Piscos Del Sol

Ejercicio de Contabilidad: PISCOS EL SOL S.A.
1 El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a

elaborar los estados financieros:
Estado de Ganancias y Pérdidas
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2
El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo
mercadería al contado, sin ningún activo fijo, sin utilización de deuda y sin
inventarios.
En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A
2
medida que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo más
complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten
dividendos.
3 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del
tiempo facilita el aprendizaje y comprensión de los distintos estados
financieros.
4 Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no
deberá agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicación de las
5 celdas paraque
Considere facilitar
cada la evaluación.
periodo equivale a un año calendario de operación.
A B C D E F G H I J
2 PERIODO UNO: PISCOS EL SOL S.A.
3
4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
5
Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $17 cada botella de medio litro
y la vende a $38. Durante el periodo compró 12,000 botellas y vendió las 12,000. Los
gastos administrativos de la empresa ascienden a $62,000. Sus gastos de venta
corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las ventas que genera.
6 La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No
recibe crédito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones
comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $10,000 están en
efectivo. La empresa está sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las
utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general a las ventas.
7
8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
9 Unidades Precio Ventas 456,000.00
10 Ventas 12,000.00 38.00 Costo de ventas ###
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 252,000.00
12 Compras 12,000.00 17.00 menos gastos de administración ###
13 Gasto de administración 62,000.00 Utilidad de operación 53,200.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros 0.00
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impue 53,200.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta -15,960.00
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 37,240.00
18
19 FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas 456,000.00 Efectivo 47,240.00
22 Total entradas 456,000.00 Total activos 47,240.00
23 SALIDAS
24 Compras -204,000.00 PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas -198,800.00 Total pasivos 0.00
26 Impuestos -15,960.00
27 Total salidas -418,760.00 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 37,240.00 Capital social 10,000.00
29 más saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados 37,240.00
30 SALDO FINAL DE CAJA 47,240.00 Total patrimonio 47,240.00
31 PASIVOS + PATRIMONIO 47,240.00
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
33
34 Capital socialesu. Acumu. Total
35
36 Saldo al 01.01.01 0.00
37
38 Aporte de capital 10,000.00 10,000.00
39
40 Util. Ejercicio 37,240.00 37,240.00
41
42 Saldo al 31.12.01 47,240.00 0.00 47,240.00
43
44
45
46
Página 2
PERIODO DOS: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lógica del costo de ventas
En este período la empresa compra 20,000 unidades pero sólo vende 16,000. Ademas, decide
otorgar crédito a sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes
de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La información a utilizar es la misma del
período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a
través del cuadro indicado. Asuma que todavía no hay IGV.
RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 16,000.00 38.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 17.00 340,000.00
Compras 20,000.00 17.00 Mercadería disponible para la vent 20,000.00 17.00 340,000.00
Gasto de administración 62,000.00 Costo de ventas 16,000.00 17.00 272,000.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 4,000.00 17.00 68,000.00
Impuesto a la renta 30%
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 1 BALANCE GENERAL (al final del periodo)4

Ventas 608,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -272,000.00 Efectivo -78,240.00
Utilidad bruta 336,000.00 Cuentas por cobrar 121,600.00
menos gastos de administración y venta -244,400.00 Inventarios 68,000.00
Utilidad de operación 91,600.00 Total activos 111,360.00
menos gastos financieros 0.00
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 91,600.00 PASIVOS
menos impuesto a la renta -27,480.00 Total pasivos 0.00
Utilidad neta 64,120.00
PATRIMONIO
Capital social 10,000.00
Resultado acumulados 101,360.00
Total patrimonio 111,360.00
FLUJO DE EFECTIVO 2 PASIVOS + PATRIMONIO 111,360.00
ENTRADAS
Cobranzas por ventas 486,400.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 3
Total entradas 486,400.00
SALIDAS Capital social esu. Acumu. Total
Compras -340,000.00
Gastos de administracion y ventas -244,400.00 Saldo al 31.12.01 37,240.00 37,240.00
Impuestos -27,480.00
Total salidas -611,880.00 Aporte de capital 10,000.00 10,000.00
ENTRADAS - SALIDAS -125,480.00
más saldo inicial 47,240.00 Util. Ejercicio 64,120.00 64,120.00
SALDO FINAL DE CAJA -78,240.00
Saldo al 31.12.02 10,000.00 101,360.00 111,360.00
PERIODO TRES: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este período la empresa compró 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar
credito a sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La
información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la
renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los
vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV.

Ventas 22,000.00 38.00 Inventario Inicial 4,000.00 17.00 68,000.00
Impuesto a la Renta 0%
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas 836,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -374,000.00 Efectivo 87,226.67
Utilidad bruta 462,000.00 Cuentas por cobrar 139,333.33
menos gastos de administración y venta -312,800.00 Inventario final 34,000.00
Utilidad de operación 149,200.00 Total activos 260,560.00
menos gastos financieros 0.00 PASIVOS
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 149,200.00 Impuestos por pagar 0.00
menos impuesto a la renta 0.00 Comisiones por pagar 250,800.00
Utilidad neta 149,200.00 Total pasivos 250,800.00
PATRIMONIO
Capital social 0.00
Resultado acumulados 149,200.00
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio 149,200.00
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO 400,000.00
Cobranzas por ventas periodo actual 696,666.67
Cobranzas ventas periodo anterior 121,600.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 818,266.67
Compras -340,000.00
Gastos de administracion -312,800.00 Saldo al 31.12.02 0.00
Total salidas -652,800.00
ENTRADAS - SALIDAS 165,466.67 Util. Ejercicio 149,200.00 149,200.00
más saldo inicial -78,240.00
SALDO FINAL DE CAJA 87,226.67 Saldo al 31.12.03 0.00 149,200.00 149,200.00
Debo comprender la diferencia entre gastar y pagar o entre vender y cobrar

PERIODO CUATRO: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.
En este período la empresa compró 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a
$22 la botella. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos.
Considere que no hay IGV. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.


Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta 0.00 Cuentas por cobrar
menos gastos de administración y ventas Inventario final
Utilidad de operación 0.00 Activo Fijo
menos gastos financieros Total activos 0.00
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 0.00 PASIVOS
menos impuesto a la renta Impuestos por pagar
Utilidad neta 0.00 Comisiones por pagar
Total pasivos 0.00
PATRIMONIO
Capital social
FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados
ENTRADAS Total patrimonio 0.00
Cobranzas por ventas periodo actual PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
Cobranzas ventas periodo anterior
Aporte de capital ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 0.00
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.03 0.00
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior Aporte de capital
Compra de la maquina
Total salidas 0.00 Util. Ejercicio 0.00
ENTRADAS - SALIDAS 0.00
más saldo inicial 87,226.67 Saldo al 31.12.04 0.00 0.00 0.00
SALDO FINAL DE CAJA 87,226.67
PERIODO CINCO: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio.
En este período la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una
bodega para destilar su propio pisco. El inmueble le costó 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas
inversiones fueron financiadas con un aporte de capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y
vendió las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos.
El costo de producción está compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de
fabricación por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida útil de
10 años y se estima una depreciación en línea recta. Todavía no hay IGV.

Unidades Costo Variable Costo de producción 18,000.00 16.89 304,000.00
Costo de producción 18,000.00 14.00 Mercadería disponible para la vent 22,000.00 17.74 390,181.82
Patrimonio adicional (acciones comunes) 100,000.00
Impuesto a la Renta 30% COSTO DE PRODUCCION
Compra de maquina 520,000.00 Unid $/unid. Total $
Mano de obra, materiales y otros 18,000.00 14.00 252,000.00
Depreciación 18,000.00 2.89 52,000.00
Total 18,000.00 16.89 304,000.00

Ventas ACTIVOS
menos gastos financieros Menos: Depreciación Acumulada
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 0.00 Total activos 0.00
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta 0.00 Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos 0.00
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social
ENTRADAS Resultado acumulados
Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio 0.00
Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
Aporte de capital
Total entradas 0.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de producción Capital social esu. Acumu. Total
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.04 0.00
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina Aporte de capital 0.00
Total salidas 0.00
ENTRADAS - SALIDAS 0.00 Util. Ejercicio 0.00
más saldo inicial 0.00
SALDO FINAL DE CAJA 0.00 Saldo al 31.12.05 0.00 0.00 0.00
PERIODO SEIS: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados.
En este período las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000.
Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. La política de
pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el
mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la suma de $80,000 y se pagan
solamente 60,000. Todavía no hay IGV.

Depreciación 10% COSTO DE PRODUCCION
Dividendos declarados 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Dividendos pagados 60,000.00 Mano de obra, materiales y otros 22,000.00 14.00 308,000.00
Depreciación 22,000.00 2.36 52,000.00
Total 22,000.00 16.36 360,000.00

Ventas ACTIVOS
menos impuesto a la renta 0.00 PASIVOS
Dividendos por pagar
Total pasivos 0.00
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social
ENTRADAS Resultado acumulados
Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio 0.00
Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
Aporte de capital
Total entradas 0.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de producción Capital social esu. Acumu. Total
Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.05 0.00
Comisiones de vendedores periodo anterior y actual
Pago de dividendos Dividendos 0.00
Total salidas 0.00
ENTRADAS - SALIDAS 0.00 Util. Ejercicio 0.00
más saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA 0.00 Saldo al 31.12.06 0.00 0.00 0.00
PERIODO SIETE: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Introducir el tema del financiamiento.
Al inicio de este período la empresa obtiene un préstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro
cuotas con amortizaciones iguales. Tasa de interés: 12% anual. Intereses y amortización se pagan
al inicio del siguiente periodo. Se pagan los dividendos adeudados del periodo anterior. Se
producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El resto de informacion se mantiene igual.
No hay IGV.

Préstamo 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Tasa de Interes 12% Mano de obra, materiales y otros 15,000.00 14.00 210,000.00
Depreciación 15,000.00 3.47 52,000.00
Total 15,000.00 17.47 262,000.00
FINANCIAMIENTO DE PRÉSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

Ventas ACTIVOS
Utilidad neta 0.00 Impuestos por pagar 0.00
Intereses por pagar
Deuda a largo plazo
Total pasivos 0.00
FLUJO DE EFECTIVO PATRIMONIO
ENTRADAS Capital social
Cobranzas por ventas periodo actual Resultado acumulados
Cobranzas ventas periodo anterior Total patrimonio 0.00
Préstamo recibido PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
Total entradas 0.00
SALIDAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Costo de producción
Gastos de administracion Capital social esu. Acumu. Total
Comisiones de vendedores periodo actual Saldo al 31.12.06 0.00
Pago de dividendos
Total salidas 0.00 Dividendos
ENTRADAS - SALIDAS 0.00
más saldo inicial Capitalización
SALDO FINAL DE CAJA 0.00
Util. Ejercicio 0.00
Saldo al 31.12.07 0.00 0.00 0.00

PERIODO OCHO
OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas. Asimismo, incluir la reserva legal.
Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de
$12,000 que tendra una cobertura de dos años. La poliza se paga al contado. Produce 15,000
botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los vendedores se paga en este periodo. Aparece la
obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones permanecen iguales. No hay IGV.

Póliza de seguros generales 12,000.00 Depreciación 15,000.00 3.47 52,000.00
Reserva legal 10% Total 15,000.00 17.47 262,000.00
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

Ventas ACTIVOS
menos póliza de seguros Seguros pagados por anticipado
Intereses por pagar
Deuda a largo plazo
FLUJO DE EFECTIVO Total pasivos 0.00
ENTRADAS PATRIMONIO
Cobranzas por ventas periodo actual Capital social
Cobranzas ventas periodo anterior Reserva legal
Total entradas 0.00 Resultado acumulados
SALIDAS Total patrimonio 0.00
Costo de producción PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
Comisiones de vendedores periodo actual
Pago de póliza de seguros
Pago de intereses ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Pago de amortización
Total salidas 0.00
ENTRADAS - SALIDAS 0.00 Capital social R. Legal esu. Acumu. Total
más saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA 0.00 Saldo al 31.12.07 0.00
Dividendos 0.00
Reserva legal 0.00
Saldo al 31.12.08 0.00 0.00 0.00 0.00

PERIODO NUEVE
OBJETIVO: Introducir el IGV.
Bajo los mismos supuestos del año anterior, incluya el IGV para las ventas y para el costo de
producción. Este año todo se cobra al contado. La tasa del IGV es de 19%.

Póliza de seguros generales 120,000.00 Depreciación 15,000.00 3.47 52,000.00
Reserva legal 10% Total 15,000.00 17.47 262,000.00
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

Ventas ACTIVOS
menos póliza de seguros Seguros pagados por anticipado
Utilidad neta 0.00 IGV por pagar
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
FLUJO DE EFECTIVO Deuda a largo plazo
ENTRADAS Total pasivos 0.00
Cobranzas por ventas periodo actual PATRIMONIO
IGV de las cobranzas, periodo actual Capital social
Cobranzas ventas periodo anterior Reserva legal
Total entradas 0.00 Resultado acumulados
SALIDAS Total patrimonio 0.00
Costo de producción PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
IGV del costo de producción
Gastos de administracion ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Comisiones de vendedores periodo actual Capital social R. Legal Resu. Acumu. Total
Pago de intereses
Pago de amortización Saldo al 31.12.08 0.00
Total salidas 0.00
ENTRADAS - SALIDAS 0.00 Dividendos 0.00
más saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA 0.00 Reserva legal 0.00
Saldo al 31.12.09 0.00 0.00 0.00 0.00

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Ejercicio de Contabilidad: PISCOS EL SOL S.A.

1 El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 1 BALANCE GENERAL (al final del periodo)4

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Debo comprender la diferencia entre gastar y pagar o entre vender y cobrar

OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

OBJETIVO: Introducir el tema del financiamiento.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Saldo al 31.12.07 0.00 0.00 0.00

OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas. Asimismo, incluir la reserva legal.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Reserva legal 0.00

Util. Ejercicio 0.00

Saldo al 31.12.08 0.00 0.00 0.00 0.00

OBJETIVO: Introducir el IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Util. Ejercicio 0.00

Saldo al 31.12.09 0.00 0.00 0.00 0.00

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