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Nia 310 Conocimiento Del Negocio
Nia 310 Conocimiento Del Negocio
OBJETIVO
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoría en los
que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:
ALCANCE
Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor
ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información
apropiadamente ayuda al auditor para:
REQUERIMIENTO
La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y
acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento
adquirido con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría.
Por ejemplo, aunque la información se reúne en la etapa de planeación, ordinariamente
se afina y complementa en etapas posteriores de la auditoría al ir conociendo más los
auditores y auxiliares sobre el negocio.
PROCEDIMIENTO
Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un
conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante
sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría.
El auditor deberá asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditoría
obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el
trabajo de auditoría delegado a ellos.
Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deberá considerar
cómo afecta a los estados financieros considerados en conjunto y si las aseveraciones de
los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio
NIA 570
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que
tiene el auditor, en la auditoría de estados financieros, en relación con la utilización por
parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de
los estados financieros.
OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son:
(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la
utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la
preparación de los estados financieros.
(b) la determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la existencia
o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden
generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento, y
(c) la determinación de las implicaciones para el informe de auditoría.
REQUERIMIENTOS
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo de conformidad con la NIA 3153 , el
auditor tendrá en cuenta si existen hechos o condiciones que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento. Al hacerlo, el auditor determinará si la dirección ha realizado una
valoración preliminar de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento y: (Ref: Apartados A2-A5)
(a) si se ha realizado dicha valoración, el auditor la discutirá con la dirección y
determinará si ésta ha identificado hechos o condiciones que, individual o
conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad
para continuar como empresa en funcionamiento, en cuyo caso, averiguará los planes
de la dirección para hacer frente a dichos hechos y condiciones; o
(b) si todavía no se ha realizado dicha valoración, el auditor discutirá con la dirección el
fundamento de la utilización prevista de la hipótesis de empresa en funcionamiento e
indagará ante la dirección sobre la existencia de hechos o condiciones que, individual
o conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos adicionales de auditoría cuando de identifican sucesos o
condiciones: Si el auditor ha identificado sucesos o condiciones que presenten dudas
de importancia sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en
marcha, el auditor deberá diseñar e implementar procedimientos de auditoría para
obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si las dudas son de importancia
relativa. Estos procedimientos pueden incluir la solicitud a la administración para la
realización de la evaluación de la capacidad de la entidad cuando no la han realizado,
revisión de los planes y acciones a seguir por parte de la administración, evaluación
de las proyecciones cuando la entidad la ha elaborado, y solicitud de representaciones
escritas con respecto a los planes y acciones de la administración.
OBJETIVOS
Los trabajos de atestiguamiento tienen dos enfoques en función al grado de
seguridad que dan, dichos enfoques son: