3
S ección
C ontabilidad
Informe Contable
Casuística aplicada sobre la retención del Impuesto a la
Renta de quinta categoría 2016
1. ASPECTOS GENERALES
En el presente informe continuaremos
con el desarrollo de casos prácticos de
la retención rentas de quinta categoría
correspondientes al de ejercicio 2016,
considerando las tasas del Impuesto
a la Renta 2016 aplicable a personas
naturales y la nueva UIT 2016 (S/ 3
950). En ese sentido a continuación
presentamos tres casos que han sido
desarrollados teniendo en cuenta el
procedimiento establecido en el Re-
glamento del Impuesto a la Renta, los
cuales muestran de manera didáctica
los cálculos efectuados y la comproba-
ción de la retención efectuada.
CASO N° 3
RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA A
UN TRABAJADOR QUE INGRESA
A MEDIADOS DEL EJERCICIO A
LA EMPRESA PERO QUE TRABAJÓ
ANTERIORMENTE PARA OTRO
EMPLEADOR
Datos Generales
CONCEPTOS
Trabajador: Eduardo Patricio Pinedo Salazar
Régimen Laboral: Común
Enero a Junio 2016: Remuneración Total
S/ 35 450
percibida del anterior empleador
Retención del Impuesto a la Renta efectua-
S/ 1 485
da por el anterior empleador
Meses de Julio a setiembre 2016 (no perci-
S/
bió remuneraciones de ningún empleador)
Octubre a Diciembre 2016: Remuneración
Mensual del nuevo empleador (Incluye S/ 6 000
asignación familiar)
Gratificación Ordinaria de Diciembre 2016
Bonificación extraordinaria de Diciembre 2016
INFORME
• Casuística aplicada sobre la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoria 2016 - Parte Final................. 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
• Cierre Contable en Empresas de Servicios ................................................................................................. 31
ALERTA CONTABLE
• Declaran inconstitucional la obligación de presentar EEFF auditados................................................................ 35
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
- Parte Final -
SOLUCIÓN: Al respecto cabe mencionar que el in-
En el presente caso se observa que ciso c) del artículo 41º del Reglamen-
el trabajador ha laborado de ene- to de la Ley del Impuesto a la Renta
ro a junio en una empresa y que (aprobado por Decreto Supremo Nº
en dicho lapso de tiempo ha gene- 122-94-EF) señala que en los casos de
rado una renta de quinta categoría trabajadores que hubieran percibido re-
de S/ 35 450 y su empleador le ha muneraciones de más de un empleador
retenido la suma de S/ 684. En tal en un mismo ejercicio, para efecto de la
sentido se entiende que dicho em- retención, el nuevo empleador conside-
pleador al cese de sus labores le rará las remuneraciones y retenciones
entregó el certificado de rentas y acreditadas según el certificado a que
retenciones de quinta categoría del se refiere el artículo 45º del RLIR.
2016, por los meses laborados. A continuación presentamos el modelo
del certificado de rentas y retenciones.
CERTIFICADO DE REMUNERACIONES Y DE RETENCIONES
POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Enero a Junio del Ejercicio Gravable 2016
(Artículo 75º de la Ley del D.S. Nº 179-2004-EF, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y Arts. 40º y 46 del
Decreto Supremo Nº 122-94-EF, Reglamento del Impuesto a la Renta)
INVERSIONES DEL ORIENTE S.A.C. con RUC Nº 20452548574, con domicilio fiscal en Av. Los Pinos N° 1245
Distrito de Lince, provincia y departamento de Lima, representado por el Sr. Benjamín Jaramillo Astete con DNI
N° 02541251 según poder inscrito en la Partida Nº 2683314 del Registro de Personas Jurídicas de Lima y Callao.
CERTIFICA:
Que, Don Eduardo Patricio Pinedo Salazar, identificado con DNI Nº 13242567 y con domicilio en Calle Los
Geranios N° 254. Distrito de Barranco, provincia y departamento de Lima, ha percibido un total de S/ 35
450 (TREINTA Y CINCO MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA SOLES CON 00/100), en su calidad de trabajador
MONTO dependiente de nuestra empresa con el cargo de Asistente Administrativo, y se le ha retenido el importe
de S/ 624 (SEISCIENTOS VEINTICUATRO SOLES CON 00/100) por concepto de Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría, correspondiente a los meses laborados de enero a junio del Ejercicio 2016.
Lima, 02 de julio de 2016
INVERSIONES DEL ORIENTE S.A.C.
Sr. Benjamín Jaramillo Astete
Gerente General
0
En ese sentido, este certificado debe Por consiguiente, el nuevo empleador
ser presentado por el Sr. Eduardo efectuará el cálculo de retenciones
Pinedo a su nuevo empleador, para del Impuesto a la Renta de Quinta
efectos de considerarlo en sus fu- categoría por los meses de octubre a
S/ 3 000 turas retenciones del Impuesto a la diciembre de 2016 de acuerdo al pro-
S/ 270 Renta. cedimiento descrito por el Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, no
Primera Quincena - Abril 2016 27
Sección Contabilidad
obstante se debe tener en cuenta los anterior empleador de enero a ju- efectuada por el anterior empleador
siguientes aspectos: nio 2016 de S/ 35 450. de enero a junio 2016 de S/ 624.
- En dicho cálculo se debe incluir la - En dicho cálculo se debe incluir la Por lo cual, veamos a continuación el
Remuneración Total percibida del Retención del Impuesto a la Renta desarrollo del caso.

RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 2016 A UN TRABAJADOR QUE INGRESA A MEDIADOS DEL EJERCICIO A
LA EMPRESA PERO QUE TRABAJÓ ANTERIORMENTE PARA OTRO EMPLEADOR
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Remuneración Mensual 6 000,00 6 000,00 6 000,00
Meses que faltan en el ejercicio 3 2 1
Remuneración mensual proyectada 18 000,00 12 000,00 6 000,00
Gratificaciones ordinarias del ejercicio 3 000,00 3 000,00 3 000,00
Remuneraciones de meses anteriores
35 450,00 35 450,00 35 450,00
EMPLEADOR ANTERIOR)
Remuneraciones de meses anteriores 0,00 6 000,00 12 000,00
Bonificación extraordinaria - Ley N° 29351 de meses
anteriores
Otras remuneraciones de meses anteriores
Renta Anual Proyectada 56 450,00 56 450,00 56 450,00
Deducción de 7 UIT (7 x S/. 3,950 = 27,650) -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00
Renta Neta Anual Proyectada 28 800,00 28 800,00 28 800,00
Impuesto a la Renta (1 er tramo: 8 %) 1 580,00 1 580,00 1 580,00
Impuesto a la Renta (2 do tramo: 14 %) 1 267,00 1 267,00 1 267,00
Total Impuesto a la Renta 2 847,00 2 847,00 2 847,00
Deducción de retenciones anteriores (Proc. General) 0,00 0,00 1 112,00
Deducción de retenciones anteriores (Proc. Adicional)
Deducción de meses anteriores (EMPLEADOR ANTERIOR) 624,00 624,00 624,00
Importe Neto 2 223,00 2 223,00 1 111,00
Factor para dividir (impuesto / x) 4 4 1
Retención mensual (Procedimiento General) 555,75 555,75 1 111,00
PROCEDIMIENTO ADICIONAL
Renta Neta Anual Proyectada 28 800,00
Bonificación extraordinaria - Ley N° 29351 270,00
Total 29 070,00
Impuesto a la Renta (1 er tramo: 8 %) 1 580,00
Impuesto a la Renta (2 do tramo: 14 %) 1 304,80
Total Impuesto a la Renta 2 884,80
Monto del Impuesto calculado (Proc. General) 2 847,00
Retención mensual (Procedimiento Adicional) 37,80
Monto total de retención mensual 555,75 555,75 1 148,80
Monto total de retención mensual (Redondeo) 556 556 1 149 2 261,00

A manera de comprobación de la re- CASO N° 4 ñala que en el caso que un trabajador

tención efectuada, veamos el siguien- labore para más de un empleador,
te análisis: RETENCIONES DE QUINTA la retención lo deberá efectuar aquel
CATEGORIA DEL EJERCICIO 2016 empleador que pague la mayor renta.
DETALLE MONTO DE UN TRABAJADOR QUE Asimismo, el artículo 44º del Regla-
REMUNERACIÓN Y OTROS (ENERO – JUNIO 2016) 35 450,00 LABORA PARA DOS EMPLEADORES mento de la LIR establece las siguien-
REMUNERACIÓN (JULIO - SETIEMBRE 2016) 0,00 Datos Generales tes disposiciones:
REMUNERACIÓN (OCTUBRE – DICIEMBRE 2016) 18 000,00 CONCEPTOS MONTO a) Los trabajadores que perciban re-
GRATIFICACIÓN ORDINARIA DE DICIEMBRE 2016 3 000,00 Trabajador: Carlos Vega Muñante muneraciones consideradas de
BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA DE DICIEMBRE 2016 270,00 Régimen Laboral Común quinta categoría quedan obligados
Remuneración Mensual que percibe del a presentar a su empleador y éste
IMPORTE TOTAL SUJETO A RENTA DE QUINTA 56 720,00
Empleador A a exigirles una declaración jurada
DEDUCCIÓN DE 7 UIT (27 650,00) (Incluye asignación familiar) S/ 4 000 en la que conste los créditos a que
RENTA NETA ANUAL 29 070,00 Remuneración Mensual que percibe del tienen derecho de acuerdo a las si-
IMPUESTO A LA RENTA (1er Tramo: 8 %) 1 580,00
Empleador B guientes normas:
(Incluye asignación familiar) S/ 1 000
IMPUESTO A LA RENTA (2do Tramo: 14 %) 1 304,80 - Los trabajadores que se encuen-
Gratificaciones Ordinarias del Ejercicio
TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2 884,80 (Empleador A + B)
S/ 10 000 tren prestando servicios al inicio
del ejercicio gravable, la presen-
IMPUESTO A LA RENTA (Redondeo) 2 885,00 Bonificación extraordinaria de Julio 2016 S/ 450
tarán dentro de los quince (15)
Bonificación extraordinaria de Diciembre 2016 S/ 450
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL
(624,00) primeros días del citado ejerci-
EMPLEADOR ANTERIOR
SOLUCIÓN: cio.
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL
EMPLEADOR ACTUAL
(2 261.00) En primer lugar debemos mencionar - Los trabajadores que ingresen con
IMPORTE RETENIDO EN EXCESO O EN DEFECTO 0.00
que el artículo 75º de la Ley del Im- posterioridad al inicio del ejercicio
puesto a la Renta (en adelante LIR) se- gravable, la presentarán dentro

28 Asesor Empresarial
 Sección Contabilidad
de los primeros quince (15) días las remuneraciones percíbidas de c) El incumplimiento por parte de los
siguientes a la fecha de ingreso. otros empleadores para que éste trabajadores a la presentación de
- Cuando los créditos consigna- las acumule y efectúe la retención la declaración jurada mencionada
dos en la declaración jurada correspondiente. En el mes en que no exime al empleador de la obli-
experimenten variación, los tra- dichas remuneraciones varíen, el gación de efectuar las retenciones
bajadores deberán actualizar- trabajador está obligado a infor- correspondientes a las remunera-
la dentro de los diez (10) días mar de tal hecho al empleador que ciones que él abone.
siguientes a aquel en el que se efectúa la retención, quien las con- Por consiguiente en el caso descrito,
produzca el hecho que origina siderará para el cálculo de la reten- se observa que la retención lo de-
la variación. ción correspondiente. berá efectuar el Empleador A, para
b) Aquéllos que perciban dos o más lo cual el trabajador debe informar-
Copia de dichas declaraciones jura- le que percibe otra remuneración
remuneraciones de quinta cate- das debidamente recepcionada de- por parte de su Empleador B. En
goría deberán presentarla ante berá ser entregada por el trabajador ese sentido el Empleador A debe
el empleador que page la remu- a sus otros empleadores, a efecto de efectuar la retención del Impuesto
neración de mayor monto, inclu- que no se practique las retenciones a a la Renta de Quinta Categoría de
yendo la información referente a que estuviesen obligados. acuerdo al siguiente análisis:
RETENCIONES DE QUINTA CATEGORÍA EJERCICIO 2016 - TRABAJADOR QUE LABORA PARA DOS EMPLEADORES

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

Remuneración mensual del Emepleador A 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00

Remuneración mensual del Emepleador B 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00

Total Remuneraciones 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00

Meses que faltan en el ejercicio 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

Remuneración mensual proyectada 60 000,00 55 000,00 50 000,00 45 000,00 40 000,00 35 000,00 30 000,00 25 000,00 20 000,00 15 000,00 10 000,00 5 000,00

Gratificaciones ordinarias 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00

Remun. de meses anteriores - 5 000,00 10 000,00 15 000,00 20 000,00 25 000,00 30 000,00 35 000,00 40 000,00 45 000,00 50 000,00 55 000,00

Bonificación Ext - Ley N° 29351 de meses ant. 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00

Otras remun. de meses anteriores -

Renta Anual Proyectada 70 000,00 70 000,00 70 000,00 70 000,00 70 000,00 70 000,00 70 000,00 70 450,00 70 450,00 70 450,00 70 450,00 70 450,00

Deducción de 7 UIT (7 x S/ 3,950 = 27 650) -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00

Renta Neta Anual Proyectada 42 350,00 42 350,00 42 350,00 42 350,00 42 350,00 42 350,00 42 350,00 42 800,00 42 800,00 42 800,00 42 800,00 42 800,00

Imp. a la Renta (1 er tramo: 8 %) 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00

Imp. a la Renta (2 do tramo: 14 %) 3 164,00 3 164,00 3 164,00 3 164,00 3 164,00 3 164,00 3 164,00 3 227,00 3 227,00 3 227,00 3 227,00 3 227,00

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 4 744,00 4 744,00 4 744,00 4 744,00 4 744,00 4 744,00 4 744,00 4 807,00 4 807,00 4 807,00 4 807,00 4 807,00

Deducción de retenciones anteriores

0,00 0,00 0,00 1 185,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 2 768,00 3 163,00 3 163,00 3 163,00 4 348,00
(Procedimiento General)

Deducción de retenciones anteriores

63,00 63,00 63,00 63,00 63,00
(Procedimiento Adicional)

Importe Neto 4 744,00 4 744,00 4 744,00 3 559,00 3 164,00 3 164,00 3 164,00 1 976,00 1 581,00 1 581,00 1 581,00 396,00

Factor para dividir (impuesto / x) 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retención mensual (Procedimiento General) 395,33 395,33 395,33 395,44 395,50 395,50 395,50 395,20 395,25 395,25 395,25 396,00

PROCEDIMIENTO ADICIONAL

Renta Neta Anual Proyectada 42 350,00 42 800,00

Bonificación Ext. - Ley N° 29351 450,00 450,00

Total 42 800,00 43 250,00

Imp. a la Renta (1 er tramo: 8 %) 1 580,00 1 580,00

Imp. a la Renta (2 do tramo: 14 %) 3 227,00 3 290,00

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 4 807,00 4 870,00

Monto del Impuesto calculado

4 744,00 4 807,00
(Procedimiento General)

Retención mensual (Procedimiento Adicional) 63,00 63,00

Monto total de retención mensual 395,33 395,33 395,33 395,44 395,50 395,50 458,50 395,20 395,25 395,25 395,25 459,00

Monto total de retención mensual (Redondeo) 395 395 395 395 396 396 459 395 395 395 395 459 4,870

Primera Quincena - Abril 2016 29

Sección Contabilidad
A manera de comprobación de la re- DETALLE MONTO CONCEPTOS MONTO
tención efectuada, veamos el siguien- TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 4 870,00 Trabajador: Segundo Casas Navarro
te cálculo: RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA (4 870,00) Régimen Laboral Común
IMPORTE RETENIDO EN EXCESO O EN DEFECTO 0,00 Remuneración Mensual de Enero a Di-
DETALLE MONTO S/ 4 000
ciembre 2016 (Incluye asignación familiar)
REMUNERACIÓN (ENERO – DICIEMBRE 2016) 60 000,00
Participación en las Utilidades
GRATIFICACIONES (JULIO Y DICIEMBRE 2016) 10 000,00 CASO N° 5 (Marzo 2016)
S/ 40 000
BONIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
(JULIO Y DICIEMBRE 2016)
900,00 RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA Gratificación Ordinaria
S/ 8 000
(Julio y Diciembre 2016)
IMPORTE TOTAL SUJETO A RENTA DE QUINTA 70 900,00
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Bonificación extraordinaria recibida en
DEDUCCIÓN DE 7 UIT (27 650,00)
A UN TRABAJADOR QUE PER- julio 2016
S/ 360
RENTA NETA ANUAL 43 250,00 CIBE PARTICIPACIÓN EN LAS Bonificación extraordinaria recibida en
IMPUESTO A LA RENTA (1er Tramo: 8 %) 1 580,00 UTILIDADES Diciembre 2016
S/ 360

IMPUESTO A LA RENTA (2do Tramo: 14 %) 3 290,00

Datos Generales: SOLUCIÓN:

RETENCIONES DE QUINTA CATEGORÍA 2016 DE UN TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA QUE PERCIBE PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Remuneración Mensual 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00 4 000,00
Meses que faltan en el ejercicio 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Remuneración mensual proyectada 48 000,00 44 000,00 40 000,00 36 000,00 32 000,00 28 000,00 24 000,00 20 000,00 16 000,00 12 000,00 8 000,00 4 000,00
Gratificaciones ordinarias del ejercicio 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00 8 000,00
Remuneraciones de meses anteriores - 4 000,00 8 000,00 12 000,00 16 000,00 20 000,00 24 000,00 28 000,00 32 000,00 36 000,00 40 000,00 44 000,00
Bonificación extraordinaria -
360,00 360,00 360,00 360,00 360,00
Ley N° 29351 de meses anteriores
Participación en las utilidades pagadas
40 000,00 40 000,00 40 000,00 40 000,00 40 000,00 40 000,00 40 000,00 40 000,00 40 000,00
en meses anteriores
Otras remuneraciones de meses anteriores -
Renta Anual Proyectada 56 000,00 56 000,00 56 000,00 96 000,00 96 000,00 96 000,00 96 000,00 96 360,00 96 360,00 96 360,00 96 360,00 96 360,00
Deducción de 7 UIT (7 x S/. 3,950 =
-27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00 -27 650,00
27,650)
Renta Neta Anual Proyectada 28 350,00 28 350,00 28 350,00 68 350,00 68 350,00 68 350,00 68 350,00 68 710,00 68 710,00 68 710,00 68 710,00 68 710,00
Impuesto a la Renta
1 er tramo: Hasta 5 UIT (19,750): 8 % 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00 1 580,00
2 do tramo: Mas de 5 UIT hasta 20 UIT : 14 % 1 204,00 1 204,00 1 204,00 6 804,00 6 804,00 6 804,00 6 804,00 6 854,40 6 854,40 6 854,40 6 854,40 6 854,40
Total Impuesto a la Renta 2 784,00 2 784,00 2 784,00 8 384,00 8 384,00 8 384,00 8 384,00 8 434,40 8 434,40 8 434,40 8 434,40 8 434,40
Deducción de retenciones anteriores
0,00 0,00 0,00 696,00 928,00 928,00 928,00 1 624,00 1 856,00 1 856,00 1 856,00 2 552,00
(Procedimiento General)
Deducción de retenciones anteriores
5 600 00 5 600 00 5 600 00 5 600 00 5 650 00 5 650 00 5 650 00 5 650 00 5 650 00
(Procedimiento Adicional)
Importe Neto 2 784,00 2 784,00 2 784,00 2 088,00 1 856,00 1 856,00 1 856,00 1 160,40 928,40 928,40 928,40 232,40
Factor para dividir (impuesto /x) 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención mensual (Procedimiento
232,00 232,00 232,00 232,00 232,00 232,00 232,00 232,08 232,10 232,10 232,10 232,40
General)
PROCEDIMIENTO ADICIONAL
Renta Neta Anual Proyectada 28 350,00 68 350,00 68 710,00
Participación en las utilidades 40 000,00
Bonificación extraordinaria -
360,00 360,00
Ley N° 29351
Total 68 350,00 68 710,00 69 070,00
Impuesto a la Renta
1 er tramo: Hasta 5 UIT (19,750): 8 % 1 580,00 1 580,00 1 580,00
2 do tramo: Mas de 5 UIT hasta 20 UIT : 14 % 6 804,00 6 854,40 6 904,80
Total Impuesto a la Renta 8 384,00 8 434,40 8 484,80
Monto del Impuesto calculado
2 784,00 8 384,00 8 434,40
(Procedimiento General)
Retención mensual
5 600 00 50 40 50,40
(Procedimiento Adicional)
Monto total de retención mensual 232,00 232,00 5 832,00 232,00 232,00 232,00 282,40 232,08 232,10 232,10 232,10 282,80
Monto total de retención mensual
232 232 5 832 232 232 232 282 232 232 232 232 283 8 485
(Redondeado)

COMPROBACIÓN DE LA RETENCIÓN BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA DE IMPUESTO A LA RENTA (Redondeo) 8 485,00

MONTO 360,00
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE DICIEMBRE 2016 RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
(S/.) (8 485,00)
5TA CATEGORÍA IMPORTE TOTAL SUJETO A RENTA DE DEL EMPLEADOR
96 720,00
REMUNERACIÓN DE ENERO A DICIEMBRE QUINTA IMPORTE RETENIDO EN EXCESO O EN
48 000,00 0,00
2016 DEDUCCIÓN DE 7 UIT (7 x 3,950) (27 650,00) DEFECTO
GRATIFICACIÓN ORDINARIA DE JULIO Y RENTA NETA ANUAL 69 070,00
8 000,00 Autor: Aguilar Espinoza, Henry
DICIEMBRE 2016
IMPUESTO A LA RENTA
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES DE
40 000,00 1 er tramo: Hasta 5 UIT : 8 % 1 580,00 Contador Público y Abogado; Post Grado en
MARZO 2016
NIIF; Maestría en Tributación; Asesor y Consultor
BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA DE JU- 2 do tramo: Más de 5 UIT hasta 20 UIT : 14 % 6 904,80
360,00 Contable y Tributario; Miembro del Staff de la
LIO 2016 TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 8 484,80 Revista Asesor Empresarial.

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