1- La fundación El provenir, durante el año 2020 ha realizado retención en la fuente por

honorarios y servicios, pagando a personas contratadas por valor de 100.000, ¿Debe

presentar medios magnéticos en 2020?

Rta: El artículo 1 de la Resolución 000070 de 05-Nov-2019 en el apartado f) indica lo siguiente: “Las

personas naturales y sus asimiladas que perciban rentas de capital y/o rentas no laborales, las
personas jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas y privadas, y demás obligados a practicar
retenciones y autorretenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las
ventas (IVA) y Timbre, durante el año gravable 2020.”

De acuerdo con esto sí está obligada la fundación El Provenir a presentar medios magnéticos por la
retención en la fuente practicada.

2- El señor Luis Bernal, en el año 2019, declaro otros ingresos por valor de $550.000.000, en el
año 2019, fue empleados y obtuvo otros ingresos por $80.000.000 y en el año 2020, tiene
ingresos por asalariado y por otros ingresos de $125.000.000. ¿Debe presentar información
de medios magnéticos en el año 2020?

Rta: El artículo 1 de la Resolución 000070 de 05-Nov-2019 en el apartado d) indica lo siguiente: “Las

personas naturales y sus asimiladas que durante el año gravable 2019 o en el año gravable 2020,
hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000); y la suma
de los Ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y/o rentas no laborales durante el año
gravable 2020 superen los cien millones de pesos ($100.000.000).”

El señor Luis Bernal está obligado a presentar medios magnéticos debido a que obtuvo durante el
año 2019 ingresos brutos superiores a 500 millones y adicional durante el año 2020 obtuvo ingresos
por otros ingresos superiores a 100 millones. Esto asumiendo que de los $125.000.000 que obtuvo
en 2020 más de 100 millones sean ingresos no laborales.

3- El fondo de empleados “El trabajador “, durante el Pregunta si existe la obligación de

presentar medios magnéticos en 2020

Rta: El artículo 1 de la Resolución 000070 de 05-Nov-2019 en el apartado b) indica lo siguiente: “Las

entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, las cooperativas de ahorro y
crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del
cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen
actividades financieras.”

De acuerdo con esto el fondo de empleados El trabajador sí está obligado a presentar medios
magnéticos.

4- La asociación de padres, “Colegio feliz”, durante el año 2020, recibió aportes de los padres
de familia, pago salarios a su empleada y honorarios al contador, Así como hizo gastos para
el día de la madre, ¡ Pregunta? ¿Debe presentar medios magnéticos por el año 2020?
Rta: Las asociaciones de padres de familia no son responsables del impuestos sobre la renta de
acuerdo con el artículo 22 del Estatuto Tributario, sin embargo de acuerdo a las operaciones
descritas la asociación de padres Colegio Feliz, debió efectuar retención en la fuente en las compras
realizadas y/o en el pago de salarios y/o honorarios, dependiendo de las características de estas
operaciones y por haber practicado retención en la fuente está obligada a presentar medios
magnéticos por la retención en la fuente practicada, de acuerdo a lo indicado en el artículo 1 de la
Resolución 000070 de 05-Nov-2019 en el apartado f) que indica lo siguiente: “Las personas
naturales y sus asimiladas que perciban rentas de capital y/o rentas no laborales, las personas
jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas y privadas, y demás obligados a practicar retenciones
y autorretenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las ventas (IVA)
y Timbre, durante el año gravable 2020.”

5- La señora Luisa Palma, durante el 2019, vendió una casa por valor de $600.000.000 que
tenia hace más de 2 años, obtuvo ingresos en 2020 por $125.000.000 por concepto de
arrendamientos. Recibe un correo de la Dian invitando a que revise si tiene la obligación de
presentar y si es así presente medios magnéticos. ¿Usted que le dice respecto a si está o no
obligada?

Rta: El artículo 1 de la Resolución 000070 de 05-Nov-2019 en el apartado d) indica lo siguiente: “Las

personas naturales y sus asimiladas que durante el año gravable 2019 o en el año gravable 2020,
hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000); y la suma
de los Ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y/o rentas no laborales durante el año
gravable 2020 superen los cien millones de pesos ($100.000.000).”

La señora Luisa Palma está obligado a presentar medios magnéticos debido a que obtuvo durante
el año 2019 ingresos brutos superiores a 500 millones y adicional durante el año 2020 obtuvo
ingresos rentas de capital ingresos superiores a 100 millones.

6- Calcule la sanción por medios sobre el problema propuesto en clase.

Rta: No se suministra información, pero asumimos que el contribuyente suministró la información

de manera voluntaria previo a que la administración profiera cargos, por lo tanto, la sanción
corresponderá a lo indicado en el parágrafo del artículo 651 del Estatuto tributario.
De acuerdo con el artículo 651 del estatuto tributario la sanción por no reportar información
exógena se liquida de acuerdo con las siguientes condiciones:
a) Una multa por valor máximo de 15.000 UVT que se calcula así:
o 5% de las sumas respecto de las que no se suministró la información exigida.
o 4% de las sumas respecto de las que se suministró en forma errónea
o 3% de las sumas respecto de las que se suministró en forma extemporánea
o 0.5% de los ingresos netos, cuando no sea posible establecer la base para tasarla o
la información no tuviere cuantía. Si no existieren ingresos, 0.5% del patrimonio
bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente
 anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y
patrimonio.
Parágrafo El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el
presente artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso
deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo
reducida al veinte por ciento (20%).

Información no reportada
No formato Registros Valor
1 1001 129 515.761.467
2 1005 95 17.232.432
3 1006 299 32.350.244
4 1007 289 638.708.000
5 1008 55 303.830.561
6 1009 26 211.683.279
7 1010 3 322.565.000
8 1011 6 817.099.766
9 1012 2 9.743.140
10 2276 14 158.107.583
11 1003 12 2.900.590
Total reportado 3.029.982.062

Sanción calculada equivalente al 3% de $3.029.982.061 igual a $90.899.461

Sanción reducida al 20% de acuerdo con lo indicado en el parágrafo del art 651 del ET $18.179.892
Adicional la sanción puede ser reducida al 50% de acuerdo con lo establecido en el artículo 640 del
Estatuto tributario, asumiendo que el contribuyente no ha cometido esta falta antes de dos años y
que la presentación se realizó de manera voluntaria. Por lo cual la sanción será equivalente a:
$18.179.892 * 50% = $9.089.946