Universidad Autónoma de Santo Domingo

(UASD)
Recinto NAGUA

Asignatura: Sección:
Auditoria III N1

Tema:
Utilización del trabajo de los auditores internos y expertos
de auditoria

Estudiantes: Matriculas:
Fanny Rodríguez 100479749
Yessica Alvarado 100448805
Yanilsa Espinal 100227250
Arturo González 100097168

Presentado a:
Yilenny Magdalena Báez Infante

12/10/2021
Nagua, Prov. María Trinidad Sánchez,
República Dominica.
 INTRODUCCIÓN
El presente trabajo habla sobre la influencia que posee la auditoría interna en el
ejercicio de una auditoría externa si el auditor independiente decide hacer uso de ella.
Asimismo, se describirá la necesidad de ocupar profesionales que, por su experiencia,
conocimiento, capacidad y especialidad, contribuyan a obtener resultados consistentes,
coherentes y responsables en los informes de auditoría.
Para estos aspectos mencionados, se hará uso y análisis de las NIAS 610 y 620 sobre
utilización del trabajo de los auditores internos y utilización del trabajo de un experto del
auditor respectivamente. Estas normas abarcan, además, la conceptualización y
objetivos de la función de auditoría interna y de los expertos de auditoría, señalando
que los puntos de interés para el auditor externo son las referentes a la información
financiera de la entidad.
Se explicarán los elementos a tomar en cuenta para la evaluación y utilización de
trabajos de auditoría interna para el uso del auditor externo en la NIA 610. Además, en
la NIA 620 se mencionarán que la profesión del contador no siempre le permite obtener
los resultados esperados, si no cuenta con un profesional que por su complejidad de
las pruebas requiere del concurso de un experto.
La NIA 610 establece que: La auditoría interna se refiere a una actividad de evaluación
que se establece dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Estos servicios
incluyen entre otros: el monitoreo del control interno, el examen de la información
financiera y revisión de las operaciones y la comprobación del cumplimiento de las
leyes y reglamentos establecidos. Esta puede resultar importante en la realización de
auditorías de estados financieros, si el auditor considera usarla en su ejercicio, siempre
y cuando la misma le sea relevante para el desarrollo de la auditoría externa, es decir,
que esté relacionada con la información y de operación, la supervisión financiera de la
entidad.
La NIA 620: Trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de
una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la
obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. No obstante, si el auditor
que utiliza el trabajo de un experto del auditor, habiéndose atenido a lo dispuesto en la
NIA, concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor,
puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su campo de
especialización como evidencia de auditoría adecuada.
A continuación, le mostramos más detalle de lo anteriormente planteado.
NORMAL INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 610
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar

lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna. La norma
internacional de auditoría 610 manifiesta que con la Norma Internacional de Auditoría 315 el
auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna
para el proceso de la auditoría en general. Por tal motivo se evidencia en esta norma la
responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga
que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos
de auditoría del auditor externo.

Los alcances y objetivos de la auditoría interna varían ampliamente y dependen del tamaño
y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administración, ordinariamente
podemos mencionar que las actividades de auditoría interna incluyen uno o más de los
siguientes puntos:

1. Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.

2. Examinar la información financiera y de operación.
3. Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles
no financieros de una entidad.
4. Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con
políticas y directivas de la administración y otros requisitos internos.

Tiene como requisito determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: para
abordar un poco más a profundidad el tema sobre cuándo y cómo el auditor externo
determina el uso del trabajo de los auditores internos, es necesario empezar por definir si es
adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que son los fines de la auditoría, de ser
así el auditor externo deberá evaluar la objetividad y la competencia técnica de la función de
auditoría interna y de los auditores internos. Además de que el trabajo se desarrolle con el
cuidado profesional requerido y que exista una comunicación efectiva y apropiada entre los
auditores internos y el auditor externo; También el uso del trabajo específico de los auditores
internos: cuando el auditor externo usa el trabajo específico de los auditores internos deberá
realizar una rigurosa revisión y evaluación de los procedimientos de auditoría internos, para
determinar su adecuación para la consecución de los objetivos del auditor externo.
Documentación: el auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo
específico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y
supervisado de forma pertinente, y así demostrar si la evidencia de auditoría fue suficiente
para permitir que los auditores internos saquen conclusiones razonables, además de la
coherencia que exista entre los informes de los auditores internos con los resultados del
trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si los asuntos inusuales
detectados por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 620
DESARROLLO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN.
Este actual desarrollo está centrado sobre Norma Internacional de Auditoría NIA- 620.
Según define Auditool, Red de Conocimientos especializada en Auditoría y Control Interno,
la NIA 620, que La Norma internacional de auditoría 620 básicamente define las
responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoria de los Estados
Financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad de dictaminar,
debido a las limitaciones en conocimientos específicos detectados, es decir el trabajo de un
experto que se caracteriza por tener habilidad, conocimiento y experiencia suficiente en
dicho campo y que de alguna manera este procedimiento busque ayudar al auditor a obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría.
Asimismo, esta Norma Internacional de Auditoría NIA-620 se refiere a los aspectos que debe
tener en cuenta el auditor cuando decida recurrir al trabajo de otro experto para fortalecer así
sus evidencias.
Es innegable que en algunos casos cuando se está realizando auditoría de Estados
Financieros, es necesario apoyarse en otros profesionales quienes con sus experiencias
colaboran al trabajo del auditor para facilitarle la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada. La NIA-620. Utilización del trabajo de un experto y su relación con el
trabajo de auditoría.
De acuerdo con la NIA-620, cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor
deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de auditoría. Al planear el uso del trabajo de un experto, el auditor
deberá evaluar la competencia profesional del experto. De igual forma la NIA-620 define al
“Experto” como una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y experiencia
especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y auditoría.
Un experto puede ser:
a) Contratado por la entidad
b) Contratado por el auditor
c) Empleado por la entidad
d) Empleado por el auditor.
Y, por último, pero no menos importante, determinación de la necesidad de usar el trabajo de
un experto. Durante la auditoría el auditor puede necesitar obtener, conjuntamente con la
entidad o independiente, evidencia de auditoría en forma de informes, opiniones,
valuaciones y declaraciones de un experto. Por ejemplo: valuaciones de ciertos tipos de
activos, por ejemplo: terrenos y edificios, planta y equipo, trabajos de arte, y piedras
preciosas. Determinación de cantidades o condiciones físicas de activos como minerales
almacenados en reservas de materiales, reservas subterráneas de minerales y petróleo, y
en la vida útil remanente de planta y maquinaria. La medición de trabajo terminado y en
proceso en contratos de desarrollo. El auditor deberá evaluar la objetividad del experto. El
riesgo de que la objetividad de un experto sea reducida aumenta cuando el experto sea
empleado de la entidad o esté relacionado de algún otro modo con la entidad, por ejemplo,
al ser financieramente dependiente de tener una inversión en la entidad. Si hay dudas, el
auditor puede necesitar llevar a cabo procedimientos adicionales de auditoría o buscar
evidencia de auditoría de otro experto.
 CONCLUSIÓN

A manera de conclusión se puede decir que estas normas proporcionan al

auditor una metodología estructurada para el correcto desempeño de una
auditoria.

Como nos dice el desarrollo del tema la NIA 610, el propósito de esta es
establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al
considerar el trabajo de auditoría interna. proporcionan pautas detalladas con
respecto a qué procedimientos deben ser considerados por el auditor externo
para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.

La NIA 620 proporcionan pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y

los procedimientos que debe aplicar con relación a la utilización del trabajo de un
especialista como evidencia de auditoría. Cubre la determinación de la
necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia
necesaria, entendimiento de su trabajo y la referencia al especialista en el
informe del auditor.

En este sentido, el estudio de ambas normas es indispensable, pues en

cualquiera de los casos el auditor debe tener clara la responsabilidad que sobre
él recae cuando acude al trabajo de otra persona, bien sea interna o externa a la
organización.
 COMENTARIOS DE INTERPRETACION

(FANNY RODRIGUEZ) Considero necesario que para el trabajo de auditoría que vaya a
realizar el auditor independiente, se establezca la relación entre el trabajo auditor interno, el
trabajo del experto de auditoría, con el trabajo que este va a realizar. Dado que, al decidir
utilizar el trabajo de los auditores internos, el auditor externo debe determinar en qué medida
los usará y comprobar si estas funciones de auditoría interna son adecuadas para sus fines
y ver que mantengan un grado de objetividad. Además, es necesario que el auditor tome en
cuenta el riesgo, alcance y grado de subjetividad que implican estos trabajos realizados por
los auditores internos. También los expertos de auditoria en la mayoría de casos tienen que
ver sobre los procesos que mantienen una finalidad en la organización y me estoy refiriendo
a ingenieros civiles, arquitectos, médicos, psicólogos, abogados especializados en
impuestos, peritos, evaluadores, etc. quienes con sus pruebas profesional proporcionan
bases para decidir sobre la seguridad razonable que las mismas normas internacionales de
auditoría y aseguramiento reclaman.
(YESSICA ALVARADO) De lo expresado aquí se infiere que la NIA 610 abarca las
responsabilidades que tendrá el auditor externo cuando utilice para su ejercicio el trabajo
realizado por un auditor interno de la entidad. Por su parte, la NIA 620 hace referencia a los
aspectos que debe tener en cuenta el auditor cuando decida recurrir al trabajo de otro
experto para fortalecer sus evidencias, lo cual es de alta relevancia debido a que, aunque el
auditor y el contador de una organización deben tener conocimiento sobre el tipo de negocio,
no están obligados a manejar los conocimientos técnicos propios de la operación y, por tal
motivo, pueden llegar a requerir en algún momento el apoyo de otro profesional.

(YANILSA ESPINAL R.) El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA-620), es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso del trabajo de un experto como
evidencia de auditoría. La educación y experiencia del auditor capacitan al experto a ser
conocedor de los asuntos de negocios en general. Siempre se ha dicho que el auditor no se
las sabe todas. Esta afirmación tiene su máxima expresión en esta NIA-620, el uso de un
experto para obtener evidencia suficiente y apropiada respecto de afirmaciones en los
Estados Financieros.
(ARTURO GONZÁLEZ) En el proceso de auditoría, el auditor externo puede evaluar la
necesidad de utilizar el trabajo de un auditor interno o de auditores especializados en otras
áreas, para lo cual deberá atender los lineamientos estipulados en las Normas
Internacionales de Auditoría 610 y 620.
La NIA 610 habla de las responsabilidades que tendrá el auditor externo cuando utilice para
su ejercicio el trabajo realizado por un auditor interno de la entidad. Por su parte, la NIA 620
hace referencia a los aspectos que debe tener en cuenta el auditor cuando decida recurrir al
trabajo de otro experto para fortalecer sus evidencias, lo cual es de alta relevancia debido a
que, aunque el auditor y el contador de una organización deben tener conocimiento sobre el
tipo de negocio, no están obligados a manejar los conocimientos técnicos propios de la
operación y, por tal motivo, pueden llegar a requerir en algún momento el apoyo de otro
profesional.