REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD ALONSO DE OJEDA
CIUDAD OJEDA – ZULIA

ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA

REALIZADO POR:
BARRETO VALERIA C.I. 28.040.059
SECCIÓN: GM511
ASIGNATURA: CONTABILIDAD III
JUNIO, 2021
 INTRODUCCIÓN.

El Estado de Situación Financiera permite que reflejar la relación de los recursos de

la empresa aunado a las fuentes de financiamiento de recursos. No obstante, este
Estado General de Balance o Situación financiera está integrada por diferentes partidas
como los activos, pasivos y capital de las cuales, cada una de ellas cuanta con una
clasificación. Por otro lado, el Balance General tiene dos formas de ser presentado
puede ser en forma de cuenta o reporte, la NIIF y PCGA permiten conocer cómo debe
elaborarse, por un lado la PCGA especifica que los activos corrientes se deben
enumerar primero mientras que las NIIF inician con las no corrientes.
Los Estados de Flujo de Efectivo presenta la información del manejo de efectivo,
en el cual establece la obtención y utilización del mismo por parte de la entidad en un
tiempo determinado, además cuanta con una estructura como las actividades
operacionales, financieras y de inversión.
 UNIDAD III: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

1. ¿Qué es un estado de situación financiera / Balance General?

El aquel que refleja la relación de recursos de la empresa, también se encuentra las

fuentes de financiamiento de los recursos. Asimismo, Guajardo Cantú afirma que “El
estado de situación financiera, conocido también como balance general, es un estado
financiero básico que muestra los montos del activo, del pasivo y del capital de un
negocio en una fecha específica.” Es decir que, muestra los recursos con los que
dispone el negocio, sus adeudos y el patrimonio de los dueños.

2. ¿Qué partidas lo integran?

Del mismo modo, Guajardo Cantú especifica que el Balance General se encuentra
integrado por el activo, pasivo y capital, las cuales se encuentran clasificadas.

2.2. Activo

Se entiende como el recurso económico de una entidad, el valor se determina de

acuerdo al costo de adquisición del artículo, junto a todas las erogaciones para su
traslado, instalación y arranque de operación. Además, los activos varían según la
naturaleza de la empresa.

2.2.1. Clasificación del activo.

Las cuentas de activos se organizan bajo su liquidez, es por ello que se dividen en
dos categorías:

 Activo Circulante: Son aquellos de los cuales se tiene la expectativa de obtener

beneficios económicos en un periodo normal de operaciones, estos se pueden
consumir o pueden ser convertidos en efectivo en un plazo menor a un año.
 Algunas cuentas que conforman esta categoría son: Caja y bancos, inversiones
temporales, cuentas por cobrar, inventarios, entre otras.
 Activo no circulante: Se conocen por esperar tener beneficios en un periodo
mayor de un año, algunas cuentas que pertenecen a esta son: Terrenos,
edificios, equipo de transporte, mobiliario y equipo, entre otras. Aunado a los
activos intangibles: Marcas registradas, franquicias, derechos de autor, entre
otras.

2.3. Pasivo.

Son todos los compromisos y obligaciones que tiene un negocio con otras personas
o entidades como acreedores. Los primeros que tienen prioridad sobre los activos de un
negocio son los acreedores, si llega a ocurrir el cierre de un negocio, con el producto de
la venta de los activos se les debe pagar primero a los trabajadores, luego a los
acreedores y el remanente a los dueños.

2.3.1. Clasificación de pasivos.

Estos son clasificados según su fecha de liquidación o vencimiento en pasivo a corto

plazo y pasivo a largo plazo.

 Pasivo Circulante (a corto plazo): se encuentran conformadas por las cuentas

que reflejan obligaciones que usualmente necesitan el uso de un activo
circulante antes del término del periodo normal de operaciones, el cual es
generalmente de un año. Algunas cuentas que conforman a este pasivo son:
cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar, entre otras.
 Pasivo no Circulante (a largo plazo): Representan las obligaciones que tienen
un vencimiento mayor al periodo normal de las operaciones, que es normalmente
mayor a un año. Los préstamos bancarios con garantía hipotecaria, los
documentos, las obligaciones por pagar a largo plazo, entre otras, son algunas
de las cuentas que conforman este pasivo.
 2.4. Capital.

Son todos los activos que pertenecen a los dueños del negocio, además el capital
también es conocido como activos netos de una entidad, es decir, activos menos
pasivos. No obstante, “Capital contable” y “capital neto” son términos de uso habitual
para designar la participación de los dueños.

Por otro lado, el capital puede aumentar de dos maneras:

- Por la aportación en efectivo de otros activos al negocio.

- Por las utilidades retenidas provenientes de la operación del negocio.

También puede disminuir de dos maneras:

- Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas.
- Por las pérdidas prevenientes de la operación del negocio.

2.4.1. Clasificación del Capital.

 Capital Contribuido: Se encuentra conformado por las aportaciones de los

dueños o propietarios. Cabe destacar que, en este apartado se encuentra el
capital social, el cual incluye el monto de diferentes tipos de acciones adquiridas
por los socios.
 Capital Ganado: Está constituido por los resultados de las operaciones
normales de la empresa (ganancias o pérdidas). Algunas cuentas que se
encuentran en la misma son: Las utilidades retenidas y pérdidas acumuladas.
 3. Según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PGCA) y
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) adoptadas en
Venezuela. ¿cuál es su forma de presentación?

El estado de situación financiera se puede presentar de dos maneras:

 En forma de cuenta: se utiliza el formato propio de la ecuación contable, en

donde los activos se listan del lado derecho y del lado izquierdo se listan los
pasivos y el capital.
 En forma de reporte: Se presenta de manera vertical, se listan tanto los activos
como los pasivos y el capital.

En el Balance General de acuerdo al PCGA, los activos corrientes se enumeran

primero, mientras que las NIIF inician con los activos no corrientes, ambos dan
diferentes enfoques para ordenar las categorías, la PCGA exige que las cuentas se
enumeren en orden de liquidez, estos elementos (activo corriente, activo no corriente,
pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio neto) se deben organizar de manera
descendente, es decir, de mayor a menor liquidez. Por otro lado, con la NIIF el orden es
al revés de menor a mayor.

4. Cita las NIIF que hacen referencia al Estado de Situación Financiera.

En las NIIF se reflejan algunas citas que involucran a los Estados de Situación
Financiera, tales como:
“54. Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes: (a) propiedades, planta y equipo; (b) propiedades de inversión; (c)
activos intangibles; (d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los
apartados (e), (h) e (i)); (e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la
participación; (f) activos biológicos; (g) inventarios; (h) deudores comerciales y otras
cuentas por cobrar; (i) efectivo y equivalentes al efectivo….” Esto nos quiere decir que
el Balance General debe incluir todas aquellas partidas que se estipulan, ya sean los
inventarios, los grupos de activos clasificados como mantenidos para la venta de
acuerdo con la NIIF, entre otros.
“55. Una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales, cuando sea relevante para comprender su situación
financiera.”
“56. Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera los activos y los
pasivos clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificará los activos (o los
pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.”
“57….El párrafo 54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente
diferentes, en su naturaleza o función, como para justificar su presentación por
separado en el estado de situación financiera. Además: (a) se añadirán otras partidas
cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo de partidas sea tal que
la presentación por separado resulte relevante para comprender la situación financiera
de la entidad; y (b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares, podrán ser modificadas de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información que sea
relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad. Por ejemplo, una
institución financiera puede modificar las denominaciones anteriores para proporcionar
información que sea relevante para sus operaciones.”
“62. Cuando una entidad suministra bienes o servicios dentro de un ciclo de operación
claramente identificable, la clasificación separada de los activos y pasivos corrientes y
no corrientes, en el estado de situación financiera, proporciona una información útil al
distinguir los activos netos que están circulando continuamente como capital de trabajo,
de los utilizados en las operaciones a largo plazo de la entidad. Esta distinción servirá
también para destacar tanto los activos que se espera realizar en el transcurso del ciclo
normal de la operación, como los pasivos que se deban liquidar en ese mismo periodo.”
“77. Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas,
sub-clasificaciones adicionales de las partidas presentadas, clasificadas de una manera
que sea apropiada para las operaciones de la entidad.”
“79 Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de situación financiera, en el
estado de cambios en el patrimonio o en las notas: (a) para cada clase de capital en
acciones: (i) el número de acciones autorizadas; (ii) el número de acciones emitidas y
pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas en su totalidad; (iii) el
valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; (iv) una
conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del
periodo….”

UNIDAD IV: ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO.

5. Definición e Importancia del flujo de efectivo

 El estado de flujo de efectivo forma parte de los estados financieros, con el
propósito de presentar la información del manejo de efectivo de manera comprensible,
esto quiere decir que se expresa la obtención y utilización por parte de la entidad en un
periodo determinado. No obstante, la importancia de la misma está en que comunica el
origen de los flujos de efectivo generados, o sea, las entradas de efectivo equivalentes
y el destino de los flujos de efectivo aplicados (salida de efectivos y equivalentes), ya
que el usuario general de los estados financieros necesita saber cómo la entidad
genera, aplica o utiliza el efectivo y sus equivalentes.

6. Estructura del estado de Flujo de Efectivo

Sabiendo que el Estado de Flujos de Efectivo se encarga de mostrar la

información de cuanto efectivo ha entrado y salido de la compañía en un periodo
determinado. Esto nos lleva a las clasificaciones que contiene este estado, en donde se
detalla los métodos para presentar la información, junto a las diferencias entre ellos.

a. Identificar las cuentas que integran las actividades Operacionales:

entradas y salidas de efectivo y su tratamiento contable.

Las actividades de operación se encuentran todos los flujos referentes al giro del
negocio, es decir, los flujos referentes a efectivo recibido de los clientes, pagos a
proveedores e intereses tanto cobrados como pagados, siempre y cuando vengan de
las actividades operativas. No obstante, de acuerdo a las NIIF se permite que un parte
de los impuestos sean incluidos dentro de las actividades de financiamiento o inversión
identificándolo de manera específica en las categorías.

Las entradas de efectivo de las actividades operacionales se refieren a aquellas

que provienen de ventas contra entrega y prestaciones de servicios, más los cobros
hechos por ventas o servicios a crédito, ya sea que se hayan registrado en la cuenta
clientes, documentos por cobrear comerciales, entre otros. Sin embargo, los ingresos
provenientes de operaciones las cuales son consideradas como no operacionales en el
estado de ingresos y gastos como; honorarios, regalías, comisiones, etc. Exceptuando
los obtenidos por venta de activos fijos y de inversión que constituyen ingresos en las
actividades de inversión.
 A diferencia de las salidas de efectivo, las cuales están relacionadas con los
pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios, sumando los pagos por
obligaciones contraídas con motivo de tales adquisiciones, aun así tengan el carácter
de cuentas o de documentos por pagar comerciales. No hay que olvidar que se debe
hacer referencia que los flujos de efectivos originados por la compra o venta de valores
de negociación o comercialización se clasifican como actividades operativas, además
de ello similar los anticipos en efectivo y los prestamos hechos por las instituciones
financieras, las cuales son usualmente clasificadas como actividades operativas porque
se refieren a la principal actividad de la empresa que produce ingresos.

 Pago a trabajadores por sueldos y salarios.

 Pago de impuestos, regalías, etc. al fisco.
 Pago de intereses a proveedores.
 Pagos de indemnizaciones, desahucio, donaciones, etc.
 Pagos a proveedores de bienes y servicios tales como alquileres, seguros,
propaganda, material de escritorio, luz, transporte, etc.

Las actividades tienen diferentes métodos para llevar a cabo el tratamiento

contable, existe el método directo e indirecto, el primero permite que se pueda
reconocer patrones dentro de la empresa y observar tendencias. En las actividades
operativas el método directo permite que la presentación directa muestre cada uno de
los rubros operativos.

b. Identificar las cuentas que integran las actividades de Financiamiento:

entradas y salidas de efectivo y su tratamiento contable.

Este tipo de actividades son las que permiten a la empresa adquirir capital de
largo plazo, bien sea el mercado de deuda o mercado de valores. No obstante, este
rubro se debe incluir los pagos de capital que asume la empresa como reembolso a sus
acreedores, no hay que olvidar que el financiamiento de la compañía por medio de sus
cuentas por pagar no se considera una actividad de financiamiento, en la cual están
incluida dentro las actividades de operación. El ingreso de esta actividad de
financiamiento puede ser:

 Ingresos por emisión de acciones propias o nuevos aportes de capital social.

 Ingresos derivados de la emisión de bonos.
 Contratación de una hipoteca
 Otros tipos de préstamos obtenidos.

No obstante, las salidas de la misma serían:

 Pago de dividendos a los accionistas de la empresa.

 Pago de préstamos y amortización de deudas a largo plazo.
 Pagos en efectivo por un prestatario para reducir el pasivo insoluto relativo a un
arrendamiento financiero.
 Flujos de efectivo.
 Beneficios de la información del flujo de efectivo.
 Preparación del estado de flujo de efectivo.

Respecto a su tratamiento contable, las actividades siguen el método indirecto el

cual permite mostrar el flujo obtenido de la operación mediante una serie de ajustes al
resultado de la compañía.

c. Identificar las cuentas que integran las actividades de Inversión:

entradas y salidas de efectivo.

Las actividades de Inversión incluyen todos los flujos de efectivo originados por la
adquisición y venta de inversiones propiamente, como; las transacciones relacionadas
con aporte de capital en otras empresas, depósitos a plazo fijo, bonos u otros títulos de
créditos, entre otros. Cabe señalar que las entradas de estas actividades son:

 Cobro de préstamos y de depósitos a plazo.

 Ingresos por venta o cobro de instrumentos de crédito que se mantienen
como inversión.
 Ingresos por venta de derechos o participación en otras empresas.
 Ingresos por la venta de activo fijo, tales como propiedades, planta y
equipo, intangibles y otros activos a largo plazo.
  Ingresos en efectivo para la liquidación de anticipos y préstamos hechos a
otras partes, que no sean anticipos y préstamos otorgados por alguna
institución financiera.
 Ingresos en efectivo por contratos a futuro, contratos de opciones y
contratos de recompra (swaps) excepto cuando los contratos se mantienen
para propósitos de negociación o comercialización, o los ingresos se han
clasificado como actividades financieras.

Mientras que las salidas son:

 Desembolsos por préstamos concedidos o por la adquisición de títulos de

crédito.
 Pagos hechos por la adquisición de derechos en otras empresas.
 Desembolsos por depósitos a plazo en instituciones financieras.
 Pago por la adquisición de bienes del activo fijo, como; propiedades, planta y
equipo, intangibles y otros activos a largo plazo. Este tipo de pagos incluyen
relativos a costos por desarrollo capitalizados y propiedades, planta y equipo
auto-construidas.
 Pagos en efectivo por contratos a futuro, contratos de opciones y contratos de
recompra (swaps), excepto cuando los contratos tienen propósitos de
negociación o comercialización, o los pagos se han clasificado como actividades
financieras.

Los flujos de efectivo del contrato se clasifican de la misma manera que los flujos
de efectivo de la posición que está siendo cubierta cuando un contrato se contabiliza de
una posición identificable.

Finalmente, las actividades de inversión sigue el método indirecto al igual que las
actividades de financiamiento, es decir que hace una reconciliación de la unidad neta.

7. Determine el Aumento o disminución del movimiento de efectivo de una

empresa en un período determinado.

El Estado de flujo de efectivo es de gran importancia, este te permite tener a la

mano la información adecuada, detallando los montos de dinero que viene de las
actividades de operaciones, inversión y financiamiento en un periodo determinado.
Mediante el reporte, este te permite saber la capacidad de la empresa de generar
efectivo o sus derivados, además da un mayor control respecto al flujo de efectivo.

Por otra parte, este Estado de flujo de efectivo muestra tanto el aumento como la
disminución de la misma, como las partidas que señalan los cambios las cuales son las
actividades operativas, de inversión y financiamiento. Para poder entender el aumento y
la disminución se debe iniciar por la parte final del saldo, la cual señala el aumento y
disminución del efectivo. Por consiguiente, el saldo inicial y final del efectivo incluye los
saldos de caja, bancos e inversiones que no tengan vencimiento para cobro en un
periodo mayor a 90 días. La actividad operativa da a conocer la gestión de la empresa
en la generación de efectivo, el cual nace del ciclo de operación, ya sea; compras,
abastecimientos, producción, entregas, venta y cobranza. Esto nos lleva a que si los
resultados son positivos, se puede decir que la empresa está en un nivel óptimo y
obtiene sus recursos de su propia operación.

Si los flujos de efectivo son negativos, esto nos quiere decir que no podrá obtener
efectivo de forma indefinida de otras fuentes, esto se debe a que la capacidad de
obtener efectivo a través de las actividades de financiación depende mucho de la
capacidad de la empresa de generar flujos de efectivos de las actividades de
operaciones, este tipo de situaciones causa que los inversionistas se desanimen a
invertir.
 CONCLUSIONES

En conclusión, el Balance General de una empresa es de suma importancia al

momento de querer analizar la situación económica de una organización. Este se
compone por una serie de partidas las cuales son el activo, el pasivo y el capital que a
su vez están integrados por diferentes tipos, el activo está integrando por el activo
circulante y no circulante, el pasivo cuenta con el pasivo a largo plazo y a corto plazo
mientras que el capital está constituido por el ganado y el contribuido. Del mismo modo,
la PCGA y la NIIF están compuesta por una serie de normas para la presentación del
balance general, contando con una serie de párrafos específicos para comprender el
manejo del mismo.

Por otra parte, el flujo de efectivo es conocido por presentar la información del
manejo de efectivo de manera comprensible, siendo importante de las ganancias y
pérdidas de la empresa, este está estructurado por una serie de actividades las cuales
son las operacionales, de financiamiento e inversión que están compuestas por un
grupo de cuentas que se clasifican según su función. Por último, cuando el flujo de
efectivo es positivo esto quiere decir que las actividades de la empresa pueden surgir
de manera normal cumpliendo con los objetivos generales de la misma, en cambio si el
flujo es negativo esto quiere decir que la situación de la empresa disminuye retrasando
sus actividades laborales y de producción.
 BIBLIOGRAFÍA

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