REPÚBLICA DOMINICANA

Universidad Autónoma De Santo Domingo

Primada de América
Fundada el 28 de octubre de 1538
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Contabilidad
División de Postgrado

RESUMEN DEL CAPITULO II: IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS

DEDUCCIONES ADMITIDAS Y NO ADMITIDAS DEL REGLAMENTO 139-98
DE LA LEY 11-92 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

Tema:

Ley 11-92 del código tributario, Titulo II: impuesto sobre la renta y reglamento 139-98.

Sustentante:

Mary Luz Gómez Marmolejos

Profesor de Impuesto sobre la renta:

Mtra. Rubén Mathis

Coordinador:

Francisco Reyes

Fecha

17/07/2021
 TITULO II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO I
Articulo 267.- ESTABLECIMIENTO DE IMPUESTO. Se establece un impuesto anual
sobre las rentas obtenidas por las personas naturales o jurídicas, y sucesiones indivisas.

Articulo 269.- RENTAS GRAVADAS DEL CONTRIBUYENTE DOMICILIADO O

RESIDENTE EN LA REPUBLICA DOMINICANA. Toda persona natural o jurídica,
residente o domiciliada en la Republica Dorninicana, y sucesiones indivisas de causantes con
domicilio en el país, pagarán el impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes
fuera de la Republica Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.

Articulo 270.- RENTAS GRAVADAS DEL CONTRIBUYENTE NO RESIDENTE O

NO DOMICILIADO EN REPUBLICA DOMINICANA. Las personas no residentes o no
domiciliadas en la Republica Dominicana estarán sujetas a1 impuesto sobre sus rentas de
fuente dominicana.

Articulo 271.- RENTAS GRAVADAS DEL QUE PASE A SER RESIDENTE Las
personas naturales nacionales o extranjeras que pasen a residir en la Republica Dorninicana,
solo estarán sujetas a1 impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer año
o periodo gravable a contar de aquel en que se constituyeron en residentes.

CAPITULO I1
Articulo 272.- RENTAS DE FUENTE DOMINICANA. Son rentas de fuente dominicana
las siguientes:
➢ Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
económicamente en la Republica Dorninicana;
➢ Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y similares;
➢ Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios;
➢ Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que el
Estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a
quienes se encomienden funciones fuera del país;
➢ Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del
"saber hacer" (Know How);
➢ Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica, Sean prestados
desde el exterior o en el país;
➢ Las que provienen de préstamos en general;
➢ Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas
en el país y las provenientes de préstamos garantizados en todo o en parte por
inmuebles ubicados en la Republica Dorninicana;
➢ Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.

Párrafo. - El contribuyente o responsable está obligado a probar el origen de las

transferencias de fondos del o a1 exterior cuando se considere necesario para la liquidación
o fiscalización del impuesto.
Articulo 273.- RENTAS DERIVADAS DE LA EXPORTACION E IMPORTACION.
La determinación de las rentas que se deriven de la exportación e importación, se regirá por
las siguientes disposiciones:

A. Las rentas provenientes de la exportación de mercancías producidas, manufacturadas,

semi-manufacturadas, o adquiridas en el país, se reputarán totalmente producidas en
la Republica Dorninicana, aunque tales operaciones se realicen por medio de filiales,
sucursales, representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas o
entidades del extranjero.
B. Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de
sus productos en la Republica, se consideraran de fuente extranjera. No se consideran
incluidas en la simple introducción de productos, las rentas derivadas del
financiamiento de dichas exportaciones.

Articulo 274.- RENTAS OBTENIDAS POR EMPRESAS DE TRANSPORTE. Se

presumirá que las rentas que obtengan las compañías de transporte extranjeras en operaciones
efectuadas desde la Republica a otros países son de fuente dominicana y equivalentes a1 diez
por ciento (10%) del monto bruto a que alcancen los fletes por pasajes y cargas. Las
compañías nacionales de transporte serán objeto de esta presunción cuando no se pudiere
determinar la renta neta obtenida.

Articulo 275.- RENTAS DE LAS COMPAÑIAS DE SEGUROS RADICADAS O NO

EN EL PAIS. Se presumirá que las compañías de seguros extranjeras, radicadas o no en el
país, obtienen un beneficio neto mínimo de fuente dominicana de las primas brutas cobradas
por ellas para el seguro o reaseguro de personas, bienes o empresas radicadas en el país.

Articulo 276.- RENTAS DE LOS PRODUCTORES, DISTRIBUIDORES O

INTERMEDIARIOS DE PELICULAS CINEMATOGRAFICAS EXTRANJERAS.
Para los fines del presente Titulo se presumirá que la renta neta mínima de fuente dominicana
obtenida por los productores, distribuidores o intermediarios de películas cinematográficas
extranjeras exhibidas en el país del precio que les sea pagado, cualquiera que sea la forma en
que se opere la retribución.

Articulo 277.- RENTAS DE EMPRESAS DE COMUNICACIONES

La renta neta mínima de fuente dominicana que obtengan las empresas de comunicaciones,
del monto de sus ingresos brutos. Las empresas dominicanas de comunicaciones serán objeto
de esta presunción cuando no se pudiere determinar la renta neta obtenida en una forma más
objetiva.

Articulo 278.- RENTAS DE EMPRESAS AGROPECUARIAS Y FORESTALES.

PRESUNCION. Cuando no fuese posible determinar el monto de 1os beneficios netos de
las personas o empresas que se dediquen a las actividades agropecuarias y forestales, el
impuesto se pagara con base a la estimación que conforme a la producción, precios e índices
generales obtenga al efecto la Administración Tributaria.

CAPITULO III
Articulo 283.- RENTA BRUTA. Se define como la inclusión de todos los ingresos brutos,
de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de 1os bienes
vendidos. El concepto de "renta bruta" incluye lo siguiente:

➢ Las compensaciones por servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas;

➢ La derivada de negocios o del ejercicio de una profesión o actividad similar;
➢ Las ganancias derivadas del comercio de bienes;
➢ Los intereses de cualquier naturaleza;
➢ Los alquileres o arrendamientos;
➢ Los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marcas de fábrica, derechos
de patente, y otros conceptos similares;
➢ Las pensiones y anualidades.

Articulo 287.- DEDUCCIONES ADMITIDAS. Para determinar la renta neta imponible se

restarán de la renta bruta 1os gastos necesarios efectuados para obtenerlas, mantenerla y
conservarla. Se consideran incluidos en los gastos deducibles de las rentas provenientes de
actividades empresariales, los siguientes:

A. Intereses. Los intereses de deudas y 1os gastos que ocasionen la constitución,

renovación o cancelación de las mismas, siempre que se vinculen directamente con
el negocio y estén afectadas a la adquisición, mantenimiento y/o explotación de
bienes productores de rentas gravadas.
B. Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven los bienes que producen rentas
gravadas excepto los contemplados en el inciso d) del artículo 288 de este Título.
C. Primas de Seguros. Las primas por seguros que cubran riesgos sobre bienes que
producen beneficios.
D. Daños Extraordinarios. Los daños extraordinarios que, por causas fortuitas, de
fuerza mayor o por delitos de terceros, sufran los bienes productores de beneficios se
consideraran perdidas, pero estas deberán ser disminuidas hasta el monto de los
valores que por concepto de seguros o indemnización perciba el contribuyente.
E. Depreciación. Las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigüedad, así como
las perdidas por desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la explotación.

I.- Bienes Depreciables. Significa los bienes usados en el negocio, que pierden valor a causa
de desgaste, deterioro o desuso.
II.- Monto Deducible. El monto permitido para deducción por depreciación para el año fiscal
para cualquier categoría de bienes, será determinado aplicando a la cuenta de activos, al cierre
del año fiscal, el porcentaje aplicable para tal categoría de bienes.
III.- Clasificación de los Bienes Depreciables. Los bienes depreciables deberán ser
ubicados en una de las tres categorías siguientes:

Categoría 1. Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos.

Categoría 2. Automóviles y camiones livianos de uso común; equipo y muebles de oficina;
computadoras, sistemas de información y equipos de procesamiento de datos.
Categoría 3. Cualquier otra propiedad depreciable.
 ➢ Los bienes clasificados en la categoría 1 serán contabilizados sobre la base de cuentas
de activos separadas.
➢ Los bienes clasificados en la categoría 2 serán colocados en una sola cuenta.
➢ Los bienes clasificados en la categoría 3 serán colocados en una sola cuenta.

IV.- Los porcentajes aplicables para las categorías 1, 2 y 3 serán determinados de acuerdo a
la tabla siguientes:

Categoría Porcentaje Aplicable

1 5%
2 25%
3 15%

V.- Los bienes depreciables dados en arrendamiento se depreciarán de conformidad al

siguiente tratamiento:

1. 50% para los bienes que corresponden a la categoría 2; y

2. Un 30% para los bienes que corresponden a la categoría 3.

VI.- Adiciones a la Cuenta de Activos. La adición inicial a la cuenta de activos por la

adquisición de cualquier bien será su costo más el seguro, el flete y 1os gastos de instalación.
VII.- Momento de Ingreso de los Activos a la Cuenta. Un activo será considerado parte de
una cuenta cuando sucedan la siguiente hipótesis:

1. Si el activo es de construcción propia o cae dentro de la categoría 1, cuando el activo

es puesto en servicio;
2. En el caso de cualquier otro activo, cuando el mismo es adquirido

VIII.- Cuentas Conjuntas de Activos. Estas disposiciones se aplicarán a las cuentas conjuntas
de bienes depreciables incluidos únicamente en las categorías 2 y 3.

1. Si en el curso del año fiscal nuevos bienes son adicionados a una cuenta conjunta de
las mencionadas en el VII, la mitad de la adición será incluida en la cuenta del año en
que el bien es incluido y la otra mitad el año siguiente,
2. Reparaciones y Mejoras. Para cualquiera de las cuentas conjuntas incluidas en las
categorías 2 y 3; Cualquier cantidad gastada durante el año fiscal para reparar,
conservar o mejorar los bienes en dicha cuenta, (determinado sin tomar en cuenta las
reparaciones, mejoras, etc., durante el año), será permitida como deducción para ese
año;

Terminación de las Cuentas Conjuntas. Si a1 cierre del año fiscal una cuenta conjunta no
contiene ningún bien, entonces la diferencia entre la cuenta de capital y la cantidad obtenida
durante el año fiscal por la transferencia de los activos antes recogidos en la cuenta conjunta,
se considerar según el caso, como renta o como perdida.
f) Agotamiento. En caso de explotación de un depósito mineral incluyendo cualquier pozo
de gas o de petróleo, todos los costos concernientes a la exploración y a1 desarrollo, así como
1os intereses que le Sean atribuibles deberán ser añadido a la cuenta de capital.
g) Amortización de Bienes Intangibles. El agotamiento del costo fiscal de cada bien
intangible incluyendo patentes, derechos de autor, dibujos, modelos, contratos y franquicias
cuya vida tenga un límite definido, deberá reflejar la vida de dicho bien y el método de
recuperación en línea recta.
h) Cuentas Incobrables. Las perdidas provenientes de 1os malos créditos, en cantidades
justificables, o las cantidades separadas para crear fondo de reservas para cuentas malas,
según se establezca en el reglamento.
i) Donaciones a Instituciones de Bien Público. Las donaciones efectuadas a instituciones
de bien público, que estén dedicadas a obras de bien social de naturaleza caritativa, religiosa,
literaria, artística, educacional o científica, de la renta neta imponible del ejercicio, después
de efectuada la
j) Gastos de Investigación y Experirnentacion. Con el consentimiento de la
Adrninistracion Tributaria, el contribuyente podrá tratar 1os gastos en que ha incurrido o 1os
pagos realizados en investigación y experirnentacion durante el año fiscal, como gastos
corrientes y no añadirlos a la cuenta del capital.
k) Perdidas. Las pérdidas que sufrieren las empresas en sus ejercicios económicos, serán
deducibles de las utilidades obtenidas en 1os ejercicios inmediatos siguientes a1 de las
perdidas, sin que esta compensación pueda extenderse mas allá de tres ejercicios.
Aportes a Planes de Pensiones y Jubilaciones. Los aportes a planes de pensiones y
jubilaciones aprobados conforme se establezcan en la ley a dictarse para su regulación, y el
reglamento de este impuesto, siempre que estos planes Sean establecidos en beneficio de los
empleados de las empresas.

Articulo 288.- CONCEPTOS Y PARTIDAS NO DEDUCIBLES. No serán considerados

gastos deducibles, sin que esta relación sea limitativa, 1os siguientes:

a) Gastos Personales. representante. Los gastos personales del dueño o socio.

b) Retiros o Sueldos. accionista a cuenta
c) Perdidas de Operaciones Ilícitas. Las perdidas provenientes de operaciones ilícitas.
d) El Impuesto sobre la Renta, sus recargos, multas e intereses, así como 1os impuestos
sobre Sucesiones y Donaciones y 1os impuestos, tasas y derechos incurridos para
construir, mantener y conservar bienes de capital.
e) Gastos sin comprobantes. Los gastos sobre 1os que no existan documentos o
comprobantes fehacientes.
f) Remuneraciones de Personas u Organismos que actúen desde el Exterior. Las
remuneraciones o sueldos que se paguen a miembros de directorios, consejos, y otros
organismos directivos o administrativos que actúen en el extranjero.
g) Utilidades Destinadas a Reservas o Aumentos de Capital. Las utilidades del ejercicio
que se destinan al aumento de capitales o a reservas de empresas, cuya deducción no
está admitida expresamente por este Título.

CAPITULO IV
Articulo 289.- GANANCIAS DE CAPITAL. Para determinar la ganancia de capital sujeta
a impuesto, se deducirá del precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo de
adquisición o producción ajustado por inflación, conforme a lo previsto en el artículo 327 de
este Título, y su reglamento. Tratándose de bienes despreciables, el costo de adquisición o
producción a considerar será el del valor residual de los mismos y sobre este se realizará el
referido ajuste.
CAPITULO V
Articulo 290.- REGIMEN SIMPLIFICADO. Las personas naturales residentes en el país,
cuyos ingresos brutos sujetos a1 impuesto provengan en más de un 50% del ejercicio de
actividades empresariales o del ejercicio de actividades profesionales o similares y no
superen los RD$6,000,000.00 de pesos anuales, podrán optar por efectuar una deducción
global por todo concepto, equivalente a un 40% de sus ingresos brutos, a efectos de
determinar su renta neta sujeta al impuesto.

Articulo 291.- DIVIDENDO Y ACCIONISTA. A 1os fines del impuesto sobre la renta
dividendo es cualquier distribución realizada por una persona moral a un accionista o socio
de la misma, en razón de su participación accionaria en dicha persona moral. La
determinación de si una distribución es o no un dividendo deberá hacerse sin tomar en
consideración que la persona moral tenga o no ingresos y/o beneficios actuales o acumulados.
A 1os mismos fines, accionista es la persona que posea una participación en el capital de una
persona moral.

Articulo 293.- TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS CAMBIARIAS. Las

diferencias cambiarias no realizadas a1 cierre del ejercicio fiscal, derivadas de 1os ajustes en
la tasa de cambio, sobre las divisas propiedad de una empresa o sobre obligaciones en
moneda extranjera se considerarán como renta imputable a 1os fines del impuesto o como
gastos deducibles del negocio según fuere el caso.

CAPITULO VI
TASAS DEL IMPUESTO

Articulo 296.- Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país, pagaran sobre la
renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar la siguiente escala:

Escala anual Tasa

Rentas hasta RD$416,220.00
Rentas desde RD$416,220.01 hasta
RD$ 624,329.00
Rentas desde RD$624,329.01 hasta
RD$ 867,123.00
Rentas desde RD$867,123.01 en
adelante
Exento
15% del excedente de 416,220.01
RD$ 31,216.00 más el 20% del excedente de
RD$ 624,329.01
RD$ 79,776.00 mas el 25% del excedente de
RD$ 867,123.01

Articulo 297.- TASA DEL IMPUESTO DE LAS PERSONAS JURIDICAS. Las

personas jurídicas domiciliadas en el país, pagaran el 27% sobre su renta neta

A 1os efectos de la aplicación de la tasa prevista en este artículo, se consideran como personas
jurídicas:
 a) Las Sociedades de capital.
b) Las empresas públicas por sus rentas de naturaleza comercial y las demás entidades
contempladas en el artículo 299 de este Título, por las rentas diferentes a aquellas
declaradas exentas.
c) Las sucesiones indivisas.
d) Las sociedades de personas.
e) Las sociedades de hecho.
f) Las sociedades irregulares.
g) Cualquier otra forma de organización no prevista expresamente cuya característica
sea la obtención de utilidades o beneficios, no declarada exenta expresamente de este
impuesto.

CAPITULO VII
EXENCIONES GENERALES

Artículo 299.- No estarán sujetas a este impuesto:

a) Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de los Distritos
Municipales y de los establecimientos públicos en cuanto no provengan de
actividades empresariales de naturaleza comercial o industrial, desarrolladas con la
participación de capitales particulares o no.
b) Las rentas de las Cámaras de Comercio y Producción.
c) Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por razón directa del
culto.
d) Las rentas que obtengan las entidades civiles del país de asistencia social, caridad,
beneficencia, y los centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales y
científicos, siempre que tales rentas y el patrimonio social se destinen a los fines de
su creación y en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre 1os
asociados. Quedan excluidas de esta exención aquellas entidades organizadas
jurídicamente como compañías por acciones u otra forma comercial, así como
aquellas que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de
espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares.
e) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad en que
funcionan sus campos de deportes e instalaciones inherentes a sus propósitos, siempre
que tales asociaciones no persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de
azar
f) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes diplomáticos o
consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros de gobiernos extranjeros, por
el ejercicio de esas funciones en la Republica.
g) Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
h) Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento de contratos de seguros de
vida en razón de la muerte del asegurado.
i) Los aportes a1 capital social recibidos por las sociedades. Entre otros.

Articulo 300.- AÑO FISCAL. Los contribuyentes de este impuesto imputaran sus rentas a1
año fiscal que comienza el 1ro. de enero y termina el 31 de diciembre.
Párrafo I.- Las personas jurídicas que por la naturaleza de sus actividades prefieran
establecer el cierre de su ejercicio fiscal en una fecha distinta del 31 de diciembre, podrán
elegir entre las siguientes fechas de cierre: 31 de marzo, 30 de junio y 30 de septiembre.

Articulo 304.- EMPRESAS DE CONSTRUCCION. En el caso de empresas de

construcción y otras similares, en que las operaciones generadoras de la renta afectan más de
un periodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deberá ser declarado de conformidad con
alguno de los siguientes métodos, a opción del contribuyente:

A- Asignado a cada periodo fiscal la renta bruta que resulte de aplicar sobre 1os
importes cobrados el porcentaje de ganancia bruta previsto por el
contribuyente para toda la obra.
B- Asignando a cada periodo fiscal la renta bruta que resulte de deducir del
importe a cobrar por todos los trabajos realizados en el mismo, los gastos y
demás elementos determinados del costo de tales trabajos.

CAPITULO IX
Articulo 305.- PAGOS AL EXTERIOR EN GENERAL. Quienes paguen o acrediten en
cuenta rentas gravadas de fuente dominicana a personas no residentes o no domiciliadas en
el país, que no Sean intereses pagados o acreditados en cuenta a instituciones financieras del
exterior, ni dividendo, ni rentas a las que se refiere el artículo 298 de este Título, deberán
retener e ingresar a la administración, con carácter de pago único y definitivo del impuesto.

Articulo 306.- INTERESES PAGADOS O ACREDITADOS AL EXTERIOR. Quienes

paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente dominicana provenientes de préstamos
contratados con instituciones de crédito del exterior, deberán retener e ingresar a la
administración, con carácter de pago único y definitivo del impuesto el 10% de esos intereses.

Articulo 308.- DIVIDENDOS PAGADOS O ACREDITADOS EN EL PAIS. Quienes

paguen o acrediten en cuenta dividendos de fuente dominicana a persona naturales o jurídicas
residentes o domiciliadas en el país o en el exterior, deberán retener e ingresar a la
Administración Tributaria el treinta por ciento (10%) de esas sumas.

Articulo 309.- DESIGNACION DE AGENTES DE RETENCION. Las entidades

públicas, los comerciantes, las sociedades comerciales, las sociedades y asociaciones civiles,
con o sin personería jurídica, las sociedades cooperativas y las demás entidades de derecho
público o privado cuyo objeto principal consista en la realización de actividades comerciales,
los profesionales, comisionistas, consignatarios y rematistas, deberán actuar como agente de
retención cuando paguen, o acrediten en cuenta a personas naturales y sucesiones indivisas,
así como a otros entes no exentos del gravamen, excepto a las personas jurídicas legalmente
constituidas, importes por los conceptos y en las formas que establezca el Reglamento.

Párrafo I.- La retención dispuesta en este artículo se hará en los porcentajes de la renta bruta
que a continuación se indican:
10% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta en concepto de alquiler o
arrendamiento de cualquier tipo de bienes muebles inmuebles;
10% sobre 1os honorarios, comisiones y remuneración por la prestación de servicios en
general no ejecutada en relación de dependencia;
25% sobre premios mayores de la Lotería Nacional; las ganancias obtenidas de estos premios
se aplicarán bajo la siguiente escala:
➢ Los premios de mas de RD$ 100,001.00 hasta RD$ 500,000.00 pagaran un 10%.
➢ Los premios de más de RD$ 500,001.00 hasta RD$ 1,000,000.00 pagaran un 15%
➢ Los premios de más de RD$ 1,000,000.01 pagaran 25%
10% sobre los premios o ganancias obtenidas en máquinas tragamonedas, con carácter de
pago definitivo pagaderos mensualmente a la DGII.
5% sobre los pagos realizados por el estado y sus dependencias, incluyendo empresas
estatales y los organismos descentralizados y autónomos, a personas físicas y jurídicas, por
adquisiciones de bienes y servicios en general.

CAPITULO X
Articulo 311.- DEBER DE ENTREGAR PRUEBA DE LA RETENCION
EFECTUADA. Los agentes de Retención deberán entregar a 1os contribuyentes por cuya
cuenta paguen el impuesto, una prueba de la retención efectuada, en la forma que indique el
Reglamento.
CAPITULO XI
Articulo 314.- DEBER DE PAGAR ANTICIPOS: Las personas físicas, las sucesiones
indivisas y las sociedades en general domiciliadas en el país y 1os establecimientos
permanentes de empresas extranjeras, estarán obligados a efectuar pagos a cuenta del
impuesto relativo a1 ejercicio en curso, equivalentes a1 100% del impuesto liquidado en su
ejercicio anterior, en 1os meses y porcentajes siguientes: sexto mes 50%; noveno mes 30%
y décimo segundo mes 20%. De las sumas a pagar por concepto de anticipos se restarán 1os
saldos a favor que existieren, si no se hubiere solicitado su compensación o reembolso.

CAPITULO XIII
Articulo 318.- IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE RETRIBUCIONES
COMPLEMENTARIAS EN ESPECIE A TRABAJADORES EN RELACION DE
DEPENDENCIA. El concepto "retribución complementaria" sujeta a1 impuesto, significa
cualquier bien, servicio o beneficio proporcionado por un empleador a una persona física por
su trabajo en relación de dependencia en adición a cualquier retribución en dinero, pero solo
si dicho bien, servicio o beneficio contiene un elemento personal individualizable, en 1os
términos que determine el Reglamento.

Se considerarán, entre otras, como retribuciones complementarias, sin que esta enunciación
tenga carácter limitativo, el suministro de 1os siguientes bienes, servicios o beneficios:

1. Viviendas
2. Vehículo de cualquier especie
3. Personal domestico
4. Descuentos especiales en la venta de bienes
5. Asistencia educacional para el funcionario o empleado o para sus dependientes.
6. Prima de seguros personales de vida, salud y otros conceptos similares;
 7. Cuentas de gastos, excepto cuando se pruebe que el gasto y su monto es razonable y
necesario para el negocio del empleador.

Articulo 319.- DEBER DE PAGO DEL EMPLEADOR. Los empleadores pagarán y

liquidarán, mensualmente, el impuesto sobre retribuciones complementarias con las tasas del
treinta por ciento (27%) aplicable sobre los beneficios de esa naturaleza otorgados en cada
mes, en la forma que establezca el Reglamento.

CAPITULO XVII
Articulo 329.- PRORROGAS PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION
JURADA. La Administración Tributaria podrá discrecionalmente a solicitud motivada de
parte interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la presentación de la
declaración jurada anual y el respectivo pago del impuesto. Esta solicitud deberá ser
presentada a la Administración Tributaria, con una antelación mínima de 15 días del
vencimiento del plazo de presentación y pago.

Articulo 330.- QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES JURADA DE

RENTAS. Deberán presentar declaración jurada ante la Administración Tributaria y pagar
el impuesto correspondiente:

1. Las personas físicas.

2. Los administradores o representantes legales de 1os menores y de 1os interdictos, en
cuanto a las rentas que correspondan a sus representados.
3. Los presidentes, directores, gerentes, administradores, apoderados y demás
representantes de personas jurídicas y de toda otra entidad, o patrimonio.
4. Los síndicos de quiebras, los representantes de las sociedades en liquidación y 1os
secuestrarios en cuanto a la renta empresas o explotaciones bajo secuestro.
5. Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de estos, el
cónyuge superviviente y los herederos.
6. El marido, excepto en los casos de separación de bienes, en cuanto a los bienes
comunes y propios.

REGLAMENTO 139-98
CAPITULO III
DEDUCCIONES ADMITIDAS

Art 15. REQUISITOS GENERALES PARA LA ADMISION DE DEDUCCIONES. A

los efectos del artículo 287 del Código, se consideran gastos necesarios para obtener,
mantener y conservar la renta gravada, aquellos que revistan las siguientes características:

a) Que sean propios o relacionados con la actividad o giro del negocio.

b) De no existir comprobante fehaciente, que mantenga relación razonable con el volumen
de operaciones del negocio, atendiendo a las características de éste.

PARRAFO. Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales o

profesionales y se encuentren sujetos al régimen simplificado establecido en el artículo 290
del Código, pueden optar por una deducción global por todo concepto, equivalente a un 30%
de sus ingresos brutos, independientemente de su monto.

Sección Segunda
DEPRECIACION

Art 17. GASTOS NECESARIOS POR CONCEPTO DE DEPRECIACION DE LOS

BIENES. La depreciación por desgaste, agotamiento o antigüedad de los bienes utilizados
en la explotación del negocio, así como las pérdidas justificables por desuso, se considerarán
como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente productora de renta.

PARRAFO. Se excluyen como bienes depreciables los terrenos, utilizados o no en el giro

del negocio.

Art 18. CLASIFICACION Y CONTABILIZACION DE BIENES DEPRECIABLES.

El contribuyente podrá llevar registros separados para cada tipo de activo fijo, con el nivel
de detalle y especificidad que demande una adecuada contabilidad organizada. Sin embargo,
a los fines del cálculo fiscal de la depreciación, los bienes depreciables se clasificarán,
registrarán y depreciarán en la forma señalada en el artículo 287, literal e) del Código.

Art 19. INICIO DE LA DEPRECIACION. Un activo fijo estará sujeto a depreciación sólo
a partir del momento en que entra en uso u operación. Activos en proceso de instalación,
construcción o en inventario no son susceptibles de depreciarse.

Art 20. ACTIVOS EXISTENTES AL 1ro. DE ENERO DE 1992. El valor inicial para
cualquier bien depreciable propiedad del contribuyente al 1ro. De enero de 1992, será su
valor en libros al cierre del 31 de diciembre de 1991.

Art 21. DETERMINACION DE LA DEPRECIACION DE ACTIVOS CATEGORIA

2 y 3 A PARTIR DEL AÑO 1992. La base depreciable de la cuenta conjunta de activos de
las Categorías 2 y 3 en un año cualquiera, será su valor en libros al cierre del año anterior si
a la misma no se le han practicado adiciones o mejoras capitalizables ni retiros. Si se han
efectuado adiciones o mejoras capitalizables, la base depreciable se determinará sumando al
valor en libros al cierre del año anterior los montos de dichas adiciones o mejoras, en la forma
explicada en los dos artículos siguientes.

Art 22. DEPRECIACION DE ACTIVOS DE LA CATEGORIA 1. La depreciación de

los activos de Categoría 1, definidos en el Numeral III de la letra e) del Artículo 287 del
Código, se calculará aplicando su coeficiente de depreciación a la base depreciable de cada
bien por separado.

PARRAFO I: Cuando un activo de esta Categoría es incorporado al patrimonio, porque

entró en uso u operación, se le aplicará el coeficiente de depreciación a la proporción del
valor que corresponda al tiempo de dicha incorporación.
PARRAFO II: Si un activo depreciable de Categoría 1 es enajenado o permutado en el
ejercicio, la diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en libros de dicho activo
representará una ganancia o pérdida, según resulte el caso.
PARRAFO III: A los fines del presente Reglamento, cuando se incurra en un gasto por
reparación y mejoras en activos de la Categoría 1, se considerará hasta un 10% del costo
fiscal ajustado como gasto deducible del período y el excedente será capitalizable.
PARRAFO IV: Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán en línea recta, en un
período no menor de cinco (5) años, o en el tiempo de duración del contrato, el que sea mayor.

Art 23. DEPRECIACION DE ACTIVOS DE CATEGORIA 2 Y 3. En los casos de los

activos de Categoría 2 y 3, éstos se agruparán en sendas cuentas conjuntas y la depreciación
se determinará multiplicando por el coeficiente de depreciación la base depreciable de dicha
cuenta conjunta.

PARRAFO I: Si en el transcurso de un año hubiere adiciones a una cuenta conjunta, a los

fines del cálculo de la depreciación sólo se incluirá en la base depreciable de ese año el 50%
de dicha adición, el restante 50% se adicionará en el año siguiente.
PARRAFO II: Si hubiere reparaciones o mejoras capitalizables de un activo de Categoría 2
ó 3, se adicionará a la base de depreciación el 100% de las mismas, calculadas en base al
procedimiento establecido en el artículo 21 de este Reglamento.

Art 24. DEPRECIACION PARA PERIODOS DIFERENTES A UN AÑO. Cuando un

contribuyente, especialmente a raíz de cambiar su fecha de cierre en virtud del Código,
declare un período diferente a 12 meses exactos, el cálculo de la depreciación se hará,
corrigiendo los coeficientes de depreciación previstos en el Código, por la proporción que el
período declarado represente de un año de 12 meses.

Art 25. CUENTAS DE ACTIVOS. Cada negocio que tenga activos depreciables tendrá, al
menos, una cuenta de activos con las anotaciones y detalles que considere conveniente para
el mejor manejo y administración de este recurso. Habrá una cuenta separada para cada activo
en la Categoría 1 y hasta dos (2) cuentas conjuntas de cada Categoría 2 y 3.

Art 26. GASTOS DE REPARACION Y MEJORAS. El Romano VIII, literal e) del

artículo 287 del Código, dispone que respecto de las cuentas de activos de las Categorías 2 y
3, las cantidades gastadas durante el año para reparar, conservar o mejorar los bienes en
cualquiera de las cuentas conjuntas de activos de dichas categorías, o en una subcuenta de
bienes dados en arrendamiento, son deducibles en su totalidad para el año en curso, en la
medida que no excedan del 5% del balance de dicha cuenta conjunta. La base para determinar
el 5% será la misma que la utilizada para el cálculo de la depreciación, pero excluyendo de
ella el monto previsto en los artículos anteriores por concepto de mejoras capitalizables. Estos
gastos se denominarán gastos de reparación.

Art 27. BASE DEPRECIABLE AJUSTADA POR INFLACION. Para períodos fiscales
que cierren a partir del 31 de diciembre de 1998, la base depreciable de los activos en cada
año, según las previsiones del Código, será ajustada por la tasa de inflación del año
respectivo, de manera que regirá la base depreciable ajustada. Esta base así ajustada será el
monto a tomarse en cuenta a los fines de calcular la depreciación de los activos en el ejercicio.
La Administración deberá elaborar los mecanismos y procedimientos necesarios para la
implementación de este ajuste, pudiendo introducir los ajustes a otras partidas que pudieran
requerirlo.
 Sección Tercera
OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS

Art 28. DEDUCCIONES POR MALOS CREDITOS. A los efectos del literal h), artículo
287 del Código, la deducción por concepto de pérdidas ocasionadas por malos créditos que
tengan su origen en operaciones comerciales, sólo será admitida cuando esté debidamente
justificada y corresponda al ejercicio en que tales pérdidas se produzcan.

PARRAFO I: Se entenderá que una cuenta es de dudoso cobro cuando hayan transcurrido
por lo menos cuatro meses, a contar de la fecha de vencimiento del crédito, sin que el deudor
haya efectuado ningún pago. Luego de recibirse un pago parcial, la cuenta será de cobro
dudoso después de transcurrir otro plazo de cuatro (4) meses sin recibirse nuevos abonos.
PARRAFO II: El gasto por cuentas de dudoso cobro debe registrarse en el período fiscal en
que se produce la duda de su cobrabilidad, sin importar la fecha en que se originó el crédito.
PARRAFO III: La incobrabilidad. de una cuenta de mil pesos (RD$1,000.00) o menos,
podrá ser probada sin que para ello se requiera demostrar iniciación del cobro compulsivo.

Art 29. CONSTITUCION DE RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES. El

contribuyente podrá optar por la constitución de una reserva para cuentas incobrables, previa
aprobación de la Administración. Dicha reserva se basará exclusivamente en un análisis de
las cuentas de cobro dudoso, que con todos los elementos de juicio deberá someterse cada
año como un anexo a la declaración jurada, y que en ningún caso podrá exceder del 4% del
balance al cierre de las cuentas por cobrar a clientes al final del ejercicio. El indicado anexo
deberá incluir por lo menos los datos siguientes: nombre del cliente, fecha y número de la
factura, fecha de vencimiento y fecha del último abono. Una vez adoptado este método, el
contribuyente no podrá cambiarlo sin previa autorización de la Administración.

Art 30. DESCUENTOS Y REBAJAS EXTRAORDINARIOS. Los descuentos y rebajas

extraordinarios sobre deudas del contribuyente por mercancías, intereses y operaciones
vinculadas a su actividad, se considerarán beneficios imponibles del ejercicio en que se
obtengan.

Art 31. TRATAMIENTO DE LAS DONACIONES A INSTITUCIONES DE BIEN

PUBLICO. Las donaciones o regalos a que se refiere el artículo 287, literal i) del Código,
serán deducibles para el donante siempre que presente comprobantes fehacientes, a juicio de
la Administración y cumpla con los requisitos que se establecen en el siguiente artículo, hasta
un 5% de la renta neta imponible del ejercicio, después de efectuada la compensación de las
pérdidas provenientes de ejercicios anteriores, cuando corresponda.

Art 32. REQUISITOS RELATIVOS A LAS DONACIONES. Las donaciones a que se

refiere el artículo anterior, deberán ajustarse a las siguientes normas:

1) Podrán hacerse en dinero o en especie; muebles tangibles e intangibles, inmuebles y en

servicios cuantificables.
2) El valor de las donaciones hechas en muebles, inmuebles u otras especies, que constituyan
activos de capital, registrados en cuentas conjuntas de Categorías 2 o 3, deberá coincidir con
el valor en libros con que estos bienes estén contabilizados por el contribuyente al hacer la
donación. Las donaciones hechas en acciones, bonos, cédulas y similares, se computarán por
su valor en libro actualizado con las primas, descuentos, dividendos o intereses por cobrar.
3) El donante deberá acreditar, con el respectivo recibo o documento expedido por la entidad
beneficiaria, el monto y destino de la donación efectuada.
4) Para que una donación le sea deducible a un donante, las entidades beneficiarias deberán
estar inscritas previamente en un registro especial que llevará la Administración. Esta
inscripción deberá renovarse cada tres años, previa comprobación de que está cumpliendo
con los fines de su creación y los deberes formales que le correspondan.
5) A más tardar el 15 de marzo de cada año, las referidas entidades deberán informar a la
Administración de las donaciones recibidas en el año anterior, incluyendo la relación de los
donantes, los montos y bienes donados.
6) En las donaciones en dinero, la deducción sólo se podrá computar cuando el monto
respectivo sea efectivamente entregado a la institución donataria, si la donación se realiza en
efectivo; o desde que los cheques, letras de cambio u otros documentos de pago similares
sean recibidos por la beneficiaria, si la donación se efectúa mediante títulos, valores o
documento de crédito.
7) Las donaciones deberán cumplir además con las disposiciones legales vigentes para la
validez de las donaciones.

Art 33. TRATAMIENTO DE LOS PLANES DE PENSIONES Y JUBILACIONES. Los

aportes a planes de pensiones y jubilaciones serán deducibles, hasta el 5% de la renta neta
imponible, siempre que dichos planes sean colectivos para el beneficio del personal de la
empresa o institución. En caso contrario, el gasto no es deducible, independientemente del
porcentaje que represente de la renta neta.

ARTICULO 34. APLICACIÓN DE LAS LETRAS M) y N) DEL ARTICULO 287

DEL CODIGO. (Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001) De
conformidad con las disposiciones del Código, las personas físicas tributarán de acuerdo al
Artículo 296 sobre el conjunto de las rentas gravadas. Si el contribuyente realizare alguna
actividad industrial o comercial, la renta bruta de dicha actividad adicional podrá ser reducida
en un 30% para convertirla en renta neta, si no se mantiene en tal actividad una contabilidad
organizada.

Art 35. DEDUCCION EN CASO DE EXISTENCIA DE RENTAS GRAVADAS Y

EXENTAS. Cuando los gastos necesarios para obtener, mantener o conservar las fuentes
productoras de rentas, afecten conjuntamente rentas gravadas y rentas exentas, la deducción
se efectuará en forma proporcional a dichas rentas.

Art 36. GASTOS DEDUCIBLES NO ESPECIFICADOS EN EL ARTICULO 287

DEL CODIGO. En adición a las deducciones establecidas en el artículo 287 del Código y
sin que esta enunciación tenga carácter limitativo, serán también deducibles los siguientes
conceptos:

a) Los gastos por atenciones en restaurantes u otros lugares públicos a clientes o relacionados,
siempre que se haga figurar anexo al comprobante del gasto, el nombre de la persona que
recibe la atención y el de la empresa, institución o actividad a la que está vinculada.
b) Los gastos de viaje y hospedaje cuando haya constancia de los contactos comerciales
realizados o de las actividades efectuadas vinculadas con el negocio.
c) Los gastos en que incurren las empresas en la celebración de convenciones que tengan al
país como sede, tales como arrendamiento de locales o espacios físicos, proyectores u otros
equipos utilizados en las mismas, debidamente comprobados.

Art 37. COMPROBANTES NECESARIOS PARA SUSTENTAR COSTOS DE

IMPORTACION. Para deducir los costos por mercaderías importadas, los comprobantes
fehacientes regulares y conformes con la Ley, requeridos por la Administración para fines de
verificar el costo cierto de las importaciones hechas por el sujeto pasivo de la obligación,
serán aquellos que sirvieron de base para la liquidación de los impuestos de importación, más
los recibos de los impuestos pagados, excepto el impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).

Art 38. DOCUMENTOS A SER CONSERVADOS POR EL CONTRIBUYENTE O

RESPONSABLE. El sujeto pasivo deberá conservar hasta por 10 años todos los documentos
correspondientes a sus importaciones, como comprobantes a ser presentados a la
Administración, a requerimiento de la misma; así como, el recibo de pago que al efecto le
haya expedido la Dirección General de Aduanas y los demás comprobantes que representen
el costo de la mercancía.

Art 39. IMPUGNACION DEL COSTO DE IMPORTACION. La Administración

impugnará todo costo por mercancía importada que no cumpla los requisitos del artículo 37
de este Reglamento o que, cumpliéndolos, implique un monto superior al consignado en
dicho comprobante. En este último caso se impugnará el excedente deducido.

Sección Cuarta
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS.

Art 40. PARTIDAS NO DEDUCIBLES. En adición a los conceptos y partidas no

deducibles consignadas en el Artículo 288 del Código, no serán considerados gastos
deducibles los siguientes:

a) Las gratificaciones, aguinaldos, bonificaciones y otras erogaciones similares que se

paguen a los empleados u obreros en forma de remuneración extraordinaria, cuando la
entrega se realice fuera del plazo de presentación de la Declaración Jurada establecido en el
presente Reglamento.
b) Las deducciones de inventario en forma global, sean estas reservas o no, constituidas para
hacer frente a fluctuaciones de precios o contingencias de otro orden.
c) Las sumas destinadas a la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente, y demás
gastos vinculados con dichas operaciones, tales como costas judiciales, impuestos y tasas,
registros y transcripciones, y otros análogos que entren a formar parte del costo del bien.
d) Tampoco serán deducibles como gastos los pagos que efectúe una sociedad a sus
accionistas como beneficios fijos o relativamente fijos de acciones preferidas, sino que los
mismos serán considerados como dividendos sujetos a la retención correspondiente.