EJERCICIO PRÀCTICO

BIENES DE CAMBIO MEDIDOS A COSTO HISTÓRICO

EL ENTE NO LLEVA FICHA DE STOCK
DETERMINA EL CMV POR FÓRMULA ALGEBRAICA A FECHA DE CIERRE

01.01.01 Iniciamos la actividad de la firma “MALA SUERTE II S.A.” emitiendo

30.000 acciones de valor nominal $1 cada acción. Las mismas son suscriptas en su
totalidad.

17.01.01 Los accionistas integran el capital en efectivo

30.01.01 Se compran 1000 unidades del producto N (exento del IVA) a $8,50 cada una
Abonamos en efectivo.
El ente no lleva fichas de stock

23.02.01 Factura N 10001 (original) por la compra de 2.000 unidades a $9,60 del
producto N (exento del IVA).
El ente no lleva fichas de stock
Abonamos en efectivo

30.04.01 Vendemos 2.200 unidades de mercadería exenta del IVA a $15 cada una al
contado.
El ente no lleva fichas de stock.

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

a) El arqueo de Caja arroja un saldo de $ 35.300
b) Se recuenta la mercadería: 700 unidades y se establece un valor unitario de la
misma de $ 10 cada unidad.
c) Asiento de refundición de cuentas de resultados.

Se pide;
a) Registrar las operaciones realizadas durante el ejercicio
b) Presentar el listado de saldos a la fecha de cierre de ejercicio
c) Realizar los asientos de ajustes contables y medición
d) Presentar el listado de saldos posterior a ajustes y mediciones
e) Refundir las cuentas de resultado del ejercicio
f) Presentar el listado de saldos final
SOLUCION PROPUESTA

01.01.01 Iniciamos la actividad de la firma “MALA SUERTE II S.A.” emitiendo

30.000 acciones de valor nominal $1.- cada acción. Las mismas son suscriptas en su
totalidad.

ASIENTO 01-01-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
Accionistas (+A) 30.000
Capital Social (PN) 30.000

MAYORES

Accionistas Capital Social

30.000 30.000
17.01.01 Los accionistas integran el capital en efectivo

ASIENTO 17-01-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
Caja (+A) 30.000
Accionistas (-A) 30.000

MAYORES

Caja
30.000

Accionistas Capital Social

30.000 30.000 30.000
30.01.01 Se compran 1000 unidades del producto N (exento del IVA) a $8,50 cada una
.Abonamos en efectivo.
El ente no lleva fichas de stock

ASIENTO 30-01-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
Compras ( Movimiento) 8.500
Caja (-A) 8.500

Cuando no se llevan fichas de stocks, para todas las Compras se utiliza la cuenta de movimiento del
mismo nombre .Se entiende por cuenta de movimiento aquellas cuentas que se utilizan durante
todo el período pero no llegan a los estados contables ya que se cancelan al cierre del ejercicio.
La idea de utilizar esta cuenta es para que quienes lean o controlen los saldos contables sepan que
no se llevan fichas de stock, Si se utilizara la cuenta Mercaderías el saldo sería erróneo porque en
este mecanismo no se dan de baja las unidades vendidas hasta la fecha de cierre y el saldo de esa
cuenta mostraría un valor irreal.
En este caso el dato de la cantidad de unidades compradas no es necesario ya que no tiene impacto
alguno.

MAYORES

Caja Compras
30.000 8.500 8.500

Accionistas Capital Social

30.000 30.000 30.000
23.02.01 Factura N 10001 (original) por la compra de 2.000 unidades a $9,60 del
producto N (exento del IVA).
El ente no lleva fichas de stock
Abonamos en efectivo

ASIENTO 23-02-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
Compras ( Movimiento) 19.200
Caja (-A) 19.200

El dato de la cantidad de unidades compradas no tiene importancia en este mecanismo

MAYORES

Caja Compras
30.000 8.500 8.500
19.200 19.200

Accionistas Capital Social

30.000 30.000 30.000
30.04.01 Vendemos 2.200 unidades de mercadería exenta del IVA a $15 cada una al
contado.
El ente no lleva fichas de stock .
.

ASIENTO 30-04-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
Caja( +A) 33.000
Ventas (RP) 33.000

MAYORES

Caja Compras
30.000 8.500 8.500
33.000 19.200 19.200

Accionistas Capital Social

30.000 30.000 30.000

Ventas
33.000
PRIMER LISTADO DE SALDOS A LA FECHA DE CIERRE ANTES DE AJUSTES

CUENTA ACLARACIONES SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
Caja 35.300
Compras 27.700
Capital Social 30.000
Ventas 33.000
63.000 63.000

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

a) El arqueo de Caja arroja un saldo de $ 35.300

El recuento físico del dinero en efectivo arroja el mismo saldo que el contable. No hay
ningún ajuste para realizar
 b) Se recuenta la mercadería: 700 unidades y se establece un valor unitario de la
misma de $ 10 cada unidad.

Existencia Inicial + Compras - Existencia Final : CMV

0 27.700 700 unidades x $10

Es el saldo de la Es el saldo que A la fecha de cierre Se determina a
cuenta Mercaderías acumula en el se realiza un través de la fórmula
del cierre anterior. mayor la cuenta de recuento de la algebraica
En este ejemplo es movimiento mercadería
0(cero) porque el Compras existente y se EI+ Conpras- EF:CMV
ente inició su valoriza.
actividad este año.
0 27.700 7.000 20.700

En el primer paso se refunde el saldo de la cuenta Compras en Mercaderías

ASIENTO 31-12-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
Mercaderías (+A) 27.700
Compras (Movimiento) 27.700

Se realiza la baja del CMV con el resultado obtenido en la fórmula.

ASIENTO 31-12-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
CMV (RN) 20.700
Mercaderías (-A) 20.700

MAYORES

Caja Compras Mercaderías

30.000 8.500 8.500 27.700 27.700 20.700
33.000 19.200 19.200

Accionistas Capital Social

30.000 30.000 30.000

CMV
20.700

Ventas
33.000
SEGUNDO LISTADO DE SALDOS A LA FECHA DE CIERRE DESPUES DE AJUSTES

CUENTA ACLARACIONES SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
Caja 35.300
Mercaderías 7.000
Capital Social 30.000
CMV 20.700
Ventas 33.000
63.000 63.000
 b) Asiento de refundición de cuentas de resultados.

ASIENTO 31-12-01
Cuenta debitada Cuenta Acreditada Débitos Créditos
Ventas 33.000
CMV 20.700
Resultado del Ejercicio 12.300

MAYORES

Caja Compras Mercaderías

30.000 8.500 8.500 27.700 7.000
33.000 19.200 19.200

Accionistas Capital Social

30.000 30.000 30.000

CMV
20.700 20.700

Ventas Resultado del

Ejercicio
33.000 33.000 12.300
TERCER LISTADO DE SALDOS FINALES A LA FECHA DE CIERRE

CUENTA ACLARACIONES SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
Caja 35.300
Mercaderías 7.000
Capital Social 30.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 12.300
42.300 42.020