préstamos, por lo tanto no se puede determinar su antigüedad
de saldos.
 Los bienes de larga duración pertenecientes al Club no dispone de una codificación
en un lugar visible, que permita una adecuada identificación y ubicación del bien.

59
  Los funcionarios del Club que desempeñan funciones de autorización, custodia y
registro de bienes y valores pertenecientes al Club, son caucionados, lo cual no
garantiza una adecuada custodia y mantenimiento de los mismos.
 El Club no dispone de caja fuerte para guardar los valores en efectivo o
documentos financieros como inversiones, además no cuenta con una protectora de
cheques.

4. EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

La determinación y calificación de los factores específicos de riesgo constan en la matriz

de evaluación y calificación de riesgos de auditoría.

5. PLAN DE MUESTRA

Para la verificación de los controles, se validará el cumplimiento de los mismos mediante

el análisis de ingresos y egresos, para lo cual se considerarán los siguientes aspectos:

Universo de la muestra

Comprende el total de ingresos por 56.082,88 USD y egresos por 28.408,90 USD, en el
período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012.

Límites de precisión

Los componentes determinados como: Disponible, Exigibles, Bienes de larga duración,

Pasivos, serán sujetos de análisis mediante una selección considerando la importancia de la
operación y lo significativo de los valores, para lo cual en los programas se determinará las
muestras a seleccionarse.

6. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Los programas constan en anexo adjunto.

7. DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO A SER EMPLEADO

El tiempo asignado para la ejecución de la Auditoría es de 69 días laborables, según

ANEXO PP13.

60
8. PRODUCTO A OBTENER

Como resultado de la auditoría se emitirá un informe que contenga:

I INFORME DE AUDITORÍA

 Dictamen del Auditor

 Balance General
 Estado de Resultados
 Notas a los estados financieros

II RESULTADO DE LA AUDITORÍA

 Capítulo I Información introductoria

 Capítulo II Resultados de la auditoría

ANEXOS

ELABORADO POR: Ximena Carolina Jibaja Mera

FECHA: 24-07-2014
SUPERVISADO POR: Marco Herrera Balarezo
FECHA: 24-07-2014

61
4.3.2.3 Cuestionarios de Control Interno

CI 1/3

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES

PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF OBSERV

SISTEMA CONTABLE

1 El sistema contable se basa en los PCGA? 10

2 Se encuentra centralizada toda la información 10

contable?

3 El personal del departamento de contabilidad ha 10 Reglamen

recibido por escrito las funciones que deben to interno
realizar? 

4 La jornalización se realiza considerando el plan 10

de cuentas que dispone el Club?

5 Los asientos de diario se realizan en base a los 10

documentos de soporte legalizados?

6 Existe un manual de procedimientos contables? 0

7 Los registros contables están actualizados? 10

Mensualmen
8 Se elaboran trimestralmente los estados 10
te
financieros y de operaciones?

9 Están los asientos contables del diario general 0

aprobados por el contador general?

62
 CI 2/3

10 Se encuentra archivado en orden cronológico los 10

documentos sustentatorios?

11 En el balance general se encuentra considerado

todo el activo y pasivo propiedad, 8
responsabilidad o bajo custodia del Club?

12 Todos los activos están adecuadamente 10

registrados y salvaguardados?

13 Se han establecido controles, con el fin de

asegurar que las transacciones sean válidas? Y 10
su registro completo y correcto en los libros?

14 Se registran diariamente las transacciones 10

financieras del Club?

15 El presupuesto del Club se encuentra aprobado y 10

legalizado pro la máxima autoridad?

16 Se lleva el control del presupuesto a través de las 0

cédulas presupuestarias?

17 Se concilian los saldos presupuestarios con los

saldos contables?

TOTAL 128

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

63
 CI 3/3

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

SISTEMA CONTABLE
1. EVALUACIÓN
Calificación Porcentual = Calificación Total x 100
Ponderación Total

Calificación Porcentual = 128 x 100 = 80%

160

2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO
3 15-50 BAJO ALTO
2 51-75 MEDIO MEDIO
1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN
De la evaluación realizada al sistema de control interno del Sistema Contable implementado
por el Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha determinado un
sistema de control interno con un grado de confianza ALTO, toda vez que se ha determinado
que no existe importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de control, en
consecuencia el nivel de riesgo de auditoría es BAJO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

64
 CI A 1/6

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF. OBSERV.

DISPONIBLE
BANCOS

1 Los ingresos son depositados en la cuenta del 10

Club?

2 Se deposita todos los ingresos cualquiera que 10

sea su concepto en forma inmediata e
intacta?

3 Los comprobantes de ingreso son

preimpresos y prenumerados y son 10
archivados en forma adecuada?

4 Los depósitos bancarios son preparados por 0

un funcionario ajeno a caja?

5 Se registran adecuadamente en el libro de 10

cheques los desembolsos?

6 Los comprobantes de egreso son preimpresos 10

y prenumerados y son archivados en forma
adecuada?

7 Se efectúan los pagos en base a

comprobantes aprobados y con la 10
documentación sustentatoria respectiva?

8 Se registra diariamente todas y cada una de 10

las operaciones del día?

9 Todos los pagos a excepción de los de caja 10

chica, son efectuados mediante cheque?

65
10 Se controla la secuencia numérica de los 10
cheques?

11 Se utiliza una máquina protectora de 0

cheques?

12 Se archivan los cheques anulados, anexo al 10

comprobante de egreso?

13 Se giran los cheques a la orden del

beneficiario y se adjunta los comprobantes de 10
egreso?

14 Son firmados los cheques por dos

funcionarios? 10 Presidente y
Tesorera
15 Se firman cheques en blanco?

16 Disponen de una caja fuerte para seguridad

del efectivo, documentos y especies 0 No manejan
valoradas? efectivo

17 Se encuentran caucionados los responsables

de la autorización custodia y registro de los 0
fondos del Club?

18 El archivo de los comprobantes de ingreso y 10

egreso conserva un estricto orden numérico
que permita su fácil acceso y control?

19 Los comprobantes de ingreso y egreso 10

anulados se archivan el original y copias?

20 Existe una sola cuenta bancaria para manejo 10 Cuenta

corriente
de los fondos del Club?

66
 Banco
General
21 Se investiga los cheques pendientes de cobro 10 Rumiñahui
por largo tiempo?
Beneficiario
retira
22 Se concilia mensualmente la cuenta 07 inmediatame
nte
bancaria?

No existen
23 Están registradas en el banco firmas 10 conciliaciones
mensuales
suplentes? impresas y
legalizadas

24 Existe un archivo adecuado de los cheques

Vicepresident
pagados y devueltos por el banco? 0 e

FONDO DE CAJA CHICA

1 Existen fondos de caja chica? 10

2 La reposición de caja chica se realiza con Responsable

Sandrita
cheques y a nombre del custodio? 10
Melo

3 Se ha determinado el monto del fondo de

caja chica de acuerdo a las necesidades del 10 100.00 USD

Club?

4 Están establecidos los conceptos que deben 10

cubrirse con este fondo?

5 Se ha determinado el monto máximo de los 0

gastos individuales a cubrir con este fondo?

6 Se repone el fondo de caja chica 10

oportunamente?

7 El custodio es independiente de las funciones 0

de caja y registros contables?

67
8 Los pagos realizados con este fondo se 10
encuentran sustentados con documentos,
recibos y facturas?

9 Se revisan los comprobantes de egreso antes 10

de reponer el fondo?

10 Se controla el fondo fijo de caja chica 0

mediante arqueos frecuentes y sorpresivos?

11 Si se detectan irregularidades en los arqueos 0

se informa oportunamente al jefe inmediato?

12 Se cambian cheques personales de

funcionarios y empleados y de terceras 0
personas con este fondo?

INVERSIONES

1 Quién autoriza las inversiones? Directiva

2 Se realiza análisis a las instituciones

financieras que ofrezcan la mejor 10
rentabilidad y seguridad?

3 Las instituciones en donde se invierten están

legalmente constituidas y respaldadas por la 10
Superintendencia de Compañías?

Máximo 180
4 Las inversiones se realizan por un periodo 10 días
mayor a 30 días?

5 Se encuentran registradas las inversiones a 10 Excepto los

intereses
nombre del Club?
generados de
la última
inversión al
04/12/2012

68
 TOTAL 284

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

69
 CI A 6/6

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

DISPONIBLE
1. EVALUACIÓN
Calificación Porcentual = Calificación Total x 100
Ponderación Total

Calificación Porcentual = 284 x 100 = 72,82% = 73%

390

2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO
3 15-50 BAJO ALTO
2 51-75 MEDIO MEDIO
1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN
De la evaluación realizada al sistema de control interno del Disponible implementado por el
Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha determinado un sistema de
control interno con un grado de confianza MEDIO, toda vez que se ha determinado que no
existe importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de control, en consecuencia
el nivel de riesgo de auditoría es MEDIO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

70
 CI B 1/3

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF OBSERV

EXIGIBLE

CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS

CUENTAS POR COBRAR

1 Existen mayores auxiliares de las cuentas por

10
cobrar?

10
Se concilian mensualmente los mayores
2
auxiliares, con las cuentas de control
respectivas?

Solo
3 Los anticipos de sueldo a funcionarios y 10 empleados
empleados se otorgan de acuerdo al no
reglamento interno para el efecto? funcionarios

4 Las cuentas por cobrar a funcionarios y 10

empleados se descuentan de los haberes del

mes inmediato posterior?

5 Se registran oportunamente en el mayor

auxiliar, las cancelaciones efectuadas por los 10
deudores?

6
Se preparan mensualmente relaciones de 0

71
 CI B 2/3

cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?

7 Se toma acciones sobre los saldos atrasados? 07 3 meses de

retraso
notificación
al deudor y
garante por
rol. Cash
managment.

8 Se mantiene bajo custodia adecuada al 10

Si el
archivo de las cuentas y documentos beneficiario
pendientes de cobro? no paga por
rol.

TOTAL 67

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

72
 CI B 3/3

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

EXIGIBLE
1. EVALUACIÓN

Calificación Porcentual = Calificación Total x 100

Ponderación Total

Calificación Porcentual = 67 x 100 = 83,75% = 84%

80
2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO

3 15-50 BAJO ALTO

2 51-75 MEDIO MEDIO

1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN

De la evaluación realizada al sistema de control interno del Exigible implementado por el Club
Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha determinado un sistema de
control interno con un grado de confianza ALTO, toda vez que se ha determinado que no existe
importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de control, en consecuencia el
nivel de riesgo de auditoría es BAJO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

73
 CI D 1/3

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF OBSERV.

BIENES DE LARGA DURACIÓN

1 Se mantienen cuentas de control en el mayor 10

general para todas las clases de activos fijos?

2 Son controlados los activos mediante 10

inventarios físicos, por lo menos una vez al
año?

3 Se llevan tarjetas de control para cada uno de 0 Cuadro

los activos fijos, con ubicación, costo, fecha general no
de compra y responsable de la custodia del tiene
activo? código
individual
4 Se concilia el saldo del mayor general con el 10
saldo obtenido de la toma física?

5 Se ejerce un control adecuado para 10

salvaguardar bienes de control interno?
Solo
6 Están codificados e identificados en forma identificad
clara y lógica todos los activos fijos? 0 os no
codificadas

7 Son aprobadas y autorizadas previamente por 10 Directiva

un funcionario competente las adquisiciones
de activos fijos?

74
 CI D 2/3

TOTAL 50

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

75
 CI D 3/3

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

BIENES DE LARGA DURACIÓN

1. EVALUACIÓN

Calificación Porcentual = Calificación Total x 100

Ponderación Total

Calificación Porcentual = 50 x 100 = 71,43% = 71%

70

2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO
3 15-50 BAJO ALTO
2 51-75 MEDIO MEDIO
1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN
De la evaluación realizada al sistema de control interno de Bienes de Larga Duración
implementado por el Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha
determinado un sistema de control interno con un grado de confianza MEDIO, toda vez que se
ha determinado que no existe importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de
control, en consecuencia el nivel de riesgo de auditoría es MEDIO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

76
 CI AA
1/3

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF OBSERV.

PASIVOS

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR

PAGAR

Tiene conocimiento y autoriza los préstamos

1 10
la máxima autoridad?

2
Firman por lo menos dos funcionarios
autorizados, los contratos o documentos 10 Contador
pendientes de pago? Tesorero
Presidente

3 Son necesarios los créditos solicitados? 10

4 Casi no piden
Se solicita el crédito a pesar de existir
crédito
disponibilidad de fondos?

El valor pendiente de pago se encuentra

5
considerado en el presupuesto? 10

6 Existen registros adecuados que permitan la 10

Cancelación
clasificación por tipos de obligaciones inmediata
pendientes? deudas

77
 CI AA
2/3

7 Se realiza un control de vencimientos de las 10 No es

obligaciones pendientes? necesario
todo pago es
inmediato

8 Se realizan conciliaciones periódicas de los

10 Mensual
registros auxiliares de las obligaciones con el
mayor general?

9 Se llevan mayores auxiliares de las cuentas y 10

documentos por pagar?

Las obligaciones por pagar son registradas en

10
el momento de incurrir en la obligación y 10
recepción de los servicios?

11 Se cancelan oportunamente las obligaciones

10
a fin de evitar la acumulación de su saldo?

TOTAL 100

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

78
 CI AA
3/3

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

PASIVOS
1. EVALUACIÓN

Calificación Porcentual = Calificación Total x 100

Ponderación Total

Calificación Porcentual = 100 x 100 = 90,91% = 91%

110

2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO
3 15-50 BAJO ALTO
2 51-75 MEDIO MEDIO
1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN
De la evaluación realizada al sistema de control interno de Pasivos implementado por el Club
Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha determinado un sistema de
control interno con un grado de confianza ALTO, toda vez que se ha determinado que no existe
importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de control, en consecuencia el
nivel de riesgo de auditoría es BAJO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

79
 CI WW
1/3

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF OBSERV.

CAPITAL

1 La empresa ha realizado incremento de 0

capital?

2 Se lleva mayores auxiliares por cada socio? __

3 Existe autorización de la Asamblea General

para futuras capitalizaciones? __

4 La empresa realiza la correspondiente Reserva __

Legal?

5 Existe autorización de la Asamblea General __

para la creación de la Reserva Facultativa?

6 Existe autorización de la Junta en la que se __

determine las investigaciones para futuras
capitalizaciones?

7 Las inversiones autorizadas han sido 10

ejecutadas?

8 Se ha remitido al Ministerio de Relaciones 10

Laborales los roles de pagos de las
cancelaciones de las utilidades?

9 La aportación de capital se realiza también en 10

bienes materiales?

80
 CI WW
2/3

TOTAL 30

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

81
 CI WW
3/3

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

CAPITAL
1. EVALUACIÓN

Calificación Porcentual = Calificación Total x 100

Ponderación Total

Calificación Porcentual = 30 x 100 = 75%

40

2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO
3 15-50 BAJO ALTO
2 51-75 MEDIO MEDIO
1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN
De la evaluación realizada al sistema de control interno de Capital implementado por el Club
Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha determinado un sistema de
control interno con un grado de confianza MEDIO, toda vez que se ha determinado que no
existe importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de control, en consecuencia
el nivel de riesgo de auditoría es MEDIO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

82
 CI XX
1/2

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF OBSERV.

INGRESOS

No se registró
los intereses
1 Se lleva un registro detallado del control de 07 generados de
ingresos? la última
inversión

A Dic/2012
Se deposita todo dinero recibido cualquiera
2
sea su concepto?

3 No reciben
Se deposita todo dinero recibido por lo
efectivo
menos al siguiente día de su recepción?

4 Se recaba una nota de depósito o una copia 10

de la misma sellada por el banco? No reciben
efectivo

5 Se ha tomado alguna medida para la

10 Mayoría
recuperación de valores en casos de cheques
depositan en
devueltos?
efectivo

TOTAL 27

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

83
 CI XX
2/2

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

INGRESOS
1. EVALUACIÓN

Calificación Porcentual = Calificación Total x 100

Ponderación Total

Calificación Porcentual = 27 x 100 = 90%

30

2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO
3 15-50 BAJO ALTO
2 51-75 MEDIO MEDIO
1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN
De la evaluación realizada al sistema de control interno de Ingresos implementado por el Club
Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha determinado un sistema de
control interno con un grado de confianza ALTO, toda vez que se ha determinado que no existe
importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de control, en consecuencia el
nivel de riesgo de auditoría es BAJO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

84
 CI YY
1/3

N° PREGUNTAS SI NO N/A CALIF OBSERV.

EGRESOS

1 Se lleva un registro detallado del control de 10

desembolsos?

2 Se efectúa los pagos solamente basándose en 10

comprobantes aprobados y con la
documentación sustentatoria respectiva?

3 En relación a los cheques:

a) a) Se controlan su secuencia numérica? 10
a) b) Están los cheques en blanco bajo control
10
de una persona distinta a la que efectúa el
pago?
b) c) Se utiliza un máquina protectora de
0
cheques?
c) d) Se archivan los cheques anulados? 10 Con el
comprobante
de egreso

En relación a la preparación de cheques:

4 10
a) a) Son preparados por contabilidad?
10
b) b) Son girados en forma nominativa?
c) c) Se adjunta todos los documentos 10
sustentatorios del egreso?

5 Existe suficiente independencia entre las

10
personas autorizadas para firmar cheques, a
fin de proporcionar un control adecuado?

6 Son firmados los cheques por dos Firmas

10 conjuntas
funcionarios del Club?

7 Revisan las personas autorizadas para firmas

10
los cheques la documentación sustentatoria y
su aprobación antes de firmar?

8 10
Está prohibida al firma de cheques con fecha

85
 CI YY
2/3

adelantada?

9 Está prohibida la firma de cheques en 10

blanco?

TOTAL 130

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 10-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 10-07-2014

86
 CI YY
3/3

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

EGRESOS
1. EVALUACIÓN

Calificación Porcentual = Calificación Total x 100

Ponderación Total

Calificación Porcentual = 130 x 100 = 92,86% = 93%

140

2. NIVELES DE RIESGO

GRADO DE NIVEL DE
NIVEL LÍMITES
CONFIANZA RIESGO
3 15-50 BAJO ALTO
2 51-75 MEDIO MEDIO
1 76-95 ALTO BAJO

3. CONCLUSIÓN
De la evaluación realizada al sistema de control interno de Egresos implementado por el Club
Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., se ha determinado un sistema de
control interno con un grado de confianza ALTO, toda vez que se ha determinado que no existe
importancia relativa y la inexistencia de riesgos inherentes y de control, en consecuencia el
nivel de riesgo de auditoría es BAJO.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-07-2014

87
4.3.2.4 Matriz de Evaluación y Calificación de Riesgos

Auditoría Financiera al Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

PERÍODO: Por el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.

COMPONENTE DETERNIMACIÓN DEL JUSTIFICACIÓN ENFOQUE DE AUDITORÍA ENFOQUE DE AUDITORÍA

NIVEL DE RIESGO DE RIESGOS PRUEBAS CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS
CALIFIC CONFI RIESGO
ACIÓN ANZA
SISTEMA El Club no cuenta Solicite el manual de Verifique en las transacciones si
CONTABLE: con un manual de procedimientos contables y se aplican procedimientos
(principios 80% ALTO BAJO procedimientos confirme su existencia. contables.
contables, normas de contables. Verifique que todas las Analice los asientos contables
contabilidad, Los ajustes y diarios operaciones financieras estén del diario general si están
registros de generales no son registradas en el balance general. legalizados.
transacciones, legalizados por el Solicite el presupuesto y las Verifique que todas las
presupuesto) Tesorero y cédulas presupuestarias del año operaciones financieras estén
Contador. 2012 y confirme su existencia. registradas en el balance
No existe el control general.
de ingresos y
egresos a través de
cédulas
presupuestarias

DISPONIBLE: Los depósitos Realice una revisión de los gastos Realice el arqueo al fondo de
bancarios son realizados. caja chica y arquear los valores
Caja Chica 50% BAJO ALTO preparados por la Investigue si periódicamente se propios, en garantía y en
misma recaudadora. efectúan arqueos de caja chica custodia.
Bancos 76,96% ALTO BAJO Los cheques sorpresivos. Solicite al contador la

88
 pagados no están Compruebe la existencia y conciliación bancaria y el
Inversiones 92.5% ALTO BAJO debidamente propiedad de los fondos en respectivo estado de cuenta.
protegidos. efectivo y de depósitos a la vista, Solicite un detalle o el mayor
No se dispone de en poder de los bancos, de contable de la cuenta bancos.
una caja fuerte para terceros o en tránsito. Coteje los saldos según libros
guardar los dineros Compruebe que el rubro de que aparecen en las
y documentos Bancos, presentado en los Estados conciliaciones con los saldos de
valorados, Financieros incluya todos los los registros auxiliares
Los servidores del fondos y que sean de propiedad respectivos.
Club no se del Club. Verifique los cálculos
encuentran Verifique la preparación de aritméticos de las
caucionados. conciliaciones mensuales de la conciliaciones.
No existe un cuenta bancaria efectuada por un Solicite la documentación física
archivo de empelado independiente. de las inversiones.
conciliaciones Obtenga información relativa del Realice un recálculo de los
bancarias. efectivo al corte de cuenta y intereses ganados en
cotéjelo con el libro de Bancos, inversiones.
los estados de cuenta del banco y Realice un cruce entre la
las conciliaciones bancarias. documentación física y el
Solicite al contador un detalle o el detalle de inversiones.
mayor contable de la cuenta de
inversiones.

EXIGIBLE: No se ha preparado Solicite al contador un detalle o el Realice un recálculo de los

Cuentas por cobrar 83,75% ALTO BAJO anexos de saldos en mayor contable de la cuenta de intereses por cobrar.
mora en forma Cuentas por Cobrar Préstamos Revise los saldos incluidos en
mensual para la Ordinarios e Intereses préstamos. las cédulas sumarias y los
toma de acciones Revisar las cuentas por cobrar análisis correspondientes para
oportunas. generadas por servicios por cobro determinar:
socios a) La razonabilidad y
consistencia
b) Cualquier omisión
evidente y si existen partidas
que deben ser clasificadas.

89
 Obtenga una muestra del 35%
de la población total de cuentas
por cobrar.
Enviar circularizaciones de
saldo a clientes seleccionados
del listado de la muestra de
cartera.
Conciliar los saldos de cuentas
por cobrar con las
confirmaciones recibidas.
Obtener el saldo analítico de las
cuentas por cobrar servicios por
cobro socios y verificar sumas;
así como cruzar con los registros
auxiliares, el libro mayor y la
cédula sumaria.

BIENES DE Los bienes no tienen Solicite el detalle de cuentas por Elabore una analítica de la
LARGA 71,42% MEDI MEDIO código individual, cobrar con la antigüedad de los muestra tomada y confirme la
DURACIÓN O para su ubicación, saldos. veracidad del saldo.
además no se Solicite al contador un detalle o el Verifique la existencia física y
encuentran mayor contable de la cuenta de propiedad de los bienes de larga
codificados, bienes de larga duración. duración.
Verifique si se toman acciones
con los saldos atrasados.
Determine la razonabilidad de
los saldos presentados en el
balance general del Club.
Compare el resultado de la
existencia física con el mayor e
investigue cualquier
irregularidad.

90
PASIVOS 91% ALTO BAJO Los pasivos Solicite los anexos de cuentas por Elabore una cédula analítica en
corrientes no tienen pagar y confirme su adecuada dónde demuestre los saldos al 31
observaciones que presentación de diciembre de 2012 y su
afecten a la Solicite al contador un detalle o el razonabilidad.
presentación del mayor contable de las Cuentas y Prepare el Memorando de
pasivo corriente. documentos por pagar. entendimiento de los pasivos.

PATRIMONIO 75% MEDI MEDIO El Club mantiene un Verifique la adecuada En el de presentarse ajustes de
O capital bajo debido presentación de los saldos. las cuentas examinadas,
a que los fondos de proponga ajustes con cargo al
los Socios son patrimonio y determine el saldo
distribuidos en los real al 31 de diciembre del
saldos de las 2012.
cuentas personales. Realice un estudio de cómo está
conformado el Patrimonio.

INGRESOS 90% ALTO BAJO No se registró los Solicite al contador el Estado de Realice una cédula analítica de
intereses de la Resultados al 31 de diciembre de los Gastos
última inversión los años 2011 y 2012. Realice un comparativo de los
reinvertida en Indague con la Administración años 2011 y 2012, tanto vertical
diciembre de 2012 sobre las variaciones porcentuales como horizontal.
que superen en más o menos el
15%.
Indague sobre transacciones
inusuales o atípicas.

GASTOS 92,86% ALTO BAJO Los cheques Confirme si el Club en los Analice que los cheques
pagados no están cheques de pago utiliza una pagados no han sido alterados
impresos con máquina protectora de cheques. en su contenido.
seguridades para Solicite al contador el Estado de Realice una cédula analítica de
que no se altere el Resultados al 31 de diciembre de los Gastos
valor y beneficiario los años 2011 y 2012.

91
 Indague con la Administración Realice un comparativo de los
sobre las variaciones porcentuales años 2011 y 2012, tanto vertical
que superen en más o menos el como horizontal.
15%.
Indague sobre transacciones
inusuales o atípicas.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 17-07-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 17-07-2014

92
4.4 Ejecución

4.4.1 Programas de Auditoría

PA A
1/4

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA DISPONIBLE

Nº PROCEDIMIENTO REF ELAB FECHA

P/T POR

CAJA CHICA

Objetivos:

1 Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de

la calidad de los fondos de efectivo en Caja Chica.

2 Determinar si dentro del rubro de Caja Chica, se presentan

todos los fondos.

3 Determinar si los fondos cumplen las condiciones de

disponibilidad inmediata y sin restricción de cualquier
índole en cuanto a su uso y destino.

4
Determinar la razonabilidad de los registros de Caja
Chica.

Procedimientos:

1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la CI A CJ 10-07-2014

aplicación del cuestionario de control interno.

2 Realice la cédula subsumaria para la cuenta de Caja

A1 CJ 05-08-2014
Chica.

3 Realice el arqueo al fondo de caja chica y arquear los A1.1-1 CJ 05-08-2014

valores propios, en garantía y en custodia.
A1.1-1 CJ 05-08-2014
Realice una revisión de los gastos realizados.
4

93
 PA A
2/4

5 Investigue si periódicamente se efectúan arqueos CJ 05-08-2014

sorpresivos.

6 Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de

CJ 05-08-2014
acuerdo a las circunstancias.

BANCOS

Objetivos:

1 Determinar la existencia de los registros que se encuentran

en libros.

2 Determinar la razonabilidad de los registros de Bancos.

3 Revisar que las conciliaciones efectuadas se encuentren de

acuerdo a lo establecido.

Procedimientos:
CI A CJ 10-07-2014
1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la
aplicación del cuestionario de control interno.

2 Realice la cédula subsumaria para la cuenta de Bancos. A2 CJ 05-08-2014

3 Compruebe la existencia y propiedad de los fondos en

CJ 06-08-2014
efectivo y de depósitos a la vista, en poder de los bancos,
de terceros o en tránsito.

4 Compruebe que el rubro de Bancos, presentado en los CJ 06-08-2014

Estados Financieros incluya todos los fondos y que sean
de propiedad del Club.

5 CJ 06-08-2014
Verifique la preparación de conciliaciones mensuales de
la cuenta bancaria efectuada por un empelado

94
 PA A
3/4

independiente.

Solicite al contador la conciliación bancaria y el

6 A2.1-1 CJ 06-08-2014
respectivo estado de cuenta.
2/4
Solicite un detalle o el mayor contable de la cuenta
A2.1-1
7 bancos. CJ 06-08-2014
3/4
Coteje los saldos según libros que aparecen en las
A2.1-1
8 conciliaciones con los saldos de los registros auxiliares
respectivos. CJ 06-08-2014
1/4

Verifique los cálculos aritméticos de las conciliaciones. A2.1-1

9 CJ 06-08-2014
1/4

Obtenga información relativa del efectivo al corte de

10 cuenta y cotéjelo con el libro de Bancos, los estados de A2.1-1
CJ 06-08-2014
cuenta del banco y las conciliaciones bancarias. 3/4

Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de

11 acuerdo a las circunstancias. CJ 06-08-2014

INVERSIONES

Objetivos:

1 Determinar la existencia de los registros que se encuentran

en Inversiones.

2
Determinar la razonabilidad de la cuenta Inversiones.

CI A CJ 10-07-2014
Procedimientos:

1 06-08-2014
Evalúe los procedimientos de control interno mediante la A3 CJ
aplicación del cuestionario de control interno.
A3.1-1 CJ 06-08-2014
2 2/5
Realice la cédula subsumaria para la cuenta de Bancos.

95
 PA A
4/4

3 Solicite al contador un detalle o el mayor contable de la A3.1-1

cuenta de inversiones. 3/5
CJ 06-08-2014
4 Solicite la documentación física de las inversiones.
A3.1-1
CJ 06-08-2014

5 Realice un cruce entre la documentación física y el detalle

de inversiones. A3.1-1
CJ 06-08-2014
1/5
6 Realice un recálculo de los intereses ganados.

CJ 06-08-2014

7 Discuta las diferencias encontradas (en caso de existir).

CJ 06-08-2014

8 Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de

acuerdo a las circunstancias.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 30-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 30-07-2014

96
 PA B-C
1/2

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA EXIGIBLE

REF ELAB
Nº PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA

CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS

POR COBRAR

Objetivos:

1 Determinar la existencia de las cuentas por cobrar

registradas.

2 Determinar que los valores registrados sean valores que

se puedan recuperar.

3 Determinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.

Procedimientos:

1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la CI B CJ 10-07-2014

aplicación del cuestionario de control interno.

2 Realice la cédula sumaria para cuentas por cobrar. B CJ 06-08-2014

3 Realice la cédula subsumaria para cuentas por cobrar. B1 CJ 06-08-2014

4 Solicite al contador un detalle o el mayor contable de la B1.1-1 CJ 06-08-2014

cuenta de Cuentas por Cobrar Préstamos Ordinarios e 2/6
Intereses préstamos.

5 Realice un recálculo de los intereses por cobrar. B1.1-1 CJ 06-08-2014

1/6

6 Revise los saldos incluidos en las cédulas sumarias y los B1.1-1 CJ 06-08-2014
análisis correspondientes para determinar:

97
 PA B-C
2/2

a) La razonabilidad y consistencia CJ 06-08-2014

b) Cualquier omisión evidente y si existen partidas
CJ 06-08-2014
que deben ser clasificadas.

7 Obtenga una muestra del 35% de la población total de B1.1-2 CJ 06-08-2014

cuentas por cobrar. 1/6

8 Enviar circularizaciones de saldo a clientes B1.1-2 CJ 06-08-2014

seleccionados del listado de la muestra de cartera. 2/6

9 Conciliar los saldos de cuentas por cobrar con las B1.1-2 CJ 06-08-2014
confirmaciones recibidas. 1/6

10 Revisar las cuentas por cobrar generadas por servicios CJ 06-08-2014

por cobro socios

11 Obtener el saldo analítico de las cuentas por cobrar CJ 06-08-2014

C
servicios por cobro socios y verificar sumas; así como CJ 06-08-2014
C1.1-1
cruzar con los registros auxiliares, el libro mayor y la
cédula sumaria.

12 Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de CJ 06-08-2014

acuerdo a las circunstancias.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 30-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 30-07-2014

98
 PA D
1/2

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA BIENES DE LARGA DURACIÓN

Nº PROCEDIMIENTO REF ELAB FECHA

P/T POR

BIENES DE LARGA DURACIÓN

Objetivos:

1 Determinar el grado de razonabilidad que tiene la cuenta

activo fijo en el Estado de Situación financiera.

2 Verificar su existencia física y propiedad adecuada.

3 Determinar la consistencia en aplicación de principios

contables.

4 Verificar su clasificación adecuada dentro del Estado de

Situación Financiera.
Procedimientos:

1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la CI D CJ 10-07-2014

aplicación del cuestionario de control interno.

2 Realice la cédula sumaria para los bienes de larga D CJ 07-08-2014

duración.
D1 CJ 07-08-2014
3 Verifique la existencia física y propiedad de los bienes de
larga duración.
CJ 07-08-2014
4 Solicite al contador un detalle o el mayor contable de la
cuenta de bienes de larga duración.

D1 CJ 07-08-2014
5 Compare el resultado de la existencia física con el mayor

99
 PA D
2/2

e investigue cualquier irregularidad.

6 Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de CJ 07-08-2014

acuerdo a las circunstancias.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 30-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 30-07-2014

100
 PA AA
1/2

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA PASIVOS

Nº PROCEDIMIENTO REF ELAB FECHA

P/T POR

PASIVOS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Objetivos:

1 Determinar el grado de razonabilidad que tienen las

Cuentas y documentos por pagar en el Estado de Situación
financiera.

2 Verificar que todas las Cuentas y documentos por pagar

sean registrados correctamente en los libros de
Contabilidad.

3 Verificar que las Cuentas y documentos por pagar sean

debidamente registrados y clasificados en las cuentas del
mayor general.

Procedimientos:

1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la CI AA CJ 10-07-2014

aplicación del cuestionario de control interno.

2 Realice la cédula sumaria para Cuentas y documentos por AA CJ 08-08-2014

pagar.

3 Realice la cédula subsumaria para Cuentas y documentos AA4 CJ 11-08-2014

por pagar.

4 Solicite al contador un detalle o el mayor contable de las AA-1 CJ 11-08-2014

Cuentas y documentos por pagar.

101
 PA AA
2/2

5 Prepare el Memorando de entendimiento de los pasivos. AA-2 CJ 12-08-2014

6 Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de CJ 12-08-2014

acuerdo a las circunstancias.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 30-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 30-07-2014

102
 PA WW

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CAPITAL

Nº PROCEDIMIENTO REF ELAB FECHA

P/T POR
CAPITAL

Objetivos:

1 Determinar el grado de razonabilidad de la cuenta Capital

que conforma el patrimonio para brindar una opinión
apropiada.

2 Determinar la adecuada presentación y revelación de la

cuenta Capital en los Estados Financieros.

Procedimientos:

1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la CI CJ 10-07-2014

aplicación del cuestionario de control interno. WW

2 Realice la cédula sumaria para Patrimonio. CJ 12-08-2014

WW
3 Realice un estudio de cómo está conformado el CJ 12-08-2014
Patrimonio. WW
4 CJ 12-08-2014
Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de
acuerdo a las circunstancias.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 30-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 30-07-2014

103
 PA XX
1/2

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA INGRESOS

Nº PROCEDIMIENTO REF ELAB FECHA

P/T POR

INGRESOS

Objetivos:

1 Obtener suficiente evidencia de auditoría para determinar

la razonabilidad de los Ingresos.

2 Verificar que todas los Ingresos sean registrados

correctamente en los libros de Contabilidad.

3 Verificar que los Ingresos sean debidamente clasificados

en las cuentas del mayor general.

Procedimientos:

1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la CI XX CJ 10-07-2014

aplicación del cuestionario de control interno.

2 Realice la cédula sumaria para Ingresos. XX CJ 14-08-2014

3 Solicite al contador el Estado de Resultados al 31 de XX-1 CJ 14-08-2014

diciembre de los años 2011 y 2012.

4 Realice una cédula analítica de los Gastos XX-2 CJ 15-08-2014

5 Realice un comparativo de los años 2011 y 2012, tanto XX-2 CJ 15-08-2014

vertical como horizontal.

6 Indague con la Administración sobre las variaciones XX-2 CJ 15-08-2014

porcentuales que superen en más o menos el 15%.

104
 PA XX
2/2

7 Indague sobre transacciones inusuales o atípicas. XX-2 CJ 15-08-2014

8 Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de CJ 15-08-2014

acuerdo a las circunstancias.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 30-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 30-07-2014

105
 PA YY
1/2
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA GASTOS

Nº PROCEDIMIENTO REF ELAB FECHA

P/T POR

GASTOS

Objetivos:

1 Obtener suficiente evidencia de auditoría para determinar

la razonabilidad de los Gastos.

2 Verificar que todas los Gastos sean registrados

correctamente en los libros de Contabilidad.

3 Verificar que los Gastos sean debidamente clasificados en

las cuentas del mayor general.

Procedimientos:

1 Evalúe los procedimientos de control interno mediante la CI YY CJ 10-07-2014

aplicación del cuestionario de control interno.

2 Realice la cédula sumaria para Gastos. YY CJ 18-08-2014

3 Solicite al contador el Estado de Resultados al 31 de XX-2 CJ 14-08-2014

diciembre de los años 2011 y 2012.

4 Realice una cédula analítica de los Gastos YY-1 CJ 19-08-2014

5 Realice un comparativo de los años 2011 y 2012, tanto YY-1 CJ 19-08-2014

vertical como horizontal.

6 Indague con la Administración sobre las variaciones YY-1 CJ 19-08-2014

porcentuales que superen en más o menos el 15%.

106
 PA YY
2/2

7 Indague sobre transacciones inusuales o atípicas. YY-1 CJ 19-08-2014

8 Aplique cualquier otro procedimiento alternativo de CJ 19-08-2014

acuerdo a las circunstancias.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 30-07-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 30-07-2014

107
4.4.2 Papeles de trabajo

H/T

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
HOJA DE TRABAJO PRINCIPAL

SALDO DE AUDITORÍA
SALDO CONTABLE AL 31 AJUSTES Y
AL 31 DE DICIEMBRE
DE DICIEMBRE DEL 2012 RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 A DISPONIBLE
2 A1 Caja Chica 100,00 100,00
3 A2 Bancos 199329,93 199329,93
4 A3 Inversiones 51193,14 1385,15 H/A 1 52578,29
5 B EXIGIBLE
6 B1 Cuentas por cobrar préstamos socios 373857,38 373857,38
7 B2 Intereses por cobrar préstamos 34782,86 34782,86
8 B3 Cuentas por cobrar anticipo empleados 348,70 348,70
9 B4 Cuentas por cobrar aportes socios 2136,85 2136,85
10 B5 Cuentas por cobrar instituciones financieras 142,06 142,06
11 B6 Cuentas por cobrar proveedores 152,39 152,39
12 B7 Provisión cuentas incobrables 8656,66 8656,66
13 C OTRAS CUENTAS POR COBRAR
14 C1 Cuentas por cobrar servicios por cobro socios 3689,90 21201,17 H/A 2 Y 3 24891,07
15 C2 Comisión servicios por cobro socios 24,75 24,75
16 D BIENES DE LARGA DURACIÓN 0,00
17 D1 Equipo de computación 11429,32 11429,32
18 Depreciación acumulada 13827,36 13827,36
19 AA PASIVO CORRIENTE
20 AA1 Cuentas por pagar socios 85828,54 85828,54
21 AA2 Cuentas por pagar empleados 7806,80 7806,80
22 AA3 Cuentas por pagar impuestos 241,32 241,32
23 AA4 Cuentas por pagar terceros 20867,03 20886,50 H/A 3 41753,53
24 AA5 Cuentas por pagar varios 37330,54 37330,54
25 AA6 Fondos de cesantía socios 500731,98 500731,98
26 WW PATRIMONIO
27 WW1 Capital Social 1897,05 1699,82 H/A 1 Y 2 3596,87

28 XX INGRESOS
29 XX1 Intereses Ganados 43273,86 43273,86
30 XX2 Otros ingresos 12809,02 12809,02
31 YY EGRESOS
32 YY1 Sueldos y Beneficios Sociales 13698,51 13698,51
33 YY2 Gastos de Operación 3295,43 3295,43
34 YY3 Actos Sociales 11414,96 11414,96
35 ZZ Utilidad del Ejercicio 27673,98 27673,98

SUMAN 733270,16 733270,16 T 22586,32 22586,32 T 755856,48 755856,48 T

MARCAS
T Sumatoria conforme.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-08-2014

108
 H/A

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO
POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

AJUSTES Y
FECHA DETALLE RECLASIFICACIONES
DEBE HABER
1
31/12/2012 Inversión Coop. Angel Flores 1385,15 A.3.1.1
Capital Social 1385,15 A.3.1.1
V/Ajuste Intereses en inversión al 04 de diciembre del 2012 no registrado
2
31/12/2012 Anticipo Supermaxi 314,67 C.1.1
Capital Social 314,67 C.1.1
V/Ajuste de cuenta por cobrar mal registrada.
3
31/12/2012 Cuentas por cobrar Arroz, azúcar y aceite 20886,50 AA.4.2
Cuentas por pagar Arroz, azúcar y aceite 20886,50 AA.4.2
V/Reclasificación de cuentas por pagar mal registrada, ya que corresponde a una cuenta por cobrar.
SUMAN 22586,32 22586,32

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-08-2014

109
 A

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: DISPONIBLE

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 A1 Caja Chica 100,00 v 100,00

2 A2 Bancos 199329,93 v 199329,93
3 A3 Inversiones Coop. Angel Flores 51193,14 v 1385,15 A.3.1.1 52578,29

SUMAN 250623,07 T 1385,15 T 252008,22 T

MARCAS
T Sumatoria conforme.
v Valores tomados de los estados financieros.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 04-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 04-08-2014

110
 A1

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUBSUMARIA: CAJA CHICA

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 A1.1 Caja Chica 100,00 A 100,00

SUMAN 100 T 100 T

MARCAS
T Sumatoria conforme

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 05-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 05-08-2014

111
 A1.1-1

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA ANALÍTICA: ARQUEO AL FONDO DE CAJA CHICA

Objetivo:
Determinar la razonabilidad del saldo en Caja Chica al 31 de diciembre del 2012.

Procedimientos:
1.- Constatar físicamente el fondo de caja chica
3.- Realizar una revisión de los gastos realizados.
4.- Discutir las diferencias encontradas (en caso de existir).
5.- Concluir sobre los resultados.

Resultados:

CUSTODIO : Sandra Melo

Saldo Contable al 31-12-2012 100,00 v

VALORES PRESENTADOS:
Billetes
Cantidad Valor Total
1 10,00 10,00 √
Total 10,00 10,00

Monedas
Cantidad Valor Total
4 1,00 4,00
2 0,10 0,20
2 0,25 0,50 √
3 0,01 0,03
Total 4,73 4,73

Recibos
Nº Detalle Valor
1 Botellón de agua 7,50
2 Movil. Sr. Síndico fallecimiento familiar socio 15,00
3 Arreglo floral funeral 8,00
4 Movil.Gaby Yépez firma cheque Tesorera 2,00
5 Movil.Sandra Melo deposito cheque 1,00
6 Movil.Sandra Melo firma cheque Tesorera 2,00
7 Movil.Sandra Melo pago IESS 1,00
8 Diferencia en pago de impuestos 0,98
9 Movil.Sandra Melo pago impuestos IVA, Ret. Fuente 1,00
10 Movil.Sandra Melo deposito cheque reparto Salinas 1,00 √
11 Refrigerio reunión Tribunal 8,20
12 Movil.Gaby Yépez retiro contrato Puntonet 1,00
13 Comisiones pago impuestos 5,40
14 Suministros de oficina 5,99
15 Recarga Movistar 1,00
16 Movil.Sandra Melo firma cheque Tesorera 2,00
17 Movil.Sandra Melo pago préstamos y fondos reserva IESS 2,00
18 Movil.Sandra Melo retiro docs. Tesorera 1,00
Total 66,07 66,07

Facturas
Nº Detalle Valor
17460 Impuestos Banco Rumiñahui 2,40
5220 Batería para teléfono fijo Panasonic 16,80 √
Total 19,20 19,20

SUMAN 100,00 T 100,00 T

NOTA: Los valores y documentos antes detallados fueron verificados en presencia del custodio y entregados intactos al custodio luego del arqueo.

MARCAS
√ Verificado
v Valores tomados de los estados financieros.
T Sumatoria conforme

Conclusión:
Se verificó que los fondos de caja chica sean utilizados en pagos emergentes y de bajo valor, esta cuenta no es objeto de ajuste y su presentación al 31 de diciembre del
2012 es razonable y no se encontraron observaciones.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 05-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 05-08-2014

112
 A2

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUBSUMARIA: BANCOS

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 A2.1 Banco General Rumiñahui 199329,93 A 199329,93

SUMAN 199329,93 T 0 0 199329,93 T

MARCAS
T Sumatoria conforme

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 05-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 05-08-2014

113
 A2.1-1
1/4

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD

DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA ANALÍTICA: REVISIÓN DE CONCILIACIONES BANCARIAS

Objetivo:
Determinar la razonabilidad del saldo en Bancos al 31 de diciembre del 2012.

Procedimientos:
1.- Solicitar al contador la conciliación bancaria y el respectivo estado de cuenta.
2.- Solicitar un detalle o el mayor contable de la cuenta bancos.
3.- Realizar un análisis de la conciliación y revisión que este conciliada contra balance.
4.- Revisar las partidas conciliatorias significativas.
5.- Discutir las diferencias encontradas (en caso de existir).
6.- Concluir sobre los resultados.

Resultados:
y t
Saldo según Cheques Saldo
Notas de Notas de
estado de girados y Depósitos conciliado
Tipo de cuenta Institución No. De cuenta débito no crédito no
cuenta al 31 no en transito al 31 Dic.
registradas registradas
Dic. 2012 cobrados 2012

Corriente Banco General Rumiñahui 481052850 199.329,93 - - - - 199.329,93

Total (T) 199.329,93 - - - - 199.329,93

Saldo al
Cuenta
31-12-12
Bancos 199.329,93
Saldo según auditoría 199.329,93
Diferencia -

MARCAS
y Información tomada del estado de cuenta bancario.
v Valores tomados de los estados financieros.
t Recálculos de auditoría.
T Sumatoria conforme.

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos de auditoría antes descritos, podemos concluir que el saldo en bancos al 31 de diciembre del 2012 es
razonable y no se encontraron observaciones

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

114
115
116
117
 A3

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUBSUMARIA: INVERSIONES

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 A3.1 Inversiones Coop. Angel Flores 51193,14 A 51193,14

SUMAN 51193,14 T 0 0 51193,14 T

MARCAS
T Sumatoria conforme

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

118
 A3.1-1
1/5

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

CÉDULA ANALÍTICA: INVERSIONES

Obje tivo:
Determinar la razonabilidad del saldo de Inversiones al 31 de diciembre del 2012.

Proce dimie ntos:

1.- Solicitar al contador un detalle o el mayor contable de la cuenta de inversiones.
2.- Solicitar la documentación física de las inversiones.
3.- Realizar un cruce entre la documentación física y el detalle de inversiones.
4.- Realizar un recálculo de los intereses ganados.
5.- Discutir las diferencias encontradas (en caso de existir).
6.- Concluir sobre los resultados.

Re sultados:
p t Ve rificacione s
Fe cha de Fe cha de Tasa de Valor Re calculo
No. Docume nto Tipo de docume nto Institución Inte re se s Dife re ncia A B C D
e misión ve ncimie nto inte ré s nominal de inte re se s
Cooperativa de Ahorro y Crédito
1001749 Certificado de inversión 06/08/2012 04/12/2012 8% 51.193,14 1.385,15 1.346,45 38,70 (a) a a a a
"General Angel Flores Ltda."
51.193,14 1.385,15 1.346,45 38,70

Saldo al
Cue nta
31-12-12
Inversiones 51.193,14 v
Saldo según auditoría 51.193,14
Diferencia - t

Ve rificacione s:
A Verificar que el valor nominal del documento sea el mismo del detalle de inversiones.
B Verificar que la fecha de emisión del documento sea el mismo del detalle de inversiones.
C Verificar que la fecha de vencimiento del documento sea el mismo del detalle de inversiones.
D Verificar que la tasa de interés del documento sea el mismo del detalle de inversiones.

Obse rvacione s:
(a) Diferencia no analizada por ser inmaterial.

MARCAS
t Recálculos de auditoría.
p Información tomada del detalle de inversiones.
v Valores tomados de los estados financieros.

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos de auditoría antes descritos, podemos concluir que el saldo en inversiones al 31 de diciembre del 2012 se encuentra subestimada en 1385,15 y es motivo de ajuste

AJUSTE:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2012 Inversión Coop. Angel Flores 1385,15
H/A
Capital Social 1385,15
V/Ajuste Inte re se s e n inve rsión al 04 de dicie mbre de l 2012 no re gistrado

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
 B

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO
POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: EXIGIBLE

SALDO DE
SALDO CONTABLE AL
AJUSTES Y AUDITORÍA AL 31
31 DE DICIEMBRE DEL
RECLASIFICACIONES DE DICIEMBRE DEL
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012
2012
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 B1 Cuentas por cobrar préstamos socios 373857,38 v 373857,38

2 B2 Intereses por cobrar préstamos 34782,86 v 34782,86
3 B3 Cuentas por cobrar anticipo empleados 348,70 v 348,70
4 B4 Cuentas por cobrar aportes socios 2136,85 v 2136,85
5 B5 Cuentas por cobrar instituciones financieras 142,06 v 142,06
6 B6 Cuentas por cobrar proveedores 152,39 v 152,39
7 B7 Provisión cuentas incobrables 8656,66 v 8656,66

SUMAN 411420,24 8656,66 T 411420,24 8656,66 T

MARCAS
T Sumatoria conforme.
v Valores tomados de los estados financieros.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

129
 B1

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUBSUMARIA: CUENTAS POR COBRAR PRÉSTAMOS SOCIOS

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 B1.1 Cuentas por cobrar préstamos ordinarios 370558,52 √ 370558,52
2 B1.2 Cuentas por cobrar préstamos matrícula 3298,86 √ 3298,86

SUMAN 373857,38 T 373857,38 T

MARCAS
√ Verificado con el libro mayor general
T Sumatoria conforme

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos de auditoría, podemos concluir que el saldo en Cuentas por Cobrar préstamos socios al 31 de diciembre del 2012 es razonable
y no se encontraron observaciones

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

130
 B1.1-1 1/6

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD

DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA ANALÍTICA: CUENTAS POR COBRAR PRÉSTAMOS ORDINARIOS E INTERESES PRÉSTAMOS

Objetivo:
Determinar la razonabilidad del saldo de Cuentas por Cobrar Préstamos Ordinarios al 31 de diciembre del 2012.

Procedimientos:
1.- Solicitar al contador un detalle o el mayor contable de la cuenta de Cuentas por Cobrar Préstamos Ordinarios e Intereses préstamos.
2.- Realizar un recálculo de los intereses por cobrar.
3.- Discutir las diferencias encontradas (en caso de existir).
4.- Concluir sobre los resultados.

Consideraciones para la selección de la muestra para confirmaciones:

Para el procedimiento de confirmación de clientes se tomará una muestra del 35% (US$129.811,92) de la población total.
Los ítems más significativos en forma aleatoria serán los escogidos para la muestra.

Resultados:
El Club durante el año 2012 no cuenta con un sistema contable que genere un detalle de cuentas por cobrar el cual incluya la
fecha de vencimiento de la obligación, por tal motivo no es posible realizar un recálculo de la antigüedad de la cartera.

b b t
Saldo de Saldo de
Recalculo
cartera al intereses Tasa de
de Diferencia
31 Dic. al 31 Dic. interes
intereses
2012 2012
370.558,52 34.782,86 9% 33.350,27 1.432,59 (a)

Observaciones:
(a) Diferencia no analizada por ser a favor del Club.

MARCAS
v Valores tomados de los estados financieros
t Recálculo de auditoría

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos de auditoría antes descritos, podemos concluir que el saldo en Cuentas por Cobrar Préstamos Ordinarios e
Intereses de préstamos al 31 de diciembre del 2012 es razonable y no se encontraron observaciones

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

131
 B1.1-2
1/6

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD

DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CUENTAS POR COBRAR PRÉSTAMOS ORDINARIOS E INTERESES PRÉSTAMOS

FECHA DE
SALDO SALDO SALDO
Nº CEDULA NOMBRE CONCESIÓN
CAPITAL INTERÉS ACTUAL
CRÉDITO
1 1101358953 ABAD JIMENEZ GLORIA AMABLE 14/09/2011 1770,21 163,62 1933,83 C
2 0501700595 ACUNA TACO MILTON 19/08/2011 1773,04 140,73 1913,77 C
3 1710038664 AGUILAR PUMA ESPERANZA ELIZABETH 24/10/2012 1387,24 124,71 1511,95 C
4 1713109732 ALARCON ERAZON CONSUELO DE LOS ANGELES 09/08/2012 2706,55 344,61 3051,16 C
5 0500502733 ALMACHI BARAHONA JOSE AUGUSTO 18/04/2012 2007,41 229,70 2237,11 C
6 1710455945 ALTAMIRANO GUTIERREZ GLADYS MARGARITA 12/04/2012 1164,33 57,29 1221,62 C
7 1707883136 ALTAMIRANO SALAZAR PENELOPE CECILIA 24/08/2011 1747,97 142,52 1890,49 C
8 1707247068 ALVAREZ AVILA MARIA CRICELDA 15/11/2011 2018,51 187,54 2206,05 C
9 1707718001 ANANGONO BATALLAS EDISON PATRICIO 23/08/2011 1785,57 144,64 1930,21 C
10 1704450314 ANDRADE CUEVA FELIX EDUARDO 08/10/2012 2854,39 389,11 3243,50 C
11 1712045540 ANDRANGO PONCE DIEGO FRENANDO 23/09/2012 1454,70 99,03 1553,73 C
12 1712625407 ANGULO CABASCANGO JORGE SANTIAGO 09/08/2011 1744,72 134,32 1879,04 C
13 1708614670 AROOTI MONICA ALEXANDRA 06/02/2012 1866,23 184,37 2050,60 C
14 1707104582 ARIAS GUAMANTICA JOSE VICENTE 07/03/2012 2326,93 246,37 2573,30 C
15 1000971596 ARMAS RIVERA ANGEL PATRICIO 10/09/2012 2781,13 365,52 3146,65 C
16 1710136969 ARTEAGA FREIRE GLADYS ALEXANDRA 23/01/2012 2348,46 196,90 2545,36 C
17 1001560075 AYALA BORJA ABOON BOLIVAR 08/09/2011 1832,62 149,55 1982,17 C
18 1706995147 AYALA CAICEDO MARIA FERNANDA 07/03/2012 2224,77 253,84 2478,61 C
19 1708632383 BASTIDAS VALENZUELA GRACIELA LEONOR 23/04/2012 2404,86 271,60 2676,46 C
20 1703605371 BAUTISTA SALTOS MARIA FERNANDA 30/09/2011 1851,63 123,16 1974,79 C
21 1718125043 BENALCAZAR CHICAIZA MONICA DEL PILAR 18/10/2011 1934,55 169,78 2104,33 C
22 1708598873 BENALCAZAR MEJIA EDISON ANIBAL 08/09/2011 1851,47 145,69 1997,16 C
23 1705155727 BENITEZ VASQUEZ UBIA NELLY 10/04/2012 2404,79 262,60 2667,39 C
24 0600828784 BRITO ROBALINO TERESA DE JESUS 18/05/2012 2486,73 291,88 2778,61 C
25 1704657194 CABALLERO ERAZO ESTHELA GEOVANNA 05/10/2011 1930,82 158,96 2089,78 C
26 1706885249 CACUANGO LEMA JOSE MANUEL 29/09/2011 1768,71 140,98 1909,69 C
27 1102661137 CALVA CALVA RODROGO IBAN 15/11/2012 4032,63 779,10 4811,73 C
28 0200915759 CALVACHE BADILLO BEATRIZ DE LOURDES 24/07/2012 1260,48 53,84 1314,32 C
29 1802500312 CANCHIGNA CASCO PAUL BANDY 06/03/2012 2706,34 347,29 3053,63 C
30 1704779543 GUAMANZARA DAVILA MARCIA XIMENA 22/06/2012 1194,72 72,29 1267,01 C
31 1705074910 GUANO BOHORQUEZ CARLOS GERMAN 13/04/2012 1034,76 65,78 1100,54 C
32 0400758959 GUERRERO CHUNCHIR EDISON RODRIGO 23/03/2011 1493,67 82,46 1576,13 C
33 1708071037 GUERRERO EROS SANTOS SERVILIO 08/09/2012 1091,25 70,65 1161,90 C
34 1713332318 GUERRO AVECILLAS CRISTINA 10/07/2012 1111,72 80,27 1191,99 C
35 1704462553 GUILCAPI PILLAJO MARCO FERMIN 14/03/2012 1473,52 82,28 1555,80 C
36 1707145544 IMBAGUINGO LLAUCA RAUL GUSTAVO 06/02/2013 2249,32 229,51 2478,83 C
37 1000905719 INGA CHANDI LUZ MARIA 22/11/2012 4887,40 944,40 5831,80 C
38 1702469311 JACOME CASTELLANOS PABLO MANUEL 13/08/2012 1698,59 139,05 1837,64 C
39 1500157738 JARA ROJAS NELVA LIVIA 20/11/2012 1408,01 131,80 1539,81 C
40 1709062150 JARAMILLO ENRIQUEZ EDGAR ARTURO 20/07/2012 1679,42 123,62 1803,04 C
41 1704298593 JARAMILLO MUÑOZ CARLOS FERNANDO 08/09/2011 1851,47 147,67 1999,14 C
42 1705582391 JIBAJA HERRERA VICTOR HUGO 20/07/2012 2637,71 331,62 2969,33 C
43 1001127503 JIMENEZ HERNANDEZ SONIA HORTENCIA 11/07/2012 1840,67 89,42 1930,09 C
44 1200724126 LAGOS FLORES ROBERTO BOLIVAR 14/09/2011 1821,85 157,49 1979,34 C
45 1001762903 LUCERO PILLAJO GABRIEL HUMBERTO 12/04/2012 2003,99 217,13 2221,12 C
46 1001222288 LUNA HERNANDEZ NELI GERMANIA 09/08/2011 1744,72 134,32 1879,04 C
47 1708123060 MALDONADO ANDRADE SUSANA LOURDES 08/10/2012 1385,37 120,96 1506,33 C
48 1713195798 MALDONADO ESPINOSA CRISTIAN IVAN 18/10/2011 2219,53 183,35 2402,88 C
49 1711721535 MANOBANDA GUAQUIPANA JORGE ENRIQUE 10/07/2012 2682,34 322,39 3004,73 C
50 1711060329 MANTILLA GARCIA BETTY 08/11/2012 2370,39 159,82 2530,21 C
51 1706934401 MARTIN CISNEROS SONIA LUOGARDA 06/02/2012 2691,69 240,71 2932,40 C
52 1712456845 MARTINEZ DIAZ SANTIAGO OMAR 15/02/2012 2349,83 267,79 2617,62 C
53 1709671448 MAZON VILLOTA MARCIA ANGELICA 11/08/2011 1867,38 146,98 2014,36 C
54 0601877673 MEDINA SANCHEZ MYRIAN ENID 15/10/2012 2864,60 397,81 3262,41 C
55 1709532557 MEJIA ORTIZ GLADYS PATRICIA 24/01/2012 2163,76 222,52 2386,28 C
56 1702746887 MICHELENA YEPEZ MARIA VIRGINIA 23/05/2012 1456,54 99,95 1556,49 C
57 1001602893 MONTUFAR CARABAU ZOILA ELIZABETH 22/03/2012 2505,34 263,40 2768,74 C
58 1713801676 MORALES MOLINA DANNY 17/11/2011 1043,24 31,74 1074,98 C
59 1712942411 MORALES NEGRETE TATIANA CLEOPATRA 09/04/2012 2404,79 263,59 2668,38 C
60 1703853240 MOYA ALBUJA WILLIAN OMAR 13/03/2012 2335,11 254,11 2589,22 C
61 1712732096 MURILLO ALVAREZ DANIEL LEONARDO 16/02/2012 2288,78 198,72 2487,50 C
62 1704208204 NARANJO MALDONADO FLOR MARIA 13/10/2011 1881,16 178,88 2060,04 C
63 1705592416 NARANJO SAAVEDRA CRISTIAN HOMERO 25/08/2011 2116,58 203,48 2320,06 C
64 0900442302 NAULA ROMERO ANGEL 06/06/2012 1534,91 107,77 1642,68 C
TOTAL 129811,92 13062,98 142874,90 T

MARCAS
C Confirmado
T Sumatoria conforme

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

132
 C

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 C1 Cuentas por cobrar servicios por cobro socios 3689,90 v 314,67 H/A 2 4004,57
2 C2 Comisión servicios por cobro socios 24,75 v 24,75

SUMAN 3714,65 T 314,67 T 4029,32 T

MARCAS
T Sumatoria conforme
v Valores tomados de los estados financieros

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

133
 C1-1
1/13

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA ANALÍTICA: CUENTAS POR COBRAR SERVICIOS POR COBRO SOCIOS

Objetivo:
Determinar la razonabilidad del saldo de Cuentas por Cobrar Servicios por cobro socios al 31 de diciembre del 2012.

Procedimientos:
1.- Solicitar al contador un detalle o el mayor contable de la cuenta de Cuentas por Cobrar Servicios por cobro socios.
2.- Solicitar la documentación física de las Cuentas por Cobrar Servicios por cobro socios.
3.- Verificar los saldos con el mayo general.
4.- Discutir las diferencias encontradas (en caso de existir).
5.- Concluir sobre los resultados.

Resultados:

SALDO DE
SALDO CONTABLE AL 31 AJUSTES Y
AUDITORÍA AL 31 DE
DE DICIEMBRE DEL 2012 RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 C1.1 Cuentas por cobrar Memorial 76,89 √ 76,89
2 C1.2 Cuentas por cobrar Consumo Movistar 476,65 √ 476,65
3 C1.3 Cuentas por cobrar Ayuda Socios 31,00 √ 31,00
4 C1.4 Cuentas por cobrar Ecuasanitas 375,48 √ 375,48
5 C1.5 Cuentas por cobrar Mednet 645,33 √ 645,33
6 C1.6 Cuentas por cobrar Regalo 2008 51,94 √ 51,94
7 C1.7 Cuentas por cobrar Rifa 211,28 √ 211,28
8 C1.8 Anticipo Supermaxi 314,67 314,67 H/A 2
9 C1.9 Cuentas por cobrar Regalos 2010 31,26 √ 31,26
10 C1.10 Cuentas por cobrar Canastillas 65,97 √ 65,97
11 C1.11 Cuentas por cobrar Regalo 2011 177,30 √ 177,30
12 C1.12 Cuentas por cobrar Arroz, azúcar, aceite 1552,31 √ 1552,31
13 C1.13 Cuentas por cobrar Varios 309,16 √ 309,16

SUMAN 4004,57 T 314,67 314,67 0,00 4004,57 0,00

MARCAS
√ Verificado con el libro mayor general
T Sumatoria conforme

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos de auditoría, podemos concluir que el saldo en Cuentas por Cobrar servicios cobro socios al 31 de diciembre del 2012 presenta una cuenta
con saldo contrario a su naturaleza a favor del Club, por lo que es necesario realizar el ajuste y saldar la cuenta por cobrar.

AJUSTE:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2012 Anticipo Supermaxi 314,67
H/A 2
Capital Social 314,67
V/Ajuste de cuenta por cobrar mal registrada.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 06-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 06-08-2014

134
135
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146
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148
149
 D

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: BIENES DE LARGA DURACIÓN

SALDO DE
SALDO CONTABLE AL 31 AJUSTES Y
AUDITORÍA AL 31 DE
DE DICIEMBRE DEL 2012 RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 D1 Equipos de Computación 11429,32 v 11429,32

Depreciación acumulada 13827,36 v 13827,36

SUMAN 11429,32 T 13827,36 T 11429,32 13827,36 T

MARCAS
T Sumatoria conforme
v Valores tomados de los estados financieros

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 07-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 07-08-2014

150
 D1

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA ANALÍTICA: BIENES DE LARGA DURACIÓN
Objetivo:
Determinar la razonabilidad del saldo de Bienes de Larga Duración al 31 de diciembre del 2012.

Procedimientos:
1.- Solicitar al contador un detalle de la cuenta de Bienes de larga duración.
2.- Verificar físicamente los Bienes de larga duración
3.- Verificar los saldos con el mayor general.
4.- Discutir las diferencias encontradas (en caso de existir).
5.- Concluir sobre los resultados.

Resultados:

Nº CÓDIGO CUENTAS VALOR

1 1.2.01.01 Equipo de Computación 4286,98 √

Equipo Samsung S19C50 805,21 √
Equipo LG W1943S 792,56 √
Servidor Intel Inside HPML310e 1700,56 √
CPU Intel Inside HPML310e 988,65 √

2 1.2.01.02 Impresoras 667,60 √

Impresora Epson FX890 320,92 √
Impresora Epson L555 Multifuncional 346,68 √

3 1.2.01.03 UPS 781,20 √

4 1.2.01.04 Programas de Computación 5376,00 √

5 1.2.01.05 Equipos de Oficina 317,54 √

Calculadora Casio DR-120L 85,46 √
Teléfono Panasonic R54 147,45 √
Teléfono Sony 84,63 √

TOTAL 11429,32 T

MARCAS
√ Verificado físicamente
T Sumatoria conforme

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos de auditoría antes descritos, podemos concluir que el saldo en Bienes de Larga Duración al 31 de diciembre del 2012 es razonable y no
se encontraron observaciones

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 07-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 07-08-2014

151
 AA

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: PASIVOS

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 AA1 Cuentas por pagar socios 85828,54 v 85828,54

2 AA2 Cuentas por pagar empleados 7806,80 v 7806,80
3 AA3 Cuentas por pagar impuestos 241,32 v 241,32
4 AA4 Cuentas por pagar terceros 20867,03 v 20886,50 H/A 3 41753,53
5 AA5 Cuentas por pagar varios 37330,54 v
6 AA6 Fondos de cesantía socios 500731,98 v

SUMAN 0,00 652806,21 T 135630,19 T

MARCAS
T Sumatoria conforme
v Valores tomados de los estados financieros

Conclusión:
Según Memorando de entendimiento de pasivos.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 08-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 08-08-2014

152
 AA-2
1/4

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES

PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

MEMORANDO DE ENTENDIMIENTO DE PASIVOS

Objetivo:

Obtener un entendimiento de las cuentas que conforman el pasivo del Club, y los principales
conceptos de registro de estas cuentas.

Enfoque de auditoría:

Durante el año 2012 las cuentas de pasivos no han tenido un movimiento significativo, por lo que
la realización de procedimientos sustantivos de auditoría no proveerán la suficiente evidencia de
auditoría, por tal motivo mediante este memo se recopilará toda la información acerca de los
pasivos del Club.

Procedimientos:

- Solicitar una reunión con el contador del Club e indagar sobre los pasivos de la entidad.
- Concluir sobre los resultados.

Resultados:

El día 11 de agosto del 2014 se mantuvo una reunión con el contador del Club y se trataron los
siguientes temas:

Conformación de los pasivos:

Los pasivos de la entidad están conformados por las siguientes cuentas según Tabla 4.1:

153
 AA-2

Tabla 1.1 Cuentas que conforman los pasivos 2/4

Saldo al 31-12-12 % de
Cue ntas participación
Cuentas por pagar socios 85.828,54 13%
Cuentas por pagar empleados 7.806,80 1%
Cuentas por pagar impuestos 241,32 0%
Cuentas por pagar terceros 20.867,03 3%
Cuentas por pagar varios 37.330,54 6%
Fondos de cesantía socios 500.731,98 77%
652.806,21

Cuentas por pagar socios:

En esta cuenta se registran todos los pasivos los beneficios que se deben cancelar a los socios tales
como el obsequio navideño, las liquidaciones de los socios salientes, las indemnizaciones por
muerte de los socios, y la devolución de los valores cobrados indebidamente, y adicionalmente en
esta cuenta se registran ciertos gastos de administración del Club. A continuación la tabla 4.2
muestra el detalle de esta cuenta:

Tabla 2.2 Detalle de Cuentas por pagar socios

% de
Cuentas Saldo al 31-12-12
participación
Cuentas por pagar documentos indebidos 7.544,35 9%
Cuentas por pagar beneficios socios 62.462,38 73%
Cuentas por pagar otros beneficios socios 15.821,81 18%
85.828,54

Cuentas por pagar empleados:

Las deudas al personal administrativo del Club se registran en esta cuenta, principalmente los
beneficios sociales tales como décimos, fondos de reserva y aportes al IESS, y presenta un saldo de
US$7.806,80.

Cuentas por pagar impuestos:

Los impuestos por retenciones de IVA y retenciones en la fuente pendientes de ser cancelados se
registran en esta cuenta que presenta un saldo de 241,32 USD.

154
 AA-2
3/4
Cuentas por pagar terceros:

En esta cuenta existen dos rubros: cuentas por pagar núcleos (36.1943,84 USD) y proveedores
(-15.326,81 USD).

El primero corresponde a valores recaudados por aportes de los socios de las filiales del Club en
otras ciudades como Latacunga, Guayaquil, Salinas, Manta y entre otras, a continuación un detalle
por ciudad:

Ciudad Valor
Latacunga 10.330,71
Manta 8.537,94
Guayaquil 3.462,72
Salinas 2.735,01
Taura 1.578,24
Otras ciudades 9.549,22
36.193,84

La cuenta de proveedores se registran las cuentas por pagar de servicios que el Club brinda a los
empleados por ejemplo: planes de telefonía celular de los empleados y planes de salud privada; sin
embargo existe la cuenta “Cuentas por pagar arroz, azúcar y aceite” con saldo contrario a su
naturaleza por un monto de 20.886,50 USD, según nos explicó la Administración esta cuenta fue
cancelada pero no se realizó correctamente el asiento por tal motivo presenta un saldo contrario a
su naturaleza.

Cuentas por pagar varios:

Esta cuenta está constituida principalmente por el diferimiento de los intereses cobrados por los
préstamos otorgados, estos intereses se devengan mensualmente. La cuenta “Intereses Diferidos”
presenta un saldo de 34.819,52 USD.

Fondos de cesantía socios:

Los socios aportan mensualmente un valor aproximado de 13,00 USD, el 45% corresponde al
fondo de cesantía, y se registra en esta cuenta que se acumulada todos los años y se debita con la

155
 AA-2
4/4
salida de algún socio, esta cuenta suma 477.398,33 USD. Las cuentas menores corresponden a
liquidaciones pendientes por cancelar por un monto de 16.271,65 USD.

Conclusión:

Después de la reunión y de las indagaciones realizadas se pudo determinar que los pasivos
presentan saldos razonables, y debido al poco movimiento de los mismos no es necesario realizar
procedimientos adicionales de auditoría.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 12-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 12-08-2014

156
 AA4

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUBSUMARIA: CUENTAS POR PAGAR TERCEROS

SALDO DE
SALDO CONTABLE AL
AJUSTES Y AUDITORÍA AL 31
31 DE DICIEMBRE DEL
RECLASIFICACIONES DE DICIEMBRE DEL
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012
2012
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 AA4.1 Cuentas por pagar Núcleos 36193,84 AA 36193,84

2 AA4.2 Cuentas por pagar Proveedores 15326,81 AA 20886,50 H/A 3 5559,69

SUMAN 15326,81 36193,84 T 20886,50 41753,53 T

MARCAS
T Sumatoria conforme

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-08-2014

157
 AA4.2

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUBSUMARIA: CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

SALDO DE
SALDO CONTABLE AL
AJUSTES Y AUDITORÍA AL 31
31 DE DICIEMBRE DEL
RECLASIFICACIONES DE DICIEMBRE DEL
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012
2012
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 AA4.2a Cuentas por pagar Optica 4,48 AA4 4,48
2 AA4.2b Cuentas por pagar Movistar 3399,98 AA4 3399,98
3 AA4.2c Cuentas por pagar Memorial 284,99 AA4 284,99
4 AA4.2d Cuentas por pagar Proveedores Regalos 2008 0,08 AA4 0,08
5 AA4.2e Cuentas por pagar Ecuasanitas 1360,43 AA4 1360,43
6 AA4.2f Cuentas por pagar Mednet 275,04 AA4 275,04
7 AA4.2g Cuentas por pagar Cobros anticipados 56,05 AA4 56,05
8 AA4.2h Cuentas por pagar Soat Seguro Colonial 40,13 AA4 40,13
9 AA4.2i Cuentas por pagar Proveedores 2010 138,51 AA4 138,51
10 AA4.2j Cuentas por pagar Arroz, azúcar y aceite 20886,50 AA4 20886,50 H/A 3

SUMAN 20886,50 5559,69 T 20886,5 5559,69 T

MARCAS
T Sumatoria conforme

Conclusión
Después de realizar los procedimientos de auditoría, podemos concluir que el saldo en Cuentas por pagar Proveedores al 31 de diciembre del 2012 presenta una cuenta con saldo
contrario a su naturaleza, por lo que es necesario reclasificar a la cuenta por cobrar.

AJUSTE:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2012 Cuentas por cobrar Arroz, azúcar y aceite 20886,50
H/A 3
Cuentas por pagar Arroz, azúcar y aceite 20886,50
V/Reclasificación de cuentas por pagar mal registrada, ya que corresponde a una cuenta por cobrar.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 11-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 11-08-2014

158
 WW

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR
EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: PATRIMONIO

SALDO DE
SALDO CONTABLE AL 31 AJUSTES Y AUDITORÍA AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2012 RECLASIFICACIONES DE DICIEMBRE
Nº ÍNDICE CUENTAS
DEL 2012
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 WW1 Capital Social 1897,05 v 1699,82 H/A 1 Y 2 3596,87

SUMAN 1897,05 T 1699,82 T 3596,87 T

MARCAS
T Sumatoria conforme
v Valores tomados de los estados financieros

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos de auditoría, podemos concluir que el saldo en Capital al 31 de diciembre del 2012 es razonable y no se encontraron observaciones.
NOTA: El Club es una organización sin fines de lucro, creada únicamente para beneficio de sus miembros, por lo tanto las utilidades no se acumulan y son
inmediatamente distribuidas entre sus miembros.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 12-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 12-08-2014

159
 XX

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: INGRESOS

SALDO CONTABLE AL SALDO DE

AJUSTES Y
31 DE DICIEMBRE DEL AUDITORÍA AL 31 DE
RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS 2012 DICIEMBRE DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 XX1 Intereses Ganados 43273,86 v 43273,86

2 XX2 Otros Ingresos 12809,02 v 12809,02

SUMAN 56082,88 T 56082,88 T

MARCAS
T Sumatoria conforme
v Valores tomados de los estados financieros

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 14-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 14-08-2014

160
161
162
 XX -2
1/4
AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES
PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS

Objetivo:

Realizar una revisión analítica de las cuentas de ingresos, y obtener suficiente evidencia de
auditoría para determinar la razonabilidad de la cuenta.

Procedimientos:

- Solicitar el estado de resultados de los años 2011 y 2012.

- Realizar un análisis comparativo de ambos años, tanto vertical como horizontal.
- Indagar con la Administración sobre las variaciones porcentuales que superen en más o menos el
15%.
- Indagar sobre transacciones inusuales o atípicas.
- Concluir sobre los resultados.

Resultados:

Ingresos:

Al 31 de diciembre del 2012 el rubro de ingresos presenta un saldo de 56.082,88 USD, un 15%
mayor al saldo del 2011 (48.605,67). Las cuentas de ingresos se constituyen como muestra la tabla
4.3:
Tabla 3.3 Cuentas que conforman los Ingresos

Saldo al % de
Cue ntas 31-12-12 participación
Intereses ganados 43.273,86 77%
Otros ingresos 5.350,15 10%
Otros ingresos operacionales 7.458,84 13%
56.082,85

Los ingresos corresponden principalmente a los intereses ganados por los préstamos otorgados a
los socios, y en menor medida los intereses ganados de las inversiones.

163
 XX -2
2/4

Intereses ganados:

En esta cuenta se registran los intereses cobrados provenientes de los préstamos otorgados a los
socios, los intereses ganados de las inversiones y comisiones ganadas por intermediación de cobro.
En comparación al año 2011 el saldo del 2012 presenta un incremento del 12%. A continuación la
figura 4.2 que muestra un comparativo de la composición de esta cuenta:

45.000 2.589
40.000 1.948 6.655
35.000
11.898 Comisiones ganadas
30.000

25.000 Intereses por

inversiones
20.000 34.129
Intereses por
15.000 24.762 préstamos
10.000

5.000

-
2011 2012

Figura 5.5 Comparativo de Intereses Ganados

A continuación la figura 4.3 que muestra la relación porcentual comparativa de Intereses ganados:

164
 XX -2
3/4

100% 5% 6%
Comisiones
90% 15%
ganadas
31%
80%
Intereses por
70%
inversiones
60%
50% Intereses por
79% préstamos
40%
64%
30%
20%
10%
0%
2011 2012

Figura 6.6 Relación porcentual comparativa de Intereses Ganados

Otros ingresos:

Este rubro al 31 de diciembre del 2012 presenta un incremento del 26% con un saldo de 7.362 USD
en comparación con el saldo del año 2011 (5.834 USD).

Otros ingresos operacionales:

En esta cuenta se registra un aporte adicional voluntario del 10% por parte de los socios. Durante el
año 2011 presenta un saldo de 6.174,35 USD, mismo que al 2012 es de 7.458,84 USD, por lo que
tuvo un incremento del 21%.

Los ingresos durante el año 2012 no presentan transacciones significativas, los incrementos
porcentuales mayores al 15% corresponden a un incremento en el número de socios, este
incremento corresponde a los miembros militares que se incorporan, por lo que este movimiento de
incremento es perfectamente normal.

165
 XX -2
4/4
Conclusión:

Después de realizar los procedimientos de auditoría podemos concluir que los saldos de ingresos al
31 de diciembre del 2012 son razonables.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 15-08-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 15-08-2014

166
 YY

AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CÉDULA SUMARIA: GASTOS

SALDO DE AUDITORÍA
SALDO CONTABLE AL 31 AJUSTES Y
AL 31 DE DICIEMBRE
DE DICIEMBRE DEL 2012 RECLASIFICACIONES
Nº ÍNDICE CUENTAS DEL 2012

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1 YY1 Sueldos y Beneficios Sociales 13698,51 v 13698,51

2 YY2 Gastos de Operación 3295,43 v 3295,43
3 YY3 Actos Sociales 11414,96 v 11414,96

SUMAN 28408,90 T 28408,90 T

MARCAS
T Sumatoria conforme
v Valores tomados de los estados financieros

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 18-08-2014
SUPERVISADO POR: MH
FECHA: 18-08-2014

167
 YY -1
1/3
AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES
PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS

Objetivo:

Realizar una revisión analítica de las cuentas de Gastos, y obtener suficiente evidencia de auditoría
para determinar la razonabilidad de la cuenta.

Procedimientos:

- Solicitar el estado de resultados de los años 2011 y 2012.

- Realizar un análisis comparativo de ambos años, tanto vertical como horizontal.
- Indagar con la Administración sobre las variaciones porcentuales que superen en más o menos el
15%.
- Indagar sobre transacciones inusuales o atípicas.
- Concluir sobre los resultados.

Resultados:

Dentro del rubro de gastos hay tres conceptos: sueldos y beneficios sociales, gastos de operación y
actos sociales.

Al 31 de diciembre del 2012 tiene un saldo de 28.408,90 USD y durante el año 2011 tiene un saldo
de 35.422,19 USD y se tiene una disminución del 20%. A continuación un detalle de la cuenta
según tabla 4.4:

168
 YY -1
2/3
Tabla 4.4 Cuentas que conforman los Gastos

Saldo al % de
Cue ntas 31-12-12 participación
Sueldos y beneficios sociales 13.698,51 48%
Gastos de operación 3.295,43 12%
Actos sociales 11.414,95 40%
28.408,89

Sueldos y beneficios sociales:

Los gastos correspondientes a sueldos y beneficios sociales de los empleados del Club se registran
en esta cuenta, al 2012 presentan un saldo de 13.698,51 USD, mientras que al 2011 su saldo es de
13.572,83 USD mostrando un pequeño incremento del 1%. A continuación la figura 4.2 que
muestra un detalle comparativo de la conformación de esta cuenta:

9.000

8.000 Sueldos y salarios

7.000 Rancho
Bono de alimentación
6.000
Décimo tercer sueldo
5.000
Décimo cuarto sueldo
4.000
Fondos de reserva
3.000 Vacaciones
2.000 Aporte patronal

1.000

-
2011 2012

Figura 7.7 Comparativo de Gastos Sueldos

169
 YY -1
3/3

Gastos de operación:

Gastos como materiales de oficina, servicios básicos, movilizaciones entre otros se registran en esta
cuenta porcentualmente se ha evidenciado una disminución del 39% que corresponde a un gasto
eventual por un servicio profesional. Al 31 de diciembre del 2012 esta cuenta presenta un saldo
por 3.295,43 USD.

Actos sociales:

Corresponden a gastos por realización de eventos y agasajos festivos a lo largo del año al 31 de
diciembre del 2012 presenta un saldo de 11.414,96 USD y una disminución del 8% frente al saldo
del año 2011 (12.352,64 USD).

Conclusión:

Después de realizar los procedimientos de auditoría podemos concluir que los saldos de Gastos al
31 de diciembre del 2012 son razonables.

ELABORADO POR: CJ
FECHA: 19-08-2014
APROBADO POR: MH
FECHA: 19-08-2014

170
4.5 Comunicación de Resultados

4.5.1 Dictamen del Auditor con Salvedades

Quito, 29 de septiembre del 2014

Señor Ingeniero

William Moya

Presidente del Club Social y Cultural de Servidores Públicos FAE.

Presente.-

De mi consideración:

He examinado los Estados de Situación Financiera del Club Social y Cultural de Servidores
Públicos FAE., por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 2012 y sus
correspondientes Estados de Resultados y notas a los mismos por el año terminado en esa fecha.
Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administración. Una de
mis obligaciones es la de expresar una opinión sobre dichos estados financieros con base en la
auditoría.

Realicé la auditoría financiera de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Esas
normas requieren que el examen sea realizado por un Profesional con entrenamiento adecuado,
debidamente inscrito en el Colegio de Contadores que actúe con independencia mental para
garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado
profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se realice un apropiado
estudio y evaluación del sistema de control interno para establecer el grado de confianza que le
merece y así determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar,
que se obtenga evidencia válida y suficiente por medio de técnicas de auditoría para obtener una
seguridad razonable sobre la situación financiera del Club, para emitir su opinión sobre la misma.

171
Una auditoría incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respalda las cifras
y las notas informativas sobre los estados financieros. Una auditoría también incluye la evaluación
de las normas o principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la
Administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para expresar mi opinión, excepto que
dentro del Componente Disponible en la cuenta de Inversiones no se registró los intereses ganados
y reinvertidos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Ángel Flores, por 1.385,15 USD., valor que
incrementó al Capital Social.

Además dentro de Cuentas por Cobrar Anticipo Supermaxi, se saldó a la cuenta e ingresó al Capital
Social, 314,67 USD., por valor mal registrado que se presentó con saldo negativo.

En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse revelado por el no
registro de los saldos de Inversiones y Cuentas por Cobrar por Anticipo Supermaxi, presentan
razonablemente la situación financiera del Club Social y Cultural de Servidores Públicos F. A. E.,
al 31 de diciembre del 2012, los resultados de sus operaciones por el año terminado en esa fecha,
de conformidad con normas o principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados
uniformemente.

Además, en mi opinión, el Club Social y Cultural de Servidores Públicos F. A. E., ha llevado su

contabilidad conforme a las normas legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los
libros y los actos de los administradores del Club, se ajustan a las disposiciones y a las decisiones
de la Directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas, en su caso, se llevan y
conservan debidamente; y el Club Social y Cultural de Servidores Públicos F. A. E., ha observado
las medidas adecuadas de control interno, de conservación y custodia de sus bienes y de los
terceros que pueden estar en su poder.

Carolina Jibaja Mera

172
4.5.2 Informe de Auditoría

CLUB SOCIAL Y CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS

DE LA FUERZA AÉREA ECUATORIANA (F. A. E.)

INFORME No.01-XCJM-2014

INFORME GENERAL

Informe de EXinternacionales, en la Comandancia General de la Fuerza

Informe de AUDITORÍA FINANCIERA realizado al Club Social y Cultural de Servidores
Públicos de la F. A. E., por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre
del 2012.

Quito – Ecuador

173
4.5.2.1 CAPÍTULO I: Información introductoria

 Motivo de la Auditoría

La presente Auditoría Financiera practicada al Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la

F. A. E., de la ciudad de Quito, se realiza con la finalidad de desarrollar el Proyecto de Tesis y
poder culminar con la carrera universitaria.

 Objetivos de la Auditoría

 El Objeto de la Auditoría al Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. de

la ciudad de Quito, es dictaminar los Estados Financieros preparados al 31 de diciembre
del 2012.
 Verificar el nivel de cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables.
 Verificar la legalidad y veracidad de las operaciones administrativas y financieras
efectuadas por el Club.

 Alcance de la Auditoría

La Auditoría de Estados Financieros al Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

comprende del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012.

 Base Legal

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. fue creado el 17 de Enero de 1992,

según Acuerdo Ministerial del Ministerio de Inclusión Social y Económica No. 100, publicado en
el Registro Oficial No. 885 del 28 de Febrero de 1992, constituyéndose con personería jurídica y
patrimonio propio.

 Principales disposiciones legales

Las actividades y operaciones del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. están
normadas por las siguientes disposiciones especificaciones:

- Código Civil Ecuatoriano

- Estatutos del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

174
 - Reglamento Interno del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.
vigente.

 Estructura orgánica

La organización del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. se rige por una
línea de autoridad y subordinación definida, lo cual permite la mejor administración y control de
todas las actividades que el Club desarrolla, sus niveles administrativos son los siguientes:

Nivel Legislativo:
 Asamblea General
 Directorio

Nivel Ejecutivo o Directivo:

 Presidente
 Vicepresidente

Nivel Asesor:
 Síndico

Nivel Auxiliar o de Apoyo:

 Tesorería
 Contabilidad

Nivel Operativo:
 Comisión Económica
 Comisión Relaciones Públicas
 Comisión Cultural, Social y Deportiva

Fuente: Estatutos del Club

 Objetivos de la entidad

Para la mejor consecución de los objetivos del Club, se establece las siguientes políticas
fundamentales:
a) Mantener un constante acercamiento entre los miembros de Servidores Públicos con las
autoridades de la Institución Militar, a fin de contribuir con el Comando General y elevar la
moral de los socios a través de los servicios y beneficios del Club y sus Núcleos.

175
b) Proyectar la actividad del Club hacia una organización de constante dinamismo y agilidad en
los servicios y los medios más adecuados, y mejores políticas a fin de que la actividad de la
Fuerza Aérea cumpla con sus propósitos frente al Estado.
c) Promover en los miembros la comprensión y conciencia de que el Núcleo se debe a la
colaboración intelectual, moral y económica, así como de servicios personales de todos sus
miembros.
d) Establecer las medidas adecuadas, para que las decisiones, resoluciones que se adopten, se
sustenten en análisis, estudios e informes por escrito, evitando las presunciones deliberadas y
subjetivas.
e) Promover programas de educación, de información y de medios que permitan conocer y
comprender los problemas de actualidad y otros temas de interés general.
f) Respetar y hacer respetar los derechos de todos los miembros.
g) Establecer mecanismos de control administrativo, económico y financiero.
h) Conducirse con honor y moral, rectitud, integridad, justicia y lealtad el cumplimiento de las
funciones de la Directiva, administrando con eficiencia y total entrega los recursos económicos
que se les ha confiado.
i) Sancionar cualquier incumplimiento a las estipulaciones contenidas en el reglamento.


Monto de los recursos examinados

En la ejecución de la acción de control, se determinaron los siguientes montos a analizar:

INGRESOS OTROS
PERIODO TOTAL
OPERACIONALES INGRESOS

Del 01 de enero al 31
$ 43.273,86 $ 12.809,02 $ 56.082,88
de diciembre 2012

 Servidores relacionados

Según ANEXO PP7, en donde se detallan los nombres, cargos y períodos de actuación de los
funcionarios principales del Club.

176
4.5.2.2 CAPÍTULO II: Resultados de la Auditoría

Control interno:

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E, no dispone de presupuesto

Realizada la evaluación del sistema de control interno del Club, se determinó que éste no dispone
de un presupuesto anual para el control y proyección de sus actividades económico financieras
durante el año, esto no permite efectuar un seguimiento y verificación del grado de cumplimiento
de los objetivos frente a los niveles de recaudación de los ingresos y de ejecución de egresos,
inobservó la Norma de Control Interno Responsabilidad por el Control Presupuestario y Control
Durante la Ejecución Presupuestaria.

Conclusión

El Club no dispone de un presupuesto para el desarrollo de sus actividades durante el año

económico, dificultando la evaluación del cumplimiento de los objetivos previstos.

Recomendación

Al Presidente del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

1. Dispondrá a la Tesorera la elaboración del presupuesto anual para el Club y controlará que se
mantenga una apropiada correlación entre los niveles de ingresos y gastos efectivos, estos
últimos no excederán los límites razonables para el cumplimiento de los objetivos del Club.

Sistema Contable

El sistema contable no despliega los movimientos de las cuentas de mayor de cuentas por cobrar de
años anteriores y tampoco emite las conciliaciones mensuales, inobservaron el Principio de Control
interno Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueban
la exactitud entre los saldos de las cuentas, debido a la falta de programación y de informe de
necesidad del Contador, dificultando para el análisis y seguimiento posterior.

Conclusión

El sistema contable aplicado en el Club, no permite obtener información detallada del rubro de
cuentas por cobrar y tampoco despliega las conciliaciones bancarias.

Recomendación

177
Al Presidente del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

2. Dispondrá a la Comisión Económica que realicen los trámites para conseguir la

implementación de requerimientos, en el programa contable de acuerdo con las necesidades,
para obtener la información financiera integral.

No existe el Manual de procedimientos contables

Al 31 de diciembre de 2012, el Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E., no

cuenta con un manual de procedimientos contables, que detallen los lineamientos y actividades que
se realizan para el registro y control de las operaciones financieras, tal como indica el principio de
control interno: Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones
cuidan errores. Observación que se dio por cuánto la Comisión económica no dispuso a
Contabilidad que se prepare dicho documento, situación que ocasiona que se desconozca de este
instrumento y el personal efectúe las actividades en forma mecánica.

Conclusión

La falta de un manual de procedimientos contables, ocasiona que el personal que labora en el área
contable no disponga de este documento que sirve de guía para el control financiero del Club, y
obtener la información financiera en forma oportuna.

Recomendación

Al Presidente del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

3. Disponga a la Comisión Económica que conjuntamente con el Contador y Tesorero elaboren el

Manual de procedimientos contables, el mismo que principalmente contendrá: guías y
lineamientos para los registros contables y de Tesorería, el que será revisado y aprobado por la
Directiva del Club, previo a su aplicación.

Asientos contables sin legalizar

Los asientos contables de los ingresos y diarios generales realizados por el Contador no son
legalizados con las firmas del Presidente, Tesorero y quién elaboró el asiento contable, inobservó el
Principio de Control interno: Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto
sea factible. Con éste se puede reforzar el control interno, observación que se presentó debido a

178
que estos una vez impresos, no son presentados para su aprobación y legalización correspondiente;
observación que origina que los diarios se encuentren sin firmas de responsabilidad.

Conclusión

Al no legalizar los diarios de ingresos y diarios generales con las firmas de los servidores
responsables, da lugar a que estos no sean conocidos y se mantengan incompletos.

Recomendación

Al Presidente del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

4. Disponga a la Comisión Económica supervise que todos los comprobantes de ingresos y diarios
generales sean legalizados por el Presidente, Tesorero y Contador, con el fin de que controlen y
firmen en los documentos indicados.

No se prepara listados con antigüedad de saldos de cuentas por cobrar

El contador no prepara mensualmente listados de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos, que
permitan conocer sobre la cobrabilidad de las deudas, tan sólo se emite el listado con la fecha del
préstamo sin indicar la fecha de vencimiento final, se inobservó el Principio de control Interno: No
deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de partida doble.
También se cometen errores; situación que dio lugar a que el Contador no obtenga el listado de
deudas en mora, ocasionando que no se gestione oportunamente ante los deudores, para el pago.

Conclusión

La falta de información sobre la antigüedad de los saldos de las cuentas por cobrar, no permite
gestionar en forma oportuna para el cobro, disminuyendo las disponibilidades e incrementando el
saldo.

Recomendación

Al Tesorero del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

5. Disponga al Contador que mensualmente obtenga el listado de cuentas por cobrar con
antigüedad de saldos e informe, con el fin de que se realicen las acciones de cobro en forma
inmediata.

179
Depósitos bancarios realiza el mismo recaudador

Los depósitos bancarios son preparados por el mismo recaudador, debido a la falta de personal en
el Club, no se observó el Principio de control interno: Deben fijarse claramente las
responsabilidades. Si no existe delimitación el control será ineficiente. Produciéndose
incompatibilidad de funciones y ocasionar observaciones por retrasos o anomalías con el dinero,
que afectarían a los recursos del Club.

Conclusión

El Club al no contar con personal ajeno a caja para que realice los depósitos, produce
incompatibilidad de funciones e incrementa el riesgo de que se presenten observaciones con el
disponible de la entidad.

Recomendación

Al Tesorero del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

6. Disponga a una persona ajena a caja que realice los depósitos en forma diaria e intacta y
entregue los depósitos a Contabilidad para el control y registro inmediato.

Recaudaciones y documentos importantes sin seguridad

Las recaudaciones de dinero en efectivo y especies o documentos importantes del Club no están
debidamente guardadas, ya que estos se mantienen en el escritorio bajo llaves, debido a la ausencia
de una caja fuerte, situación que puede afectar a los recursos del Club, por el alto riesgo de que
estos sean sustraídos.

Conclusión

Al no contar con una caja fuerte para guardar los dineros y documentos importantes del Club,
ocasiona que se incremente el riesgo de pérdida y afecten a la economía del Club.

Recomendación

Al Tesorero del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

180
7. Presupueste y adquiera una caja fuerte para que se guarden los dineros recaudados y
documentos u otros que sean de propiedad del Club, con fin de precautelar los recursos y evitar
se presenten observaciones al respecto.

Manejo del fondo de caja chica sin normativa

Para el manejo del fondo de caja chica no se ha normado los montos a cubrir con este fondo,
pudiendo el encargado realizar gastos sin límite, además el custodio es la Auxiliar Contable que
registra y maneja el fondo, incumplen el Principio de control interno: Ninguna persona individual
debe tener a su cargo completamente una transacción comercial; deficiencia que se dio porque no
se cuenta con una Directiva para el manejo de este fondo, ocasionando incompatibilidad de
funciones.

Conclusión

La falta de normativa para el manejo y control del fondo de caja chica, dio lugar a que los gastos de
caja chica se realicen sin límites y la encargada sea la que registra y controla el fondo.

Recomendaciones

Al Tesorero del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

8. Designe encargado de caja chica a un custodio que sea independiente de las funciones del
registro contable.
9. Disponga al Contador elabore una Directiva para el manejo y control del fondo de caja chica,
en el que se detalle en especial sobre los gastos a realizar y sus montos máximos que cubrirán
con este fondo, la manera de liquidar y reposición del mismo cuando esté por agotarse.

CUENTAS EXAMINADAS

Bancos

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos FAE. Para el mejor y control del disponible
bancario mantiene una cuenta corriente al 31 de diciembre del 2012, cuyo saldo se detalla:

SALDO CONTABLE

181
BANCOS: RUMIÑAHUI cuenta corriente N° 48105170-4 199,329.93 USD

TOTAL 199,329.93 USD

El valor total al que asciende el saldo de la cuenta bancos es de 199,329.93 USD., al 31 de

diciembre del 2012, este saldo no ha sido objeto de ajuste o reclasificación.

El archivo de cheques pagados y devueltos por el banco no se encontró completo, debido a que el
Asistente Contable no creó y mantuvo en orden secuencial los cheques pagados, ocasionando que
no se ubiquen cheques en revisiones posteriores, dificultando el control posterior.

Conclusión

La falta de un archivo ordenado de los cheques cobrados por los beneficiarios y devueltos por el
banco, origina que no se pueda contar con un archivo completo para revisiones posteriores.

Recomendación

Al Tesorero del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

10. Disponga al Contador que mantenga un archivo de los cheques cobrados por los beneficiarios,
con el fin de facilitar el control y permitir transparentar los pagos con cheque.

Bienes de larga duración

Los bienes de larga duración del Club social y cultural de los Servidores Públicos de la FAE., al 31
de diciembre de 2012 presentan un saldo total de 11 429,32 USD., detallado como sigue:

Muebles y Enseres 36,99 USD.

Equipo de computación 11 317,87 USD.

Equipo de oficina 74,46 USD.

TOTAL 11 429,32 USD.

182
De la constatación física de los bienes de larga duración pertenecientes al Club, se observó la falta
de codificación de los mismos, lo que dificulta su identificación y ubicación, inobservó la Norma
de Control Interno Identificación de los bienes de larga duración.

Conclusión

Los bienes de larga duración pertenecientes al Club, no mantienen una codificación que permita
una adecuada identificación y ubicación.

Recomendación

Al Presidente del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

11. Dispondrá al Contador, implementar una adecuada codificación para identificar

individualmente a los bienes de larga duración del Club, en asociación con el Plan General de
cuentas, este código de identificación llevarán todos los bienes en una parte visible. Además el
custodio de los mismos deberá firmar un documento de recepción.

Inversiones

Realizado el análisis de la cuenta inversiones del Club social y cultural de los Servidores Públicos
de la FAE., durante el periodo examinado, se determinó que la inversión por 51 193,14 USD., que
se mantiene en la Cooperativa Ángel Flores no se registró el cobro de los intereses que se
reinvirtieron el 4 de diciembre de 2012, por 1 385,15 USD., situación que se presentó debido a que
el Tesorero no presentó al Contador esta transacción, ocasionando que el saldo se encuentre
subestimado, el cual fue objeto de ajuste de auditoria, con la finalidad de presentar el saldo real de
la inversión a la fecha de corte de la Auditoría.

Conclusión

La cuenta inversiones congeladas que presenta un saldo contable de 51 193,14 USD., fue objeto de
ajuste de auditoria por el valor de 1 385,15 USD, obteniendo un saldo de 52 578,29 USD.,
conciliado con el certificado de inversión al 31 de diciembre del 2012.

Recomendación

12. El Contador del Club, registrará el ajuste N° 01 constante en hoja adjunta, con la finalidad de
presentar el saldo real de la cuenta inversiones congeladas al 30 de septiembre del 2012.

183
Patrimonio

El capital del Club de Empleados Civiles del Comando General FAE está formado por las
aportaciones iniciales de los socios, el saldo contable al 31 de diciembre de 2012 es de 1 897,05
USD., saldo que fue incrementado en 1 699,82 USD., por efecto de los ajustes siguientes:

SALDO CONTABLE

Patrimonio 1 897,05 USD.

Ajuste No.1 Intereses en Inversión no reg. 1 385,15 USD.

Ajuste No.2 saldo negativo de cuentas por Cobrar 314,67 USD.

SALDO AJUSTADO 3 596,87 USD.

Conclusión

La cuenta Patrimonio que presentó un saldo contable de 1 897,05 USD., fue objeto de ajustes de
auditoria por el valor de 1 385,15 USD, obteniendo un saldo de 52 578,29 USD.

Recomendación

Al Presidente del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.

13. Dispondrá al Tesorero que al finalizar el ejercicio económico presente al Contador todas las
operaciones. Además realice el ajuste N° 01 y No.2 constante en hoja adjunta, con la finalidad
de presentar el saldo real de la cuenta con saldo real al 31 de diciembre de 2012.

Ingresos

Analizada la documentación de ingresos del Club social y cultural de Servidores Públicos de la

FAE, durante el periodo examinado se determinó el siguiente resultado:

- Por concepto de intereses en préstamos, intereses en inversiones, comisiones ganadas, intereses

en cuenta corriente entre otros, el Club ha obtenido un total de ingresos de 56 082,88 USD., los
que se encuentran adecuadamente presentados.

184
Egresos
Analizada la documentación de egresos del Club social y cultural de Servidores Públicos de la
FAE., durante el periodo examinado se determinó el siguiente resultado:

- Con relación a los gastos administrativos como sueldos y beneficios sociales, gastos de
operación y actos sociales incurridos durante el periodo examinado, estos totalizan 28 408,90
USD., los que se encuentran presentados adecuadamente.

Conclusión

El Club social y cultural de Servidores Públicos de la FAE, durante el periodo examinado ha

obtenido una utilidad de 27 673,98 USD.

Elaborado por:

Carolina Jibaja

185
 CAPÍTULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

 La Auditoría Financiera realizada al Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F.

A. E. de la ciudad de Quito, por el período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012,
contiene en el informe respectivo comentarios, conclusiones y recomendaciones de gran
utilidad para el fortalecimiento del sistema de control interno aplicado en dicha
organización y la toma de acertadas decisiones por parte del Directorio.

 Los estados financieros del Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E.,
con corte al 31 de diciembre del 2012, presentan un dictamen con salvedades sin
desviaciones legales, los mismos que, excepto por los asuntos de las salvedades presentan
razonablemente en todos los aspectos de importancia, la situación financiera del Club a la
fecha de corte de la presente auditoría.

 La presente práctica profesional ha permitido al alumno egresado en Contabilidad y

Auditoría trasladar al lugar de trabajo los diferentes conocimientos teóricos adquiridos
durante los 10 semestres anteriores a la ejecución de la presente tesis, aquí se desarrolla la
Auditoría Financiera y se recopila la información suficiente y competente para poder
dictaminar Estados Financieros, de esta manera el futuro Auditor obtiene una formación
teórica-práctica en el campo profesional lo que garantiza la calidad del mismo.

186
5.2 RECOMENDACIONES

 El desarrollo del tema “AUDITORÍA FINANCIERA AL CLUB SOCIAL Y

CULTURAL DE SERVIDORES PÚBLICOS DE LA F. A. E., DE LA CIUDAD DE
QUITO POR EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2012”, recopila gran parte de teoría y contiene un ejercicio práctico de auditoría financiera
sustentando con papeles de trabajo, el cual constituye una guía para futuras obras
personales ya que representa una experiencia muy importante en la vida personal y
profesional.

 Debido al constante cambio económico y social del país, también los métodos de
enseñanza-aprendizaje están inmersos en estos cambios, razón por la cual las diferentes
instituciones educativas a nivel superior deben dar igual importancia al aprendizaje tanto
teórico como práctico, para conseguir profesionales acorde con las exigencias de un mundo
cambiante y de mercado globalizado.

187
 BIBLIOGRAFÍA

Arena Jeanpag, P. (19 de Febrero de 2014). Metodología de la Auditoría Fiscal. Obtenido de

Ciberconta: http://www.ciberconta.inuzar.es

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de Auditoría. Obtenido de Blog de la Federación Nacional de Contadores del Ecuador:
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http://auditoriadesistemasunah.blogspot.com/2012/04/pruebas-de-cumplimento-vs-
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188
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Pany, Auditoría un Enfoque Integral (12a ed., pág. 29). Colombia: McGraw-Hill
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Interamericana.

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Auditoría: Concepto, clases y evolución (14a ed., pág. 10). México: McGraw-Hill
Interamericana.

Whittington, R., & Pany, K. (2005). Normas de información. En R. Whittington, & K. Pany,
Principios de Auditoría (14a ed., pág. 29). México: McGraw-Hill Interamericana.

189
 ANEXOS

PAPELES DE TRABAJO PLANIFICACIÓN PRELIMINAR (PP)

190
PP 1: Notificación de inicio de Auditoría

191
PP 2: Estatutos del Club

192
PP 3: Reglamento Interno

193
PP 4: Registro en el Ministerio de Inclusión Económica y Social de la
Directiva

194
PP 5: Organigrama Estructural

ASAMBLEA GENERAL

DIRECTORIO

PRESIDENTE

VICEPRESIDENTE

SÍNDICO

TESORERÍA CONTABILIDAD

COMISIONES

Comisión Comisión Relaciones Comisión Cultural,

Económica Públicas Social y Deportiva

195
PP 6: Registro Único de Contribuyentes (RUC)

196
197
PP 7: Funcionarios Principales

DIRECTIVA

PERÍODO DE

GESTIÓN
N° NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

DESDE HASTA

1 ING. WILLIAM OMAR PRESIDENTE 06-2012 Continua

MOYA ALBUJA

2 SRA. ADRIANA DEL VICEPRESIDENTE 06-2012 Continua

PILAR CARRILLO

GRANDA

3 LCDA. MAYRA DEL TESORERA 06-2012 Continua

ROCÍO LASCANO ERAZO

4 SRA. NARCISA LASTENIA SECRETARIA 06-2012 Continua

TORRES VASQUEZ

5 AB. JOSÉ MANUEL SÍNDICO 06-2012 Continua

GUALOTO USHINA

6 JOSE HUMBERTO ROMO VOCAL 06-2012 Continua

HERNÁNDEZ PRINCIPAL ALA

11

7 XIMENA CUMANDA VOCAL SUPLENTE 06-2012 Continua

REALPE ARIAS ALA 11

198
 8 CELSO ALBACURA VOCAL 06-2012 Continua

CUTUCUAMBA ACADEMIA DE

GUERRA

ADMINISTRATIVO-CONTABLE

PERÍODO DE

GESTIÓN
N° NOMBRES Y CARGO

APELLIDOS DESDE HASTA

1 LCDO. GIOVANNY CONTADOR 12-2012 Continua

JIMÉNEZ

2 SRA. SANDRA PAULINA AUX. 2007 Continua

MELO ANÁNGONO CONTABLE

3 SRA. GABRIELA SECRETARIA 10-2009 Continua

SORAIDA YEPEZ

QUILCA

199
PP 8: Fuentes de Información

Las fuentes de información que dispone el Club para el desarrollo de la presente auditoría son:

FUENTE FUNCIONARIO CUSTODIO UBICACIÓN

Estatutos del club Presidente y Contador Archivo del Club

Reglamentos Internos del Club Presidente, Tesorera y Contador Archivo del Club

Registros Contables Contador Archivo Contable

Estados Financieros Contador Archivo Contable

Comprobantes de Ingreso y Contador Archivo Contable

documentación sustentatoria

Comprobantes de Egreso y Contador Archivo Contable

documentación sustentatoria

Documentación administrativa enviada Secretaria Archivo de

y recibida Secretaría

Documentación Contable enviada y Contador Archivo Contable

recibida

200
PP 9: Principales actividades operacionales del Club

El Club Social y Cultural de Servidores Públicos de la F. A. E. realiza las siguientes actividades

más importantes:

 Otorgar préstamos ordinarios según la disponibilidad económica del Club.

 Otorgar ayudas económicas a todos los miembros considerando siempre su liquidación y

alcance mensual.

 Servicio de Cesantía y mortuoria para sus miembros y familiares directos.

 Desarrollar eventos sociales con el objeto de integrar a los miembros.

201
PP 10: Principales políticas operacionales y contables del Club

Para la mejor consecución de los objetivos del Club, se establece las siguientes políticas

fundamentales:

j) Mantener un constante acercamiento entre los miembros de Servidores Públicos con las

autoridades de la Institución Militar, a fin de contribuir con el Comando General y

elevar la moral de los socios a través de los servicios y beneficios del Club y sus

Núcleos.

k) Proyectar la actividad del Club hacia una organización de constante dinamismo y

agilidad en los servicios y los medios más adecuados, y mejores políticas a fin de que

la actividad de la Fuerza Aérea cumpla con sus propósitos frente al Estado.

l) Promover en los miembros la comprensión y conciencia de que el Núcleo se debe a la

colaboración intelectual, moral y económica, así como de servicios personales de todos

sus miembros.

m) Establecer las medidas adecuadas, para que las decisiones, resoluciones que se

adopten, se sustenten en análisis, estudios e informes por escrito, evitando las

presunciones deliberadas y subjetivas.

n) Promover programas de educación, de información y de medios que permitan conocer

y comprender los problemas de actualidad y otros temas de interés general.

o) Respetar y hacer respetar los derechos de todos los miembros.

p) Establecer mecanismos de control administrativo, económico y financiero.

q) Conducirse con honor y moral, rectitud, integridad, justicia y lealtad el cumplimiento

de las funciones de la Directiva, administrando con eficiencia y total entrega los

recursos económicos que se les ha confiado.

r) Sancionar cualquier incumplimiento a las estipulaciones contenidas en el reglamento.

202
Entre sus principales políticas contables están las siguientes:

a) El control contable de los recursos financieros y materiales se realiza por partida doble,

además se observa los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PACGA),

Políticas de Contabilidad y Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).

b) Los registros contables incluye las actividades económico-financieras en su totalidad.

c) El registro de las operaciones se realiza mediante el Software Administración y

Finanzas, Automatización de procesos de Gremios y Empresas, lo que permite obtener

en cualquier momento información confiable y oportuna.

203
PP 11: Balance General al 31 de diciembre de 2012

204
205
206
PP 12: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2012

207
PP 13: Distribución del tiempo a ser empleado en la auditoría

Fases Días Desde Hasta

laborables

Planificación Preliminar 7 días 25 de junio de 2014 04 de julio de 2014

Planificación Específica 15 días 07 de julio de 2014 25 de julio de 2014

Ejecución 30 días 01 de agosto de 2014 05 de septiembre de

2014

Comunicación de resultados 17 días 08 de septiembre de 30 de septiembre de

2014 2014

208