NIA 570 GABINETE DE AUDITORIA II

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 570
NEGOCIO EN MARCHA
La norma internacional de auditoría 570 se refiere a la responsabilidad del auditor
en la auditoría de los estados financieros en relación al uso por la administración del
supuesto de negocio en marcha como un supuesto para la preparación de los
estados financieros.
Este supuesto de negocio en marcha considera que la entidad continúa en negocios
por el futuro predecible. De esta manera, algunos marcos de referencia de
información financiera requieren que la entidad elabore los estados financieros
sobre la base de negocio en marcha, para lo cual la entidad debe evaluar la
capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha. Siendo este
también un requisito para la elaboración de los estados financieros.
La evaluación que debe realizar la administración implica hacer un juicio, sobre los
resultados que se pueden alcanzar en un periodo de tiempo, basándose en la
información disponible al momento de hacer el juicio, teniendo en cuenta factores
como el tamaño y complejidad de la entidad, y naturaleza y condición de su negocio.
Por consiguiente, el auditor tiene la responsabilidad de obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoría sobre el uso de la administración del supuesto de
negocio en marcha para la elaboración y presentación de los estados financieros, y
concluir si existe cualquier incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad
de la entidad para continuar con el negocio en marcha. Es importante aclarar que
así el auditor no presente ninguna duda con relación a la capacidad de la entidad
para continuar como un negocio en marcha, esto no significa que el dictamen del
auditor pueda interpretarse como una garantía en cuanto a esta capacidad, el
dictamen expresa la opinión del auditor sobre los estados financieros.

OBJETIVOS
El objetivo del auditor es obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría con respecto al uso de la administración del supuesto de negocio en
marcha en la elaboración y presentación de los estados financieros. En base
a esta evidencia el auditor debe determinar si existe alguna incertidumbre de
importancia relativa en relación a la capacidad de la entidad para continuar
con el negocio en marcha, identificando también las implicaciones en el
dictamen del auditor.

REQUISITOS
 Procedimientos y actividades relacionadas con la evaluación del
riesgo: Al realizar la evaluación del riesgo de acuerdo a la norma
internacional de auditoría 315, el auditor debe determinar si existen sucesos o
condiciones ya sea financieros, operativos, u otros, que indiquen dudas
importantes sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio
en marcha. Para esto el auditor deberá obtener la suficiente y apropiada
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evidencia de auditoría, analizar si la administración ha realizado la evaluación
pertinente sobre la capacidad de la entidad y discutir con ellos sobre los
resultados alcanzados, y si han identificado alguna condición que afecte la
capacidad de la entidad, y cuáles serán las acciones a seguir.
Preguntas del Auditor: ¿TIENE BALACED SCORECARD MENSUAL o
análisis mensual financiero? ¿IDENTIFICA AREAS PROBLEMTICAS?
Estudio de la oferta y la demanda a punto de equilibrio largo plazo
microeconomia
AYUDA EVALUAR Y SOLUCIONAR estas herramientas de la administración,
como identificar la liquidez, áreas problemáticas, áreas que generan perdidas
y otros..
 Conclusión sobre la evaluación de la administración: El auditor debe revaluar la
evaluación de la administración sobre la capacidad de la entidad para continuar con el
negocio en marcha, teniendo en cuenta el mismo periodo que la administración, el cual debe
ser de al menos doce meses o el indicado por el marco de referencia de información
financiera aplicable. Al concluir la evaluación, el auditor debe determinar si la evaluación de
la administración ha incluido toda la información relevante.

CODIGO DE COMERCIO

Art. 50.- (PLAZO DE ELABORACION Y REVISION DE BALANCES). Los comerciantes deben

presentar el balance y demás estados financieros a las autoridades señaladas por ley y a los
organismos de dirección y control internos si los hay, en los plazos señalados por las
respectivas disposiciones, bajo su propia responsabilidad o la de sus representantes legales
autorizados. (Arts. 62, 190, 46, 47, 369 C. de Comercio). Además, en las sociedades por
acciones, los síndicos pueden examinarlos en un plazo de quince días, para presentar su
informe a la junta.

 Periodo más allá de la evaluación de la administración: El auditor junto con la

administración deberán analizar condiciones o sucesos más allá del periodo de evaluación
que puedan determinar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad de continuar
con el negocio en marcha. SI LA AUDITORIA ES POR LA GESTION 2019, LA REVISION DE LAS
ACCIONES O ESTRATEGIAS EMPRESARIALES SE ESTAN CUMPLIENDO. 2020,

Procedimientos adicionales de auditoría cuando se identifican sucesos o condiciones: Si el

auditor ha identificado sucesos o condiciones que presenten dudas de importancia sobre la
capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, el auditor deberá diseñar
e implementar procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia
sobre si las dudas son de importancia relativa.

Estos procedimientos pueden incluir la solicitud a la administración para la realización de la

evaluación de la capacidad de la entidad cuando no la han realizado, revisión de los planes y
acciones a seguir por parte de la administración, evaluación de las proyecciones cuando la
entidad la ha elaborado, y solicitud de representaciones escritas con respecto a los planes y
acciones de la administración.
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 Conclusiones y dictamen de auditoría: En base a la evidencia que el auditor pueda

obtener, el auditor deberá establecer si existe una incertidumbre de importancia relativa
sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, y que afecte la
presentación razonable de los estados financieros o que puedan inducir a error.

 Uso apropiado del supuesto de negocio en marcha pero existe una

incertidumbre de negocio en marcha: Si la administración usa
apropiadamente el supuesto de negocio en marcha, pero existe la
incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio
en marcha, el auditor debe determinar si los estados financieros describen
apropiadamente los sucesos o condiciones que determinan esa incertidumbre
y los planes de la administración para tratar esos sucesos y condiciones.
De la misma manera, el auditor debe determinar si los estados financieros
revelan claramente la incertidumbre de importancia relativa sobre la
capacidad de la entidad de continuar con el negocio en marcha y tal vez su
capacidad para realizar sus activos y descargar sus pasivos.
Cuando los estados financieros cumplen con estas condiciones el auditor
deberá expresar esta situación en el dictamen sobre los estados financieros
resaltando la incertidumbre y su revelación en los estados financieros
(NOTAS A LOS EEFF). Si los estados financieros no revelan la
incertidumbre, el auditor deberá presentarlo en su dictamen con sus
implicaciones. Salvedades, abstención, negativa o adversa.
 Uso inapropiado de supuesto de negocio en marcha: Si el auditor
determina que el supuesto de negocio en marcha por parte de la
administración para la elaboración de los estados financieros es
inapropiado, deberá expresar una opinión adversa en su dictamen.
 Falta de disposición de la administración para hacer o extender su
evaluación: El auditor deberá determinar en su dictamen las implicaciones
de que la administración se niegue a realizar o extender su evaluación sobre
la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha. O
abstenerse de dar su opinión si no puede obtener la suficiente y apropiada
evidencia de auditoría.
 Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo: El
auditor debe comunicar a los encargados del gobierno corporativo los
sucesos o condiciones que indiquen una incertidumbre de importancia
relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en
marcha, determinando si es conveniente el uso del supuesto de negocio en
marcha para la elaboración de los estados financieros y las adecuaciones
pertinentes en los estados financieros. SUGERIR CORRECCIONES,
AJUSTES EN LOS EEFF. AUMENTO DE CAPITAL, PLAN ESTRATEGICO,
SUGERIR LA VENTA DE ACTIVOS QUE NO ESTEN USAN. NIA 580
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 Retraso importante en la aprobación de los estados financieros: Si se
presenta un retraso en la aprobación de los estados financieros por parte de
la administración o encargados del gobierno corporativo, el auditor deberá
determinar las causas de este retraso y establecer si se relaciona con la
evaluación del negocio en marcha. Así, el auditor deberá implementar
procedimientos de auditoría adicionales para determinar si se genera una
incertidumbre de importancia relativa o Materialidad.

CODIGO DE COMERCIO
Art. 49.- (FIRMAS Y RESPONSABILIDADES) El propio comerciante o sus representantes legales
autorizados, firmarán el balance del ejercicio y la cuenta de resultados, conjuntamente con
el profesional interviniente. En cuanto a la responsabilidad por la veracidad de los mismos,
se estará a lo dispuesto por las normas legales aplicables.

Art. 50.- (PLAZO DE ELABORACION Y REVISION DE BALANCES). Los comerciantes deben

presentar el balance y demás estados financieros a las autoridades señaladas por ley y a los
organismos de dirección y control internos si los hay, en los plazos señalados por las
respectivas disposiciones, bajo su propia responsabilidad o la de sus representantes legales
autorizados. (Arts. 62, 190, 46, 47, 369 C. de Comercio).

Además, en las sociedades por acciones, los síndicos pueden examinarlos en un plazo de
quince días, para presentar su informe a la junta.

Art. 52.- (CONSERVACION DE LIBROS Y PAPELES DE COMERCIO). Los libros y papeles a que se
refiere el artículo anterior, deberán conservarse cuando menos por cinco años, contados
desde el cierre de aquellos o desde la fecha del último asiento, documento o comprobante,
salvo que disposiciones especiales establezcan otro período para cierto tipo de documentos.
Transcurrido este lapso podrán ser destruidos, previo el cumplimiento de las normas legales.
(Arts. 51, 65, 369 Código de Comercio).

CAPITULO IV

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Art. 203.- (ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD). La, administración de la sociedad de

responsabilidad limitada, estará a cargo de uno o más gerentes o administradores, sean
socios o no; designados por tiempo fijo o indeterminado (Arts. 1670, 1680, 1684 Código de
Comercio). Su remoción, revocatoria de poderes y responsabilidades, se sujeta a lo dispuesto
en los artículos 176, 177 y 178,. Si la administración fuera colegiada, a cargo de un directorio
o consejo de administración, se aplicarán las normas que sobre directorio se establece para
la sociedad anónima. (Arts. 217, 218, 332, 342, 749 Código de Comercio).

Art. 204.- (ASAMBLEA DE SOCIOS Y SUS FACULTADES). La asamblea de socios tiene las
siguientes facultades:

1) Discutir, aprobar, modificar o rechazar el balance general correspondiente al ejercicio

vencido;
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2) Aprobar y distribuir utilidades;

3) Nombrar y remover a los gerentes o administradores;

4) Constituir el directorio o consejo de administración y, cuando así hubieran convenido los

socios, nombrar a los integrantes del órgano de control interno;

Art.. 205.- (ASAMBLEA ANUAL). La asamblea ordinaria se reunirá, por lo menos, una vez al
año, en el domicilio y época fijada en la escritura social y, a más tardar, dentro de los tres
meses de cerrado el ejercicio económico de la sociedad. (Arts. 206, 217, 218 Código de
Comercio).

CAPITULO V

SOCIEDAD ANONIMA

Art. 285.- (JUNTA ORDINARIA Y SU COMPETENCIA) La junta general ordinaria Se reunirá con
carácter obligatorio, por lo menos una vez al año, para considerar y resolver los siguientes
asuntos:

1) La memoria anual e informe de los síndicos, el balance general y el estado de resultados, y

todo otro asunto relativo a la gestión de la sociedad;

2) La distribución de las utilidades o, en su caso, el tratamiento de las pérdidas

3) El nombramiento y remoción de los directores y síndicos y, en su caso, la fijación de su

remuneración, y

4) Las responsabilidades de los directores y síndicos, si las hubiere. (Art. 283 Código de
Comercio).

En los casos de los puntos 1), 2) y 3), la junta será convocada necesariamente dentro de los
tres meses del cierre de ejercicio. (Art. 291 Código de Comercio)

ALGUNOS GRAFICOS
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