INSTITUTO SUPERIOR DE PROFESORADOS

NRO 4 “ÁNGEL CÁRCANO”

TÉCNICO SUPERIOR E GESTIÓN DE LAS

ORGANIZACIONES

CONTABILIDAD
TRABAJO PRÁCTICO NRO 8

Alumna: Cañete Sahira

Docente: Vera Luís
Curso: 1er año
Fecha de entrega: 11/06/20
Actividad
1- Que comprende las Cuentas por Cobrar? y cómo los podemos
separar/diferenciar?
2- Los componentes del Rubro son?
3- Las operaciones tienen documentación respaldatoria? Puede ejemplificar
ese documento, en los planteos siguientes?
* Cuentas a cobrar en Cuenta Corriente (cta.cte)
* Cuentas a cobrar documentadas. Si ésta estuviera documentada se le puede
incrementar algún interés? En éste tipo de operaciones pueden existir los
intereses implícitos?
* A que llamamos Descuento de Documentos? Por ejemplo en el mes de mayo
he realizado (como comerciante), varias operaciones documentadas, y dada la
situación del poco dinero efectivo circulante, que puedo hacer con ésos
Documentos?
5- Los Deudores Morosos y los Deudores en Gestión Judicial, Puede darme
una pequeña explicación de cada uno de ellos?

1) Cuentas por cobrar

Comprende a los saldos pendientes de distintas naturaleza que
representan importes a favor de la empresa. Se lo utiliza como sinónimo
de créditos.
El concepto del rubro de créditos se lo puede expresar como “los
derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de
dineros y otros bienes y servicios”.
Hay que separar los créditos según el origen que tienen:
a) Créditos por venta de bienes y servicios que surgen de las actividades
habituales del ente.
b) Créditos que no surgen de actividades habituales.
Según Mario Biondi 27 el rubro créditos se puede clasificar:
a) Por su exigibilidad
 Hasta un año de plazo
 A más de un año de plazo
b) Por su origen:
 Créditos por ventas
 Otros créditos
c) Por su naturaleza:
 Con garantía
 Sin garantía
2) Componentes del rubro
El rubro está compuesto por:
a) Clientes (deudores en cuenta corriente)
b) Documentos a Cobrar
c) Documentos Descontados
d) Deudores Morosos
e) Deudores en Gestión Judicial
f) Previsión para Deudores de Dudoso Cobro
g) Otros créditos

3) Documentación respaldatoria
Las operaciones SI tienen documentación respaldatoria.
La documentación respaldatoria es la constancia que revela la existencia
de los hechos y operaciones con efecto patrimonial y sirve de base para
la captación de datos a ser procesados por el sistema contable.
Históricamente se consideraba a la documentación como “constancia
escrita”, aunque actualmente gracias a la evolución tecnológica se
puede prescindir de lo escrito y ser “constancia electrónica”.

Ejemplo:
CUENTAS A COBRAR EN CUENTA CORRIENTE
Surge de la venta de Bienes y Servicios a plazo donde la empresa carga
en una cuenta lo vendido al cliente, utilizando como comprobante la
factura que emitió, donde consta el plazo que se le otorga para la
cancelación. La emisión de la factura en nuestro país está reglamentada
por el Código de Comercio y por las normas dictadas por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, (AFIP).

Ejemplo de aplicación:
M0: Se vende a J. Pérez $ 2.000, según factura C, Nº 1224 a 60 días de
plazo, sin intereses.
M1: Cierra ejercicio económico.
M2: Se cobra la venta efectuada en el M0
 Registración contable:
Documentación
respaldatoria
_____________ M0 _____________

Clientes 2.000 - Factura

Ventas 2.000
_____________ _____________
M1: No efectúa registro.
Cuando el cliente abona:
_____________ M2 _____________
Caja 2.000 - Recibo
Clientes 2.000
_____________ _____________

El registro anterior se produce en la contabilidad que no reconoce los

componentes financieros, no es lo correcto, corresponde registrar la operación
a valores de contado.
Si a los treinta días se cierra ejercicio económico, se deben segregar los
componentes financieros implícitos en la operación, para ellos se debe medir el
valor de la venta a valores de contado. Se supone que en el período no existe
inflación, por lo que la diferencia entre el precio de contado y el financiado es
Resultado Financiero.
Siguiendo con el ejemplo, supongamos que al consultar en el M0 el precio de
contado, nos informan que el mismo asciende $ 1.600:
Registración contable:
Documentación
respaldatoria
_____________ M0 _____________

Clientes 2.000 - Factura

Ventas 1.600
Intereses a Devengar (Cl) 400
_____________ M1 _____________
Intereses a Devengar (CI) 200 - Papeles de trabajos
Intereses Ganados (CI) 200
_____________ M2 _____________
 Caja 2.000 - Recibo
Clientes 2.000
_____________ M2 _____________
Intereses a Devengar (CI) 200 -Papeles de trabajo
Intereses Ganados (CI) 200
_____________ _____________

Documentos a Cobrar:
Esta operación también tiene origen en la venta de bienes y servicios a plazo,
pero a diferencia de la cuenta corriente, la deuda se documenta por medio de
pagarés que avalan la operación. Los comprobantes que dan origen a esta
operación son los siguientes:
a) Factura de venta
b) Pagaré que puede ser firmado o endosado por el cliente
c) Recibo donde se indica la recepción de los pagarés
d) Nota de débito por los intereses
En la venta a plazo documentada, por lo general se pactan intereses, éstos
pueden estar incluidos en el pagaré o no, ser cobrados por adelantado o
vencidos. Algunas ventas a plazo no prevén intereses, pero en realidad esta
operación incluye en el precio facturado intereses implícitos.
Ejemplos de aplicación:
a) Venta documentada sin intereses:
Se vende $ 2.000 a 60 días de plazo firmando un pagaré según factura Nº
1428.
_____________ M0 _____________ documentación respaldatoria

Documentos a cobrar 2.000 -Factura -

Ventas 2.000 - Pagaré
_____________ _____________

El tratamiento contable en este caso es igual al de la cuenta corriente sin

intereses, se de- ben reconocer los componentes financieros, es decir se
registra la venta a valores de contado.

b) Venta documentada con intereses:

1) Intereses incluidos en el pagaré:
Se vende $ 2.000 según factura Nº 1540 a 30 y 60 días de plazo, firmando dos
pagarés de igual valor nominal, más un interés mensual sobre saldo del 5%
que se incluye en los documentos.
Cálculos:
- Venta 2.000
- Pagaré 1 (30 días) 1.000 + (10% s/ 1.000) = 1.100 (*)
- Pagaré 2 (60 días) 1.000 + ( 5% s/ 1.000) = 1.050
- Total 2.150
(*) Se financia a 30 días $ 2.000, es decir que también se puede calcular:
- 5% s/ 1.000 = 50
- 5% s/ 1.000 = 50 100

_____________ _____________ documentación respaldatoria

Documentos a cobrar 2.150 - Factura

Ventas 2.000 - Pagaré
Intereses a Devengar (DC) 150
_____________ _____________

A los treinta días se cobra el primer pagaré.

_____________ _____________
Caja 1.100 - Recibo
Documentos a cobrar 1.100
_____________ _____________
Intereses a Devengar (DC) 100 - Papeles de trabajo
Intereses ganados (DC) 100
_____________ _____________
Los intereses para ser afectados a la cuenta de resultado necesitan del
transcurso del tiempo, es decir, deben estar devengados, en este caso coincide
el cobro del primer pagaré con el devengamiento.
La cuenta Intereses a Devengar (DC) es una cuenta regularizadora de Activo
de la cuenta Documentos a Cobrar.
 Para poder observar este análisis lo llevaremos a un gráfico para ver las
distintas variables que operan.
$
2100
2000 Interés

Capital
1050
1000 Interés interés

Capital Capital

0
30 60 días

Es necesario el transcurso del tiempo para que se produzca el derecho al cobro

de los intereses. En el gráfico se puede observar que en el momento 0 la
deuda es de $ 2.000 y a los 30 días es de $ 2.100, formada por $ 2.000 de
capital más $ 100 de intereses. Al cobrar el primer pagaré de $ 1.100, se
amortizan $ 1.000 de capital y queda de saldo $ 1.000 para el segundo pagaré,
se devengan $ 50 de intereses.
En este tipo de operaciones si pueden existir los intereses implícitos.

4) Descuentos de documentos
El descuento de documentos de terceros es una operación financiera que se
efectúa con el fin de obtener fondos, siendo ésta una forma habitual de operar
de las empresas. Esta operación es similar a la de obtener un préstamo, lo que
se agrega es que a la entidad financiera se le entregan pagarés con distintas
fechas de vencimiento, lo que constituye una doble garantía, la del firmante del
pagaré (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). Este
tipo de operación tiene intereses que están incluidos en el pagaré, por ende
éstos se liquidan en forma anticipada y no tienen vinculación la tasa de interés
que se le cobra al cliente con la que se pacta con la entidad financiera.
Ejemplo:
Por ejemplo en el mes de mayo he realizado (como comerciante), varias
operaciones documentadas, y dada la situación del poco dinero efectivo
circulante, que puedo hacer con ésos Documentos?
La documentación que da origen a esta operación son los pagarés que tiene la
empresa.
Lo que debe hacer con esos documentos, es estregar los pagarés al Banco de
la Nación Argentina para que proceda a descontar y le acredite el neto en a
cuenta corriente.

5) Deudores morosos y Deudores en Gestión

Judicial
Un moroso es a aquella persona física o jurídica (sociedad) que ha incumplido
en el pago de una obligación a fecha del vencimiento de ésta.
El moroso es alguien que ha incurrido en morosidad. Es decir, que no ha
afrontado los pagos de alguna deuda o que no ha realizado éstos en el
momento de vencimiento de una obligación o de un documento
de cobro (factura).

Deudores en juicio o en gestión judicial: corresponde a los que se le ha

iniciado juicio para el cobro de sus deudas.