FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS

POLÍTICAS ESCUELA PROFESIONAL DE

DERECHO

DOCENTE

Mario Augusto MERCHÁN GORDILLO

CICLO ACADÉMICO

VI

CURSO

DERECHO TRIBUTARIO II

ESTUDIANTE.

SALAZAR MATOS Julinho

HUARAZ – PERÚ
 d IMPUESTO A LA RENTA Y LAS TEORIAS QUE
DETERMINAN SU AFECTACIÓN

INTRODUCCIÓN

A TRAVÉS DEL PRESENTE TRABAJO EL TEMA

A ESTUDIAR NOS DA UN CONCEPTO O SE
REFIERE A QUE EL ESTADO BUSCA AFECTAR
FISCALMENTE TANTO LA POSIBILIDAD DE
PERCIBIR INGRESOS POR EL HECHO DE
GENERAR RENTAS.
“EL IMPUESTO A LA RENTA ES UN TRIBUTO
QUE SE PRECIPITA DIRECTAMENTE SOBRE LA
RENTA COMO MANIFESTACIÓN DE RIQUEZA”
BRAVO CUCCI.
EL IMPUESTO A LA RENTA ES UN HECHO
JURÍDICO COMPLEJO (NO UN ACTO O UN
NEGOCIO JURÍDICO) CON RELEVANCIA
ECONÓMICA.
 CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

PRIMERA CARACTERISTICA

EL CONTRIBUYENTE ES QUIEN DEBE DE SOPORTAR LA CARGA ECONOMICA POR SI MISMA,

TIENE EL CARÁCTER DE NO SER TRASLADABLE.

SEGUNDA CARACTERISTICA

SON AQUELLOS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE LA RIQUEZA O EL PATRIMONIO.

EL IMPUESTO A LA RENTA SE CONTEMPLA LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE EQUIDAD.
1. LA RENTA QUE SE OBTIENE. 2. EL CAPITAL QUE POSEE. 3. EL GASTO O CONSUMO QUE
REALIZA.

TERCERA CARACTERISTICA

EN EPOCAS DE ALZA DE PRECIOS EL IMPUESTO CONGELA MAYORES FONDOS

PARTICULARES Y EN EPOCAS DE RECESIÓN SE LIBERAN MAYORES RECURSOS AL MERCADO,
SOBRE TODO PARA UBICARSE LA AFECTACIÓN EN ESCALAS MENORES.

CUARTA CARACTERISTICA

EL IMPUESTO A LA RENTA GRAVA UNA SERIE DE HECHOS QUE OCURREN EN UN

DETERMINADO ESPACIO O TIEMPO (ES CUANDO EL LEGISLADOR VERIFICA QUE LA
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA SE VA A CONFIGURAR DESPUES QUE
TRANSCURRA EL PERIODO)
 QUINTA CARACTERISTICA

PUEDE SER DE TIPO GLOBAL, CUANDO EL TRIBUTO TOMA COMO REFERENCIA LA

TOTALIDAD DE LAS RENTAS DEL SUJETO PASIVO, ESTO SIN TOMAR EN CUENTA EL
ORIGEN DE LA RENTA.
PUEDE SER TAMBIEN DE TIPO CEDULAR YA QUE EXISTEN VARIOS GRAVAMENES
ENLAZADOS CON CADA FUENTE.
EN ESTE SISTEMA EXISTE UNA INTIMA RELACION ENTRE CADA IMPUESTO CEDULAR CON
SU FUENTE DE RENTA (TRABAJO, CAPITAL, COMBINACIÓN DE AMBOS).

TEORIAS QUE REGULAN EL TEMA DE LA AFECTACION EN EL IMPUESTO

SE APLICAN TRES TEORÍAS EN LA

DETERMINACIÓN DE CRITERIOS DE
AFECTACIÓN PARA EL IMPUESTO A LA
RENTA.

TEORIA DE LA RENTA.
ES TAMBIEN CONOCIDO COMO TEORIA DE
LA FUENTE, BAJO ESTA TEORIA SE
DETERMINA QUE LA RENTA ES UN
PRODUCTO, EL CUAL DEBE DE SER
PERIODICO Y PROVENIR DE UNA FUENTE
DURABLE EN EL TIEMPO Y SER SUSCEPTIBLE
DE GENERAR INGRESOS PERIODICOS.
“LA RENTA SE CARACTERIZA POR SER UNA
NUEVA RIQUEZA PRODUCIDA POR UNA
FUENTE PRODUCTORA, DISTINTA DE ELLA,
DICHA FUENTE ES UNA CAPITAL QUE PUEDE
SER CORPORAL O INCORPORAL”
(FERNANDEZ CARTAGENA)
 NO EXISTE EN LA LEGISLACION DE LA LEY DE
TEORIA DEL FLUJO DE LA RIQUEZA
IMPUESTO A LA RENTA, UN ARTICULO
ESPECIFICO SOBRE LA DIFERENCIA DE LA
TEORIA A LA RENTA Y PRODUCTO.
SE CONSIDERA RENTA TODO AUMENTO DE
LA RIQUEZA QUE PROVIENE DE
OPERACIONES CON TERCEROS.
“LA RENTA GRAVABLE A TODO BENEFICIO
ECONOMICO QUE FLUYA HACIA UN SUJETO”
(RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON).

TEORIA DEL CONSUMO MAS PARA ESTA TEORIA SE REQUIERE ANALIZAR

INCREMENTO PATRIMONIAL DOS RUBROS EN DONDE SE ANALIZA SI UNA
PERSONA CUENTA O NO CON CAPACIDAD DE
PAGO O INGRESOS.
VARIACIONES PATRIMONIALES: SE TOMA
EN CUENTA PARA EFECTOS DE IMPUESTO A LA
RENTA LOS CAMBIOS DEL VALOR DEL
PATRIMONIO QUE SON DE PROPIEDAD DEL
INDIVIDUO, OBTENIENDO ENTRE EL
COMIENZO Y EL FIN DEL PERIODO.
EL INCREMENTO PATRIMONIAL SE
DETERMINARÁ TOMANDO EN CUENTA.
1. LOS SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA.
2. LAS VARIACIONES PATRIMONIALES.
3. LA ADQUISICIÓN Y TRANSFERENCIA DE
BIENES.
4. LAS INVERSIONES.
5. CONSUMOS.
6. GASTOS EFECTUADOS DURANTE EL
EJERCICIO FISCALIZADO.