UNIDAD III.

De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

JORGE BARROSO

LILIA TRUJILLO

EFRAÍN HERNÁNDEZ

3.1. Objeto del gravamen y su momento de acumulación. Art. _100___

Las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de
la prestación de servicios profesionales en el momento en que sean efectivamente percibidos.

3.2. Diferencias entre actividad empresarial y servicio profesional. Art._100___

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades

comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un

servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de

este Título.

3.3. Que se considera ingreso acumulable y cuantos tipos existen.

Las dos fracciones del art. __100__ y 11 fracciones del art. _101__

3.4. Deducciones autorizadas y conceptos no deducibles. Art. __103 ___

Devoluciones, adquisición de mercancías, gastos, inversiones, intereses pagados, cuotas IMSS e

impuestos locales.

Tratándose de extranjeros, podrán efectuar las deducciones que correspondan a las actividades del
establecimiento permanente, ya sean las erogadas en México o en cualquier otra parte, aun cuando se
prorrateen con algún establecimiento ubicado en el extranjero

3.5. Deducciones en inversiones. Art. __104__

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la deducción por inversiones aplicando lo
dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley. Para estos efectos, se consideran
inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.

3.6. Requisitos de las deducciones en general. Art. _105__

Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 27, fracciones III, IV, V, VI, X, XI,
XIII, XIV, XVII, XVIII, XIX y XXI de esta Ley.

3.7. Cálculo de los pagos provisionales. Art. __106__

Ingresos acumulables

- Deducciones Autorizadas
- PTU
- Pérdidas fiscales

Aplicación tarifa mensual

- Pagos provisionales efectuados con anterioridad

3.9. Determinación de la utilidad fiscal y utilidad gravable y sus diferencias. Art. _109___

UTILIDAD FISCAL = Ingresos acumulables - Deducciones autorizadas

UTILIDAD GRAVABLE = Utilidad fiscal - PTU - Pérdidas fiscales

3.10. Cálculo de la declaración anual por los ingresos derivados de las actividades empresariales y
profesionales. Art.__109__

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo
en los términos del artículo 152 de esta Ley.

3.11. Análisis de las pérdidas fiscales obtenidas en ejercicios anteriores Art. 109___

La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal determinada en los
términos de esta Sección, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla.

El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podrá ser
transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenación del negocio

3.12. Obligaciones de los contribuyentes en general. Art. _110____

Solicitar RFC, Llevar contabilidad, expedir comprobantes, presentar declaración anual, entre otras.
Régimen de Incorporación Fiscal

3.13. Análisis del Régimen de Incorporación Fiscal vigente desde 2014. Art. __111_

Anteriormente REPECOS (Régimen de pequeños contribuyentes) incluidos a la formalidad,

principalmente para expedir facturas y tributar 10 años bajo beneficios específicos.

3.14. Quienes pueden tributar en el régimen y cuáles son los requisitos. Art. _111___

Personas físicas que realicen, únicamente actividades empresariales que enajenen bienes o presten
servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, siempre que los ingresos
propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido
de la cantidad de dos millones de pesos.

3.15. Beneficios fiscales del régimen y principales diferencias de tributar en el respecto del régimen
general de actividades empresariales. Art. __111__

- 10 ejercicios con reducción de impuestos.

- Pagos bimestrales definitivos
- No presentan declaración anual.

3.17. Obligaciones fiscales del régimen y consecuencias de no cumplir con ellas. Art. _112__

Solicitar RFC, expedir comprobantes, pagos superiores a 5,000 deberán ser pagados por medios
electrónicos, presentar pagos bimestrales, entre otras.

Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el párrafo anterior dos
veces en forma consecutiva o en tres ocasiones durante el plazo de 6 años contados a partir de que se
incumpla por primera vez con dicha obligación, el contribuyente dejará de tributar en los términos de
esta Sección y deberá tributar en los términos del régimen general que regula el Título IV de esta Ley,
según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información.