Asignatura Control Interno

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
GUÍA DIDÁCTICA DE CONTROL INTERNO: UNIDAD I
ASIGNATURA CONTROL INTERNO
GUÍA DIDÁCTICA DE CONTROL INTERNO: UNIDAD I CONCEPTUALIZACIÓN DEL

CONTROL INTERNO
Resultados del Aprendizaje: Conoce el marco conceptual y objetivos de control interno
ÍNDICE: UNIDAD I
Contenido
ASIGNATURA CONTROL INTERNO ..........................................................................................1
ÍNDICE: UNIDAD I ..........................................................................................................................1
UNIDAD 1: Conceptualización y objetivos del control interno ..........................................2
1.1 Concepto de control interno, objetivos, clases, control y estructura y
elementos ....................................................................................................................................2
1.1.1 Concepto de control interno: ..............................................................................2
1.1.2 Objetivos del Control Interno .............................................................................3
1.1.3 Clases del Control Interno...................................................................................4
1.1.4 Tipos de Control interno.........................................................................................4
1.1.5 Estructura del control interno ...........................................................................5
1.2 El control interno como herramienta inherente de la gerencia y
administración. ........................................................................................................................12
Elaborado Por: Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC.

1
Aplicación y experimentación: Identifica y compara el control contable y
administrativo: Plenaria ............................................................................................................12
1.3 Técnicas de control interno ...........................................................................................12
1.4 Elaboración de diseños y políticas de acuerdo con las leyes y regulaciones
aplicables al control interno en las organizaciones y procedimientos para reducir
la posibilidad de fraude y error. ...........................................................................................15
UNIDAD 1: Conceptualización y objetivos del control interno
1.1 Concepto de control interno, objetivos, clases, control y estructura

y elementos
1.1.1 Concepto de control interno:
A continuación, se presentan las siguientes definiciones de control interno, para las

empresas y entidades del sector público y privado, relevantes para el estudio.
1. La Federación de Auditores Internacionales IFAC, en el Manual de
Pronunciamientos Internacionales de control de Calidad, Auditoría, Revisión; Otros
Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, al referirse al control interno
establece: (Federación de Auditores Internacionales, IFAC 2013)
“Control interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con
la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la
información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así
como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables. El término “controles” se refiere a cualquier aspecto relativo a
uno o más componentes del control interno. (Federación de Auditores
Internacionales, IFAC 2013)
2. El Informe COSO del Comité Committee of Sponsoring Organizacion of the
Treadway Commission ( Comité de Patrocinio de la Comisión de Marcas), en la
Publicación editada en los Estados Unidos en 1992, de la versión en Inglés, al
referirse al Control Interno, menciona:
“Es un proceso efectuado por el consejo de administración, dirección y

el resto del personal de una entidad, diseñado para proporcionar un
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grado de seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos, en
las siguientes categorías:
• Eficiencia y eficacia en las operaciones
• Fiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
3. Para el Autor del libro Control Interno y Fraudes, Rodrigo Estupiñán Gaitán, el
control Interno es:
“ Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el
plan de organización que adopta cada empresa, con sus
correspondientes procedimientos y métodos operacionales y
contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio
adecuado, al logro del objetivo administrativo..” (Estupiñán Gaitán 2006)
4. En la Ley Orgánica de La Contraloría General el Estado, establece:
“ Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.- El control interno
constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y
el personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de
que se protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos
situacionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de
control, la organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de
los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el logro
detales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema
de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la
corrección oportuna de las deficiencias de control.
El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y
tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio
del control externo a cargo de la Contraloría General del Estado.
(Contraloría General del Estado, CGE 2015)
1.1.2 Objetivos del Control Interno
De las definiciones anteriores se determina que el control interno es un proceso diseñado,

e implementado por el Gobierno de la entidad, Consejo de Administración, Máxima
Autoridad, Dirección y el Personal de un empresa o institución privada o pública cuyo
propósito común es para proporcionar un grado de seguridad razonable para el
cumplimiento de los siguientes objetivos:
• Eficiencia y eficacia en las operaciones
• Salvaguardar los bienes, valores y demás activos de la entidad
• Fiabilidad de la información financiera
• Adecuada segregación de funciones
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• Cumplimiento de leyes, normas y políticas aplicables a la entidad
• impedimento y detección oportuna de hechos irregulares o fraudes
1.1.3 Clases del Control Interno.
El control interno está relacionado con el plan de organización, los métodos y

procedimientos adoptados por una organización para precautelar los recursos con los que
dispone la empresa para el desarrollo de sus actividades y promover la eficacia de sus
operaciones, por lo que se clasifica en:
a. Control interno administrativo:
Contempla el plan organización que adopta la entidad, el establecimiento de procedimientos
y registros para lograr la eficiencia administrativa. La implementación de procesos
relacionados con la toma de decisiones, que conducen a la autorización de las operaciones
administrativas para el cumplimiento de los objetivos y metas programadas por la
organización, que conducen a la eficacia de las operaciones y adherencia a las políticas
prescritas por la empresa.
Ejemplo: Adquisición de bienes, se cumplan los siguientes procesos:
• Solicitud de adquisición: Memorando o Solicitud de Adquisición del responsable,
realizado de acuerdo con stock.
• Verificación de disponibilidad de acuerdo con el flujo de efectivo
• Análisis de cotización, consideraciones de : Proveedores, bienes condiciones de
compra-venta: calidad, precio y pago.
• Autorizaciones de adquisición
b. Control interno contable:

Al igual que el control interno administrativo, comprende el plan de organización, los
procedimientos y registros implementados por la entidad para la protección de los activos,
confiabilidad en el proceso, registro y confiabilidad de la información financiera para
obtener la certeza razonable que las operaciones se ejecuten de acuerdo con le proceso
de autorización, los estados financieros reflejan la situación y posición económica de la
empresa y se hayan realizado de acuerdo con los Principios , de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y disposiciones
establecidas por los Organismos de Control.
Ejemplo: Adquisición de bienes, se cumplan los siguientes procesos:
• Comprobante de ingreso a bodega
• Factura

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• Documentos anteriores del proceso
• Registro contable: Módulo de inventarios
1.1.4 Tipos de Control interno
Las organizaciones implementan controles que prevengan, detecten y corrijan

deficiencias en el proceso de las operaciones administrativas y financieras que realiza
la entidad, se clasifican en:
• Control Interno Preventivo
Es aquel que se realiza antes que una actividad se ejecute y las operaciones surtan
efecto.
Solicitud de adquisición: Memorando o Solicitud de Adquisición del responsable, realizado
de acuerdo con stock.
• Control Interno Correctivo
Es realizado durante el desarrollo de la actividad, por el personal que participa en el
proceso. Su objetivo es el de evitar errores que se puedan producir y que deban ser
corregidos oportunamente.
• Control Detectivo
Se realiza antes que se proceda antes de la cancelación de los bienes y servicios, y tiene
por objeto corregir los errores que se hayan producido y determinar la propiedad,
legalidad y propiedad de las operaciones.
• Control Interno Posterior
Es aquel que se lleva a cabo posterior a las actividades y es efectuado mediante
auditorías por auditores internos, externos y firmas de auditoría.
Ejemplos:
1.1.5 Estructura del control interno
Para que un sistema de control interno sea eficientemente es necesario que los siguientes
elementos se enlacen unos con otros, no pueden mantenerse independientemente, ya
que los unos dependen de los otros. Ejplo: puede existir una buena estructura

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organizativa, adecuada segregación de funciones y no tener el personal idóneo para el
trabajo.
“Un sistema de control interno satisfactorio debería incluir:
• Un plan de organización que provea segregación adecuada de las
responsabilidades y deberes.
• Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea
adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y
gastos.
• Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno
de los departamentos de la organización
• Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las
responsabilidades
Estos elementos son importantes individualmente, pero son tan básicos para un
sistema de control interno adecuado, cualquier deficiencia importante en uno de ellos
evitaría el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de
autorización y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin
que el personal encargado de desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo cual
es necesario para que el sistema funcione.
El Plan de Organización
Aunque un plan de organización apropiado puede variar de acuerdo con la
empresa, por lo general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe
establecer claramente las líneas de autoridad y responsabilidad. Un elemento
importante en cualquier plan de organización es la segregación de funciones de tal
manera que exista independencia entre las funciones de operación, custodia,
contabilización, autorización y auditoría interna. Aunque estas separaciones son
necesarias, el trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para
obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en general.
Además de una apropiada división de deberes y funciones debe establecerse la
responsabilidad dentro de cada división para con la adhesión a los requerimientos de
la política de la empresa. Junto con esto debe ir la delegación de autoridad para
afrontar tales responsabilidades.
Sistema de Autorizaciones y Procedimientos de Registro

Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los registros controlen
las operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una estructura
formal de cuentas. Un código de cuentas preparado cuidadosamente facilita la
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preparación de estados financieros. Si el código se adiciona con un manual de
cuentas que defina las cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor
uniformidad en los registros de transacciones contables.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y
transacciones se crean a través de diseños de registros y formularios apropiados y por
medio del flujo lógico de los procedimientos de registro y aprobación. Estos
formularios y las instrucciones respecto al flujo del procedimiento de registro y
aprobación se incorporan en manuales de procedimientos.
Prácticas Sanas
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están
determinadas en alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento
de los deberes y funciones de cada departamento de la organización.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la
autorización de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los
activos. Las prácticas sanas proveen los medios para asegurar la integridad de tales
autorizaciones, registros y custodia.
Esto usualmente se consigue con una división tal de deberes y responsabilidades
que ninguna persona pueda manejar una transacción completamente de principio a
fin. Con esta división se provee una comprobación auxiliar de la corrección del trabajo
y la probabilidad de detección de errores se aumente. Como se explica bajo plan de
organización, esta división de responsabilidad es aplicable tanto a los departamentos
como a individuos y debe ejercerse en la organización total y a todos los niveles de
autoridad
Recurso Humano
Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende no
solamente de la planeación de una organización efectiva y lo adecuado de sus
prácticas y procedimientos, sino también, de la competencia de los funcionarios, jefes
de departamento y otros empleados claves para llevar a cabo lo prescrito en una
manera eficiente y económica.” (fccea.unicauca.edu.com 2020)
1.1.6. Elementos o componentes del Control Interno
El Informe COSO, conmumente conocido como COSO I, fue publicado en 1992 por la
Comisión Tredway. COSO es una comisión formada en Estados Unidos, que se
denominó Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway.
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(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY, la que
promovió la creación de sistemas de control interno, amparados en los acontecimientos
de 1985 en Estados Unidos; que debido a las malas prácticas generadas por parte
de las empresas generaron una crisis en el sistema financiero de esa época Se halla
integrado por tres objetivos y cinco componentes. (Córdova Castro 2019).
• Objetivos
Con el propósito de establecer un grado de seguridad razonable en el control interno, se
determina los siguientes objetivos estratégicos:
1. Eficacia y eficiencia de las operaciones
2. Fiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de la leyes y normas que sean aplicables
Componentes La estructura comprende los siguientes componentes:

1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.
Gráficamente, se lo representa :
Componentes de Control: Pág 45 a 55

1. AMBIENTE DE CONTROL
El núcleo de una entidad es su personal, el cual debe tener atributos individuales,
integridad, valores éticos y profesionales. El entorno en el que trabaja estimula sus
actividades. El ambiente de control ejerce influencia en la forma en que son desarrolladas
las operaciones, establecidos los objetivos, estimados los riesgos, tiene relación con el
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comportamiento de los sistemas de información, comunicación, actividades de supervisión
y monitoreo, como lo menciona el Manual de Auditoría de Gestión, emitido por la
Contraloría General del Estado, referirse al ambiento de control como base de los otros
elementos de control interno y el que marca el comportamiento de una organización.
“ El entorno de control establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia
de control de su gente. Es la base de todos los demás componentes del control interno,
proporcionando disciplina y estructura. Los factores en el entorno de control incluyen la
integridad, los valores éticos, el estilo operativo de administración, los sistemas de
delegación de autoridad, así como los procesos de gestión y desarrollo de las personas
en la organización.” (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway
, Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 2020)
Los elementos que lo conforman son, :
“1. Integridad y Valores éticos
Se refiere a que los objetivos de una entidad y la forma en que se consiguen están
basados en las distintas prioridades, juicios de valor y estilos de gestión, que se
traducen en normas de comportamiento, reflejan la integridad de la dirección y sus
valores éticos, que son el producto de una “cultura corporativa” expresadas en
normas de ética y comportamiento existentes y en aplicación a las mismas.
2. Autoridad y responsabilidad
Comprende tanto la asignación de autoridad y responsabilidad para las actividades
de gestión como parte del establecimiento de las relaciones jerárquicas y las políticas
de autorización; también se refiere a la medida en que se autoriza e impulsa al
personal sea en forma individual o como en equipo, para que utilice su iniciativa para
tratar y solucionar problemas, pero también para establecer límites a su autoridad.
3. Estructura organizacional
Proporciona el marco en que se planifican, ejecutan, controlan y supervisan las
actividades para la consecución de objetivos a nivel de institución, para el
establecimiento de la estructura organizativa, se debe definir las áreas de autoridad y
responsabilidad y las vías adecuadas de comunicación, aunque para su determinación
depende en parte, de su tamaño y de la naturaleza de las actividades que desarrolla.
4. Políticas de Personal
Se refieren a las prácticas aplicadas en el campo de los recursos humanos que
indican a los funcionarios y empleados los niveles de integridad, comportamiento ético
y competencia que se espera de ellos; pero también se relacionan con l as acciones
de contratación, formación, evaluación, asesoría, promoción, numeración y corrección.

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Se analizan los riesgos, considerando la probabilidad y el impacto, como base

para determinar cómo deben gestionarse. Los riesgos se evalúan de forma inherente y
residual. (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway ,
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 2020)
El gobierno corporativo y la dirección deben identificar los riesgos a los que están
expuestos para el cumplimiento de los objetivos, estos pueden ser internos ( calidad de
sistemas de información y empleados, rotación de directivos y empleados; actividades
de la entidad, entre otros ) y externo (competencia, disposiciones normativas, avances
tecnológicos)
La evaluación de riesgos consiste en identificar y analizar los factores que pueden afectar
los objetivos que tienen las empresas en sus actividades de ventas, producción,
comercialización, confiabilidad en la información y gestión que realiza la dirección y
administración.
Las actividades de control están constituidas por políticas y procedimientos que emana la
dirección para la consecución de los objetivos, deben estar presentes en todos los niveles
y en cualquier parte de la organización.
Están constituidas por aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,

protección y constataciones físicas de bienes y valores, análisis de resultados de
operaciones, segregación de funciones, conservación de activos, controles a programas
computarizados y archivo de datos, que realiza la administración en cumplimiento de sus
funciones. Son importantes porque permiten hacer las cosas de manera correcta y ayudan
al cumplimiento de sus objetivos.
En el informe COSO, se establece:
“Se establecen e implementan políticas y procedimientos para ayudar a garantizar

que las respuestas a los riesgos se lleven a cabo de manera eficaz”. (Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway , Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 2020)
Las entidades requieren información operacional, financiera y de cualquier naturaleza que

le permitan identificar los acontecimientos internos y externos, debe ser definida por la
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dirección y debe llegar a las personas que requieren en la forma y plazo definidas que le
permitan respuestas. Está constituida por métodos y registros establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad.
La calidad de esta información afecta a la gerencia para adoptar decisiones adecuadas, por
tanto, debe contener: Toda la información, presentarse en el momento adecuado, ser
correcta y accesible. Se plasma en manuales de políticas, memorias, avisos, carteleras,
anuncios o mensajes, videos o pueden ser verbales, entre otros.
La comunicación interna se refiere a la información necesaria para llevar a cabo las

actividades de la empresa, debe establecerse con todo el personal y en especial con los
funcionarios que cumplen actividades importantes en la gestión operativa o de finanzas
La comunicación externa al igual que la interna debe ser eficaz y debe disponerse de líneas
abiertas de comunicación para que los usuarios de bienes y servicios aporten información
respecto a la calidad de los mismos y la entidad pueda responder a las preferencias y
exigencias del público.
En el informe COSO, se menciona:
La información relevante se identifica, captura y comunica de una manera y un

marco de tiempo que permite a las personas cumplir con sus responsabilidades. La
comunicación efectiva también ocurre en un sentido más amplio, fluyendo hacia abajo,
a través y hacia arriba de la entidad. (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway , Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission 2020)
5. Supervisión o actividades de monitoreo
Las actividades de supervisión permiten evaluar la calidad del control interno y reaccionar
en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias de los controles cuando las
requieran. Se orientan a la identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios
y promueve su reforzamiento o mejora.
Se lleva a cabo durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles y
de manera separada por personal distinto al de la ejecución de las actividades o mediante
la combinación de las dos.
En el informe COSO, se menciona:

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“ Se monitorea toda la gestión de riesgos comerciales y se realizan las modificaciones
necesarias. El seguimiento se logra mediante actividades de gestión en curso, evaluaciones
independientes o ambas.” (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway , Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 2020)
1.2 El control interno como herramienta inherente de la gerencia y administración.
Aplicación y experimentación: Identifica y compara el control contable y
administrativo: Plenaria
1.3 Técnicas de control interno
¿Qué entendemos por Técnicas en control?

Son los métodos y medios que se utilizan para la obtención y análisis de hechos y
circunstancias de una situación y para conocer la existencia o no de controles internos y
evaluar su efectividad en cualquier área o proceso, como lo menciona, en la a obra
Técnicas e Instrumentos de Control, emitido por el Servicio Nacional de aprendizaje de
Santafé de Bogotá, en el que menciona las técnicas de control interno frecuentemente
utilizadas para identificar la existencia de controles. (Servicio Nacional de Aprendizaje
1996)
• Observación
• Inspección
• Revisión analítica
• Examen de exactitud
• Comprobación
• Conciliación
• Análisis de saldos y movimientos
• Confirmación
En la evaluación del control interno a cualquier operación, actividad, rubro, transacción,
proceso o área, se utiliza una o más de estas técnicas, para formarse una opinión,
respecto al control y fundamentar las conclusiones a las que se llega respecto a la solidez
del control.
DESCRIPCIÓN DE LAS TÉCNICAS DE CONTROL
1. Observación:
La observación, es el examen ocular que se realiza al proceso, ejecución de
actividades o procesos para evaluar su funcionamiento. Determinar si los controles
implementados por la entidad en la práctica están operando y fundamentar las
conclusiones respecto a los controles.

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Pasos para su aplicación
a. Definir qué se va a observar
b. Determinar cuándo y dónde se va a efectuar
c. Ir al sitio o lugar de los hechos
d. Anotar los aspectos importantes observados
Ejemplo: Proceso de la adquisición de mercaderías: Inicia con el requerimiento

de la necesidad de la Unidad de Abastecimiento o Bodega, revisión de
disponibilidad, selección proveedores, determinación de productos a ser adquiridos
de la mejor calidad, precios y condiciones favorables.
2. Inspección:
El uso de esta técnica se realiza mediante la constatación física de un objeto, lugar,
componentes, seguridades, valores, mercaderías, con el objeto de asegurarse de que
los atributos correspondan a los establecidos e identificar deficiencias en el caso de
existir.
a. Precisar que se va a inspeccionar
b. Definir para que se hace la inspección
c. Asignar la persona que ejecutará la actividad
d. Obtener la información necesaria que fundamente la conclusión
e. Realizar la inspección
f. Registrar e informar los resultados
Ejemplo:
En un centro de cómputo, se puede realizar la inspección a puntos clave, como:
• Seguridad física de las instalaciones, seguridad de equipos, acceso del personal
• Adecuado almacenamiento de los medios magnéticos y copias de respaldo
En los valores en efectivo,
• Arqueos de los valores ingresados a la entidad
• Constatación física a títulos o certificados de depósito, pagarés letras de cambio
El proceso se evidencia a través de las correspondientes actas firmadas por los
responsables de la custodia y del control, en el que se deja constancia de los resultados
obtenidos.
c. Revisión Analítica
Es el examen crítico de una situación, proceso, resultado o información, con un enfoque
analítico, consiste en separar el todo en partes o componentes de marea ordenada, para
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conocer a fondo su estructura y características; y compararlo frente al criterio o situación
deseable, para tener una opinión sobre su estado y emitir su opinión, ejemplo el análisis a
la estructura de costos, razonabilidad de partidas. Tiene como objetivo identificar las
deviaciones y obtener información relevante para formarse juicios y tomar decisiones.
a. Fijar en forma clara los objetivos
b. Recopilar toda la información disponible para el análisis
c. Ordenar la información en sus partes componentes
d. Analizar cada parte
e. Resumir el análisis de cada una
f. Integrar los resultados del análisis
Ejemplo:
• Revisión analítica del consumo de materiales e insumos
• Revisión analítica de estados financieros con registros de partidas y analizar las
variaciones encontradas.
• Análisis de funciones y requerimientos de los puestos de trabajo determinados en
el manual de la entidad, con los realizados y el perfil del funcionario, con el objeto
de detectar las desviaciones y emitir opiniones de la situación encontrada.
d. Examen de Exactitud
Consiste en verificar la exactitud de cualquier operación, documento o transacción,
para lo que deberá considerarse las características como numeración secuencial,
unidades de medida, valores unitarios y totales, cálculos aritméticos, con el objeto de
determinar la corrección, propiedad y legalidad e identificar que se encuentren libres de
sesgo.
a. Precisar lo que se va a examinar
b. Determinar el procedimiento a seguir
c. Efectuar las medidas o cálculos por separado
d. Confrontar con totales o datos de control
e. Confrontar la información con los documentos soporte
f. Registrar con una marca o visto bueno lo examinado
Ejemplo:
• Cancelación de proveedores, verificación de ingreso a bodega, facturas, bienes
adquiridos, costos unitarios y totales con el objeto de determinar el ingreso,
corrección aritmética y condiciones de compra-venta.

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5. Comprobación
Consiste en examinar los soportes y registros que apoyan o sustentan una
transacción u operación, obtenido evidencias suficientes que certifiquen que se
ajustan a los criterios establecidos y probando que los documentos requeridos son
válidos, los registros confiables y las autorizaciones legítimas. El objetivo es
determinar su autenticidad y validez a la vez que sustentar hechos o comentarios
sobre posibles irregularidades.
a. Precisar la situación objeto de comprobación
b. Recolectar documentos y demás soportes de la operación
c. Determinar en la operación y en los documentos soportes las evidencias suficientes
que demuestren la veracidad y validez de las mismas.
d. Registrar e informar los resultados
Ejemplo:
En las adquisiciones o venta de bienes y servicios verificar que en los documentos de
soporte las firmas de responsables sean auténticas , correspondan a las
especificaciones técnicas, estén registradas contablemente e ingresados los bienes y
recibidos los servicios.
6. Conciliación
Radica en establecer la correspondencia y confiabilidad entre dos registros
independientes pero relacionados entre si. Esta técnica tiene mayor aplicación en el área
financiera, tiene como objetivo determinar la corrección de las partidas, detectar posibles
sesgos y sugerir los correspondientes ajustes
Pasos para su aplicación:
a. Definir la (s) cuenta (s) que van a ser objeto de conciliación
b. Determinar la fecha de corte de la conciliación
c. Obtener de Contabilidad el saldo de la (s) cuentas (s) que se va (n) a conciliar
d. Comparar las diferencias que resulten y cuando sea necesario, recomendar los
ajustes del caso.
. Ejemplo: Conciliación Bancaria, Clientes, Proveedores.

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1.4 Elaboración de diseños y políticas de acuerdo con las leyes y regulaciones
aplicables al control interno en las organizaciones y procedimientos para
reducir la posibilidad de fraude y error.
POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO, POR ELEMENTOS DE CONTROL

INTERNO
1. Ambiente de Control:
1.1. Integridad y Valores Éticos: La organización de muestra compromiso con

la integridad y los valores éticos
▪ Existencia de un código de ética o políticas relacionadas con las

prácticas aceptables:
▪ La forma como se establece la comunicación.
▪ Las políticas para alcanzar los objetivos establecidos en sus planes
estratégicos y operativos.
1.1 Autoridad y Responsabilidad

▪ La existencia de un manual de clasificación de puestos que incluya :
perfil profesional, asignación de funciones y determinación de tareas
▪ Filosofía de la Dirección y el Estilo de Gestión: La naturaleza de

los riesgos operacionales, la frecuencia de los contactos entre la alta
dirección y la dirección operativa, y, las actitudes y actuaciones de la
dirección respecto a la presentación de la información financiera.
1.2 Estructura Organizacional
▪ La estructura organizativa tiene que ser funcional, considerando la

capacidad operativa y actividades del negocio. La identificación de los
miembros clave, los niveles de autoridad y responsabilidad de los
directivos deben estar claramente identificados en la organización, al
igual que los niveles de comunicación, los que deben ser horizontales y
verticales de arriba hacia abajo y viceversa.
▪ La estructura organización debe estar representada gráficamente y debe
ser coherente con el funcionamiento de la entidad.
▪ La asignación de responsabilidad y delegación de autoridad para hacer
frente a las metas y objetivos organizaciones, incluyendo los sistemas de
información.

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▪ Debe existir una adecuada segregación de funciones en el
procesamiento de información y contabilidad, de tal manera que exista
independencia en las labores de autorización, registro, recaudación y
custodia de bienes.
▪ La estructura de la empresa debe tener relación su tamaño.
1.3 Políticas de Personal
▪ Establecimientos de políticas y procedimientos para: contratación,

formación, promoción y procedimientos adecuados para la contratación,
formación, promoción y remuneraciones de los empleados.
▪ Establecimientos de políticas y procedimientos para compra - venta de
bienes y servicios.
2.1 En los Objetivos Globales
▪ Los objetivos deben expresar ser:

• Claros e identificarse la forma en como se prevé conseguirlos.
• Deben ser comunicados al personal y a alta dirección
• Deben guardar relación con las estrategias
2.2 Objetivos Asignados por Actividad
• Debe existir conexión de los objetivos por actividad, con los objetivos globales y
planes estratégicos, y
• Participación en las personas que ocupan puestos de responsabilidad en la
consecución de los objetivos.
2.3 En los Riesgos
• Implementación de mecanismos para la detección de los riesgos internos y

externos que pueden impactar en la consecución de los objetivos
• Integridad y relevancia del proceso de análisis de los riesgos, con la estimación
de la importancia, la probabilidad de materialización y determinación de las
acciones oportunas y necesarias.

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Los elementos que conforman las actividades de control son:
3.1 Políticas para el logro de los objetivos

3.2 Coordinación entre las dependencias de la entidad
3.3 Diseño de las actividades de control
Tipos de actividades:
1.5 Análisis efectuados por la Dirección: Comprende los siguientes análisis:
• Ingresos y gastos ejecutados, con los presupuestados

• Resultados obtenidos en el ejercicio con los del ejercicio anterior
• Resultados obtenidos en la empresa con los de empresas similares para
identificar el cumplimiento de objetivos.
1.6 Gestión Directa de Funciones por Actividades:
•Los responsables de las diversas funciones y actividades revisan los

informes de los resultados alcanzados.
1.7 Procesos de Información:
• La entidad debe implementar controles para comprobar la exactitud,

totalidad y autorizaciones de las transacciones.
1.8 Controles Físicos:
• Constataciones físicas y periódicas de los activos fijos, inversiones
financieras, efectivo en caja y bancos y otros activos deben compararse los
resultados obtenidos con la información contable.
1.9 Indicadores de Rendimiento:
• El análisis combinado de diferentes conjuntos de datos operativos o

financieros junto con la puesta en marcha de acciones correctivas
constituyen actividades de control.
1.10 Segregación de funciones

• Con el fin de reducir el riesgo que se cometan errores e irregularidades
deben separarse las tareas de los empleados de tal manera que exista
independencia en las labores de recaudación, registro y autorización de las
operaciones.

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4.1 En la Información:
• El suministro de la información debe ser adecuado con suficiente detalle y
oportuno.
• El desarrollo o revisión de los sistemas de información deben basarse en el
plan estratégico para lograr los objetivos generales y por actividad.
• Debe existir el apoyo y entrega de recursos humanos y financieros para el
desarrollo de los sistemas de información
4.2 En la Comunicación:
• La comunicación de la entidad debe darse entre todo el personal.

• Debe establecerse líneas para denuncias.
• Accesibilidad de la dirección ante las propuestas del personal para mejorar la
productividad, la calidad, entre otras.
• Adecuada comunicación horizontal entre unidades administrativas.
• Comunicación a terceros sobre las normas de ética y seguimiento de la dirección
de la información recibida de usuarios, organismos de control, entre otros.
5. Supervisión o Actividades de Monitoreo
5.1 Supervisión Continua

• La entidad debe evaluar el desarrollo de las actividades realizadas por el
personal y cumplimiento de código de conducta
• Debe hacer un seguimiento a las recomendaciones emitidas por auditores
internos y externos.
• Revisiones periódicas entre la información contable con los activos físicos.
5.2 En la Evaluación Puntual

• Alcance y frecuencia de las evaluaciones puntales al sistema de control interno
• Determinar si la metodología utilizada para la evaluación es lógica y adecuada
• Es un adecuado volumen de la documentación
5.3 La Comunicación de Deficiencias
• Existencia de un mecanismo para obtener y comunicar las deficiencias
detectadas en el control interno.
• Adecuados procedimientos para la comunicación de las deficiencias
• Apropiados procedimientos de seguimiento.
BIBLIOGRAFÍA
19
(Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway , Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 2020)
Contraloría General del Estado, CGE. «Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado.» Registro Oficial, Ley 73. Quito: Registro Oficial Suplemento 595 , 18 de
Diciembre de 2015.
Córdova Castro, Sixto. Academia.edu. 2019.
https://www.academia.edu/41437085/COSO_CONTROL_INTERNO_Historia_Evol
uci%C3%B3n_Descripci%C3%B3n_y_Aplicaci%C3%B3n_de_sus_Componentes
(último acceso: 10 de Noviembre de 2020).
Estupiñán Gaitán, Rodrigo. Control Interno y Fraudes. Bogotá: Ecoe Ediciones, 2006.
«fccea.unicauca.edu.com.» 2020. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse85.html
(último acceso: 28 de Octubre de 2020).
Federación de Auditores Internacionales, IFAC. Manual de Pronunciamientos
Internacionales de control de Calidad, Auditoría, Revisión; Otros Encargos de
Aseguramiento y Servicios Relacionados. New York : Federación de Auditores
Internacionales, 2013.
Servicio Nacional de Aprendizaje. «Repositorio.sena.edu.co.» Agosto de 1996.
https://repositorio.sena.edu.co/bitstream/11404/4040/1/tecnicas_instrumentos_cont
rol.PDF (último acceso: 10 de Octubre de 2020).

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ASIGNATURA CONTROL INTERNO

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1.1.1 Concepto de control interno:

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1.1.3 Clases del Control Interno.

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1.1.6. Elementos o componentes del Control Interno

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Elaborado Por: Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC.

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1.1. Integridad y Valores Éticos: La organización de muestra compromiso con

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1.1 Autoridad y Responsabilidad

▪ Filosofía de la Dirección y el Estilo de Gestión: La naturaleza de

1.2 Estructura Organizacional

▪ La estructura organizativa tiene que ser funcional, considerando la

Elaborado Por: Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC.

1.3 Políticas de Personal

▪ Establecimientos de políticas y procedimientos para: contratación,

2.1 En los Objetivos Globales

▪ Los objetivos deben expresar ser:

2.3 En los Riesgos

• Implementación de mecanismos para la detección de los riesgos internos y

Elaborado Por: Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC.

3.1 Políticas para el logro de los objetivos

1.5 Análisis efectuados por la Dirección: Comprende los siguientes análisis:

• Ingresos y gastos ejecutados, con los presupuestados

1.6 Gestión Directa de Funciones por Actividades:

•Los responsables de las diversas funciones y actividades revisan los

• La entidad debe implementar controles para comprobar la exactitud,

1.9 Indicadores de Rendimiento:

• El análisis combinado de diferentes conjuntos de datos operativos o

1.10 Segregación de funciones