Auditoria Administrativa 2009

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Educación a Distancia.
Huancayo.
Impresión Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
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ÍNDICE
UNIDAD TEMÁTICA I
Página
Introducción al Estudio de la Auditoria Administrativa
• Introducción 11
• Relación con la Administración Científica 12
• Definición de Auditoria Administrativa (A. A.) 17
• Organización de los Órganos de Auditoria 19
•
UNIDAD TEMÁTICA II
Normas de Auditoria Administrativa
• Normas Generales de Auditoria Administrativa 27
• Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor 29
• Normas Relativas al Informe de Auditoria Administrativa 33
UNIDAD TEMÁTICA III

El Proceso de Auditoria Administrativa
• Plan de Auditoria Administrativa 37
• Dirección y Control del proceso de A. A. 42
• Ejecución de la Auditoria Administrativa 43
• Informe de Auditoria Administrativa 49
UNIDAD TEMÁTICA IV
Aplicación de la Auditoria Administrativa en la Empresa
• Aplicación en las diferentes Áreas de la Empresa 65
5
6
El presente Texto Universitario, pone a disposición de los futuros profesionales
en administración y contabilidad, un conjunto de definiciones y materias
teóricas relacionadas con Auditoria Administrativa.
La Auditoria Administrativa, es una materia poco difundida, pero con mucha
aplicación en las Empresas, por tal razón en el texto se desarrolla un conjunto
de temas debidamente secuenciales para que el estudiante universitario
comprenda la definición de la auditoria administrativa, su relación con las
Ciencias Administrativas y la metodología que se sigue en el proceso de
auditoria: El estudiante finalmente, tendrá las condiciones mínimas para llevar a
cabo una auditoria administrativa. Con tal fin se pone al alcance
adicionalmente, algunos modelos de los papeles de trabajo del auditor y
también se describe el ámbito funcional del Auditor Administrativo.
El texto consta de cuatro capítulos. El primero esta referido a los aspectos
introductorios de la auditoria administrativa y el segundo capitulo trata sobre las
normas existentes en auditoria administrativa. El tercer capitulo describe con
mucho detalle el proceso de realización de una auditoria administrativa.
El último capitulo, trata sobre la aplicación de la auditoria administrativa en las
diferentes áreas de la Empresa
El Autor
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OBJETIVOS GENERALES
• Conocer y aplicar los objetivos y características de la Auditoria
Administrativa, así como los procedimientos más usuales.
• Conocer todo los relacionado con el contenido del Informe y el
procedimiento para la realización de la Auditoria Administrativa
• Identificar con claridad la estructura, funciones y procesos de una Empresa,
para la aplicación de la auditoria administrativa
• Demostrar y conocer que la Auditoria Administrativa tiene los mecanismos
suficientes que le permiten detectar, las desviaciones, deficiencias,
limitaciones y dificultades para posteriormente adoptar las de las medidas
de corrección
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ESQUEMA RESUMEN DE CONTENIDOS
UNIDAD TEMÁTICA I
Introducción al Estudio de la Auditoria Administrativa
1.1 Introducción
1.2 Relación con la Administración Científica
1.3 Definición de Auditoria Administrativa (A. A.)
1.4 Organización de los Órganos de Auditoria
UNIDAD TEMÁTICA II
Normas de Auditoria Administrativa
2.2 Normas Generales de Auditoria Administrativa
2.3 Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
2.4 Normas Relativas al Informe de Auditoria Administrativa
UNIDAD TEMÁTICA III
El Proceso de Auditoria Administrativa
3.1 Plan de Auditoria Administrativa
3.2 Dirección y Control del Proceso de Auditoria Administrativa
3.3 Ejecución de la Auditoria Administrativa
3.4 Informe de Auditoria Administrativa
UNIDAD TEMÁTICA IV
Aplicación de la Auditoria Administrativa en la Empresa
4.1 Aplicación en las diferentes Áreas de la Empresa
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INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
1.1. INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
En materia de Auditoria Administrativa existe poco desarrollo en nuestro
País. Sin embargo para complementar este vacío el Colegio de Licenciados en
Administración ha emitido en el año 1986, el documento Normativo sobre la
materia Titulado. “Principios y Normas de Auditoria administrativa”.
Los textos existentes en el campo de la auditoria administrativa,
presentan una diversidad de definiciones tanto en el aspecto teórico como en
su aplicación, que resultan algunas veces divergentes entre ellos.
Algunos textos sostienen que la Auditoria administrativa forma parte de
la Auditoria Administrativa, probando mínima comprensión del tema, ya que la
Auditoria Administrativa es total, comprende a todos y cada uno de los
elementos de la Empresa.
Por otro lado, la Auditoria Administrativa contiene un conjunto de
definiciones, normas y procedimientos que son suficientes para lograr evaluar
todo el comportamiento organizacional, los fenómenos que surgen, analizar en
detalle los actos administrativos, así como verificar el desarrollo de las

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funciones, el grado cumplimiento de los objetivos institucionales y
empresariales, de tal manera que sea perfectamente posible apreciar y
comparar los resultados.
1.2. RELACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN CIENTÍFICA
La Administración a través de su evolución ha experimentado cambios,
inicialmente la administración se entendía como el medio para asegurar la
máxima prosperidad de la empresa y por consecuencia se perseguía elevar la
producción y la productividad, teoría que surgió con el aporte de los ingenieros:
Frederick W. Taylor y Henry Fayol.
Posteriormente la Administración se orienta hacia el desarrollo del
movimiento empresarial, donde lo más importante son las personas, como un
factor determinante en la consecución de los objetivos empresariales,
imprimiéndole de esta manera mayor énfasis a las relaciones humanas.
Hoy la administración tiene un carácter social, de servicio a la
colectividad y hasta medio ambiental porque se define como “La Ciencia Social
que busca satisfacer las necesidades de una sociedad a través de la
optimización de los recursos para la obtención de bienes y servicios, tomando
en cuenta el uso racional de los mismos y permitiendo en lo posible de no
deteriorar el equilibrio de los eco-sistemas.”
Con tal fin, las empresas establecen sus , políticas, planes y estrategias,
normas y procedimientos que permitan el logro de los objetivos empresariales o
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institucionales. En sus operaciones aplican del proceso administrativo en sí.
Para algunos existe el proceso de cuatro elementos: Planificación,
Organización, Dirección y Control. Otros incluyen la Ejecución y Coordinación
como elementos adicionales a los cuatro ya mencionados.
Vamos a resumir en sólo cuatro: Planificar, Organizar, Dirigir y
Controlar. Entendiendo que la Ejecución y Coordinación forman parte de la
Dirección y nos basamos en la definición de. Koontz O Donnell quien sostiene
a la Dirección “como el aspecto interpersonal de la Administración por medio
del cual los gerentes hacen que los subordinados entiendan, comprendan y
contribuyan con su trabajo y esfuerzo al logro de los objetivos generales de la
Empresa o Institución…”.
La coordinación es una unidad integrada a los demás elementos del
proceso. Los cuatro elementos, en algunos casos, se aplican en forma
secuencial, pero no necesariamente se suceden en el orden enunciado.
La por lo tanto, la administración se apoya en la aplicación de todas y
cada una de las fases del proceso administrativo.
La Auditoria Administrativa, en la práctica sigue este proceso
administrativo, como lo explicaremos en el UNIDAD TEMÁTICA III
Por otro lado, la Auditoria Administrativa es aplicable al ámbito interno y
externo de una organización; en el ámbito interno cuando se trata de analizar la
eficiencia de la gestión en un determinado período y en el entorno externo para
analizar los problemas o fenómenos externos que influyen a la empresa o
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negocio, como la reducción drástica de las ventas, el grado de captación de
nuevos mercados, problemas de distribución, etc.
Por lo tanto, la Administración Científica se sostiene en principios, los
cuales también son aplicables en la Auditoria Administrativa
Se entiende por principio como la base, origen, fundamento o causa
primera: Es la razón en la que se apoya una información o una creación, toda
ciencia, técnica o enunciado y tiene un inicio o razón de existencia, como en la
economía, contabilidad, filosofía y otras ciencias:
Recapitularemos en forma sucinta los principios de la administración, los
cuales son tratados en los cursos básicos de administración, enunciándolos
desde los principios clásicos, hasta los modernos
Principios clásicos, enunciados por Frederick Winslow Taylor (1856-1915)
• Principio de Planeamiento: Pretende evitar la improvisación
• Principio de Preparación: Capacitar al trabajador a fin de que mejorar su
rendimiento.
• Principio de Control: Supervisar el trabajo.
• Principio de Ejecución: Distribuir funciones y responsabilidades
Principios de Emerson (1853-1931) Quien propuso los siguientes principios de
rendimiento:
• Trazar un plan y objetivo.
• Aplicar el sentido común.
• Mantener la supervisión.
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• Mantener la disciplina.
• Honestidad en los contratos sociales.
• Registros precisos.
• Remuneración proporcional.
• Normas estandarizadas.
• Instrucciones precisas.
• Crear incentivos adecuados para un mayor rendimiento y eficiencia.
Principios de Ford (1863-1947)
• Principio de Intensificación: Disminuir el tiempo de producción.
• Principio de Economicidad: Disminuir los costos de producción.
• Principio de Productividad: Aumentar el rendimiento.
Principios Generales de Fayol:
• La División del Trabajo: Especialización de la mano de obra.
• Autoridad y Responsabilidad
• Disciplina: De los subordinados hacia los jefes.
• Unidad y Comando: Un solo Jefe.
• Unidad de Dirección: Para un equipo similar o afín.
• Subordinación del Interés Individual al Interés General
• Remuneración del Personal: Los adecuados y satisfactorios
• Centralización: Concentración de la autoridad.
• Jerarquía o Cadena Escalar

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• Orden
• Equidad
• Estabilidad del Personal
• Iniciativa
• Espíritu de Equipo
Principios Modernos:
• Principio de Planeación: El esfuerzo mental antes que el esfuerzo físico.
• Principio de los hechos y la acción: Para diseñar un plan es necesario
recoger todos los hechos.
• Principio de Ética: Funcionarios honestos
• Principio de Traslape: Mínimo tiempo para ejecutar tareas sucesivas.
• Principio de Estandarización: Patrones y niveles predeterminados.
• Principio de la Simplificación del Trabajo: Eliminar las tareas innecesarias y
aplicar el sentido común.
• Principio de Compromiso: Tiempo para los compromisos administrativos.
• Principio de las Funciones: Eje fundamental sobre el cual se construye la
estructura orgánica.
• Principio del Aumento de las Relaciones Orgánicas: El número de
relaciones orgánicas tiene relación con el número de personas.
• Principio de Canales de Supervisión Definidos
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• Principio de Autoridad y Responsabilidad
• Principio de Responsabilidad Definida: Una persona produce más cuando
se le asigna una tarea definida.
• Principio de la Organización Dinámica: Tomar en cuenta los cambios.
• Principio de la Ejecución: Reconocimiento al trabajador como persona.
• Principio de Disciplina
• Principio de la Comunicación
• Principio de la Excepción: Control sobre las excepciones
• Principio de Control: Ejecución de acuerdo con lo planeado.
1.3. DEFINICIÓN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Auditar proviene de la palabra “audiogun”, que significa escuchar. Por
lo tanto Auditoria, es “la acción de revisar o verificar lo ocurrido en la empresa,
o u otro tipo de organización, referente a la administración, el cumplimiento de
las políticas, normas o reglamentos existentes que rigen el funcionamiento u
operación de la empresa, determinando en consecuencia las posibles
desviaciones o irregularidades, de igual manera formular las observaciones y
recomendaciones que cada caso requiere”.
Hay varias clases de auditoria:
En función al área donde se efectúa:
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• Auditoria Administrativa.- Llamada también como auditoria integral u
operativa. Se refiere al análisis, revisión y verificación de todas las
operaciones ejecutadas en la empresa, en comparación con lo planificado,
con las normas existentes, políticas y acuerdos tomados que rigen las
actividades de la organización, determinando los niveles de eficiencia y
eficacia a través de los resultados alcanzados.
• Auditoria Contable y Financiera.- Es la verificación de la documentación del
área económica y financiera de una empresa, para comprobar la adecuada
formulación de los estados financieros en aplicación de las normas de
contabilidad, formulando los dictámenes correspondientes, como resultado
de la investigación efectuada.
En relación a quién la efectúa:
• Auditoria Interna.- Realizado por los órganos de Auditoria Interna de la
propia empresa, quienes se encargan la evaluación y supervisión
permanente dentro de la organización.
• Auditoria Externa.- Existen compañías auditoras independientes que no
tienen ningún tipo de relación con la organización, especializadas en
realizar la auditoria de de todas la áreas de la Empresa.
En el medio actual hay varias definiciones de Auditoria administrativa,
Dentro de todas las definiciones existentes, vale la pena mencionar las
siguientes:
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Roberto Quedaron Pineda: “Es necesaria una continua verificación y un control
cuidadoso para asegurarse de que las prácticas y programas de la negociación
alcanzan los resultados para las que se crearon y siguen manteniendo. Las
políticas deben considerarse cuidadosamente, deben ser consistentes con los
objetivos básicos de la empresa y deben ser apropiadas en términos de política
pública corriente”.
Antonio Fernández Arenas:“La Auditoria Administrativa es la revisión objetiva,
metódica y completa (I) de la satisfacción de los objetivos institucionales (II), en
base a los niveles jerárquicos de la empresa (III), en cuanto a su estructura
(IV) y a la participación individual de los integrantes de la institución (V)”.
Por lo tanto; se define a la Auditoria Administrativa en los siguientes
términos:”Rama de la ciencia administrativa que tiene por función examinar,
revisar, inspeccionar y verificar las operaciones en las diferentes áreas de la
empresa, en un período determinado, con la finalidad de detectar el grado de
eficiencia y eficacia con que han sido dirigidas, así como determinar la
participación y responsabilidad del equipo gerencial en los resultados
logrados”.
1.4. ORGANIZACIÓN DE LOS ÓRGANOS DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Los Órganos de Auditoria por la magnitud y alcance de los resultados
que obtiene, así como por la complejidad de los temas que trata y al total de las
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áreas que examina, tienen la mas alta jerarquía administrativa del proceso de
control, inclusive mas arriba de las Gerencia Generales que son órganos
eminentemente ejecutivos.
Estos órganos que evalúan el comportamiento administrativo total,
abarcando cada parte o cada área de las organizaciones y que por lo tanto,
comprende todo el contexto administrativo de la organización, razón por la cual
su ubicación dentro de la estructura, se localiza al más alto nivel de la
Empresa. En el organigrama se grafican al extremo izquierdo del mismo,
relacionado con una línea principal hacia el mas alto nivel administrativo de la
Empresa.
Los resultados que obtiene, deben ser sometidos a consideración y
conocimiento del más alto nivel empresarial para que desde allí, se pueda
ordenar y disponer las correcciones y soluciones correspondientes.
Los órganos de Auditoria Administrativa, en su interior comprenden en
la mayoría de los casos dos áreas, el Área de Auditoria Administrativa o
también denominado Área de Auditoria Operativa y el Área de Auditoria
Financiera o Contable. Todos ellos están dirigidos por la Jefatura General de
Auditoria Administrativa o también denominando Órgano de Control Interno,
similar desagregación se produce en las sociedades de Auditoria Externa y
siempre están vinculados con el mas alto nivel de decisión de la empresa, sea
esta el la Junta de Accionistas, la Presidencia de la Junta Empresarial o del
Directorio, según el tipo de organización de la Empresa, tal cono se muestra en
el siguiente organigrama.
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UBICACIÓN DE LOS ORGANOS DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
AUDITORIA
ADMINISTRA
PRESIDENCIA NIVEL
TIVA
DIRECTIVO O
DE DECISION
GERENCIA
GENERAL
NIVEL
GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE
COMERCIA- PRODUCCION FINANZAS EJECUTIVO
LIZACION
Auditoria
Contable y
Financiera
CONTABILI ECONOMIA
DAD
NIVEL DE APOYO
NIVEL
OPERATIVO
Dpto de Dpto de Dpto de
Producción A Producción B Producción C
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Auditoria Administrativa o Auditoria Contable?
• Auditoria contable y financiera.- El CPC.César Canalleti A. define a la
auditoria contable como: “La revisión, fiscalización de todo proceso contable
en sus aspectos técnicos, económicos, administrativos, operacionales y
tributarios, viene a constituir la especialidad contable denominada, Auditoria
General”.
Por mucho tiempo la Auditoria Contable y Financiera se ha entendido como
la única y la más importante de las Auditorias, este criterio se ha mantenido en
razón a la clásica concepción de la empresa y por la definición tradicional de la
administración y la convicción de que la razón de ser de la empresa, es la
utilidad o rentabilidad. Así mismo se pensaba que la única forma de conocer la
situación real de la empresa, era analizando los estados financieros para ver si
reflejaban o no de manera coherente lo acontecido económica y
financieramente en la misma.
Por lo tanto, la atención se centraba en el aspecto económico y financiero,
descuidando otros aspectos de mayor importancia, como por ejemplo las
políticas de la empresa, la calidad del recurso humano, la coherencia de sus
normas, etc.
A simple vista se pude determinar que la Auditoria Administrativa es la
de mayor eficiencia por su carácter integral y del cual el área contable forma
parte. En conclusión al Auditoria Contable es parte de la Auditoria
Administrativa, en tal razón fundamentalmente se deben efectuar Auditorias
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Administrativas, las mismas que incluyen, la revisión del aspecto económico y
financiero.
La empresa, en su estructura orgánica presenta diferentes niveles:
(Dirección, Ejecutivos y Operativos), los mismos que obedecen a las siguientes
características:
• Nivel de Dirección.- En este nivel se encuentran los cuerpos colegiados, la
junta de accionistas y la gerencia general.
• Nivel Ejecutivo.- Es el nivel intermedio de la pirámide empresarial,
encargados de orientar y hacer que las cosas se hagan. Se considera como
parte de éste nivel a los Gerentes especializados en cada área de la
empresa (Producción, Comercialización, Finanzas, Administración, etc.)
• Nivel Operativo.- Son los niveles inferiores de la empresa encargados de
operar o manipular la maquinaria y equipos para lograr la producción o
servicio, objeto de la empresa.
Tomando en cuenta lo expresado anteriormente, y conociendo lo que es
una estructura orgánica, la Auditoria Administrativa hace un análisis integral de
toda estructura empresarial en sus diferentes niveles, donde el área de
contabilidad y finanzas, es sólo una parte de ella.
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NIVELES JERARQUICOS EN LA EMPRESA
DIRECTORIO
DECIDEN
PLANIFICAN NIVEL
DIRECTIVO
ESTABLECEN O DE
DECISION
POLITICAS PRESIDENTE
GERENTES
SUB
GERENTES
HACEN QUE
SE CUMPLA
LO PLANIFICADO, NIVEL
LAS DECISIONES INTERMEDIO
Y LAS ÓRDENES O EJECUTIVO
SUPERVISORES
OPERAN NIVEL
MAQUINAS OPERATIVO
CUMPLEN EMPLEADO AUXILIARES O DE
FUNCIONES
OBREROS EJECUCION
ORDENADAS
EJECUTAN
ACCIONES
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La Auditoria Administrativa tiene poco desarrollo en nuestro País. Los textos
existentes en el campo de la auditoria administrativa, presentan una diversidad
de definiciones tanto en el aspecto teórico como en su aplicación, que resultan
algunas veces divergentes entre ellos.
Algunos textos sostienen que la Auditoria administrativa forma parte de
la Auditoria Administrativa, probando mínima comprensión del tema, ya que la
Auditoria Administrativa es total, comprende a todos y cada uno de los
elementos de la Empresa.
Por lo tanto, la Auditoria Administrativa consiste en la revisión del
proceso administrativo que se desarrolla en la Empresa el cual incluye al
examen del área financiera que es un proceso parcial, referido al campo
contable y financiero únicamente. En ese sentido los órganos de auditoria tiene
relación directa con el mas alto nivel de la Empresa,
Actividad para el aprendizaje:
Los estudiantes individualmente, investigarán en una organización privada y en
otra pública, sobre las funciones y ubicación que tienen los Órganos Internos
de Auditoria. A partir del cual deberán opinar sobre las funciones,
seleccionando las que corresponden a la Auditoria Administrativa y las que
corresponden a la contable o financiera. Así mismo opinan, si la ubicación que
tiene es la mas adecuada.
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Auditoria. Benjamín Rolando Tellez - Edición 2004
Introducción a la administración con enfoque de sistemas. Joaquín
Rodríguez Valencia – Edición 2003
Ejercicios de Autoevaluación
1. Explique para que se crean los Órganos de Auditoria Administrativa.
2. Porque se relaciona la auditoria administrativa con la administración
científica?
3. Es lo mismo auditoria administrativa que auditoria contable?
4. Porque los órganos de Auditoria Administrativa no dependen de la Gerencia
de Administración?
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NORMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1 NORMAS GENERALES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
De acuerdo al diccionario, norma “es toda aquella descripción que indica
una orden que debe ser cumplida”, en ese sentido normatividad, son un
conjunto de disposiciones que rigen a una organización, actividad o a los
individuos.
Por lo tanto las normas, constituyen el eje o parámetro por el cual
discurren las acciones del ser humano, orientado al logro de determinados
objetivos.
Durante el año 1986 el Colegio de Licenciados del Perú, aprueba los
“Principios de Auditoria Administrativa”, mediante Resolución Decanatural Nº
04-86-CLAP/CDN, como el instrumento rector de la aplicación de la Auditoría
Administrativa.
Esta norma considera como:
• Normas Generales:
De la Auditoria Administrativa.- Es el proceso de análisis y evaluación que
se efectúa en una entidad o parte de ella, para determinar si sus estrategias,
políticas, estructuras, normas y procedimientos cumplan o no los objetivos
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propuestos con el fin de formular conclusiones y recomendaciones que
contribuyan a la optimización de su gestión.
Este principio establece las pautas generales para su ejecución,
indicando que es un proceso de análisis y evaluación a una empresa o parte de
ella, con la finalidad de emitir opinión de las acciones, tareas y operaciones que
han caracterizado a la gestión.
De las normas y procedimientos.- La Auditoria Administrativa se
efectuará de acuerdo a las normas y procedimientos formulados y aprobados
por el Comité de Normas y Procedimientos de Auditoría Administrativa del
Consejo Directivo Nacional del Colegio de Licenciados de Administración.
Los principios se formulan con el fin de que constituyan el lineamiento
directriz del trabajo de Auditoria; por lo tanto, todo el proceso de auditoria
deberá ceñirse a estas normas de tal manera que tenga seriedad, sustento y
validez en el momento de formular su dictamen, conclusiones y
recomendaciones.
• Normas relativas a los sistemas administrativos.- El Auditor
Administrativo, en la realización de su trabajo profesional, deberá tomar en
cuenta las normas vigentes relativas a los sistemas administrativos.
En nuestro país existen dos tipos de organizaciones la pública y la
privada. La privada se rige por principios de eficiencia y rentabilidad. Las
Entidades Publicas están regidas por los sistemas administrativos como:
Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de Inversión Publica,
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Sistema Nacional de Tesorería, Sistema de Personal, Sistema Nacional de
Control, y otros.
2.2 NORMAS RELATIVAS AL TRABAJO PROFESIONAL DEL
AUDITOR
2.1. Normas éticas:
• De la idoneidad profesional.- El Auditor Administrativo debe poseer título
profesional universitario de Licenciado en Administración o similar, ser miembro
hábil del Colegio de Licenciados en Administración, contar con entrenamiento
técnico, capacidad profesional para ejercer la Auditoría Administrativa, tener
experiencia profesional y cumplir los requisitos establecidos por el Comité de
Normas y Procedimientos de Auditoría Administrativa del Consejo Directivo
Nacional del Colegio de Licenciados de Administración.
• Del Registro de Auditores Administrativos.- El Colegio de Licenciados en
Administración a través del Consejo Directivo Nacional y el Comité de Normas
y Procedimientos de Auditoría Administrativa, aperturan el registro nacional,
en el cual se inscriben los profesionales que realizan la Auditoria
Administrativa de manera individual o en Asociación Profesional.
• De la Asociación Profesional.- Para el registro de una sociedad de
auditoría, se debe cumplir con los requisitos que determine el Comité de
Normas y Procedimientos de Auditoría Administrativa del Consejo Directivo
Nacional del Colegio de Licenciados en Administración.
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• Independencia.- El Profesional Auditor mantendrá la independencia
profesional, con el fin de asegurar imparcialidad y objetividad al expresar sus
observaciones, opiniones, conclusiones y recomendaciones.
• Del Esmero Profesional.- El auditor administrativo realiza su trabajo
profesional y elabora el informe respectivo, con esmero y diligencia, de manera
ordenada y minuciosa, aplicando los principios de la administración y las
normas y procedimientos de auditoría administrativa.
• De la Confidencialidad.- El auditor administrativo guarda absoluta reserva
en el desempeño de su trabajo profesional, manteniendo en todo momento la
naturaleza confidencial del mismo, aún después de haberlo concluido.
• De Incompatibilidad.- El Auditor Administrativo, que haya tenido relación
laboral en los dos últimos ejercicios económicos con la entidad sujeta al
examen, deberá abstenerse de participar en el proceso de auditoría. De
manera similar, cuando uno de los miembros de una sociedad de auditoría se
encuentra en la situación antes mencionada, la sociedad se abstiene de
participar
• Del Impedimento de Recibir Beneficios Adicionales:
El Auditor Administrativo, está impedido de recibir todo tipo de
compensación adicional, ajena a la contraprestación o remuneración pactada
por sus servicios profesionales.
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• De la Abstención de Opiniones Políticas.- El Auditor Administrativo,
durante el desempeño de su labor, está prohibido expresar opiniones políticas
ante el personal de la institución que está examinando.
• De la Discreción en Opiniones o Expresiones.- El Auditor Administrativo,
está impedido de emitir juicios o expresiones que lesionen la imagen, moral,
permanencia o prestigio del personal, de la entidad sujeta a examen.
2.2. Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor
• Del Planteamiento General.- Para elaborar el programa de Auditoría
Administrativa, el auditor desarrolla con anticipación el planteamiento general,
el mismo que esta sujeto a los principios y normas de Auditoría Administrativa.
• De la Organización y Dirección.- El Auditor Administrativo organiza y dirige
la labor del personal de Auditoria, delegando en ellos, funciones específicas,
teniendo en cuenta los principios de autoridad y responsabilidad, de manera
que obtenga los elementos de juicio necesarios para expresar su opinión.
• De la Evaluación y Control de Gestión.- El Auditor Administrativo, aplica su
criterio técnico, cuantitativos y cualitativos y de análisis, para poder determinar
el grado de efectividad de los planes, políticas y procedimientos, así como la
existencia de un adecuado sistema de información y control en la gestión y en
la toma de decisiones.
• De la Evidencia Suficiente.- Mediante la observación, análisis y
comprobación, el Auditor Administrativo, obtiene evidencias suficientes que le
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permiten evaluar la eficiencia, desempeño y efectividad de la administración de
la empresa, el mismo que fundamenta el informe final.
• Del Lugar de Trabajo.- Toda labor de Auditoría Administrativa, hasta
elaborar el borrador final, preferentemente debe ser efectuada en la misma
entidad auditada. Las tareas relativas a la labor externa serán comunicadas a
la Alta Dirección de la entidad.
• De la Cedula de Auditoria Administrativa.- Las cédulas de Auditoría
Administrativa que se emplean en el levantamiento de información y en el
desarrollo del trabajo, se ordenan de acuerdo a codificaciones establecidas por
el auditor responsable.
• De la Coordinación con el Personal de la Entidad.- El Auditor Administrativo
evitará interferencias en la labor del personal de la entidad auditada,
manteniendo la necesaria coordinación y las buenas relaciones, al de obtener
la información necesaria el desarrollo de la auditoria y según el plan
establecido.
• Del Conocimiento del Plan de Auditoria.- El programa de Auditoría
Administrativa debe mantenerse con carácter confidencial y ser sólo es de
conocimiento del personal y de la Alta Dirección de la Empresa bajo examen,
en un sentido general.
• De la Estabilidad.- El Auditor Administrativo no puede ser trasladado a una
labor distinta, hasta concluir la labor asignada en el programa de Auditoría
Administrativa.
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• De la Presentación de Pruebas de Descargo.- Durante el desarrollo del
examen, el Auditor Administrativo anotará en las cédulas de Auditoría
Administrativa las pruebas de descargo que le presentan con la
documentación.
2.3 Normas Relativas al Informe de Auditoria Administrativa
• De la opinión del Auditor Administrativo.- El informe de Auditoría
Administrativa expresará la opinión del Auditor referido a la calidad de la
administración, gestión y resultados de la entidad auditada o parte de ella. Esta
opinión deberá estar respaldada en las cédulas de Auditoría Administrativa,
incluyéndose los anexos necesarios que lo fundamentan.
• Del Contenido y Requisitos del informe:
El informe de Auditoría Administrativa deberá ser objetivo, basado en
acontecimientos reales. Contendrá una sucinta introducción que indica el
propósito y los procedimientos utilizados. Con capítulos separados sobre los
hallazgos y observaciones significativas, incluyendo información relevante,
conclusiones recomendaciones.
El informe se redactará de manera clara y sencilla que permita su
comprensión y manifestando el grado de eficiencia de la gestión.
• De los Informes Preliminares.- Corresponde presentar informes
preliminares, si durante el desarrollo de la Auditoría, se detectan hechos
que requieren acciones correctivas inmediatas.
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• Del Informe Definitivo.- El informe definitivo antes de ser presentado
oficialmente a la autoridad competente, será expuesto a los directivos de la
Empresa, para su conocimiento y la adopción de las medidas que corrijan
las desviaciones administrativas.
Las normas de auditoria administrativa son aquellas que dicta el Colegio de
Licenciados en Administración. En este instrumento se delinean las pautas que
orientan el proceso de ejecución de la auditoria administrativa, Por lo tanto,
existen normas generales relacionadas con al auditoria administrativa, así
como relacionadas el trabajo del Auditor y relativas al informe de Auditoria.
Las Pautas son explicitas respecto al proceso que se sigue por lo tanto deben
ser analizados uno por uno, comprendiendo el alcance y la forma de su
aplicación en la practica.
El informe de Auditoria es el producto final mas importante del proceso, el cual
tiene determinadas características y un contenido mínimo lo cual exige mucha
habilidad, concomimiento y experiencia para su formulación
Los estudiantes individualmente, visitaran a la Oficina de Auditoria Interna de
una Entidad con la finalidad de observar y analizar un informe de auditoria.
Respecto al cual observaran sobre el contenido y las partes del informe, así
como la forma como aborda el tema el Auditor
34
Auditoria Administrativa. Enrique Benjamín Franklin Fincowsky – Edición 2006
Auditoria administrativa. William P. Leonard – Edición 1981
1. Explique porque existen norma éticas del auditor administrativo y le parecen
suficientes para el desenvolvimiento del auditor en la actualidad?
2. Cuales son los objetivos que persigue las normas relativas al trabajo
profesional del auditor administrativo?
3.- Cual es la parte mas importante de la auditoria, a parte del Informe de
Auditoria?
4. Se requiere de mayor detalle respecto las pautas establecidas para el
Informe?
35
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EL PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
3.1 PLAN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Planeamiento de la Auditoria Administrativa:
El desarrollo de la Auditoria Administrativa requiere de la previsión
racional y anticipada de la de acción, logrando que el planeamiento guíe el
desarrollo del trabajo. Este proceso, permite programar las actividades, los
trabajos por áreas, los procedimientos, definir la metodología y los recursos
que se requiere para realizar el examen.
• Plan de Auditoría:
A continuación observaremos un modelo, que será tomado como
referencia. Cada institución o empresa diseña el plan de auditoria teniendo en
cuenta las características y necesidades propias de entidad.
• Contenido Mínimo de un Plan de Auditoría:
Datos de identificación de la Empresa a Auditar.
o Nombre o Razón Social
o Dirección o Localización.
o Áreas de Auditoria
Datos de Auditor o Empresa Auditora:
37
o Nombre o Razón Social
o Dirección
o Del Personal Auditor o
o Currículum Vitae de la Empresa Auditora.
Del Trabajo de Auditoría:
o Duración
o Descripción de la Empresa.
o Antecedentes de Auditorias Anteriores.
o Objetivos de la Auditoria:
Objetivos Generales.
Objetivos Específicos
o Fases de la Auditoría.
o Descripción de la Empresa.
o Ubicación de las Áreas y su respectiva delimitación funcional.
o Recolección de la información por áreas.
Encuestas
Entrevistas
Revisión de Archivos y Documentos
o Depuración y Selección de información o datos.
o Ordenamiento de la información o los datos.
o Procesamiento de la Información.
o Análisis de la Información.
o Elaboración y presentación del dictamen e informe final.
Metodología y Procedimientos:
38
o Metodología aplicada.
o Los procedimientos usados.
Recursos:
Cronograma de Actividades.
• Plazo de Ejecución de la Auditoria
Se establece en función a:
o Magnitud de la Entidad.- La pequeña empresa requiere treinta días de
ejecución aproximadamente y una empresa grande requiere de noventa o
más días.
o Tipo de Auditoria.- Si la auditoria es parcial, es decir a un área de la entidad,
puede ser efectuado en un período mínimo mientras que la auditoria total o
integral, demanda un período más extenso.
o Equipo de Trabajo.- La auditoria puede ser ejecutado por un grupo grande
de auditores o un grupo pequeño, esto, determina el período de ejecución.
o Tecnología Empleada.- Se recomienda utilizar computadoras u otras
técnicas sofisticadas de recopilación, procesamiento y análisis de la
información, para simplificar el periodo de ejecución de la auditoria.
o Experiencia del Equipo Auditor.- La experiencia es importante en la
determinación de los plazos de auditoria, es mucho más fácil calcular el
período que se empleará en una auditoria cuando se tiene experiencia
porque se conoce los procedimientos, dificultades e imprevistos del trabajo
en si.
39
o Complejidad.- Es determinante en el plazo la complejidad de las
operaciones de la entidad, pues depende de la organización de los
documentos y los archivos. Hay organizaciones que voluntariamente o no,
mantienen su información desordenada. Lo cual exige reconstruir acciones,
procedimientos y ottas acciones para poder obtener la información.
o Período de la Auditoria.- Este podría comprender uno o más años.
o Examen Preliminar.- En caso de organizaciones grandes, algunas veces es
necesario un examen preliminar de la entidad a auditar y los plazos varían
entre 30 y 90 días como máximo.
• Cronograma de Ejecución de la Auditoria:
El cronograma permite definir actividades, tareas y metas que se ajustan al
tiempo de ejecución de la auditoría, constituyéndose posteriormente en un
instrumento de control del avance del trabajo. El cronograma puede basarse en
el diagrama de Gantt
• Definición de la Metas de Auditoria
Existirán metas por cada área de la entidad, así como también se
identificaran metas de trabajo diario: Por ejemplo, el análisis de un determinado
documento, el análisis del organigrama, de puestos de trabajo, etc.
• Organización del Trabajo de Auditoria:
La organización es necesaria si se quiere aprovechar los recursos
adecuadamente, reducir el tiempo y el esfuerzo. Por tanto, el trabajo de
auditoría deberá sujetarse a los siguientes pasos de organización:
40
o Recursos Disponibles: Humanos, materiales y económicos
o Subdividir el Trabajo de Auditoria.
o Clasificar al Personal Auditor: Podría clasificarse tres tipos de recursos
humanos: El Jefe, Los Analistas y Los Auxiliares.
o Responsabilidad de la Auditoria.- Recae en la Empresa auditora en
cuanto a su calidad, veracidad y seriedad, siendo el responsable en
primer lugar el gerente o propietario de la organización. Corresponde
también al Auditor si actúa como persona natural.
o Delegación.- Se puede delegar para efectuar los análisis, solicitar
información, detectar anomalías y formular juicios, conclusiones o
recomendaciones.
o Responsabilidades por Áreas.- Se puede dividir el trabajo por cada área
de la Empresa, como por ejemplo: Comercialización, producción,
abastecimiento, etc.
o Instalaciones y otros Recursos.- se debe facilitar ambientes de trabajo
aparentes y cómodos.
Todos estos aspectos deberán ser previstos en el contrato correspondiente.
o Organización Documentaria.- Es necesario organizar la información para
su tabulación y análisis en forma adecuada, mediante carpetas de
trabajo, por rubros.
o Recopilación, Selección y Análisis.- Al igual que la recopilación, el
análisis, es un paso importante, del análisis depende la calidad de las
conclusiones y recomendaciones
41
3.2. DIRECCIÓN Y CONTROL DEL PLAN DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Dirección
• Responsable de la Dirección:
La Dirección esta a cargo de un profesional Licenciado en Administración
que tenga capacidad y experiencia profesional reconocida. La Dirección orienta
la ejecución, motiva y lidera al grupo humano.
El líder necesita poseer tres tipos de autoridad: a) La Autoridad Delegada
– Se obtiene mediante el nombramiento como tal. b) La Autoridad de
Conocimientos – Es el dominio de cierto nivel de conocimientos y en una
determinada área. Es reconocida por los clientes, subalternos y público en
general y c) La Autoridad Moral.
La debe orientar se a las acciones siguientes:
• Comunicar y Explicar los Objetivos a los Subordinados:
El grupo recibirá la orientación necesaria respecto al trabajo de auditoria,
por lo tanto sus esfuerzos estarán orientados adecuadamente hacia le logro de
los objetivos.
• Conducir y Motivar para que el trabajo sea eficiente:
El encargado de la Dirección, no sólo se limita a dar órdenes, además
deberá conducir, orientar y efectuar el trabajo en equipo.
Control
42
• Supervisión del Trabajo de Auditoría:
La Auditoria Administrativa, debe estar supervisado en forma
permanente por parte de los responsables, con la finalidad de verificar el
cumplimiento del plan de auditoría. Se verifica la calidad y cantidad de los
trabajos, así como los procedimientos y métodos que se utilizan.
• Avances y Medidas:
Verificar el cumplimiento del cronograma, se supervisa los avances del
trabajo a fin de que se cumpla con los períodos propuestos. Si existen retrasos
o errores, se procede a reprogramar.
• Verificación de los Resultados:
Se verifican los resultados obtenidos más de una vez a fin de tener la
certeza de los resultados y la calidad de los informes o dictámenes.
3.3 PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN DEL PLAN DE
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Los Procedimientos:
La Auditoria Administrativa exige la realización de un procedimiento
técnico y sistemático que se debe seguir con la finalidad de realizar el análisis o
examen correspondiente.
Necesariamente, el trabajo de auditoría administrativa pasa por un
reconocimiento previo de la empresa o institución, a fin de conocer en forma
43
genérica la misión, objetivos y actividad de la misma, de tal manera que al
recopilar la información y seleccionar la misma no se efectúe trabajos
improductivos. Se define con suma claridad la misión y finalidad de la empresa
o institución, el nivel de prestigio, referencias comerciales, referencias de parte
del público o consumidores y otros aspectos que son importantes para el
examen, mediante conversaciones preliminares con los trabajadores y los
directivos. Además se debe conocer las instalaciones, ambientes, capacidad,
niveles de productividad o servicios que viene brindando en la Empresa.
• Técnicas de Recopilación de Información:
Se recomienda lo siguiente:
o Técnica Documentaria o de Archivo.- Se refiere a la recopilación de
la información de los archivos existentes en la empresa, como:
Estatutos, planes, acuerdos, programas, políticas, tácticas,
estrategias, etc.
o Técnicas de Encuestas.- Consiste en diseñar un cuestionario de
preguntas que deben ser aplicadas a trabajadores, directivos y
público en general para obtener información sobre el manejo interno
de la empresa, como el cumplimiento de políticas, estrategias, logro
de objetivos, así como también para conocer el temperamento de los
trabajadores, en función a la organización.
o Técnicas de Entrevistas.- Se usa para despejar dudas, descartar o
confirmar si algún dato o información, en función a la auditoria. Se
aplica a los directivos y trabajadores. Las entrevistas deben ser
44
dinámicas, concretas y directas. El levantamiento de la información
se hace en formatos denominados papeles de trabajo, especialmente
diseñados para tal efecto, donde se consolida la información.
• Registro de la información:
La información que se obtenga como resultado del trabajo de
recopilación, debe ser registrada en forma coherente, legible y ordenada,
tomando en cuenta las características de la empresa o institución, de manera
que permita un análisis correcto. En estos casos se usan los cuadros y/o
sábanas de trabajo.
• Pruebas selectivas:
Son los medios o instrumentos mediante los cuales el auditor comprueba
dudas o hipótesis. Estas pruebas se aplican de acuerdo a los criterios del
auditor, que según el trabajo, su experiencia y capacidad, determinará las
áreas, rubros y momentos en los que se aplicarán.
Una prueba selectiva permite desechar indicios falsos o comprobar
sospechas del auditor, aún cuando su mayor aplicación se ajusta a la auditoría
contable o financiera, no se descarta su utilidad en la Auditoría Administrativa.
• Muestreo:
El muestreo es una técnica estadística por intermedio del cual se puede
efectuar exámenes a un gran volumen de información de una manera
simplificada. Se toman muestras, al azar o estratificada y/o sistemática, cuya
técnica depende de las características, tipo y forma de trabajo se está
realizando.
45
• Procedimientos mínimos:
Es necesario establecer adicionalmente ciertos procedimientos que
servirán de guía para la acción de la Auditoría Administrativa.
• Procedimiento sugerido para la auditoria administrativa:
o Aspecto legal de la empresa:
Escritura Pública de Constitución.- Se verifica si los estatutos se
ajustan a las normas legales vigentes, además se observa si los artículos
del estatuto se vienen cumpliendo o no por sus integrantes.
Se verifican los fines y objetivos de la institución para después
compararlos con los resultados obtenidos.
Se procede a verificar la composición social, composición del capital,
funciones y atribuciones de los órganos de gobierno para comprobar si
estos están cumpliendo con las atribuciones y funciones que le competen.
o Registros, Licencias y otros Documentos:
Son objeto de verificación los Registros y Licencias como: Registro
Comercial, Registro Patronal, Registro Industrial, Registro de Centro de
Trabajo, licencia Municipal, etc., De ellos se verifica la vigencia,
autenticidad y beneficios: En el caso de alguna omisión se procederá a
formular las recomendaciones para la regularización correspondiente.
o Libro de Actas:
El Libro de Actas, contiene muchos detalles, sobre los acuerdos
tomados por el Directorio, Consejos, Asambleas de Accionistas,
Delegados, etc., debiendo contrastarse para comprobarse si se
46
implementaron y que efectos tienen sobre la administración y los
resultados alcanzados.
o Planificación Empresarial:
Se debe verificar, si la empresa planifica, considerando si la misma
es sólo indicativa o tiene carácter imperativo. Si se orientan hacia el
logro de los objetivos, metas, programas y presupuestos. Si los
presupuestos se incrementaron o redujeron, para compararlos con lo
que sucedió en la organización, detectando sus causas y efectos sobre
los resultados.
Se verifica también, el grado de compromiso de los trabajadores con
el proceso de formulación y aplicación de los planes por la incidencia en
los resultados parciales o totales de la empresa.
o Organización:
Los aspectos a verificar son: grados de autoridad y responsabilidad;
procedimientos operativos; interferencia o duplicidad de funciones, tipos
de organización, magnitud de la estructura orgánica, existencia de
reglamentos, manuales, directivas y vigencia de todos los instrumentos
de gestión; así mismo el grado de aplicación y su incidencia en los
resultados obtenidos.
o El Control:
Se comprueba si existe o no sistemas de control en la empresa y el
grado de efectividad, los tipos de control que se aplican, si se aplica el
47
control concurrente en la ejecución de los planes, administración de
inventarios, dirección de personal, etc.
Se detectan los aspectos débiles en el control, la posibilidad de
irregularidades por parte del personal en cuanto a ingreso, permanencia,
rendimiento, adquisición, recepción, internamiento y almacenamiento de
bienes y materia prima. Si hay control en el manejo de fondos de
acuerdo a normas establecidas, si existe una adecuada reposición de
fondos, si se realizan los arqueos de manera permanente y finalmente
se verifica si los gastos se orientan en función a los programas
presupuestales y a los objetivos propuestos.
o Los Informes y Formularios:
Se realiza un análisis a los informes, documentos y formularios
empleados por la empresa en las operaciones rutinarias y en sus
diferentes unidades orgánicas; con el propósito de determinar si sirven al
fin para el cual han sido formulados, si el diseño se ajusta a los objetivos
para los que se usan: Determinar también la utilidad de los mismos o si
ocasionan gastos innecesarios para la organización.
Esquema del Procedimiento:
Insumos Procesamiento Resultados
Escritura Pub. Tabulación Informes
Libros de Actas Depuración Dictámenes
Planes Análisis Conclusión
Objetivos Exámenes Recomendación
Metas Comparaciones
48
Programas Derivaciones
Presupuestos Comprensiones
Reglamentos
Manuales
Informes
Memorias.
3.4 INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
A la palabra informe lo entenderemos como sinónimo de opinión, juicio o
dictamen, el mismo que se emite sobre de una persona o cosa
En la Auditoria Administrativa, también se redactan las conclusiones, los
cuales deben ser expresados con sus respectivos resúmenes a través de un
informe dictamen.
El informe o dictamen se puede definir como: “La opinión técnica,
razonable, imparcial e independiente que se emite sobre el grado de eficiencia,
eficacia y efectividad con que se ha administrado una empresa o institución,
derivada y sustentada en la evaluación administrativa; realizada a las
operaciones o a los resultados obtenidos.”
El informe de Auditoría Administrativa es la constancia del trabajo
efectuado, refleja además la labor realizada por el equipo auditor, por lo que,
este debe ser objetivo, real y preciso. Objetivo porque refleja la realidad de las
operaciones ocurridas en la empresa durante un período, basado en evidencias
49
concretas posibles de verificar. Real porque se ajusta a lo ocurrido, sin
subjetividades o especulaciones.
• Contenido del informe:
Encabezamiento.- Ejemplo:
“Dictamen de Auditoria Administrativa”
“Empresa Philips S. A.”
Carta Dictamen.- Es una especie de presentación, en el cual, de manera
resumida se expresa la opinión general del estudio efectuado y contiene los
rubros siguientes:
o Destinatario.- Es la denominación o nombre a quien o quienes se
dirige el informe final. Generalmente el informe debe ser dirigido Al
mas alto nivel, Ejemplo: “A los Señores Accionistas de la Empresa
Philips S.A.”
o Período de la Auditoria.- Consigna las fechas que corresponden al
período del examen.
o Cuerpo del Dictamen.- Contiene los aspectos más relevantes del
trabajo de Auditoria.
o Fecha
o Firma y sello del Auditor Responsable
• Objetivos de la Auditoría:
Se establecen los aspectos más importantes que pretendía lograr la
Auditoria.
• Período de la Auditoría:
50
Establece el período que comprende la auditoría, señalándose las
fechas de inicio y finalización.
• Alcance de la Auditoría:
Se señalan las áreas comprendidas en la Auditoria y se detallan todos
los aspectos analizados.
• Detalle del Examen según Áreas:
Es el documento más extenso del informe y contiene en detalle, los
pasos seguidos en el examen, así como los informes hallados, los aspectos
examinados, las dificultades, los instrumentos utilizados, las eficiencias y
deficiencias, y la cuantificación de los valores asignados a los aspectos
examinados.
• Conclusiones:
Es el resumen de todos los datos encontrados en el examen, el cual es
determinado técnicamente desde el punto de vista administrativo e indica la
situación en que se encuentra la empresa, así como el grado de aplicación
de la administración en las operaciones y la aplicación de normas internas
y externas que han incidido en los resultados de la empresa.
• Recomendaciones:
Contiene las recomendaciones del auditor o del grupo auditor que
tienden a superar los aspectos negativos que han venido ocurriendo en la
gestión administrativa de la institución.
• Anexos:
51
Adjunto al informe definitivo, se presentan los instrumentos
sustentatorios o evidencias de lo que se afirma en el informe y además se
puede incluir los cuadros que respaldan las conclusiones.
• Tipos de opinión:
Existen opiniones generales que reflejan un juicio integral de la empresa
o institución, es decir, en términos genéricos se expresa un juicio sobre el
grado de eficiencia con que se ha administrado la empresa, determinando el
grado de incidencia en los resultados obtenidos.
Otras opiniones, determinan juicios por áreas, de tal manera que los
informes se presentan en forma dividida, porque en el proceso de estudio se
ha determinado que existen áreas que vienen operando eficientemente,
mientras que otras presentan problemas en su labor administrativa los mismos
que afectan a resultados integrales de la empresa.
Otros aspectos que influyen en los tipos de opinión, es el grado de
eficiencia, el tipo de administración aplicada, el grado de capacidad del
personal para ejercer una adecuada gestión, la intencionalidad de las acciones
con respecto a las irregularidades.
En tal sentido existen:
o Opinión con Salvedad: Se emite cuando no se tiene evidencias
suficientes que sustentan una determinada conclusión o cuando no
existe la información suficiente para poder arribar a deducciones
lógicas de acuerdo con los principios administrativos. Por ejemplo:
52
Cuando no existen planes y políticas que sustentan la actuación de
los gerentes o personal ejecutivo.
Cuando a la falta de planes, programas, políticas y presupuestos, los
ejecutivos y el personal subalterno, actúan con criterio profesional y
sentido común, obteniendo buenos resultados.
Cuando el examen ha tenido limitaciones por falta de información,
debido a que el cliente no los presentó en forma oportuna.
53
Diseño Resumido de un Informe con Salvedad.
Señores:
(1)…………………………………………
(2)………………………………………….
Presente.-
Se ha efectuado el examen Administrativo del período comprendido entre (4)
el ……….. de……….del 20…. al ……de……de ……..20……
La evaluación fue realizada de acuerdo a los Principios Administrativos y
a las Normas de Auditoría Administrativa aprobadas por Resolución
Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias
de lo detectado, a excepción de lo siguiente:
(5) Indicar las limitaciones o situaciones que han determinado la salvedad y
que no permite dar opinión.
(6) Como producto del examen efectuado, salvo las restricciones
enunciadas en el párrafo anterior, la función Administrativa ejercida en la
empresa, presenta un grado de efectividad, eficiencia y eficacia positiva, hecho
que demuestra un alto grado de responsabilidad, autoridad y compromiso que
tienen los trabajadores con la empresa, desde los niveles operativos,
habiéndose obtenido niveles de resultados aceptables, comparados con la
situación económica y social del país y con los resultados de los períodos
anteriores.
(7) ………de……………….de 20….
(8)……………….
54
Lic. en Administración
Registro Nº……………
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio o Gerencia General
(2) Razón Social de la Empresa.
(3) Nombre de la Empresa o Institución.
(4) Fechas comprendidas en el estudio.
(5) Expresar las limitaciones o apreciaciones que origina la salvedad.
(6) Cuerpo del Dictamen.
(7) Fecha de emisión del Dictamen.
(8) Firma y sello Auditor
o Opinión sin Salvedad.- En Auditoria Administrativa se emite un
dictamen sin salvedad, cuando la empresa fue dirigida de acuerdo
con los Principios Administrativos, se aplicaron los procesos
administrativos de Planificación, Organización, Dirección y Control en
forma efectiva; asimismo, se cumplió con las políticas, programas,
presupuestos y las normas laborales, tributarias y sociales emitidas
por el Estado, de tal manera que no ha generado desequilibrio en las
operaciones y en los resultados de la organización.
55
Diseño Resumido de un Informe sin Salvedad
Señores:
(1)…………………………………………
(2)………………………………………….
Presente.-
Hemos Auditado Administrativamente a la
(3)……….......................................en el período comprendido entre el ……
de………de 20……al …….de………..de 20……….
(4) El examen fue realizado de acuerdo a los Principios
Administrativos y a las normas de Auditoría Administrativa aprobadas
por Resolución Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se
incluyen evidencias de lo detectado
La función Administrativa ejercida en la empresa, presenta un alto
grado de eficiencia y efectividad, demostrándose la capacidad e
idoneidad de todo el personal en el ejercicio de sus funciones,
determinado por la autoridad, responsabilidad e identificación del
personal con la actividad de la empresa.
Los resultados de las operaciones y los cambios positivos
experimentados han determinado la consolidación, crecimiento y
desarrollo de la empresa, evidenciándose por el volumen de ventas,
captación de nuevos mercados, identificación de objetivos y la alta
rentabilidad obtenida en comparación con los períodos anteriores: Se
proyectan similares resultados en los períodos posteriores.
56
(5)………..de ………….del 20….
(6)…………………………………………
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.
(2) Razón Social de la Empresa o Institución.
(5) Fecha de Emisión del Dictamen
(6) Firma y sello Auditor.
o Opinión con Abstención.- Se emite una opinión con abstención
cuando la auditoria se obstaculiza porque la información se entrega
incompleta o no se entrega forma oportuna. Por ejemplo: Durante las
entrevistas los propietarios, directores, gerentes y ejecutivos,
manifiestan que la empresa o institución tiene todos los instrumentos
de gestión, al igual que cuanta con normas y directivas, sin embargo
por razones ajenas a su voluntad no la presentan, aduciendo una
serie de justificaciones, como pérdida de llaves, vacaciones del
personal, etc. Estos hechos limitan la opinión del Auditor
Administrativo, por lo que se deberá verter un dictamen con
abstención.
57
Diseño Resumido de un Informe con Abstención
Señores:
(1)…………………………………………
(2)………………………………………….
Se ha realizado la evaluación Administrativa de la empresa:
(3)…………………………………….. del período comprendido entre (4)
el…….de………………..del 20……al………de………..del 20…..
(5) El examen ha sido realizado de acuerdo a los Principios Administrativos
y a las normas de Auditoría Administrativa y aprobadas por Resolución
Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias
de lo examinado y otros procedimientos de Auditoría Administrativa, a
excepción de lo indicado en el párrafo siguiente:
(6) Descripción de las limitaciones que generan la abstención
……………………………………………
Debido a la importancia de las limitaciones para poder expresar una opinión
profesional de la auditoría, nos abstenemos de emitir opinión alguna, sobre la
situación administrativa de la:
(7)……………………………………………………………
(8)………de……………………del 20…….
(9)………………………………………..
Registro Nº……………..
58
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.
(4) Período que comprende la Auditoría
(6) Expresar las limitaciones que origina la abstención.
(7) Empresa o Institución.
(8) Fecha de emisión del dictamen.
(9) Firma y sello del Auditor.
o Opinión Negativa.- La opinión negativa es un dictamen en el cual se
afirma que en la administración de la empresa no cumple con los
principios administrativos, no aplica el proceso administrativo en el
manejo de las operaciones de la empresa y cuando en el total o parte
de la organización se administra empíricamente, incidiendo
negativamente en los resultados obtenidos. Otro de los aspectos que
origina una opinión negativa, es cuando se administra desconociendo
los planes, políticas, lineamientos, programas y presupuestos,
ocasionando pérdidas, reducción de las ventas, pérdida del mercado y
disminución de las operaciones y del rendimiento de la empresa.
Por ejemplo:
a. Falta de todo instrumento de gestión para el manejo administrativo
de la empresa.
59
b. Falta de criterios en la aplicación de principios, técnicas y aspectos
científicos de la administración en el manejo de la empresa.
c. Carencia de planes de corto, mediano y largo plazo, así como
organigramas adecuados, manuales reglamentos y manuales de
procedimientos.
d. Falta de sistemas como de costos, de personal, de abastecimientos,
de control interno, etc.
60
Diseño Resumido de un Informe Negativo
Señores:
(1)………………………………….
(2)……………………………
Se ha efectuado el examen operativo de la empresa (3)…………………….en
el período comprendido entre (4) el……de…………del
20……….al………..de……del 20……….
(5) La evaluación ha sido realizada de acuerdo con los Principios de
Administrativos y a los principios de Auditoría Administrativa y aprobadas
por Resolución Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se
incluyen evidencias del aspecto administrativo y procedimientos de
auditoría, que consideramos necesarios, a excepción de lo indicado en el
siguiente párrafo:
(6) Descripción de los aspectos negativos detectados y su incidencia en los
resultados ………………………………………
(7) ………de……………….de 20………………
(8) ……………………………….
Registro Reg. Nº……….
Leyenda:
(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General
61
(4) Período que comprende la Auditoria
(6) Expresar los aspectos negativos detectados.
(7) Fecha de emisión del dictamen.
(8) Firma y sello del Auditor.
Métodos para la ejecución de la auditoria
El término Método, es concebido con diferentes significados, sin
embargo los diccionarios definen:
“Manera de decir o hacer con orden las cosas”.
“Manera de proceder u obrar, que cada uno tiene y observa”.
“Procedimiento seguido en las ciencias para encontrar la verdad y enseñarlas”.
En auditoría, se sigue un determinado orden a fin de arribar a
conclusiones objetivas y reales.
o Tipos de métodos:
Se utilizan los mismos métodos de la Investigación Científica:
Método inductivo.- Se denomina así al procedimiento que parte de la
selección de un problema específico dentro de un conjunto o dentro de
un problema general. El análisis se inicia con el problema seleccionado.
Método deductivo.- Este método, parte su análisis de lo general
hacia lo particular, es decir, se ubica inicialmente en el problema como
un todo, para luego ir deduciendo hasta llegar al problema específico.
62
Método analítico.- Consisten en la división del problema en sus
partes con el fin de analizar cada parte en forma independiente, para
descubrir la causa de los problemas parciales y ver como han influido en
la generación del problema principal o general.
El proceso de auditoria no es complejo, pero si exige mucha dedicación y
cuidado en su realización.
En ese contexto, la Auditoria Administrativa tiene las suficientes herramientas
para una realización exitosa. El plan es la primera herramienta útil capaz de
delinear de manera anticipada el curso de acción a seguir.
La dirección, ejecución y control que se siguen en el proceso son fases claves
que permitirán seguir paso a paso el proceso de auditoria de tal manera que no
se pierda ningún detalle administrativo que acontece en la Entidad.
El informe trata esta vez, con mucho detalle respecto a su contenido. La
calidad del mismo es responsabilidad que corresponde enfocar al Auditor.
Es necesario por lo tanto estudiar cada fase del proceso, hasta comprender la
esencia del mismo, con la finalidad de realizar un proceso de auditoria
administrativa de calidad.
63
Los estudiantes individualmente, formularan una Plan de Auditoria de la
Facultad de Administración y Contabilidad. Lo diseñaran para ser realizado a la
Gestión 2007 y el plazo de ejecución, será de 30 días.
Bibliografía de Apoyo:
1. Auditoria Administrativa. José Antonio Fernández Arena – Edición 1973
2. Auditoria Administrativa. Carlos Enrique Anaya Sánchez – Edición 1978
1. Explique para que se formula el Plan de Auditoria Administrativa y cual es
su contenido
2. Que objetivo persigue la Dirección y Control del Plan de Auditoria
Administrativa?
3. Comente sobre la ejecución de la Auditoria administrativa y cuales son los
factores mas importantes.
4. Que apreciación tiene respecto a los tipos de informe que emite el auditor.
64
APLICACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
EN LA EMPRESA
4.1 APLICACIÓN EN LAS DIFERENTES ÁREAS DE LA EMPRESA
Área de Planeamiento:
El planeamiento consiste en definir los diferentes cursos de acción que
las organizaciones deben trazar con la finalidad de lograr sus objetivos y metas
en el cumplimiento de sus propósitos institucionales, para los cuales fueron
creadas.
La planeación debe cumplir con cuatro aspectos principales: 1)
Contribución al propósito y a los objetivos de la Empresa, 2) Preeminencia
entre las tareas de la Gerente General, 3) Su generalización y 4) La eficiencia
de los resultados.
La Auditoría en el área de planeamiento o planificación como también
suele llamarse, demanda un procedimiento especial para obtener el tipo de
información que deberá ser recopilada y analizada, de tal manera que se
obtenga la información mas importante y adecuada para arribar a conclusiones
concretas.
o Recopilación de la información:
65
Recopilación de la información escrita, como: Planes operativos,
programas, políticas, directivas, etc., sobre los cuales deben formularse las
preguntas siguientes:
o ¿Se han formulado los planes de corto, mediano y largo plazo?
o ¿Se han formulado los programas para la ejecución de planes?
o ¿Todos los planes se han reflejado a través de presupuestos?
o ¿Se han formulado los objetivos y las estrategias de planificación para
todas las áreas de la empresa?
o ¿Se han formulado los planes independientes para cada área de la
empresa?
o ¿Qué criterios se han utilizado en la formulación de los planes?
o ¿Qué tipo de profesionales conforman el equipo de planeamiento?
o ¿Qué destino tienen los planes formulados?
o ¿Se ha difundido los planes a todos los miembros de la Empresa?
o ¿Los planes indican, que se espera de cada uno de los miembros de la
organización?
o ¿Existen órdenes expresas de los niveles superiores para la formulación de
los planes?
o ¿Los planes aplicados tienen algún tipo de evaluación?
o ¿Existen los mecanismos para la retroalimentación de los planes?
o ¿Los planes están plasmados en documentos?
o ¿La formulación de los planes ha cumplido con los pasos o requisitos
indispensables?
o ¿Existe un análisis FODA de la organización?

66
o ¿Se formularon los objetivos de corto, mediano y largo plazo?
o ¿Garantizan los objetivos, el crecimiento o el desarrollo de la organización
en el mercado?
o ¿Los objetivos son claros, precisos y realizables?
o ¿Se diseñaron las políticas que garanticen la aplicación de las estrategias?
o ¿Se plantearon las reglas que permitirán el cumplimiento de los planes en
su conjunto?
o Tabulación de la información:
Toda esta información debe ser seleccionada, tabulada y analizada, de
tal manera que en el estudio se tome en cuenta la información depurada, con
tal efecto se hace uso de formularios u hojas de trabajo diseñadas para tal fin.
o Análisis y evaluación de la información:
Consiste en el análisis minucioso de los documentos, los datos o
información, con la finalidad de determinar el grado de eficiencia en la
formulación, ejecución y control de los planes.
o Hojas de trabajo:
Existen diversidad de formularios para efectuar la auditoria y cada
auditor diseña sus propios formularios para el examen, sin embargo, se plantea
un modelo.
67
}
FORMULARIO Nº
PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE:………………………
EMPRESA……………………………
PERIODO DE AUDITORÍA……………..
FECHA DE AUDITRÍA…………………..
FORMULARIO DE RECOPILACION DE INFORMACIÓN
Nº PERSONAL
AREA DE QUE OBSERVACIONES
DOCUMENTO QUE FOLIOS PROPORCIONA LA
PROPORC. INFORMACION
1.Plan Se obtuvo en forma
Operativo Planificación 105 Lic. Luís Salazar inmediata.
2. Manual de
Políticas Gerencias 50 Ing. Fernando Ortega Faltan datos
68
FORMULARIO Nº
PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE:…………………..
EMPRESA……………………………
PERIODO DE AUDITORÍA……………..
FECHA DE AUDITRÍA…………………..
FORMULARIO PARA TABULACIÓN Y ANALISIS DE INFORMACION
DOCUMENTOS
DE
PLANIFICACION SI NO ¿POR QUÉ? OBSERVACION
Existe una oficina que Se entiende a la planificación
1. Existe formula el presupuesto como la formulación de
planificación en la X anual y el programa de presupuestos solamente.
empresa. de ejecución mensual
2. Existen planes Las autoridades no lo Hay una falta de orientación, de

Formulados en X han hecho o en todo responsabilidad y conocimiento
Documentos. caso no se exigen
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FORMULARIO Nº
PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE:……………..
EMPRESA:…………………………
PERIODO DE AUDITORÍA:…………..
FECHA DE AUDITRÍA:………………..
FORMULARIO PARA LA TABULACION Y ANALISIS DE INFORMACION
DOCUMENTO DE SI NO ¿POR QUÉ? OBSERVACION

PLANIFICACION
1. El plan ha sido No existe en las No se ha comprendido la

formulado en la fecha X órdenes en forma necesidad de planeación.
propicia. oportuna.
2. El plan ha sido Porque los No se ha creado conciencia pera

publicado y es de trabajadores no lo el cumplimiento.
conocimiento de todos X toman en cuenta
los integrantes de la para efectuar su
empresa. trabajo.
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FORMULARIO Nº
PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA:…………………….
EMPRESA:…………………………
PERIODO DE AUDITORÍA:…………..
FECHA DE AUDITORÍA:……………..
DOCUMENTO A ANALIZAR:……
FORMULARIO PARA EL ANALISIS COMPARATIVO DE LA INFORMACION

DOCUMENTARIA
LA EMPRESA
MODELO AUDITADA OBSERVACION CONCLUSION
1. Los integrantes de Los integrantes El trabajado se realiza No se ha tomado en

la organización deben no conocen cual por inercia, no existe cuenta los principios
comprender el es la misión o entusiasmo en los administrativos por parte
propósito y fines de la propósito de la trabajadores. de los directivos.
empresa. empresa
2. Los Directivos
deben comprender
que la planeación
antecede a todas las
demás funciones de la
empresa.
Estos formularios deben ser rediseñados, cada vez que sean aplicados el otras
Áreas de la Empresa. El contenido y su complejidad son adaptados por el
Auditor Administrativo, según las funciones que desarrolla el Área
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Área de Comercialización:
El área de comercialización esta encargada de las funciones de ventas,
promoción, publicidad, propaganda, definición de clientes, determinación del
precio, diseño, forma, presentación y calidad del producto.
La Auditoría Administrativa en el área de comercialización verifica si se
cumple con la función comercializadora, si hay debilidades en el proceso de
distribución que ocasionen reducción de participación en el mercado. Además
determina a las personas o ejecutivos responsables de tales debilidades.
El área de Comercialización por lo general tiene tres campos, que se
enuncian a continuación:
Auditoria Interna (Dpto. de Comercialización).
Auditoria Externa (Análisis de los Canales de Distribución)
Auditoria Interna y Externa
Cada una de las auditorias tiene un plan específico que se detalla a
continuación:
Se debe responder a las siguientes preguntas:
¿Existe un departamento de comercialización? Es eficiente?
¿Existe por parte de los directivos de la organización, el criterio claro sobre la
comercialización?
¿Mantiene el departamento de comercialización una nómina de clientes por
áreas geográficas?
¿Existe una lista de clientes potenciales?
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¿Existe un file con las características de los clientes que contenga: a) edad, b)
ingresos promedios, c) volumen de compras, d) áreas de influencia, etc.?
¿Se cuenta con la relación de fuentes de abastecimiento de los clientes?
¿Se tiene el estudio del mercado actualizado?
¿Se conoce cuánto, cuándo y como compran los clientes?
¿Hay un análisis detallado de los motivadores y actitudes de compra del
cliente?
¿Cuenta el departamento con la información siguiente?:
a. Cantidad de competidores.
b. Cantidad y calidad de marcas.
c. Contribución de cada marca en el mercado.
d. Ventajas diferenciales del producto con las demás marcas.
¿ Cuenta con un plan de comercialización para los productos?
¿El plan de comercialización tiene la estrategia apropiada para los productos
ofertados?
¿Existe un plan de ventas?
¿Se tiene un plan de promoción y publicidad?
¿Los planes fueron aplicados correctamente?
¿Existe el presupuesto para el funcionamiento del Área
¿El presupuesto esta bien formulado de tal manera que cubre las necesidades
del área satisfactoriamente?
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¿El departamento cuenta con una sección de diseño de los productos?
¿Hay investigaciones permanentes sobre la aceptación del producto en el
mercado?
¿Existe coordinación directa y permanente entre el departamento de
comercialización y el departamento de producción?
¿Cuenta el Área de comercialización con un control por áreas geográficas y
pronóstico de ventas?
¿El departamento cuenta con el personal profesional idóneo para el desarrollo
de sus funciones?
¿Las funciones del departamento de comercialización se ajusta al plan general
de la empresa?
Un plan de Auditoría del aspecto externo de comercialización tiene un
tratamiento especial, debiendo tratar entre otros factores sobre lo siguiente:
¿Qué canales de distribución se utilizan en la empresa?
¿Qué canales de distribución son los más adecuados para el producto que se
oferta?
¿Los medios publicitarios que se utilizan son efectivos?
¿Las promociones han incrementado las ventas?
¿Los clientes se encuentran satisfechos con los productos, promociones y
métodos de atención?
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¿Existe reducción de las cuotas de ventas por áreas geográficas?
¿Cuáles son los factores que influyeron en la reducción de las ventas?
¿Hay otros problemas en el mercado?
¿Se atiende a los clientes, sean mayoristas o minoristas?
¿Qué estrategias emplea la competencia?
¿Son captadas, la disminución de las ventas del competidor?
¿Cuáles son las razones que dan los clientes para no comprar los productos?
¿Qué opina el área de distribución respecto a la disminución de las ventas?
¿Qué papel juegan los responsables de la comercialización por la
disminución de las ventas?
¿Existe responsabilidad de los miembros de la empresa en la reducción de
las ventas?
¿Qué hacen par revertir tal situación?
Entre la información que se debe recopilar del área de Comercialización, se
encuentran los siguientes documentos:
o Plan de Comercialización.
o Plan de ventas.
o Plan de Promoción y Publicidad.
o Plan de captación de nuevos mercados.
o Relación de áreas geográficas de ventas.
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o Récord de ventas por cada vendedor.
o Relación de clientes por áreas geográficas.
o Volúmenes de ventas durante el período de auditoría.
o Organización del Área de Comercialización.
o Relación del personal que labora en el Área de Comercialización.
o Manuales de funciones y de procedimientos.
o Sistema de control en el Área de Comercialización.
o Presupuesto del Área de Comercialización.
Área de Recursos Humanos:
El recurso humano en una empresa es el elemento y más importante
para el logro de los objetivos, por tal razón debe ser seleccionado, reclutado e
integrado a la empresa en forma técnica y científica, de tal manera que
constituya un grupo humano organizado, que se oriente hacia el logro de los
objetivos establecidos.
Una buena administración de los recursos humanos implica entre otros
aspectos lo siguiente:
a. Adecuada selección y reclutamiento del personal.
b. Especial atención a la práctica de integración, evaluación y rotación
interna del personal.
c. Eficiente plan de entrenamiento, capacitación y desarrollo del personal.
d. Un perfecto registro y control del personal.
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Además, se debe establecer un plan coherente que permita una
evaluación real y objetiva, de tal manera que no se descuide ningún aspecto de
la Empresa, con el contenido lo siguiente:
a. Denominación de la Auditoría.
b. División de sistemas y sub-sistemas.
c. Método de Auditoría.
d. Procedimiento.
e. Cronograma de trabajo.
f. Formulación del informe.
El procedimiento, debe contener aspectos como la Planificación,
Organización, Dirección y Control del Recuros Humano.
La información que se debe recopilar está constituida por todo tipo de
documentos que puedan dar luces o indicios sobre:
o Planes de provisión de recursos humanos.
o Políticas de selección de recursos humanos.
o Fuentes de reclutamiento de personal
o Políticas de integración del recurso humano.
o Planes y políticas de rotación del personal.
o Planes y políticas salariales.
o Planes y políticas de motivación del personal.
o Planes y políticas de capacitación.
o Planes y políticas de desarrollo de personal.
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o Planes y políticas de seguridad y de servicio social.
o Planes y políticas de control del recurso humano.
o Planes y políticas de evaluación.
o Programas de incentivos.
o Programas de capacitación y adiestramiento.
o Planes de selección, integración, desplazamiento y rotaciones.
Se recopilará además, información que detalle las políticas, sistemas,
métodos y técnicas de organización en el Área de Personal como:
o Organigramas de la Oficina de Recursos Humanos.
o Manual de organización y funciones.
o Reglamento interno de trabajo.
o Directivas para el desempeño del personal.
o Normas de reclutamiento.
o Reglamento de selección de personal.
o Normas para el adiestramiento, capacitación y desarrollo del personal.
o Sistemas de evaluación de puestos.
o Sistemas de evaluación del personal.
o Métodos de integración del personal.
o Sistemas salariales.
o Normas de seguridad y servicio social.
o Técnicas de capacitación y desarrollo del personal.
o Documentos y formularios del personal.
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Además, se recopila los aspectos más importantes y representativos del
Área y entre otros se debe solicitar lo siguiente:
o Manual de políticas para la administración de personal.
o Directivas, resoluciones, normas sobre reclutamiento, integración y
desarrollo de personal.
o Métodos y técnicas empleados para la selección, integración y desarrollo
de personal.
o Sistema salarial existente.
o Resultados de evaluación de puestos y personal.
o Resultados sobre la capacitación.
o Resultados sobre la motivación.
o Files de personal.
o Resultados de las rotaciones de personal.
o Estadísticas sociales.
o Resultados de la aplicación de normas sobre recreación y deporte.
o Métodos y técnicas de puntuación empleados en la evaluación de
personal.
o Estadísticas de ascensos, rotación y movilización del personal.
o Estadísticas sobre cantidad, permanencia, calidad e identificación y
contribución del personal con la institución.
El control de personal, también constituye una parte importante en la
administración de personal, por lo que la recopilación de la información se debe
referir a lo siguiente:
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o Métodos y técnicas empleadas en el control del personal.
o Estadísticas sobre vacaciones, récord de asistencia, enfermedad, permisos
y licencias de cada año.
o Técnicas y métodos de supervisión del personal.
o Métodos y técnicas de coordinación con las demás oficinas para el control y
evaluación del personal.
o Sistemas de sanciones y amonestaciones del personal.
o Métodos empleados para el control de cumplimiento de planes, normas,
reglamentos y directivas en el área de personal.
En la tabulación de la información, se debe elaborar sábanas de trabajo
que permita vaciar la información en forma adecuada para efectuar el análisis
posterior.
El análisis de la información, utiliza un método que nos permite evaluar
en forma objetiva lo ocurrido en el área de personal, como el análisis
causa/efecto, valorando el efecto de normas, directivas y acciones de personal
que se han dado en el período de investigación, estableciendo si los resultados
logrados corresponden a los previstos. Por otro lado, se debe analizar el grado
de cumplimiento de políticas, reglamentos, directivas y disposiciones emitidas
en materia de personal.
Área de Finanzas:
La contabilidad proporciona la documentación que bajo criterios
definidos, normas generalmente aceptadas los cuales son elaborados de
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acuerdo a los ingresos y gastos ocurridos en determinado período. Las
finanzas tienen como función la adecuación, análisis y evaluación de la
información contable con la finalidad de planificar, organizar, dirigir y controlar
aspectos relacionados como:
a) Determinación de la estructura de activos de una empresa.
b) Determinar y mantener niveles óptimos de activos circulantes.
c) Determinación de la estructura de capital de la empresa.
Estos aspectos constituyen la función de la Administración Financiera, en
otras palabras vender sin causar déficit de caja o comprar maquinaria
analizando alternativas de financiamiento, o lograr créditos sin que estos
constituyan cargas insalvables.
El plan de auditoría para el área de finanzas, se basa en primer lugar a
los datos generales, en segundo lugar se procede a establecer el método para
el análisis y en tercer lugar se establece la recopilación de la información.
Posteriormente se efectúa la tabulación de la información, en quinto lugar se
realiza el análisis de la información y finalmente se obtiene las conclusiones y
el informe final.
El procedimiento que se debe adoptar en una auditoría administrativa en
el área de finanzas, se inicia con el reconocimiento del área para luego
establecer las secciones objeto de la auditoría, en tal razón se toman en
cuenta las políticas, decisiones, programas y directivas formuladas para la
captación de efectivos para la empresa, así como los diferentes desembolsos
81
que realiza la empresa para hacer frente a sus gastos corrientes, e inversiones
en equipos, infraestructura y otros.
La recopilación de la información para la auditoría administrativa en el
área de finanzas se debe solicitar la información sobre planeamiento,
organización, dirección y control y son:
o Plan de ventas al contado y al crédito.
o Presupuesto del punto de equilibrio.
o Plan de apalancamiento financiero.
o Plan de inversiones en equipos, maquinarias e infraestructura.
o Plan de origen y aplicación de fondos proyección de los estados financieros.
o Presupuestos de producción, mano de obra, materiales, gastos generales y
otros.
o Presupuesto de flujo de caja.
o Política de venta.
o Plan y políticas de manejo de capital de trabajo.
o Presupuesto de la estructura financiera a corto, mediano y largo plazo.
o Cartera de clientes.
o Plan de emisión de valores negociables.
o Políticas de crédito.
o Planes de endeudamiento y/o arrendamiento financiero a corto, mediano y
largo plazo.
o Manual de organización y funciones del área de finanzas.
o Manual de procedimientos de área.
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o Autoridad y responsabilidad.
o Estructura orgánica del área.
o Normas y reglas de crédito, compras y ventas.
o Personal directivo.
o Sistemas salariales en la oficina de finanzas.
o Sistemas de comunicación en el área.
o Métodos y sistemas de capacitación y desarrollo del personal.
o Recompensa remunerativas y morales.
o Directivas para la ejecución de políticas y programas financieros.
o Informe de la ejecución de planes financieros.
o Estados financieros.
o Avance e informes de las ventas y cobranzas.
o Flujo de caja económico y financiero.
o Sistemas de control financiero.
o Métodos y técnicas de supervisión.
o Informes de los controles concurrentes.
o Métodos y técnicas de control del desempeño del personal del área
financiera.
o Sistemas de retroalimentación.
o Informe de evaluación y cumplimiento de los planes.
Posteriormente se tabula la información recopilada evitando tratar o
analizar documentos que no aporten al examen, en tal sentido se selecciona
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aquellos documentos que tengan que ver con la planificación, organización,
dirección y control financiero.
El proceso de análisis de la información se efectúa tomando en cuenta
aspectos tales como:
¿Formula planes de venta al crédito y al contado?
¿Los planes, se ajustan al plan general de la empresa?
¿Los planes reúnen los requisitos mínimos de formulación?
¿Se aplican los planes de manera eficiente?
¿Los logros corresponden a los objetivos de la empresa?
¿La estructura financiera corresponde a la estructura presupuestada?
¿Se cumplen las directivas, políticas y programas financieros propuestos?
¿La cartera de clientes, corresponde a la cartera planificada?
¿La recuperación de cuentas pendientes se realiza de acuerdo con los
programas de cobranza?
¿Los presupuestos de producción, mano de obra, suministros y otros se
ajustan a los planes formulados?
¿La empresa cuenta con liquidez?
¿Se financian eficientemente las ventas a crédito?
¿Los gastos que efectúa la empresa se encuentran financiados?
¿Los créditos obtenidos corresponden a la capacidad de endeudamiento de la
empresa?
¿Se han cumplido con los planes de inversión programados?
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¿La empresa cuenta con solvencia y solidez financiera?
¿Los trabajadores cumplen con sus funciones planteadas en el manual de
organización y funciones?
¿El personal directivo cumple con las funciones de acuerdo con su autoridad y
responsabilidad?
¿Las decisiones tomadas han concluido en resultados óptimos?
¿Existe eficiencia en el cumplimiento de las funciones del personal?
¿La organización actual del área de finanzas es la más eficiente y corresponde
a la magnitud de la empresa?
¿Existen sistemas de control?
¿Los sistemas de control cumplen eficientemente su función?
¿La supervisión es periódica?
¿El capital de trabajo con que cuenta la empresa es la más óptima?
¿La comunicación vertical y horizontal es eficiente?
¿Los informes emitidos reflejan lo ejecutado?
¿Se cumplen las directivas y órdenes emitidas por la alta dirección en materia
de finanzas?
¿Los salarios existentes satisfacen las expectativas del personal?
¿Las inversiones se han analizado técnicamente, con varias alternativas de
compra?
85
Área de Logística o Abastecimientos
En el campo empresarial o institucional para producir bienes o prestar
servicios es necesario de materiales, suministros e insumos, éstos deben
proporcionarse en forma oportuna, en la cantidad requerida, en el lugar
indicado y con el menor costo posible.
Se establecen tres sub-funciones:
a. Gestión de stock.
b. Gestión de compras.
c. Gestión de almacenes.
Estos aspectos indicados son aplicables a las empresas de producción
como las de servicios, sean éstas públicas o privadas, sin embargo en la
administración pública la función de abastecimientos se rige por una
normatividad específica.
El plan de auditoría en el área de abastecimientos se orienta a verificar
si la función de abastecimiento está cumpliendo con su objetivo, es decir si se
proporcionan los recursos en forma oportuna, en calidad necesaria, al menor
costo posible y proporcionados en el lugar requerido con la cantidad necesaria.
Por tanto, el plan además debe contener una metodología que permita realizar
un examen exhaustivo y objetivo de tal manera que se determine las
deficiencias, causas y efectos que han ocasionado.
En la institución pública al momento de elaborar el plan se debe
observar las normas que rigen la función del sistema de abastecimientos,
como:
86
a. Catalogación.
b. Registro de proveedores.
c. Programación.
d. Registro y control.
e. Adquisiciones.
f. Recuperación de bienes.
g. Almacenamiento.
h. Mantenimiento.
i. Seguridad.
j. Distribución y
k. Disposición final.
El procedimiento utilizado exige la observación de la oficina o
dependencia encargada de la función logística, distinguiendo la magnitud de
las operaciones, el personal que labora, las funciones que cumplen, la
contribución de actividades en el logro de los objetivos del Área y de la
empresa en general. Se observa el cumplimiento de las funciones de cada sub-
sistema. para finalmente, conocer si todas las acciones realizadas por la oficina
contribuyen eficientemente en la producción de bienes o prestación de
servicios.
La recopilación de la información, conlleva a acopiar un conjunto de
documentos, realizar entrevistas, observaciones y encuestas, que nos permitan
87
hacer un efectivo análisis para detectar posibles irregularidades en la
administración del área. En tal sentido se recopila la información siguiente:
o Plan de aprovisionamiento.
o Plan de compras.
o Tasa de gastos por aprovisionamiento.
o Plan de necesidades.
o Cronograma de aprovisionamiento.
o Presupuesto de compras.
o Políticas de aprovisionamiento.
o Políticas de recepción de stock.
o Plan de recepción de stock.
o Estándares de rotación de stock.
o Magnitud óptima de existencias.
o Volúmenes de las reservas de seguridad.
o Volúmenes de los stocks activos.
o Puntos de compras o de renovación de pedidos.
o Tiempo de agotamiento de los stocks.
o Costo esperado d mantenimiento de inventarios.
o Manual de organización y funciones.
o Organigrama del área de abastecimientos.
o Manual de procedimientos.
o Normas de adquisición o compras.
o Registro de proveedores.
o Flujograma de aprovisionamiento.
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o Clasificación de los stocks.
o Técnicas de clasificación empleadas.
o Lista maestra de existencia.
o Fichas de stock card.
o Fichas de vigilancia de pedidos.
o Fichas de requisitos de materiales.
o Fichas de internamiento.
o Manual de compras.
o Flujograma de compras.
o Solicitudes de cotización.
o Métodos para la selección del proveedor.
o Fichas de recepción de materiales.
o Fichas e pagos al proveedor.
o Estadísticas de compras.
o Fichas de registros de materiales.
o Métodos de almacenaje.
o Normas y técnicas de distribución.
o Cantidad y calidad del personal de logística.
o Tipo de remuneración.
o Sistemas de comunicación.
o Sistemas de ascensos para el personal.
o Sistema de incentivos.
o Aspectos motivacionales.
o Evaluación de puestos.
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o Informes de evaluación de personal.
o Resultados de la gestión logística.
o Relaciones y coordinaciones con otros departamentos.
o Informes de capacitación y desarrollo del personal.
o Directivas para la ejecución de labores.
o Decisiones tomadas en el marco del ejercicio funcional del personal
jerárquico.
o Entrevistas al personal sobre su desempeño.
o Registros de recepción cuantitativa y cualitativamente.
o Órdenes de adquisiciones.
o Sistemas de control de stock.
o Técnicas y métodos de seguimiento del stock.
o Control concurrente de: kardex, libro de registros y fichas de stock.
o Estadísticas de compras, consumo y almacenamiento de stock.
o Registro de pago a proveedores.
o Cantidad facturada.
o Control del precio facturado.
o Control por descuentos.
o Control de gastos excepcionales.
o Control de importe y vencimiento de obligaciones adquiridas.
o Emisión de las solicitudes de cotización.
o Cuadro comparativo de cotizaciones.
o Registro de stock mínimo.
o Registro de stock de seguridad.
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o Registro de lotes económicos de compra.
o Costo de mantenimiento de inventario.
Efectuada la recopilación de la documentación, se procederá con la
tabulación de la información mediante una selección de documentos y datos
que servirán a la auditoria. Este proceso de vaciado se realiza en cuadros
preparados especialmente. El vaciado de la información se hace con criterio
sistemático.
En el análisis de la información se hacen preguntas sobre:
¿Hay planificación en el área de abastecimientos?
¿Cumple con la planificación efectuada?
¿Formulan los planes de compras?
¿El plan de compras tiene relación con el control de stock?
¿Las tasas de gastos de aprovisionamiento son correctas?
¿Existe una programación de necesidades?
¿Se cumple con los programas de aprovisionamiento en forma óptima?
¿Hay presupuesto de compras?
¿Se formularon las políticas de aprovisionamiento?
¿Se cumplen las políticas de recepción?
¿Se cumplen los planes sobre: Magnitud óptima de existencia, reserva de
seguridad, puntos de compra y tiempo de agotamiento?
¿Hay costos esperados de mantenimiento?
¿Se cumplen con los modelos de stock formulados para la empresa?
91
¿Existe un manual de organizaciones y funciones para el área?
¿Cuál es el grado de cumplimiento del manual de organizaciones y funciones?
¿La estructura orgánica es la más óptima?
¿Se cuenta con un manual de procedimientos?
¿Se cumple con la aplicación de los manuales?
¿Se cuenta con normas específicas de adquisiciones?
¿Se cumple con las normas y directivas emitidas?
¿Tienen un flujograma de aprovisionamiento?
¿Están adecuadamente clasificados los stocks?
¿Existen listas maestras de existencias?
¿Existen las fichas de stock card?
¿Existen las fichas de vigilancia de pedidos?
¿Existen fichas de internamiento?
¿Se cuenta con los registros de los proveedores?
¿Se encuentran al día los registros de abastecimientos?
¿Se cumple con las normas de distribución?
o Analizar la cantidad y calidad del personal que trabaja.
o Verificar si los salarios son óptimos y satisfacen las expectativas del
personal.
o Examinar los sistemas de ascensos del personal y si éstos se aplican en
forma óptima.
o Analizar el sistema de incentivos y si éstos se aplican.
92
o Evaluar el sistema motivacional y su influencia en el rendimiento del
personal.
o Analizar los resultados de la gestión logística para determinar el grado de
contribución al logro de objetivos.
o Evaluar las decisiones en el área de logística y el grado de contribución al
logro de los objetivos.
o Comparar los resultados con los planes en general.
o Evaluar los resultados y los estándares propuestos.
o Evaluar las operaciones realizadas por el área.
o Verificar la efectividad de los sistemas de control empleados
o Examinar el cumplimiento de las normas de control.
o Los registros se hacen en forma permanente y efectiva.
o Verificar el cumplimiento de los pagos a los proveedores.
o Examinar si las facturas tienen modificaciones, por descuento, disminución
de precios o rectificaciones.
o Las compras efectuadas se han realizado a los proveedores registrados y
legalmente establecidos.
o Verificar los stocks mínimos, stocks de seguridad, lotes económicos de
compra y costos de mantenimiento de inventario.
93
Gerencia General:
La labor gerencial pasa en primer lugar por la formulación de los
objetivos, la capacidad de liderazgo para que el grupo humano adopte los
objetivos como suyos, la comunicación para que los subordinados conozcan lo
que deben lograr, el tiempo los medios y mecanismos que se utilizan para
lograrlos; la motivación para que el grupo humano realice un trabajo
comprometido, voluntario y eficiente, además significa que el gerente ayuda a
los subordinados a alcanzar los objetivos.
El trabajo gerencial es de gran responsabilidad y requiere de habilidad y
conocimientos, alto grado de destrezas administrativas, experiencia para que
las personas hagan las tareas y logren los objetivos, el gerente organiza y
administra su tiempo y convierte en resultados los objetivos.
En el área gerencial debe existir planes muy ambiciosos y
excelentemente diseñados, pude existir una admirable organización, perfectos
sistemas de control, sin embargo ésta no funcionaria y si la organización no
obtiene resultados, si no existe una buena dirección o un despliegue gerencial
para gestionarlos.
No basta tener aspectos administrativos perfectamente diseñados y
definidos, si éstos no son activados y puestos en marcha o en funcionamiento.
La función gerencial básicamente administra el tiempo, los resultados, el
crecimiento y desarrollo de la empresa, por tal razón la auditoría en ésta área,
debe contar con un plan específico y definido, a fin de auscultar si la labor
gerencial ha sido positiva en todos sus aspectos.
94
El plan de auditoría debe contener aspectos como: La observación de la
labor de todos y cada uno de los integrantes del grupo gerencial; las entrevistas
con los gerentes; el seguimiento del trabajo gerencial y la verificación de los
resultados comparados con las decisiones tomadas.
El procedimiento que se debe seguir es el de la observación, las
entrevistas y seguimiento, así como el análisis de la información que arroja la
toma de decisiones y la contrastación de los resultados. En primer lugar se
debe analizar la cantidad y calidad del equipo gerencial, para luego determinar
los estilos gerenciales de cada uno de los gerentes: Posteriormente se debe
analizar si los gerentes conocen la actividad de la empresa en todos sus
elementos, si hacen uso de la delegación, si las decisiones tomadas son
acertadas y oportunas, si hay aplicación de conocimientos técnico y
administrativos, si las relaciones humanas con los subordinados son buenas, si
tienen habilidades para transformar los planes en resultados y hacen trabajo
grupal uniendo y organizando esfuerzos; Finalmente averiguar si los gerentes
gozan de credibilidad y ascendencia por parte de los subordinados.
La recopilación de la información en el Área Gerencial presenta
dificultades, puesto que por lo general, los gerentes rechazan cualquier tipo de
evaluación, les disgusta que los observen y se incomodan cuando se les aplica
cuestionarios. En tal sentido el auditor de éste área debe ser muy cauto y
deberá explicar que la labor auditora brindara resultados positivos a su gestión
La recopilación se debe hacer en forma ordenada y cuidando que no
interfiera con el trabajo diario y rutinario, lograr confianza en el equipo
95
Gerencial y también del personal del área, de tal manera que entiendan que la
labor de auditoría mejorará los resultados de toda la organización.
El levantamiento de la información debe referirse a los documentos
siguientes: Actas de Directorio, planes, políticas, programas, agendas del
gerente, la correspondencia, directivas, los cuales reflejan la toma de
decisiones, también se deben realizar encuestas a los gerentes y trabajadores
para analizar el cumplimiento de agendas y la administración del tiempo, por
ejemplo.
La tabulación, en esta fase se observará el grado de eficiencia obtenido
por la gerencia en el logro de los objetivos, comparándolo con los resultados
logrados, se deberá diseñar cuadros especiales para la tabulación, de tal
manera que pueda comparar con las decisiones adoptadas y los resultados
obtenidos, las orientaciones impartidas versus las acciones ejecutadas. Con tal
fin se diseñarán cuadros de doble entrada, de tal manera que por un lado se
presente decisiones tomadas y por otro lado resultados obtenidos, en las
intersecciones se deben colocar el grado de eficiencia alcanzado, bajo una
ponderación, por ejemplo de: A,B,C,D, que corresponderá a la calificación de
bueno, regular, deficiente y malo: Finalmente se agregarán notas o apuntes
que expliquen los resultados.
Una vez hecha la tabulación, el siguiente paso es el análisis de la
información que no es otra cosa que la comparación de lo tabulado y la
96
interpretación de los resultados: Para tal efecto se deberá hacer absolver a las
preguntas siguientes:
¿Cuál es el estilo de administración que aplican los gerentes de la empresa?
¿Qué cantidad y calidad de gerentes tiene la empresa o institución?
¿Qué grado de eficiencia tienen las decisiones tomadas por los gerentes?
¿Los gerentes administran el tiempo a través de agendas u otras técnicas?
¿Las agendas programadas se cumplen?
¿Los gerentes tienen una fluida comunicación con sus colaboradores? Cada
que tiempo?
¿Conocen los gerentes las expectativas, iniciativas y aspiraciones de los
subordinados?
¿Los gerentes formulan objetivos a corto, mediano y largo plazo?
¿Los gerentes conocen en qué consiste la función gerencial?
¿En qué grado influyen las decisiones y acciones del gerente en el logro de
objetivos y metas de la empresa?
¿Los resultados obtenidos corresponden a los planes formulados?
¿Los gerentes trabajan en equipo?
¿Los gerentes tienen reuniones de trabajo y coordinación con sus
subordinados?
¿Los gerentes, tienen planes de contingencia hacia las fuerzas adversas del
mercado y los resultados negativos?
¿Gozan los gerentes de credibilidad y la suficiente autoridad técnica y moral de
parte de sus colaboradores?
97
¿Tienen los gerentes experiencia y conocimientos de la actividad de la
empresa?
¿Los gerentes establecen planes y programas y sobre nuevos proyectos,
objetivos y metas?
¿Hay políticas de capacitación para los gerentes y subordinados?
¿Existen políticas de rotación del personal y cómo han influido éstas en los
resultados?
¿Qué prioridad vienen dándole los gerentes a las actividades empresariales
98
FORMULARIO Nº
PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL ÁREA GERENCIAL
Razón Social:__________________________________________
Período de Auditoria:____________________________________
Fecha de Auditoria:_____________________________________
FORMULARIO PARA EL ANÁLISIS DE LA CAPACIDAD GERENCIAL
Nombres y Apellidos del Gerente:

________________________________________________
Grado de Instrucción:
________________________________________________
Título Profesional: ________________________________________________
Estudios de Post Grado:
________________________________________________
Período que trabajó en la empresa o institución:
________________________________________________
Área en la que trabaja:
________________________________________________
Experiencia de trabajo:
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
Fecha en la que asumió el cargo:
_____________________________________________________
Grado de conocimientos de sus funciones: ___________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
99
FORMULARIO Nº
CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES Y EFECTOS EN LAS

DIVERSAS ÁREAS
RESULT. POR ÁREA

DECIS. ÁREA DE ÁREA DE
TOMADAS PRODUCCIÓN COMERCIALIZACIÓN ÁREA DE FINANZAS
Fecha:_____ Gerencia:______ ___________________ ___________________ ___________________

Decisión:_________________ ___________________ ___________________ ___________________
___________________ ___________________ ___________________
Fecha:_____ Gerencia:______ ___________________ ___________________ ___________________

Decisión:_________________ ___________________ ___________________ ___________________
___________________ ___________________ ___________________
Fecha:_____ Gerencia:______ ___________________ ___________________ ___________________

Decisión:_________________ ___________________ ___________________ ___________________
___________________ ___________________ ___________________
Fecha: 14-09-92 Gerencia: - La materia prima - Reducción de las ventas por - Falta de programación de
GENERAL. comprada no reúne la la reducción de la calidad del adquisiciones.
Decisión: Autorizar la compra de calidad requerida. producto. - Incumplimiento de
materiales, equipos y maquinarias - Disminución de la calidad - Protesta de clientes, programa de pagos.
en forma directa e inmediata sin de la producción. intermediarios y consumidores - Déficit en el flujo de caja.
entorpecimiento burocrático. - Sobre stock de finales.
producción. - Pérdida de mercado.
100
FORMUALRIO Nº

CUADRO COMPARATIVO ENTRE GERENCIAS
UNID ORGAN
GERENC. GERENCIA GERENCIA
GERENCIA GERENCIA DE DE DE
TIPO DE GENERAL PRODUCCIÓN FINANZAS COMERCIALIZ
GERENCIA
GERENTE ENERGICO Y - Da órdenes

AGRESIVO verticalmente.
- Los empleados le
tienen miedo.
- No acepta errores
de subordinados.
GERENTE
BENEVOLENTE
- Conversa con sus

GERENTE CONSULTIVO colaboradores.
- Recibe
sugerencias.
- Acepta opiniones y
propuestas.
GERENTE
PARTICIPATIVO
OBSERVACIONES:
101
FORMUALRIO Nº

CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES TOMADAS Y RESULTADOS
OBTENIDOS
4 6
3 SE 5 LA
RESULTADOS 1 2 EL DISMINUYE SE INCREM ATENCIÓN
OBTENIDOS ENERGÍA LAS PERSONAL LOS EL AL PÚBLICO
ELECTRIC VENTAS NO TRABAJO TIEMPOS VOLUMEN ES
EN FORMA SUFRIERON SIN MUERTOS DE GASTOS REGULAR
DECISIONES PERMANENT VARIACIÓN INTERRUPCS EN PROD POR
TOMADAS SUMINISTRO
Fecha:_____ Área: B B B A C B
______
Decisión: Compra de
un grupo electrógeno
para alumbrado
durante apagones
102
La auditoria administrativa debe trasladarse al plano del desarrollo y
comportamiento de la Empresa y en ese sentido se debe conocer como se
realiza una auditoria en las diferentes áreas de la Empresa.
Se da por descontado que previamente el auditor realizo el diagnostico y
conoce la empresa en todo su ámbito y en toda su capacidad operativa.
El diseño de los papeles de trabajo no es rígido respecto al modelo, por lo cual,
cada auditor los diseña en función a sus necesidades y al tipo de información
que debe obtener.
La aplicación practica en las diferentes áreas de la empresa, permite
diagnosticar a profundidad el comportamiento administrativo de un área
determinado, para luego procesar y analizar la información.
La información obtenida permite posteriormente elaborar los informes, los
cuales son sustentados por estos materiales obtenidos y la información que lo
contiene
Los estudiantes individualmente, diseñara un modelo de cuestionario para ser
atendido por el Gerente General, tratando de descubrir los inconvenientes
administrativos que confronta con más frecuencia y dificulta la gestión
gerencial.
103
Así mismo, diseñara un formulario para obtener información del área de
producción de una supuesta Empresa dedicada a la fabricación de partes de
computadoras, adjuntando el cuestionario de preguntas que se deben absolver.
1. Guía Práctica de Auditoria Administrativa. Víctor Rubio Ragazzoni – Edición
1997
1.- Explique para que sirven los cuestionarios.
2.- Cuales son los objetivos que se alcanza con una entrevista?.
3.- Comente sobre el diseño y ventajas de un formulario de auditoria
administrativa para el área de producción?
4.- Que puede realizar una auditoria administrativa al Directorio de la Empresa?
Diseñe los formularios correspondientes que se usaran en este examen
104

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1

UNIDAD TEMÁTICA III

en administración y contabilidad, un conjunto de definiciones y materias

teóricas relacionadas con Auditoria Administrativa.

La Auditoria Administrativa, es una materia poco difundida, pero con mucha

aplicación en las Empresas, por tal razón en el texto se desarrolla un conjunto

de temas debidamente secuenciales para que el estudiante universitario

comprenda la definición de la auditoria administrativa, su relación con las

Ciencias Administrativas y la metodología que se sigue en el proceso de

auditoria: El estudiante finalmente, tendrá las condiciones mínimas para llevar a

cabo una auditoria administrativa. Con tal fin se pone al alcance

adicionalmente, algunos modelos de los papeles de trabajo del auditor y

también se describe el ámbito funcional del Auditor Administrativo.

El texto consta de cuatro capítulos. El primero esta referido a los aspectos

introductorios de la auditoria administrativa y el segundo capitulo trata sobre las

normas existentes en auditoria administrativa. El tercer capitulo describe con

mucho detalle el proceso de realización de una auditoria administrativa.

El último capitulo, trata sobre la aplicación de la auditoria administrativa en las

diferentes áreas de la Empresa

• Conocer y aplicar los objetivos y características de la Auditoria

Administrativa, así como los procedimientos más usuales.

• Conocer todo los relacionado con el contenido del Informe y el

procedimiento para la realización de la Auditoria Administrativa

• Identificar con claridad la estructura, funciones y procesos de una Empresa,

para la aplicación de la auditoria administrativa

• Demostrar y conocer que la Auditoria Administrativa tiene los mecanismos

suficientes que le permiten detectar, las desviaciones, deficiencias,

limitaciones y dificultades para posteriormente adoptar las de las medidas

Introducción al Estudio de la Auditoria Administrativa

1.2 Relación con la Administración Científica

1.3 Definición de Auditoria Administrativa (A. A.)

1.4 Organización de los Órganos de Auditoria

Normas de Auditoria Administrativa

2.2 Normas Generales de Auditoria Administrativa

2.3 Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor

2.4 Normas Relativas al Informe de Auditoria Administrativa

UNIDAD TEMÁTICA III

El Proceso de Auditoria Administrativa

3.1 Plan de Auditoria Administrativa

3.2 Dirección y Control del Proceso de Auditoria Administrativa

3.3 Ejecución de la Auditoria Administrativa

3.4 Informe de Auditoria Administrativa

Aplicación de la Auditoria Administrativa en la Empresa

4.1 Aplicación en las diferentes Áreas de la Empresa

1.1. INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DE LA AUDITORIA

En materia de Auditoria Administrativa existe poco desarrollo en nuestro

País. Sin embargo para complementar este vacío el Colegio de Licenciados en

Administración ha emitido en el año 1986, el documento Normativo sobre la

materia Titulado. “Principios y Normas de Auditoria administrativa”.

Los textos existentes en el campo de la auditoria administrativa,

presentan una diversidad de definiciones tanto en el aspecto teórico como en

su aplicación, que resultan algunas veces divergentes entre ellos.

Algunos textos sostienen que la Auditoria administrativa forma parte de

la Auditoria Administrativa, probando mínima comprensión del tema, ya que la

Auditoria Administrativa es total, comprende a todos y cada uno de los

Por otro lado, la Auditoria Administrativa contiene un conjunto de

definiciones, normas y procedimientos que son suficientes para lograr evaluar

todo el comportamiento organizacional, los fenómenos que surgen, analizar en

detalle los actos administrativos, así como verificar el desarrollo de las

empresariales, de tal manera que sea perfectamente posible apreciar y

comparar los resultados.

1.2. RELACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN CIENTÍFICA

La Administración a través de su evolución ha experimentado cambios,