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Control Interno Sesión 1
Control Interno Sesión 1
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3.2 Control Interno y la Administración Gubernamental .......................................................19
3.3 Administrar Instituciones Como Un Sistemas Organizacional ..........................................20
OUTPUTS>> >> .......................................................................................................................20
Identificando Las Salidas (OUTPUTS) ......................................................................................20
El Procesador..........................................................................................................................21
Estructura Organizacional ......................................................................................................21
Procesos .................................................................................................................................21
INPUTS>> >> ...........................................................................................................................22
Cómo Entender Las Entradas (INPUTS) ..................................................................................22
3.4 El Marco Integrador..........................................................................................................22
Misión, Valores y Objetivos ....................................................................................................22
Los Valores .............................................................................................................................23
Objetivos ................................................................................................................................24
3.5 Formación y Socialización.................................................................................................25
Formación ..............................................................................................................................25
Socialización De Valores .........................................................................................................26
3.6 Elementos organizacionales y NCI ....................................................................................26
3.7 Gestionar las NCI ..............................................................................................................27
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TEMA 1: MARCO TEÓRICO DEL CONTROL INTERNO
1.1 Mapa Conceptual 1
CONTROL
GUBERNAMENTAL
CONTROL CONTROL
EXTERNO INTERNO
CONTROL
CONTROL
AUDITORIA
DE
INTERNA
GESTIÓN
1.2 Control
institución.1
También se lo define como un proceso a través del cual las actividades de una organización
y sustentado en normas, estándares, metas y planes que deben ser evaluados para
por varios países de la región, define el control como “las normas, los procedimientos, las
1
KOONTZ, WEIHRICH, (1999): Administración, una perspectiva global, 11va edición, Mc.Graw Hill, pags.636 - 779
2
ILACIF, Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el Sector Público, Segunda edición, págs. X2-X4
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de que los objetivos de las empresas se alcanzarán y que los eventos no deseados se
preverán y se corregirán”3
Por lo que se puede resumir que el Control es primero, una función administrativa y un
planes previos, respecto de los cuales se compara el desempeño y los resultados tanto
necesarios.
programas, fondos o proyectos, a las que se asigna recursos públicos, por lo tanto la función
definición:
del cual, tienen que actuar los dignatarios, autoridades, funcionarios y demás servidores
públicos sin excepción, para que se responsabilicen y rindan cuenta pública sobre el
ejercicio de sus atribuciones, los resultados obtenidos del empleo de los recursos
3
PIATTINI MARIO, DEL PESO EMILIO, Auditoría Informática un enfoque práctico, 2001, 2da edición, ALFAOMEGA GRUPO
EDITOR, pag.240
4
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículos 1, 5
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las disposiciones legales aplicables; y, del desempeño de los dignatarios, funcionarios y
servidores públicos que prestan sus servicios en dichas organizaciones y administran los
Objetivos:
• Verificar, mediante la aplicación de sistemas de control financiero, de legalidad, de
gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control interno; que las
• Defender el patrimonio ciudadano, cuidando que su inversión se ajuste a la ley y que sea
públicos.
• Controlar los beneficios obtenidos, analizando el volumen de producción, los costos y los
• Obtener la combinación menos costosa de los medios utilizados para alcanzar los
manera eficaz.
• Medir los resultados y evaluar la gestión del estado, en términos de eficiencia, eficacia y
economía.
Características:
continuación:
• Puede y debe ser practicado internamente y/o por medio de organizaciones externas e
acciones realizadas.
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• Sustenta su acción en la existencia de estándares normativos y técnicos relativos a
resultados y rendimientos obtenidos por efecto de su aplicación, lo que tiene relación con
el Control de Gestión.
presupuestos institucionales
autorizaciones respectivas.
- Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control posterior
acciones de sus administradores; es decir de su gestión, lo que permite decir que el control
aplicado a esas decisiones y acciones se especifica como Control de Gestión, del cual,
5
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículo 9
6
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículo 12
7
Manual del Participante, Curso de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, 2000, Pág. 8 -10.
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establecer correctivos en forma oportuna. Adicionalmente, se trata de asegurar el
organización.
organización.
Características:
con la planificación.
• Evalúa en forma integral la institución. Para ello toma en cuenta tanto las fases
operativos y las unidades que los ejecutan y los sistemas de apoyo, considerando que
sin estos últimos, que constituyen el recurso humano, la logística, las finanzas y los
consumidores, quienes finalmente son los que juzgan la calidad de los bienes o
servicios prestados.
• A nivel del Estado, es practicado por la Contraloría General del Estado mediante la
8
Material didáctico, Curso de Control de Gestión OLACEFS, pag.1
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de Gestión, la Auditoría de Aspectos Ambientales y la Auditoría de Obras Públicas o
Las instituciones públicas contarán, cuando se justifique, con una Unidad de Auditoría Interna,
que dependerá técnicamente de la Contraloría General del Estado, que para su creación o
supresión emitirá informe previo. El personal auditor, excepto en aquellas dependencias en que
por estar amparados por contratos colectivos, se sujetarán al Código del Trabajo, en los que lo
hará la respectiva corporación, será nombrado, removido o trasladado por el Contralor General
del Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de las unidades de auditoría
interna serán cubiertos por las propias instituciones del Estado a las que ellas sirven y controlan.
10
• Pueden ser creadas previo informe de la Contraloría General del Estado, siempre que
se justifique.
• Ejecuta exámenes y auditorías por disposición expresa del Contralor y/o la máxima
9
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículos 6 numeral 2 y artículo 18 al 23
10
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículo 14
11
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículo 14 al 17; Reglamento a la LOCGE, art 32.
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• Reciben asesoría, asistencia, orientación y coordinación técnica de la Contraloría
General del Estado para la preparación de su Plan Anual de Trabajo, el cual deberá ser
• Sus informes de auditoría interna de gestión, suscritos por el jefe de la unidad, serán
Contraloría General del Estado, ejemplares de sus informes, en el término de ocho días
- Determinación de responsabilidades,
objetivos y cuantificables,
Las Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y de las
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, definen en los
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permitan el logro de los objetivos institucionales. Proporcionará asesoría en materia de
aseguramiento para la implantación efectiva del Sistema de Control Interno y la mejora de los
una vez implantado, incluida la administración de los riesgos a los que se ve expuesta la
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TEMA 2: MARCO JURÍDICO DEL CONTROL INTERNO
Sección primera
Naturaleza y funciones
“Art. 204.- El pueblo es el mandante y primer fiscalizador del poder público, en ejercicio de
su derecho a la participación.
entidades y organismos del sector público, y de las personas naturales o jurídicas del sector
privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público, para que los
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Transparencia y equidad; fomentará e incentivará la participación ciudadana; protegerá el
Dentro de las atribuciones y deberes de esta instancia de coordinación, además de los que
competencias.
La Constitución de la República del Ecuador, en sus artículos 211 y 212, define y establece las
“Art. 211.- La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del
instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan
de recursos públicos.”
“Art. 212.- Serán funciones de la Contraloría General del Estado, además de las que
determine la ley:
auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las
12
Constitución Política de la República del Ecuador - 2008, Registro Oficial 449, 20-10-2008
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sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la Fiscalía General
del Estado.
controles internos sólidos y eficaces en las entidades, organismos y empresas públicas, así
como aquellas entidades que siendo de derecho privado, disponen y administran dichos
recursos.
Para efecto de esta Ley se entenderán por recursos públicos, todos los bienes, fondos, títulos,
derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que
procedan, inclusive los provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro
título realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurídicas u
y otras entidades de derecho privado, cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creación o
constitución hasta tanto los títulos, acciones, participaciones o derechos que representen ese
Estado, establece:
“Las instituciones del Estado, sus dignatarios, autoridades, funcionarios y demás servidores,
actuarán dentro del Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado, cuya aplicación
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1.- Los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores públicos, sin excepción, se
utilización de los recursos públicos puestos a su disposición, así como de los resultados
obtenidos de su empleo;
2.- Las atribuciones y objetivos de las instituciones del Estado y los respectivos deberes
4.- Se coordine y complemente con la acción que otros órganos de control externo
ejerzan sobre las operaciones y actividades del sector público y sus servidores.
La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, señala que el Control Interno:
“La ejecución del sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado se realizará por medio
de:
2.- El control externo que comprende: a. El que compete a la Contraloría General del
Estado; y, b. El que ejerzan otras instituciones de control del Estado en el ámbito de sus
competencias.
institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se
alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de
institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas
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de cada institución del Estado y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el
ser aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de las mismas para crear
• Está constituido por elementos cuya correcta aplicación fortalece el sistema y garantiza
los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para
orgánico funcional. Se aplica en forma previa, continua y posterior. Previa cuando los
13
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Título II, Capítulo 2, Sección 1, artículo 9
14
Ley Orgánica de la Contraloría General de Estado, artículos 9, 10, 11, 12.
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Posterior, cuando la Unidad de Auditoría Interna aplica procedimientos de control a las
respectivas autoridades. Los controles internos, forman parte de los planes estratégicos
personal, lo cual genera compromiso con el sistema que persigue el logro de metas y
objetivos.
institucionales;
autorizaciones respectivas; y,
• Control Posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control posterior
En concordancia con la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (LOCGE), en sus
El control externo que realizará la Contraloría General del Estado se ejercerá mediante la
técnicas de auditoría.
evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos públicos.
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La auditoría gubernamental, no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios
definido la situación o puesto término a los reclamos de los particulares, pero podrá examinar la
cifras presentadas en los estados financieros de una institución pública, ente contable, programa
En este tipo de fiscalización, se incluirán el examen del cumplimiento de las normas legales, y la
criterios de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los
de desempeño pertinentes.
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A diferencia de la auditoría financiera, el resultado de la fiscalización mediante la auditoría de
Gestión no implica la emisión de una opinión profesional, sino la elaboración de un informe amplio
La Contraloría General del Estado podrá en cualquier momento, auditar los procedimientos de
establecidos en la Ley de Gestión Ambiental, publicada en el Registro Oficial No. 245 del 30 de
República.
Artículo 77.- de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado dispone que los Ministros
de Estado y las máximas autoridades de las instituciones del Estado, son responsables de los
Además, señala que las autoridades de las unidades administrativas y servidores deben
contribuir a la obtención de los fines institucionales y administrar en el área que les competa, los
sistemas referidos.
incorporación de los procesos específicos de control interno, dentro del sistema financiero y
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TEMA 3: MARCO TEÓRICO DEL CONTROL INTERNO ENFOQUE
GESTOR
“… La presente Ley tiene por objeto establecer y mantener, bajo la dirección de la Contraloría
General del Estado, el Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado, y regular su
funcionamiento…”
El Art. 5 señala sobre el Sistema de Control, que en su numeral 3.- indica que
constituyéndose éste en un modelo para administrar y gestionar las organización del estado, de
organización.
los profesionales de estas ciencias ante la problemática referente al resguardo de los activos así
como el mejoramiento continuo de las organizaciones, por cuanto la excelencia en las practicas
resulta ser responsabilidad de todos, estos profesionales deben dar respuestas ante el
cumplimiento o no de las normas y leyes, con la finalidad de asegurar un mundo empresarial que
Uno de los temas que más preocupa a la población y a los altos responsables de las
organizaciones ya sean públicas o privadas, en general, es cómo tener cierto control sobre los
recursos y maneras de hacer las cosas, esto porque saben que no son omnipresentes y no
podrán enterarse de todo en la entidad, así también porque es una realidad que todos buscamos
preservar nuestras propiedades y derechos, es aquí donde el control interno hace su gran
aparición y trata en lo posible de gestionar orden dentro del gran sistema que representa
cualquier organización.
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Si bien existen muchos marcos o sistemas de control interno, entre las cuales se destacan los
esfuerzos de OCEG, UK FRC y CPA Canadá, COSO ERM, COBIT , COCO, entre otras. Las NCI
de la CGE es un marco de trabajo basado en del MARCO COSO, que en el área organizacional
estatal es el que debe aplicarse para lograr implementar sistemas administrativos en la gestión
Así como un lego es el elemento que permite formar cualquier estructura que modelemos, así
modelo para gestionar una organización, como son, las salidas (outputs), el procesador, las
OUTPUTS>> >>
Son los resultados que se obtienen de las actividades realizadas por el sistema organizacional.
Son los productos, bienes, servicios o efectos que ha logrado el procesador al transformar las
entradas (inputs). Estas salidas proporcionan parte de la energía que necesita el entorno, para
que a su vez produzca las entradas que necesita el sistema organizacional. Es un proceso cíclico.
Las salidas están vinculadas con diversas personas naturales o jurídicas que se constituyen en
sus receptoras, y que conforman lo que se denomina “grupos de interés” del sistema
en los denominados clientes, entendiéndose éstos últimos como el grupo de personas que
reciben el bien o servicio de las organizaciones, puntualizando que para las organizaciones del
Este listado, también, puede servir para complementar con las otras funciones vinculadas con
ellos. Entre otras responsabilidades, asimismo es deseable que el sistema organizacional las
complemente con funciones orientadas hacia los otros grupos de interés, pues cada uno de ellos
merece un tratamiento diferenciado por tener requerimientos, también, diferentes. Para que un
sistema organizacional tenga éxito es conveniente que todo su personal tenga vocación de
servicio, a fin de que pueda entregar servicios y productos que satisfagan las necesidades de la
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ciudadanía (clientes). Es importante que los trabajos de los distintos departamentos estén
orientados al ciudadano. Es decir, que al diseñar y ejecutar sus actividades tenga en cuenta las
necesidades de ellos, con lo que estarán realmente funcionando como sistemas abiertos, que se
acoplan a necesidades cambiantes. Con esto, se destierra la visión simplista, que tienen
de tratar con los ciudadanos y resolverles los problemas que presenten. No hay que olvidar que
los sistemas funcionales están interrelacionados entre sí, y que gran parte de las causas del
fracaso en administración de muchas organizaciones se debe a que sus áreas trabajan como si
fueran sistemas cerrados, sin considerar cambios, desconectados con el entorno, sobre todo
con los ciudadanos. Si no se brinda un excelente servicio a los ciudadanos, tarde o temprano,
muchos de ellos dejarán de creer en el servicio que presta las instituciones públicas.
El Procesador
Está constituido por la unidad orgánica (estructura) a la que concurren los flujos (inputs), los
procesos que sirven para transformar o modificar los flujos en salidas (outputs), y las personas
que trabajan con esos procesos para realizar la transformación de los inputs. Al igual que los
inputs, el procesador no es el mismo en todas las organizaciones, por lo que requiere que se
de realizar un análisis, el cual debe considerar el tipo de tecnología que requiere para producir
Estructura Organizacional
innumerables opciones, sin embargo el modelo estructural en el sector público, aplica el modelo
Procesos
Son las distintas formas de realizar un trabajo, usando en algunos casos máquinas, equipos,
proceso debe recibir o incorporar las entradas (inputs) que necesita, de manera que se lleve a
cabo el proceso para lograr el output que se envía al entorno interno (cliente interno) o entorno
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externo (cliente externo), luego existe una retroalimentación, De esta manera el proceso se
El proceso determina qué hacer, cómo hacer, cuándo hacer y dónde hacer el conjunto de
actividades que lo integran. En general contiene todos los datos que permiten a una persona o
Todos los sistemas organizacionales tienen procesos, cuya cantidad tienen relación directa con
el tamaño de dicho sistemas. Cuando los procesos quedan explicitados y escritos se dice que
usan la normalización, lo que no significa que no tengan procesos de trabajo, sino que utilizan
INPUTS>> >>
Se denominan entradas a los recursos que provienen del entorno y que a manera de flujos se
incorporan al sistema organizacional para que éste pueda funcionar normalmente y alcanzar las
metas y los objetivos que ha previsto. Generalmente los flujos que ingresan a este sistema son
Las personas que conforman un sistema organizacional requieren de ideas fundamentales que
definidas de manera global para que les sirvan de «lineamientos generales» al momento de
tomar alguna decisión o ejecutar un proceso de trabajo. Ya que es imposible que un sistema
organizacional detalle con claridad todas las acciones a realizarse, según las distintas
circunstancias, o determine de manera específica los caminos de las decisiones a tomarse ante
los distintos acontecimientos internos y externos que le afectan. De otro lado, las personas, que
integran un sistema organizacional, no deben ser vistas y consideradas como cosas que deben
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ejecutar las órdenes al pie de la letra en todos los casos. Las personas que trabajan son seres
humanos, con experiencias, conocimientos, inteligencia, sentimientos y deseos, que quieren ser
reconocidas como tales y valoradas. No todas las personas están dispuestas a que se les guíe
como niños y establezca lo que deben hacer. Empero, para que actúen dentro de una
perspectiva unitaria, necesitan de «guías» a manera de ideas funda mentales que cumplan esa
Además, como cada sistema organizacional es diferente de los otros, aun cuando se dediquen
a la misma actividad, requiere implantar su marco integrador que lo diferencie de los demás.
Cada uno tendrá su propio deseo y forma de lograr lo que se propone, así como aspira a que su
Esas ideas fundamentales son: la misión, los valores y los objetivos, acompañados del proceso
fundamentales que guiarán sus conductas diarias para permitir una mejor comunicación e
interrelación entre ellas. Se hace posible una acción social integrada hacia el logro de resultados
comunes, que beneficien a todos los que conforman ese medio social, a la sociedad a la que
los objetivos se logra mediante el proceso de socialización, por ello, todos estos componentes
constituyen lo que hemos denominado «marco integrador para el progreso del sistema
organizacional», los cuales van a estar presentes al momento de diseñar cada uno de los
elementos que conforman el sistema organizacional, al ejecutar cada etapa del proceso
externo.
Los Valores
Fijada la misión se establecen los valores, y con ellos se tiene los lineamientos generales para
fijar las estrategias que utilizará el sistema organizacional. Vendrá la formulación de los planes,
en los que se establecerán los objetivos y las metas, las estrategias operacionales, las políticas,
los proyectos, los procedimientos, y todos los instrumentos de planificación que ayudarán a guiar
las actividades del sistema organizacional para que tenga éxito frente a las constantes presiones
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del entorno. La misión y los valores tienen un carácter más permanente; en cambio, los
¿A partir de qué aparecen los valores? Es una pregunta que nos ayuda a introducirnos en su
definición. Para responder tenemos que comenzar por el concepto de sociedad humana: ésta
a) El sistema biológico, en el que sus miembros están unidos por relaciones sexuales, de
c) El sistema político, cuya función específica es administrar los bienes comunes y controlar las
actividades sociales; y
informar o registrar, diseñar, planear, cantar o danzar, aconsejar o curar u otras actividades
cognoscitivas o morales. Por ejemplo, las aldeas, barrios, ciudades, provincias y naciones son
sistemas sociales de un tipo muy especial, a saber, sociedades. En cambio los clanes, ejércitos
y partidos políticos, así como las empresas, escuelas, iglesias y organizaciones voluntarias son
de consumo de una sociedad determinada. En tal sentido, las creencias son afirmaciones
Los valores también son creencias, empero respecto de algo más relevante y simbólico, por lo
que no son muchos y sirven de guía para el comportamiento apropiado, así como no están
ligados a objetos o situaciones específicas y son de carácter más permanente, por lo que no se
cambian con facilidad, se convierten en piedra base de convivencia humana en una organización
Objetivos
Tal como hemos explicado, el primer componente conceptual que establece un sistema
organizacional es la misión que quiere desarrollar, como gran horizonte que formaliza su «razón
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de ser». Empero, en lo instrumental tiene que describir horizontes más cortos y específicos,
como logros que permitan comprobar si está apuntando hacia el cumplimiento de la misión
emprendida. Esos logros pretenden ser resultados más concretos con relación a muchos
representación de lo que hemos aludido se conoce con el nombre de objetivo. Algunos autores
utilizan indistintamente utilizan el término meta. En cambio, se prefiere considerar separados por
razones metodológicas. La misión, los objetivos y las metas no son componentes aislados, sino
Formación
El eje fundamental para el desarrollo de los valores en cualquier sociedad está en la educación.
Es a través de este sistema que el ser humano toma cuenta de lo que es bueno o de lo que es
malo, como parte del proceso de socialización. En el proceso educativo se internalizan los
valores positivos que requiere la sociedad para su crecimiento como componente humano. Con
la existencia de valores sólidos que sean respetados no se necesita estar legislando a cada
expidiendo leyes que, ni bien se acaban de aprender, aparecen sustituidas por otras, dando la
impresión que no se sabe qué se hace o que a lo mejor se obedece a determinados intereses
particulares que son los que obligan a esos cambios. La educación es un proceso de
internalizan conocimientos y valores para que se nutra en su esencia humana, pero a la vez
para que forme parte de ese contenido funcional social que se da por efecto de la división social
del trabajo. La educación resulta ser responsabilidad, también, de todos los sistemas
organizacionales, en especial de los que reciben su aporte a través del potencial humano de sus
trabajadores: las empresas y demás organizaciones, de todo tipo. No hay que olvidar que las
organizaciones funcionan sobre la base de personas, y que si éstas tienen un buen grado de
educación, su aporte será de mucho beneficio; en caso contrario, las organizaciones pueden
enfrentar serios problemas. Su contribución puede ser mediante la ayuda financiera para todos
educativo, de manera que forme a las personas considerando, asimismo, las necesidades para
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el trabajo productivo; sin considerar a la educación como un sistema unitario aislado de la
Socialización De Valores
De manera general, los individuos viven en contacto con otros por muchas razones. De una
forma u otra se relacionan. Se da entre ellos una serie de nexos que, en muchos casos, se dirigen
hacia una continua identificación mutua. Existen en consecuencia aprehensiones comunes que
los vinculan.
Entonces, cuando el individuo vive en un medio determinado y participa con los demás, es que
un individuo en el mundo objetivo de una sociedad o un sector y para Brown, como el proceso
que sigue el individuo para adquirir una cultura, un lenguaje, una concepción del mundo, o una
Por lo se debe tener presente que los eventos, del diario que hacer organizacional, permiten
participan del sistema organizacional, actividades que deben ser fruto de un trabajo planificado
que las relaciones humanas que se propician entre los colaboradores de la organización, tome
De los puntos antecedentes se desprende que las áreas presentes en una organización son
Compras, Contabilidad, Finanzas, Relaciones Públicas y Personal, así como otras áreas
enfocadas en los outputs de la organización hacia el cliente, en tanto que las áreas para gestión
de los bienes, entre otras son necesarias por los input de la organización, actividades que deben
conformado los cimientos de toda organización, elementos que son requeridos su cumplimiento
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en el grupo 200 de la NCI, y que ningún sistema organizacional funcionará de acuerdo a lo
Por lo mencionada los gestores deben trabajar en forma prioritaria en la implantación de la NCI
Para gestionar las diferentes actividades establecidas en las NCI, se puede aplicar el ciclo de
Demig para la administración de procesos y mejora continua, así tenemos que para cada grupo
y verificación, con el enfoque de procesos definiendo los elementos de un proceso como son,
Parte de éste enfoque sistémico de gestión de la NCI, en el grupo 600, se aborda el tema del
monitoreo y seguimiento del Sistema de Control Interno, que apuntalado por la Ley de la
Contraloría General del Estado, definen los tipos de control en operación de acuerdo a la
temporalidad de su aplicación, así se tiene el control previo, continuo y posterior, temas que se
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