Sistema de Panaderia

Implantación de un Sistema de Contabilidad
Para la Panaderia
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 1
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA 2
RESEÑA HISTÓRICA. 4
OBJETIVOS DEL ESTUDIO ORGANIZACIONAL Y LEGAL 5
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA 5
MISIÓN DE LA EMPRESA 6
VISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN 6
VALORES INSTITUCIONALES 7
OBJETIVOS EMPRESARIALES 7
SISTEMAS CONTABLES 7
BENEFICIOS DE UNA EMPRESA SRL. 10
NATURALEZA DE LA EMPRESA 11
EL INVENTARIO. 12
TIPO DE INVENTARIO 12
POLÍTICA DE CALIDAD. 12
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA. 13
DIVISIÓN DEPARTAMENTAL 14
DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN 15
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS 16
ORGANIZACIÓN FUNCIONAL 16
CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN FUNCIONAL 16
TIPOS DE ORGANIGRAMAS: 17
DEPARTAMENTOS Y FUNCIONES. 27
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN 28
PRINCIPALES MATERIAS PRIMAS 34
SISTEMA CONTABLE 35
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 35
LIBRO MAYOR 37
TIPOS DE MAYOR GENERAL 37
TIPOS DE INVENTARIOS 40
CATALOGO DE CUENTAS 45
LIBROS A USARSE 67
DIARIO GENERAL 67
DIARIOS ESPECIALES 67
TIPOS DE FORMULARIOS Y COMPROBANTES AGREGAR CADA TIPO 69
SISTEMA DE CONTROL INTERNO 74

CONTROL INTERNO DE ACTIVOS FIJOS 77
CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS 77
CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR PAGAR 78
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO. 79
ESTADOS FINANCIEROS 80
BALANCE GENERAL 80
ESTADO DE RESULTADO O PÉRDIDAS Y GANANCIAS 81
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 81
ESTADO DE SITUACION 82
ESTADO DE RESULTADO 83
ESTADO DE COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS 84
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 86
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 87
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 91
RECOMENDACIONES 94
INTRODUCCIÓN
El pan es uno de los alimentos primordial y de consumo en la República

Dominicana y en el mundo. Ha sido a través de la historia el alimento básico para el
ser humano. El pan es un alimento muy sencillo. Se compone de agua, harina,
levadura, masa madre (fermentada del día anterior) y sal. A veces se le añaden
algunos productos como; normalmente, enzimas o levaduras para facilitar la
elaboración.
El dinamismo constante que rodea al individuo lo obliga a tener un ritmo de vida

donde la alimentación pasa a ser un factor determinante con relación al límite de
tiempo con que se cuenta para la preparación de platos sofisticados; por lo que
deben acudir a otras opciones como adquirir productos que le permitan
complementar sus comidas disminuyendo el periodo de preparación, tal es el caso
del pan como acompañante oficial de los desayunos, almuerzos y cenas. En tal
sentido, el mercado panadero ha venido creciendo significativamente haciendo
indispensable este producto, en la mesa del consumidor.
Panadería López, S.R.L., ofrece productos de excelente calidad, higiene y

exquisito sabor, elaborados con los ingredientes de primera y por un equipo de
trabajo capacitado, para ofrecer variedad de sabores en panes y dulces, para los
paladares más exigentes del sector de Pekín. Panadería López, S.R.L., no solo
ofrece sus productos de alta calidad, si no también comodidad, rapidez y excelente
atención a sus clientes, de igual manera tiene la ventaja de que el producto se ofrece
a domicilio dentro del sector de Pekín.
Para comenzar determinaremos como proveernos de las materias primas necesarias

y a conocer como se procesa el material para su mejor aprovechamiento, por otra
parte, se analizara la cantidad, calidad, características del producto y fecha de
recepción, también se resolverá como se distribuirá este a los clientes, es decir, la
coordinación de las entregas, para que este pueda llegar en las mejores condiciones a
su destino final.
1
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
2
Panadería López, S.R.L., se proyecta como una empresa dedicada a la elaboración
de panes al estilo casero y demás productos derivados de la harina, la cual surge para
cubrir las necesidades diarias a un excelente precio con el fin de combatir la
demanda existente en el mercado panadero actual.
Destinada a trabajar bajo los más altos estándares de calidad en cada uno de sus
productos así como brindarles a sus clientes un servicio de primera.
Esta empresa, espera convertirse en líder dentro de la rama panadera al ofrecer

calidad, frescura, excelente sabor y precios accesibles a todo público, además de
contar con un personal altamente calificado. Por otro lado la empresa busca
mantenerse en la mente de sus consumidores percibiendo con ello la necesidad de
mantener un plan promocional a través de los medios de comunicación más
utilizados en la región para publicitar sus productos.
RESEÑA HISTÓRICA.
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La panadería López, S.R.L. fue fundada el 19 de marzo de 1997, esta surge como
una empresa conformada por dos (2) accionistas los señores Luis López Veras y
Fiordaliza del Carmen Adames. El objetivo principal de la entidad consistió en la
fabricación del pan.
Se ha dedicado hasta hoy día a estas actividades y han logrado diversificar sus
productos. En sus inicios, esta empresa comenzó sus operaciones con un capital de
$100,000.00 y cuatro empleados, dentro de los cuales existía un supervisor y tres
operadores. Sin embargo, en la actualidad contamos con un total de 21 empleados.
Esta empresa, se ha convertido en líder dentro de la rama panadera al ofrecer

calidad, frescura, excelente sabor y precios accesibles a todo público, además de
contar con un personal altamente calificado. Por otro lado la empresa busca
mantenerse en la mente de sus consumidores percibiendo con ello la necesidad de
mantener un plan promocional a través de los medios de comunicación más
utilizados en la región para publicitar sus productos.
LA UBICACION:
Avenida los jazmines n#76 Pekín, Santiago de los caballeros, Rep. Dom.
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Objetivos del Estudio Organizacional y Legal
5
Esta empresa es una Sociedad de Responsabilidad Limitada, S.R.L. La cual está
compuesta por 2 accionistas, con un capital de 7, 500,000.00.
Planeación Estratégica
Nuestra planeación estratégica es la siguiente:

 Desarrollamos productos sabrosos, saludables e innovadores
 Establecemos relaciones a largo plazo con nuestros consumidores
 Llegamos cada día más a más consumidores
 Incrementar la eficiencia para crear valor
 Identificamos nuevas oportunidades de crecimiento
 Impulsamos el desarrollo de nuestros colaboradores

Denominación o Razón Social
Panadería López, S.R.L.
Misión de la Empresa
Es crear una Panadería única en el alto donde las personas puedan comer del pan
elaborado con la más alta calidad, higiene, frescura y más que todo amor.
En esta Panadería queremos crear el habito del buen comer, queremos convertir un
pan en una experiencia y combinación de sabores que gusten al paladar del cliente.
Queremos ser una... Panadería en la que el cliente se sienta seguro de lo que come, y
sepa que siempre nos mantendremos con la misma calidad y frescura a los mejores
precios.
Visión de la Organización
Ser una empresa altamente competitiva, innovadora y sobresaliente en el mercado

nacional de panaderías alcanzando un alto nivel de desarrollo humano y tecnológico,
y sobre todo ser una empresa líder en el mercado nacional e internacional.
Valores Institucionales
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 Cumplimiento: Entregar los productos con especificaciones correctas, en el
lugar y tiempo acordado.
 Eficiencia: Realizar las operaciones de forma oportuna, optimizando los
recursos y el menor tiempo posible.
 Confiabilidad: Proteger a la propiedad intelectual y de marca de nuestros
clientes.
 Innovación: Mejorar continuamente los métodos de trabajo para ofertar
mejores productos y servicios a precios competitivos.
 Compromiso con el Medio Ambiente: Disminuir continuamente el impacto
negativo que generan nuestros procesos productivos hacia el medio ambiente.
Objetivos Empresariales
 Establecer relaciones con el entorno cotidiano y habitual que nos rodea.

 Reconocer los elementos y partes que conforman nuestra panificadora.
 Observar cómo se elabora el pan y los procedimientos previos a su
realización.
 Explorar las herramientas que se utilizan en la panadería.
 Identificar los distintos trabajos que se realizan en la panificadora.
Sistemas Contables
Es la recolección y organización de las actividades económicas de una empresa; a
través de formularios; libros; reportes; con la finalidad de controlar las operaciones
de tal modo que las informaciones fluyan de manera rápida y precisa.
Funciones básica de un sistema:

1. Interpreta y registra operaciones.
2. Clasifica los efectos de las operaciones.
3. Resume y transmite información a los que toman decisiones.
Objetivos de los sistemas contables.

 Facilita el registro contables de las operaciones que se efectúan en la misma.
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 Controla las operaciones de la entidad económica.
 Suministra los datos sobre la información financiera y económica de una
empresa.
 Ayuda a realizar un seguimiento de los ingresos y gastos de una
organización.
 Nos ayuda en la toma de decisiones
Importancia
Su importancia radica en la necesidad de llevar un adecuado control de las
operaciones y transacciones financieras. Así como la de obtener y analizar
información y emprender alguna acción basada en su interpretación.
Esta debe ayudarnos a predecir, apoyar y evaluar la gestión de la

administración en cuanto a la planeación, organización y dirección en los
negocios, además de fundamentarlos en los datos realizados en la
determinación de las cargas tributarias, es decir, en la evaluación del
beneficio de las operaciones de la empresa.
Los siguientes tipos de sociedades:
a) Las sociedades en nombre colectivo; son las que destacan las

responsabilidades en los socios por las obligaciones que contraiga la
sociedad. una sociedad en nombre colectivo implica que los socios
respondan de manera subsidiaria, solidaria e ilimitada, por todas las
deudas de la sociedad; es decir, los socios responderán con sus bienes
propios por las deudas de la sociedad cuando ésta no puede afrontarlas.
b) Las sociedades en comandita simple; es una sociedad comercial de tipo

personalista que se caracteriza por la coexistencia de socios colectivos o
gestores, que responden ilimitadamente de las deudas sociales y participan
en la gestión de la sociedad, y socios comanditarios que no participan en la
gestión y cuya responsabilidad se limita al capital aportado o
comprometido para realizar actividades de comercio.
c) Las sociedades en comandita por acciones; son las que se componen de

uno o varios socios comanditados que tendrán la calidad de comerciantes y
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responderán indefinida y solidariamente las deudas sociales y de socios
comanditarios que tendrán calidad de accionistas y solo soportaran las
perdidas en las proporción de su aportes.
d) Las sociedades de responsabilidad limitada; es un tipo de sociedad

mercantil en la cual la responsabilidad está limitada al capital aportado, y por
lo tanto, en el caso de que se contraigan deudas, no se responde con el
patrimonio personal de los socios.
e) Las sociedades anónimas; es la que existe bajo una denominación y se

compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de
sus acciones. Corresponde al grupo de las sociedades capitalistas. (Interesa
fundamentalmente la aportación que se hace para la formación
de capital social)
d) Las sociedades anónimas simplificadas (SAS) son sociedades anónimas

conformadas por dos o más socios, cuya responsabilidad por las pérdidas de
la sociedad se limita a sus aportes.
Característica
Una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) o sociedad limitada (SL) es un tipo

de sociedad mercantil en la cual la responsabilidad está limitada al capital aportado,
y por lo tanto, en el caso de que se contraigan deudas, no se responde con el
patrimonio personal de los socios.
Las participaciones sociales no son equivalentes a las acciones de las sociedades

anónimas, dado que existen obstáculos legales a su transmisión. Además, no tienen
carácter de "valor" y no puede estar representada por medio de títulos o anotaciones
en cuenta, siendo obligatoria su transmisión por medio de documento público que se
inscribirá en el libro registro de socios. Se constituye en escritura pública y posterior
inscripción en el registro mercantil, momento en el que adquiere personalidad
jurídica. En México y en Argentina, como un ejemplo, una SRL está limitada a un
máximo de 50 socios.
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La gestión y administración de la empresa se encarga a un órgano social. Este
órgano directivo está formado por la Junta General y por los administradores, que
son los que administran la empresa.
Constitución.
Aportes en naturaleza (si aplica): aportarte con sus generales, descripción y valor de
cada aporte. Esto se hará conforme un informe anexo, elaborado por un comisario
designado por los socios-accionistas, el cual debe ser un contador público autorizado
o tasador matriculado en el Instituto de Tasadores o Registrado en la
Superintendencia de Banco o Seguros.
La denominación de la empresa se formará libremente. Está deberá ser precedida o

seguida, inmediata y legiblemente, de las palabras "Sociedad de Responsabilidad
Limitada", o las siglas "S.R.L.".
• Tipo social adoptado
• Objeto real y específico de la nueva realidad operativa
• Capital autorizado: no menor de RD$100,00.00
• Cuotas sociales: no menor de RD$100.00.
Beneficios de una empresa SRL.
Una SRL es tratada como una entidad de paso-a-través por el IRS a menos que los
propietarios, conocidos como miembros, elijan ser tratados como una corporación.
Esta entidad no paga impuestos sobre sus beneficios a nivel empresarial. En su
lugar, pasa una parte proporcional de las ganancias y pérdidas a través de sus
miembros, quienes registran su participación en las declaraciones de impuesto sobre
la renta y pagan impuestos sobre la cuota a un ritmo individual. Las distribuciones o
pagos de beneficios extraordinarios realizados a los miembros de una SRL se ven
limitados por la situación de la empresa como una entidad paso-a-través.
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Naturaleza de la empresa
¿Qué son las empresas manufactureras?
Consisten en la transformación de materias primas en productos manufacturados,

productos elaborados o productos terminados para su distribución y consumo.
También involucra procesos de elaboración de productos semi-manufaecturados o
productos semielaborados.
Las empresas manufactureras pueden ser:
 De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las

necesidades del consumidor. Por ejemplo: prendas de vestir, alimentos, aparatos
eléctricos, etc.
 De producción. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: maquinaria
ligera, productos químicos, etc.
 Comerciales. Son intermediarias entre productor y consumidor;
su función primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden
clasificarse en:
 Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos.
 Minoristas (detallistas): Venden al menudeo.
 Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignación.
 Servicio. Son aquellas que brindan servicio a la comunidad
La actividad que realizan las empresas manufactureras al transformar gran

diversidad de materias primas para el consumo es una gran fortaleza económica de
cada país.

Productos que elaboran la empresa:
 Pan Sobao
 Pan largo
 Pan Cartera
 Pan Grande
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El inventario.
Es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con

aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos,
en un periodo económico determinados.
Tipo de inventario
Existen dos sistemas de inventarios: El sistema periódico y el sistema permanente.
Método PEPS:
Bajo el método de primeras entradas, primeras salidas, la compañía debe llevar un

registro del costo de cada unidad comprada del inventario. El costo de la unidad
utilizado para calcular el inventario final, puede ser diferente de los costos unitarios
utilizados para calcular el costo de las mercancías vendidas. Bajo PEPS, los
primeros costos que entran al inventario son los primeros costos que salen al costo
de las mercancías vendidas, a eso se debe el nombre de Primeras Entradas, Primeras
Salidas. El inventario final se basa en los costos de las compras más recientes.
Método UEPS:
El método últimas entradas, primeras salidas dependen también de los costos por
compras de un inventario en particular. Bajo este método, los últimos costos que
entran al inventario son los primeros costos que salen al costo de mercancías
vendidas. Este método deja los costos más antiguos (aquellos del inventario inicial y
las compras primeras del periodo) en el inventario final.
Política de Calidad.
La Panadería López, S.R.L., ofrecerá un servicio eficaz por esta razón tomaremos en
cuenta las siguientes políticas y procedimientos en nuestra empresa:
Garantizar la máxima calidad en la elaboración de nuestros productos utilizando un

sistema de calidad a través de un exigente control en la selección de las materias
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primas a utilizar, que deben ser provistas por empresas que estén a la altura de
nuestras necesidades.
Adoptamos el principio de mejora permanente de la acción preventiva, que incluye,
entre otras, las actividades de prevención y protección de la salud, actuación ante
emergencias, adecuación del trabajo a la persona, selección de equipos de trabajo y
productos, coordinación entre empresas y demás obligaciones recogidas en el marco
normativo de prevención.
Los accidentes de trabajo o cualquier lesión generada en el mismo son,

fundamentalmente, fallos de gestión y, por tanto, evitables mediante una gestión
adecuada que permita adoptar las medidas para la identificación, evaluación y
control de los posibles riesgos.
Nuestro compromiso es proteger la seguridad y salud de todos nuestros empleados,
con la convicción de que los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
pueden y deben ser evitados.
Organización administrativa.
Se trata de determinar que recurso y que actividades se requieren para alcanzar los
objetivos de la organización. Luego se debe de diseñar la forma de combinarla en
grupo operativo, es decir, crear la estructura departamental de la empresa.
Existen nueve principios que proporcionan la pauta para establecer una

organización racional, se encuentran íntimamente relacionados, y son:
1.- Del objetivo: Todas y cada una de las actividades establecidas en la organización
deben relacionarse con los objetivos y propósitos de la empresa.
2.- Especialización: El trabajo de una persona debe limitarse, hasta donde sea
posible, a la ejecución de una sola actividad. El trabajo se realizara más fácilmente si
se subdivide en actividades claramente relacionadas y delimitadas, mientras más
específico y menor sea el campo de acción de un individuo, mayor será su eficiencia
y destreza.
3.- Jerarquía: Es necesario establecer centros de autoridad de los que emane la

comunicación necesaria para lograr los planes, en los cuales la autoridad y la
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responsabilidad fluyan en una línea clara e ininterrumpida, desde el más alto
ejecutivo hasta el nivel más bajo.
4.- Paridad de autoridad y responsabilidad: A cada grado de responsabilidad

conferido, debe corresponder el grado de autoridad necesario para cumplir dicha
responsabilidad
5.- Unidad de mando: Al determinar un centro de autoridad y decisión para cada

función, debe asignarse un solo jefe, y que los subordinados no deberán reportar a
más de un superior.
6.- Difusión: Las obligaciones de cada puesto que cubren responsabilidad y

autoridad, deben publicarse y ponerse, por escrito a disposición de todos aquellos
miembros de la empresa que tengan relación con las mismas.
7.- Amplitud o tramo de control: Hay un límite en cuanto al número de subordinados
que deben reportar a un ejecutivo, de tal manera que éste pueda realizar todas sus
funciones eficientemente.
8.- De la coordinación: Las unidades de una organización siempre deberán

mantenerse en equilibrio. Todas las funciones deben apoyarse completamente y
combinarse, a fin de lograr un objetivo común.
9.- Continuidad: Una vez que se ha establecido, la estructura organizacional requiere

mantenerse, mejorarse y ajustarse a las condiciones del medio ambiente.
Este órgano está conformado por directivos quienes se ocupan del buen
funcionamiento de la compañía en el corto y largo plazo.
Como son:
 Presidente
 Accionista
 Los encargados de departamentos
División Departamental
La división departamental es una técnica sumamente esencial a la hora de organizar

una empresa, debido a que con ello se logra la delimitación de las responsabilidades
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y funciones, permitiendo de esta forma, que las operaciones sean efectuadas de
forma más eficiente.
Departamento de Producción
El departamento de producción en la industria puede considerarse como el corazón

de la misma, y si la interrumpiese, toda la empresa dejaría de ser productiva. En el
departamento de producción se tienen las actividades de: medición del trabajo,
métodos del trabajo, ingeniería de producción, análisis y control de fabricación o
manufactura, planeación y distribución de instalaciones, higiene y seguridad
industrial.
De manera general, el departamento de producción es donde se solicita y controla el

material del que se va a trabajar, se determina la secuencia de las operaciones, las
inspecciones y los métodos, se piden herramientas ,se asignan tiempos, se programa,
se distribuye y se lleva el control del trabajo y se logra la satisfacción del cliente.
 Control de Calidad: La función de control de calidad existe

primordialmente como una organización de servicio, para conocer las
especificaciones establecidas por la ingeniería del producto y proporcionar
asistencia al departamento de fabricación. Todo producto que no cumpla las
características mínimas para decir que es correcto, será eliminado, sin
poderse corregir los posibles defectos de fabricación que podrían evitar esos
costos añadidos y desperdicio de material.
 Supervisor de Calidad: Se encarga de velar porque el producto este siendo

fabricado con los más altos de calidad y con un margen mínimo de
desperdicios.
 Laboratorio: Es donde se crean y se analizan los ingredientes para

constituir las fórmulas que habrán de agregarse a los embutidos.
 Mantenimiento: Se encarga de proporcionar oportuna y eficientemente los

servicios que requiera la empresa en materia de mantenimiento preventivo y
correctivo a las instalaciones y maquinarias, así como la contratación de obra
externa necesaria para el fortalecimiento y desarrollo de las instalaciones
físicas.
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Departamento de servicios
Es el departamento que se encarga de impulsar la línea final de la empresa además

de ayudar al cliente a resolver preguntas para general datos valioso incluso nuevas
ventas. Este es un departamento que busca que la empresa sea más eficaz y que
pueda obtener el fin propuesto.
ORGANIZACIÓN FUNCIONAL
Es el tipo de estructura organizacional, que aplica el principio funcional o principio
de la especialización de las funciones para cada tarea.
CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN FUNCIONAL

 Autoridad funcional o dividida: es una autoridad sustentada en
el conocimiento. Ningún superior tiene autoridad total sobres los subordinados, sino
autoridad parcial y relativa.
 Línea directa de comunicación: directa y sin intermediarios, busca la mayor
rapidez posible en las comunicaciones entre los diferentes niveles.
 Descentralización de las decisiones: las decisiones se delegan a los órganos o
cargos especializados.
 Énfasis en la especialización: especialización de todos los órganos a cargo.
Organigramas
Son la representación gráfica de la estructura orgánica de una
empresa u organización que refleja, en forma esquemática, la posición de las áreas
que la integran, sus niveles jerárquicos, líneas de autoridad y de asesoría.
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Tipos de Organigramas:
1. POR SU NATURALEZA. Este grupo se divide en tres tipos de

organigramas:
 Microadministrativos: pertenecen a una sola organización, ya sea en

conjunto o bien, a alguna de las áreas que la conforman.
 Macro administrativos: son la representación gráfica de más de una entidad.
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 Mesoadministrativos: en estos se representa a varias entidades de un sector
o bien al sector en su totalidad.
2. POR SU FINALIDAD: Este grupo se divide en cuatro tipos de

organigramas:
Informativo: Es llamado así porque su estructura tiene como objetivo ser

presentado al público en general, este tipo de organigrama es accesible a personas no
muy familiarizadas con ellos, de esta manera estos organigramas debe ser de manera
general o mostrando una estructura global de la organización, así como también
mostrarse sencilla para su comprensión.
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Analítico: Este tipo de organigrama permite observar diferentes aspectos del
comportamiento organizacional, por otra parte refleja una visión macro o global de
la misma, con la finalidad por ejemplo de análisis para un presupuesto, para
distribuir los trabajadores a las diferentes áreas, etc. Estos modelos de organigramas
van dirigidos a personas muy familiarizadas o especializadas en sus aplicaciones.
Formal: Este modelo es denominado formal por el hecho que se encuentra aprobada

por la Columna vertebral de la organización, es decir por la dirección o por la cabeza
de la organización, de cualquier modo expresado cuenta con el instrumento escrito
de su aprobación.
Informal: Este tipo de organigrama es todo lo contrario al mencionado con

anterioridad (FORMAL), este Se forma a partir de las relaciones de amistad o de
antagonismo o del surgimiento de grupos informales, la diferencia con los
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organigramas formales; radica, que este tipo de organigrama no se encuentra
representados en un documento formal aprobado por la cabeza de la organización.
3. POR SU ÁMBITO.
 Generales: Estos organigramas brindan información representativa de la
empresa, resaltando cierto nivel jerárquico.
 Específicos: Estos tipos de organigramas representan una porción o área de

la empresa, pero ejemplo en nuestro caso, tratamos de representar el área de
ventas.
4. POR SU CONTENIDO.
o Integrales: Son representaciones gráficas de todas las unidades

administrativas de una organización y sus relaciones de jerarquía o
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dependencia. Conviene anotar que los organigramas generales e
integrales son equivalentes.
o Ejemplo:
o Funcionales: Incluyen las principales funciones que tienen asignadas,

además de las unidades y sus interrelaciones. Este tipo de organigrama
es de gran utilidad para capacitar al personal y presentar a la
organización en forma general.
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Ejemplo:
o De puestos, plazas y unidades: Indican las necesidades en cuanto a

puestos y el número de plazas existentes o necesarias para cada unidad
consignada. También se incluyen los nombres de las personas que
ocupan las plazas.
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5. POR SU PRESENTACIÓN O DISPOSICIÓN GRÁFICA:
o Verticales: Presentan las unidades ramificadas de arriba abajo a partir

del titular, en la parte superior, y desagregan los diferentes niveles
jerárquicos en forma escalonada. Son los de uso más generalizado en
la administración, por lo cual, los manuales de organización
recomiendan su empleo.
o Horizontales: Despliegan las unidades de izquierda a derecha y

colocan al titular en el extremo izquierdo. Los niveles jerárquicos se
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ordenan en forma de columnas, en tanto que las relaciones entre las
unidades se ordenan por líneas dispuestas horizontalmente.
o Mixtos: Este tipo de organigrama utiliza combinaciones verticales y

horizontales para ampliar las posibilidades de graficación. Se recomienda
utilizarlos en el caso de organizaciones con un gran número de unidades
en la base.
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o
o De Bloque: Son una variante de los verticales y tienen la

particularidad de integrar un mayor número de unidades en espacios
más reducidos. Por su cobertura, permiten que aparezcan unidades
ubicadas en los últimos niveles jerárquicos.
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o Circulares: En este tipo de diseño gráfico, la unidad organizativa de
mayor jerarquía se ubica en el centro de una serie de círculos
concéntricos, cada uno de los cuales representa un nivel distinto de
autoridad, que decrece desde el centro hacia los extremos, y el último
círculo, osea el más extenso, indica el menor nivel de jerarquía de
autoridad.
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Organigrama de la Empresa Panadería López SRL.
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Departamentos y funciones.
Departamento de contabilidad: Este departamento se encarga de la contabilidad

interna de la empresa, la gestión impositiva y de la auditoría externa.
Departamento de Administración:
 Administrar, planificar y controlar las actividades de la empresa.

 Reclutamiento, selección y contratación del personal cuando se requiera.
 Elaboración de los contratos de trabajo, así como de las liquidaciones del
sueldo del personal.
 Emisión de las facturas al crédito y contado, así como del control de las
ventas de la empresa.
 Emisión de cheques para pago de proveedores y acreedores
 Compras de materiales, insumos, materia prima, otros.
Departamento de Compras: Este departamento se encarga de la adquisición, en

cantidad y calidad de la materia prima, los artículos de oficina, entre otros. Los
cuales son indispensables para la producción.
Departamento de Ventas:
 Se encarga de dar a conocer el producto al mercado al cual estará dirigido.
 Verificar que el producto se encuentre en buen estado al momento de
venderlo.
 Se encarga de la distribución del producto.
 Se encargará de realizar los cobros de las cuentas por cobrar a los clientes
Departamento de Producción:
Procesos:
 Manejo de los almacenes de producto terminado y materia prima.

 Verificar que todas las materias primas necesarias para la producción del
producto se encuentren listas para su uso.
 Se encarga del proceso de producción del producto.
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 Se encargará de que todas las maquinarias correspondientes al área de
producción se mantengan en buen estado.
 Se encarga que el producto sea almacenado en un lugar que reúna las
condiciones necesarias para un correcto almacenamiento, evitando algún
deterioro en el producto.
Descripción del Proceso de Producción
La Preparación del Pan
En la preparación de pan, se requiere un proceso de mezclado en el que se

reparten uniformemente los ingredientes. Hay máquinas amasadoras, que
realizan este proceso.
Gracias a ellas se puede variar la velocidad de amasado, que influirá en el

tiempo.
• Primera fase de fermentado
Esta fase de la fabricación dura varias horas. Consiste en que las levaduras
actúen fermentando parte de los componentes del pan. Para ello, la masa se
somete a una temperatura y humedad óptimas para el desarrollo de Saccharomy
cescerevisiae. Esta temperatura oscila entre los 24 y 29º C y la humedad es de un
75%. Esta fermentación ocurre en una masa muy grande, en la que todavía no se
han separado las porciones que formarán las barras de pan.
• Segunda fase de fermentado
Después de que la masa se haya fermentado durante varias horas, se corta y se le

da forma al pan para que resulte una superficie lisa que pueda ser capaz de
sujetar las bolsas de CO2. Después se le somete a la masa durante un tiempo a
las mismas condiciones de temperatura y humedad que en la primera fase de
fermentado. Esta segunda fase puede llegar hasta las 20 horas dependiendo del
resultado que se quiera obtener respecto a aroma y sabor y es realmente cuando
la levadura rompe el azúcar produciendo burbujas de CO2.
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• Horneado
Es un proceso muy importante, pues se somete a la masa a unas temperaturas

determinadas y durante unos tiempos de cocción característicos del tipo de pan.
Al someter al pan a estas temperaturas, que en general suelen ser mayores de 200
grados, se matan a todas las levaduras y a todos los posibles contaminantes
excepto a formas de resistencia, que pueden provocar contaminaciones a la 24-36
horas. También se consigue un aumento de la masa del pan, al expandirse el
CO2.debido al calor y un endurecimiento de la superficie. Este endurecimiento
se produce por la evaporación del agua de la corteza que supone una pérdida de
peso de un 8-14 % de la masa.
Para valorar la calidad del pan y la posible flora contaminante, se le hacen

pruebas para determinar su nivel:
• Prueba práctica de horneado
La prueba práctica de horneado consiste en la fabricación de un pequeño lote de

pan, y en su incubación. Al cabo de 48 horas, se comprueba la posible
contaminación o putrefacción del pan.
• Prueba cualitativa
Es una comprobación de la presencia de bacterias del género Bacillus. Consiste

en suspender los componentes del pan en caldo nutritivo y en incubar a 37º C
durante 48 horas. Si aparece una película blanco-grisácea se confirma la
presencia de este microorganismo.
• Recuento en placa
Se prepara una suspensión de cada ingrediente, y se pasteuriza a 80º C durante
10 minutos. A continuación se hace un recuento en placa de agar, incubando a
37º C. Si hay más de 20 organismos/g. habría que desechar el ingrediente
analizado.
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• Prueba de olor cualitativa
Se le añaden 75 ml de agua hirviendo (100 ºC) durante 15 minutos, se incuba

después a 30-35 ºC durante 24 horas y se huele, tratando de detectar el olor a
podrido.
1 Abrir Bolsa y Recipientes

1
1 Extraer y Pesar
1 Depositar en Bateo
2
1
Cargar Mezcladora de Agua (Mezclar y o Amasar)
2
Descargar Amasadora
3 Lamina y Llenar Bandejas

1
4
1 Espolvorear Sal
31
5
1 Fermentar
1
Cargar al Horno
6
1
Cocción
1 Cocimiento
2
Descargar Horno
2
Enfriar
Temperatura
4
Empaque
32
Esperar Montacargas
3
3 Transportar al Almacén
1
Almacenar
Cantidad Descripción
6 Operación
1 Inspección
4 Actividad Cambiaria
3 Transporte
33
3 Demora
1 Almacén
Principales materias primas
Según su volumen se definen las principales materias primas:
 Harina: Es un derivado del trigo que sirve para la fabricación de todo los
productos de panificación.
 Huevo: Sustancia contenida dentro de la cáscara de este cuerpo ovalado que

pone la gallina u otra ave de corral, formada por la clara y la yema, y que
constituye un alimento.
 Leche: Es la base de numerosos productos lácteos, como la mantequilla, el

queso, el yogur, entre otros. Es muy frecuente el empleo de los derivados de
la leche en las industrias agroalimentarias, químicas y farmacéuticas en
productos como la leche condensada, leche en polvo, caseína o lactosa.
 Levadura: Género de cierto tipo de hongos unicelulares que provocan la

fermentación de soluciones azucaradas y de las masas harinosas. Suele
presentarse en polvo o prensada, y al mezclarse en la masa es capaz de
aumentar su volumen, volviéndola más esponjosa. Es un condimente con
efectos voluminosos.
34
 Azúcar: Se denomina azúcar a la sacarosa. La sacarosa es un disacárido
formado por una molécula de glucosa y una de fructosa, que se obtiene
principalmente de la caña de azúcar o de la remolacha.
 Mantequilla: Es un producto extraído de la nata de la leche que sirve como

ingrediente para la fabricación del pan.
 Manteca Vegetal: materia grasa de origen vegetal empleada como alimento.

Es un producto grasoso el cual le proporciona textura al pan.
 Sal: La sal común, conocida popularmente como sal corresponde a la sal

denominada cloruro sódico, cuya fórmula química es NaCI.
Sistema Contable
Es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por

ciertos atributos identificables que tienen relación entre si y que funcionan para
lograr un objetivo común.
Importancia
El sistema contable es fundamental, ya que este es la herramienta que permite llevar

un control de las negociaciones mercantiles y financiera, además fortalece la
efectividad de los controles interno.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y operar las políticas,

normas, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y
seguridad en la captación y registro de las operaciones financieras, presupuestales y
de consecución de metas de la entidad, a efecto de suministrar información que
ayude a la toma de decisiones.
Función
35
Es llevar a cabo los asuntos contables y financieros del Área, entre ellos el control y
supervisión de los presupuestos anuales, control y seguimiento del cobro, apoyo y
supervisión en asuntos presupuestarios, asesoría y análisis a la Dirección sobre las
políticas financieras y de gasto, asesoría a los Programas, Secciones y
Departamentos en su manejo administrativo y presupuestario de tal modo que se
logre una ejecución ágil y eficiente de las actividades, además de un gasto racional
en el presupuesto.
Mantener actualizado el registro contable de todas las transacciones manejadas en

las diferentes áreas de la empresa, así como suministrar información confiable a la
administración y entidades gubernamentales que así lo requieran.
Deberes y Responsabilidades del Departamento de Contabilidad:
 Supervisar y revisar las funciones efectuadas del departamento.
 Revisar y firmar las Entradas de Diario.
 Revisar las solicitudes de cheques y los cheques emitidos.
 Preparar los reportes o informaciones requeridas por la Administración.
Objetivos Generales y Específicos Objetivos Generales:
- Producir estados financieros razonables que reflejen la situación económica social

de la Institución, que sirva a las directivas para el cumplimiento de metas y objetivos
propuestos, al logro de los planes institucionales y el desarrollo social comunitario.
- Sugerir las medidas necesarias para que el manejo de sus operaciones se realice de
una forma más eficiente.
Objetivos Específicos:
- Implantar un sistema integrado de información.
36
- Cumplir con las actividades y tareas propuestas.
- Mantener el área contable actualizada de acuerdo con la normatividad vigente.
Sistema de registro:
 Percibido: Las organizaciones que eligen este método, registran y reportan

sus ingresos y egresos cuando entra o sale efectivo por los bienes y servicios,
aunque los bienes o servicios provengan de facturas de meses anteriores. Este
método registra el monto actual en efectivo mejor que el método del
devengado.
 Para el sistema de las operaciones contables la empresa usa el Sistema de lo

Devengado, el cual consiste en registrar los ingresos en el momento en que
se realiza la operación aun estos no se hayan cobrado y los gastos al momento
que incurren.
Para el registro de las operaciones contables, la empresa utiliza el método de lo

devengado, el cual consiste en registrar los ingresos en el momento en que se realiza
la operación aún estos no se hayan cobrado, y los gastos en el momento que se
incurren, aún no se hayan pagado.
Libro Mayor
 Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y

patrimonio de la empresa.
 Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro

diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, que están en los asientos de diario, se
registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Tipos de Mayor General
Libro Mayor Principal: Para las cuentas de control general.
37
Libro Mayor Auxiliar: Para las Sub-Cuentas y auxiliares.
Sistemas de costos
Un Sistema de Costos es un conjunto de procedimientos y técnicas para calcular el

costo de las distintas actividades.
Elementos del Costo:
 Materiales Directos (MD)
 Mano de Obra Directa (MOD)
 Costos Indirectos de Fabricación (CIF):
 Costos de los Materiales Indirectos
 Costos de Mano de Obra Indirecta
- Materiales Directos:
Representa el costo de los materiales que pueden ser identificados, cuantificados

(medidos) y valorizados exactamente en una unidad de producto terminado, o en un
servicio prestado.
- Mano de Obra Directa:
Son los salarios y prestaciones y demás pagos que la empresa hace por los operarios
que realizan labores reales o propias de producción, o de prestación de un servicio.
- Costos Indirectos de Fabricación:
Llamados también carga fabril, o gastos generales de fabricación, son aquellos que
no se pueden identificar, en la mayoría de las veces, ni cuantificar y valorizar
exactamente en una unidad de producto terminado o en un servicio prestado, y
entran a formar parte del costo del producto en forma de prorrateo.
- Costos de los Materiales Indirectos:
38
Son aquellos que no se pueden identificar algunas veces, ni cuantificar y valorizar
exactamente en una unidad producida o en un servicio prestado.
- Costos de Mano de Obra Indirecta:
Son los salarios y prestaciones y demás pagos que se hacen por el empleado que no
realiza .Por ejemplo el supervisor, secretarias, etc.
Los Sistemas de Costos se clasifican de la siguiente manera:
1) Según la forma de producir:
Según la forma de cómo se elabora un producto o se presta un servicio, los costos

pueden ser:
- Costos por órdenes:
Se utilizan en aquellas empresas que operan sobre pedidos especiales de clientes, en

donde se conoce el destinatario de los bienes o servicios y por lo general él es quien
define las características del producto y los costos se acumulan por lotes de pedido.
Normalmente, la demanda antecede a la oferta, y por lo tanto a su elaboración. Por
ejemplo, la ebanistería, la sastrería, la ornamentación, etc.
- Costos por procesos:
Se utiliza en aquellas empresas que producen en serie y en forma continua, donde

los costos se acumulan por departamentos, son costos promedios, la oferta antecede
a la demanda y se acumulan existencias. Por ejemplo, empresas de: gaseosas,
cervezas, telas, etc.
- Costo por ensamble:
Es utilizado por aquellas empresas cuya función es armar un producto con base en
unas piezas que lo conforman, sin hacerle transformación alguna. Por ejemplo,
ensamblaje de automóviles, de bicicletas, etc.
39
Según su Forma de Calculo los Costos se Clasifican:
 Costos Históricos
 Costos Predeterminados
 Costos Estimados
 Costos Estándares
- Costos históricos:
Llamados también reales, son aquellos en los que primero se produce el bien o se
presta el servicio y posteriormente se calculan o determinan los costos. Los costos
del producto o servicio se conocen al final del período.
- Costos predeterminados:
Son aquellos en los que primero se determinan los costos y luego se realiza la
producción o la prestación del servicio. Se clasifican en Costos Estimados y Costos
Estándares.
- Costos estimados:
Son los que se calculan sobre una base experimental antes de producirse el artículo o
prestarse el servicio, y tienen como finalidad pronosticar, en forma aproximada, lo
que puede costar un producto para efectos de cotización.
No tienen base científica y por lo tanto al finalizar la producción se obtendrán

diferencias grandes que muestran la sobre aplicación o sub aplicación del costo, que
es necesario corregir para ajustarlo a la realidad. Los costos de un artículo o servicio
se conocen al final del período.
- Costos estándares:
Se calculan sobre bases técnicas para cada uno de los tres elementos del costo, para
determinar lo que el producto debe costar en condiciones de eficiencia normal. Su
40
objetivo es el control de la eficiencia operativa. Los costos de un artículo o servicio
se conocen antes de iniciar el período.
Inventario
Es el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el
ánimo de volverlos a vender en el mismo estado en que fueron comprados, o para
ser transformados en otro tipo de bienes y vendidos como tales.
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancías en la fecha

que comenzó el periodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los
inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al método especulativo, y no
vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrará con
cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Pérdidas directamente.
Tipos de Inventarios
Método de inventario periódico:
La mercancía que entra se registra en la cuenta de compra con el objetivo de realizar

un solo asiento de ajuste para acumular el costo de venta en una cuenta separada.
Inventario continuo o Perpetuo:
La mercancía que entra se registra a la cuenta de Inventario directamente. En este

método de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momento
cual es la existencia y el importe o valor de los artículos en existencia, es decir, los
cargos o créditos, o más bien, las compras y las ventas de inventarios se registran
según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.
Métodos de primeras entradas, primeras salidas (PEPS):
Bajo el método de primeras entradas, primeras salidas, la compañía debe llevar un

registro del costo de cada unidad comprada del inventario. El costo de la unidad
utilizado para calcular el inventario final, puede ser diferente de los costos unitarios
utilizados para calcular el costo de las mercancías vendidas. Bajo PEPS, los
primeros costos que entran al inventario son los primeros costos que salen al costo
de las mercancías vendidas, a eso se debe el nombre de Primeras Entradas, Primeras
Salidas.
41
El inventario final se basa en los costos de las compras más recientes. Este
inventario también llamado por las iníciales que lo identifican en inglés (first in
firstout) fifo.
Métodos de últimas entradas, primeras salidas (UEPS):
El método últimas entradas, primeras salidas dependen también de los costos por
compras de un inventario en particular.
Bajo este método, los últimos costos que entran al inventario son los primeros costos
que salen al costo de mercancías vendidas. Este método deja los costos más antiguos
(aquellos del inventario inicial y las compras primeras del periodo) en el inventario
final.
La filosofía de este método consiste en dar salida primero a los costos a los que se
hicieron las últimas compras.
Esto trae como consecuencia que los inventarios que van quedando, estarán
valorados a los costos de las primeras compras.
La diferencia que existe entre el método de PEPS con el UEPS consiste en la forma
de calcular el costo de la mercancía que sale del almacén.
Método de Costo de promedio ponderado:
Aunque poco usado, es este otro método de valuación de los inventarios.
Para determinar el costo promedio aritmético ponderado se procede como sigue:
• Se suman las unidades de que se ha dispuesto en el periodo es decir, el saldo inicial

más las compradas, después de deducir las devoluciones.
• Se suman los respectivos costos.
• Se divide el costo total entre el total de unidades si nos basamos ene le caso que
hemos venido desarrollando, sería como sigue:
Método de promedio simple:
42
Este método de costear el inventario es también poco usado, sin embargo, hagamos
un bosquejo de cómo funciona.
Consiste en la determinación de un costo unitario promedio calculado como sigue:
• Se suman los costos unitarios tanto del inventario inicial como de las diferentes
compras hechas en un periodo.
• El total así obtenido, se divide entre el número de partidas sumadas.
Código o Catalogo de Cuentas
Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas

las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa,
proporcionando los nombres y, en su caso los números de las cuentas".
Es importante al establecer un catálogo de cuentas, para un manejo adecuado de

éste, que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada
una de las cuentas contenidas en el mismo.
El catálogo de cuenta de Panadería López SRL. Está compuesto por las siguientes
cuentas:
Cuentas Reales:
Son aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro del
balance general de la empresa.
- Activos
- Pasivos
43
- Capital
Cuentas nominales:
Son las que se encargan de registrar el desarrollo del objeto social de la empresa.
- Ingresos
- Costos
- Gastos
El catálogo de cuenta puede ser:
*Trifásico
*Numérico
*Alfanumérico
El sistema utilizado para el orden de las cuentas en el catálogo de esta empresa es el

sistema trifásico, el cual consiste en:
-El primer dígito nos indica el grupo a la cuenta que pertenece, es decir: activo,
pasivo, capital.
- El segundo dígito corresponde a la clasificación de la cuenta, dentro del grupo al

cual pertenece, es decir, cuenta corriente, fijos.
-El tercer dígito corresponde a la cuenta control.
-El cuarto dígito corresponde a la cuenta en sí.
Objetivos del Catálogo de Cuentas
Los objetivos de un catálogo de cuentas pueden ser varios, de los cuales

enunciaremos los siguientes:
- Mejorar la información proporcionada por el sistema, en cuanto a calidad,

oportunidad y presentación.
44
- Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una
empresa.
- Evitar errores de aplicación en aquellas cuentas que tienen o pueden tener

movimientos semejantes.
- Servir de estructura para el manejo, análisis y comparaciones posteriores.
- Servir de base para la presentación de los estados financieros.
PANADERIA LOPEZ SRL.

CATALOGO DE CUENTAS
CUENT
DESCRIPCION TIPO ORIGEN
A

1 ACTIVOS ACTIVOS DEBITO
11 ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS DEBITO
45

1101 EFECTIVO EN CAJAS Y BANCOS ACTIVOS DEBITO
1101-01 EFECTIVO EN CAJAS ACTIVOS DEBITO
1101-01-
CAJA GENERAL ACTIVOS DEBITO
01
1101-01-
CAJA CHICA ACTIVOS DEBITO
02

1101-02 EFECTIVO EN BANCOS ACTIVOS DEBITO
1101-02-
BANCO VIMENCA EN RD$ ACTIVOS DEBITO
01
1101-02-
BANCO CARIBE EN RD$ ACTIVOS DEBITO
02
1101-02-
BANCO POPULAR DOM RD$ ACTIVOS DEBITO
03

1102 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR ACTIVOS DEBITO
1102-01 DOCUMENTOS POR COBRAR ACTIVOS DEBITO
1102-01-
OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR ACTIVOS DEBITO
01

1102-02 CUENTAS POR COBRAR ACTIVOS DEBITO
1102-02-
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES ACTIVOS DEBITO
01
1102-02-
RESERVAS CUENTAS INCOBRABLES ACTIVOS CREDITO
02
1102-02- CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y
ACTIVOS DEBITO
03 EMPLEADOS
1102-02-
CUENTAS POR COBRAR CHEQUES DEVUELTOS ACTIVOS DEBITO
04
1102-02-
OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACTIVOS DEBITO
05

1103 INVENTARIOS ACTIVOS DEBITO
1103-01 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS DEBITO
1103-01-
PAN SOBAO ACTIVOS DEBITO
01
1103-01-
PAN DE AGUA ACTIVOS DEBITO
02
46
1103-01-
PAN CARTERA ACTIVOS DEBITO
03
1103-01-
PAN LARGO ACTIVOS DEBITO
04
1103-01-
PAN PIZZA ACTIVOS DEBITO
05

1103-02 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO ACTIVOS DEBITO
1103-01-
PAN SOBAO ACTIVOS DEBITO
01
1103-01-
PAN DE AGUA ACTIVOS DEBITO
02
1103-01-
PAN CARTERA ACTIVOS DEBITO
03
1103-01-
PAN LARGO ACTIVOS DEBITO
04
1103-01-
PAN PIZZA ACTIVOS DEBITO
05

1103-03 INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA ACTIVOS DEBITO
1103-03-
HARINA ACTIVOS DEBITO
01
1103-03-
HUEVO ACTIVOS DEBITO
02
1103-03-
LECHE ACTIVOS DEBITO
03
1103-03-
ACTIVOS DEBITO
04 LEVADURA
1103-03-
ACTIVOS DEBITO
05 AZUCAR
1103-03-
ACTIVOS DEBITO
06 MANTEQUILLA
1103-03-
ACTIVOS DEBITO
07 MANTECA VEGETAL

1104 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO ACTIVOS DEBITO
1104-01 ANTICIPOS DE IMPUESTOS S/ LA RENTA ACTIVOS DEBITO
1104-02 SEGUROS ANTICIPADOS ACTIVOS DEBITO

1105 INVERSIONES ACTIVOS DEBITO
47
1105-01 CERTIFICADOS FINANCIEROS ACTIVOS DEBITO
1105-02 OTRAS INVERSIONES ACTIVOS DEBITO

12 ACTIVO FIJOS (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS) ACTIVOS DEBITO

1201 TERRENOS ACTIVOS DEBITO
1201-01 TERRENOS ACTIVOS DEBITO
1201-01-
OTROS TERRENOS ACTIVOS DEBITO
01

1202 ACTIVOS FIJOS CATEGORIA I ACTIVOS DEBITO
1202-01 EDIFICIOS ACTIVOS DEBITO
DEBID
1201-99 DEPRECIACION ACUM. ACTIVOS FIJOS CAT. I ACTIVOS
O

1203 ACTIVOS FIJOS CATEGORIA II ACTIVOS DEBITO
1203-01 MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA ACTIVOS DEBITO
1203-02 MUEBLES Y EQUIPOS DE FABRICA ACTIVOS DEBITO
1203-03 VEHICULO LIVIANO ACTIVOS DEBITO
1203-99 DEPRECIACION ACUM. ACTIVOS FIJOS CAT. II ACTIVOS CREDITO

1204 ACTIVOS FIJOS CATEGORIA III ACTIVOS DEBITO
1204-01 MAQUINARIAS Y EQUIPOS ACTIVOS DEBITO
1204-02 VEHICULOS PESADOS ACTIVOS DEBITO
1204-99 DEPRECIACION ACUM. ACTIVOS FIJOS CAT. III ACTIVOS CREDITO

1205 MEJORAS A EDIFICACIONES ACTIVOS DEBITO
1205-01 MEJORAS A EDIFICACIONES ACTIVOS DEBITO

13 ACTIVOS DIFERIDOS ACTIVOS DEBITO
1301 ACTIVOS DIFERIDOS ACTIVOS DEBITO
1301-01 CONSTITUCION DE LA EMPRESA ACTIVOS DEBITO
1301-02 PROGRAMA DE COMPUTOS ACTIVOS DEBITO
1301-03 SISTEMAS Y PROGRAMAS ACTIVOS DEBITO

14 OTROS ACTIVOS ACTIVOS DEBITO
1401 DEPOSITOS Y FIANZAS ACTIVOS DEBITO
1401-01 FIANZA ENERGIA ELECTRICA ACTIVOS DEBITO
1401-02 FIANZA SERVICIO DE AGUA ACTIVOS DEBITO
1401-03 FIANZA SERVICIO DE TELEFONO ACTIVOS DEBITO
1401-04 OTROS DEPOSITOS Y FIANZAS ACTIVOS DEBITO
48

2 PASIVOS PASIVOS CREDITO
21 PASIVOS CORRIENTES PASIVOS CREDITO
2101 CUENTAS POR PAGAR
2101-01 CUENTA POR PAGAR SUPLIDORES PASIVOS CREDITO
2101-02 OTRAS CUENTAS POR PAGAR PASIVOS CREDITO

2102 DOCUMENTO POR PAGAR PASIVOS CREDITO
2102-01 DOCUMENTO POR PAGAR PASIVOS CREDITO
2102-01-
OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR PASIVOS CREDITO
01

2103 RETENCIONES POR PAGAR PASIVOS CREDITO
2103-01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LEY 11-92)
2103-02 RETENCION SFS (3.04%) PASIVOS CREDITO
2103-03 RETENCION SVDS (2.87%) PASIVOS CREDITO
2103-04 RETENCION SFS FAMILIARES PASIVOS CREDITO
2103-05 OTRAS RETENCIONES POR PAGAR PASIVOS CREDITO

2104 ACUMULACIONES POR PAGAR PASIVOS CREDITO
2104-01 SALARIOS PASIVOS CREDITO
2104-02 COMISION PASIVOS CREDITO
2104-03 BONIFICACION PASIVOS CREDITO
2104-04 VACACIONES PASIVOS CREDITO
2104-05 HORAS EXTRAS PASIVOS CREDITO
2104-06 TESORERIA PASIVOS CREDITO
2104-07 INFOTEP PASIVOS CREDITO
2104-08 ACUMULADO (IR17) PASIVOS CREDITO
2104-09 OTRAS ACUMULACIONES POR PAGAR PASIVOS CREDITO

2105 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO PASIVOS CREDITO
2105-01 PRESTAMOS PASIVOS CREDITO
2105-01-
PRESTAMOS BANCO POPULAR DOMINICANO PASIVOS CREDITO
01
2105-01-
OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO PASIVOS CREDITO
02

3 PATRIMONIO CAPITAL CREDITO
31 PATRIMONIO CAPITAL CREDITO

3101 CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO CAPITAL CREDITO
49
3101-01 APORTE AL CAPITAL CAPITAL CREDITO
3101-02 ACCIONES EMITIDAS CAPITAL CREDITO
3101-04 ACCIONES EN TESORERIA CAPITAL CREDITO

3102 UTILIDADES CAPITAL CREDITO
3102-01 UTILIDADES DEL PERIODO CAPITAL CREDITO
3102-02 UTILIDADES ACUMULADAS CAPITAL CREDITO
3102-03 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS CAPITAL CREDITO
3102-04 DIVIDENDOS CAPITAL DEBITO

3103 RESERVAS CAPITAL CREDITO
3103-01 RESERVA LEGAL CAPITAL CREDITO
3103-02 RESERVA PARA INVERSION CAPITAL CREDITO

4 INGRESOS NETOS INGRESOS CREDITO
41 INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS CREDITO
411 VENTAS NETAS INGRESOS CREDITO
4101 VENTA AL CONTADO INGRESOS CREDITO
4101-01 VENTAS- PAN SOBAO INGRESOS CREDITO
4101-02 VENTAS- PAN DE AGUA INGRESOS CREDITO
4101-03 VENTAS- PAN CARTERA INGRESOS CREDITO
4101-04 VENTAS- PAN LARGO INGRESOS CREDITO
4101-04 VENTAS- PIZZA INGRESOS CREDITO

4102 VENTAS A CREDITO INGRESOS CREDITO
4102-01 VENTAS- PAN SOBAO INGRESOS CREDITO
4102-02 VENTAS- PAN DE AGUA INGRESOS CREDITO
4102-03 VENTAS- PAN CARTERA INGRESOS CREDITO
4102-04 VENTAS- PAN LARGO INGRESOS CREDITO
4102-05 VENTAS- PAN PIZZA INGRESOS CREDITO

42 DEVOLUCIONES Y DESC. S/ VENTAS INGRESOS CREDITO
4201 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS INGRESOS CREDITO
4201-01 DEVOLUCIONES- PAN DE SOBAO INGRESOS CREDITO
4201-02 DEVOLUCIONES-PAN DE AGUA INGRESOS CREDITO
4201-03 DEVOLUCIONES- PAN CARTERA INGRESOS CREDITO
4201-04 DEVOLUCIONES- PAN LARGO INGRESOS CREDITO
4201-05 DEVOLUCIONES- PAN PIZZA INGRESOS CREDITO

4202 DESCUENTOS SOBRE VENTAS INGRESOS CREDITO
4202-01 DESCUENTOS- PAN SOBAO INGRESOS CREDITO
50
4202-02 DESCUENTOS-PAN DE AGUA INGRESOS CREDITO
4202-03 DESCUENTOS- PAN CARTERA INGRESOS CREDITO
4202-04 DESCUENTOS- PAN LARGO INGRESOS CREDITO
4202-05 DESCUENTOS- PAN PIZZA INGRESOS CREDITO

43 OTROS INGRESOS INGRESOS CREDITO
4301 INGRESOS POR INTERESES INGRESOS CREDITO
4302 INGRESOS VARIOS INGRESOS CREDITO

5 COSTOS COSTOS DEBITO
51 COSTOS DIRECTOS COSTOS DEBITO

5101 COMPRAS DE MATERIA PRIMA COSTOS DEBITO
5101-01 MATERIA PRIMA COSTOS DEBITO
5101-02 DESC. DEV. SOBRE COMPRAS COSTOS CREDITO

5102 MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS DEBITO
5102-01 SALARIOS COSTOS DEBITO
5102-02 HORAS EXTRAS COSTOS DEBITO
5102-03 INCENTIVOS COSTOS DEBITO
5102-04 SALARIO DE NAVIDAD COSTOS DEBITO
5102-05 PRESTACIONES LABORALES COSTOS DEBITO
5102-06 AFP COSTOS DEBITO
5102-07 SFS COSTOS DEBITO
5102-08 SRL COSTOS DEBITO
5102-09 INFOTEP COSTOS DEBITO
5102-10 PLAN DE SEGURO COMPLEMENTARIO COSTOS DEBITO
5102-11 BONIFICACION COSTOS DEBITO
5102-12 ATENCION AL PERSONAL COSTOS DEBITO
5102-13 GASTOS DE REPRESENTACION COSTOS DEBITO
5102-14 UNIFORMES COSTOS DEBITO
5102-15 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO COSTOS DEBITO
5102-16 VACACIONES COSTOS DEBITO
5102-17 OTROS COSTOS DEBITO

5103 COSTOS INDIRECTOS COSTOS DEBITO
5103-01 SALARIOS COSTOS DEBITO
5103-02 HORAS EXTRAS COSTOS DEBITO
5103-03 INCENTIVOS COSTOS DEBITO
5103-04 SALARIO DE NAVIDAD COSTOS DEBITO
5103-05 PRESTACIONES LABORALES COSTOS DEBITO
51
5103-06 AFP COSTOS DEBITO
5103-07 SFS COSTOS DEBITO
5103-08 SRL COSTOS DEBITO
5103-09 INFOTEP COSTOS DEBITO
5103-10 PLAN DE SEGURO COMPLEMENTARIO COSTOS DEBITO
5103-11 BONIFICACION COSTOS DEBITO
5103-12 ATENCION AL PERSONAL COSTOS DEBITO
5103-13 GASTOS DE REPRESENTACION COSTOS DEBITO
5103-14 UNIFORMES COSTOS DEBITO
5103-15 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO COSTOS DEBITO
5103-16 VACACIONES COSTOS DEBITO
5103-17 ALMACENAMIENTO COSTOS DEBITO
5103-18 CORREOS Y COMUNICACIONES COSTOS DEBITO
5103-19 HONORARIOS Y COMISIONES A TERCEROS COSTOS DEBITO
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EQU Y
5103-20 COSTOS DEBITO
MAQUINAS
5103-21 ALQUILERES COSTOS DEBITO
5103-22 ELECTRICIDAD COSTOS DEBITO
5103-23 SUMINISTROS DE AGUA COSTOS DEBITO
5103-24 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES COSTOS DEBITO
5103-25 PRIMAS DE SEGUROS COSTOS DEBITO
REPUESTOS Y ACCESORIOS PARA REPARACION DE
EQUIPOS Y MAQUINAS
5103-27 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS COSTOS DEBITO
5103-28 MATERIALES Y SUMINISTROS COSTOS DEBITO
5103-29 MATERIALES DE OFICINA COSTOS DEBITO
5103-30 GASTOS LEGALES COSTOS DEBITO
5103-31 LIMPIEZA COSTOS DEBITO
5103-32 SERVICIO DE VIGILANTES COSTOS DEBITO
5103-33 ATENCION A CLIENTES COSTOS DEBITO
5103-34 SERVICIOS DE MENSAJERIA COSTOS DEBITO
5103-35 REVISTAS Y PLACAS COSTOS DEBITO
5103-36 DONACIONES COSTOS DEBITO
5103-37 OTROS COSTOS INDIRECTOS COSTOS DEBITO

6 GASTOS
61 GASTOS OPERACIONALES
611 GASTOS DE VENTAS GASTOS DEBITO

6101 GASTOS DE VENTAS GASTOS DEBITO
6101-01 SALARIOS GASTOS DEBITO
52
6101-02 HORAS EXTRAS GASTOS DEBITO
6101-03 INCENTIVOS GASTOS DEBITO
6101-04 SALARIO DE NAVIDAD GASTOS DEBITO
6101-05 PRESTACIONES LABORALES GASTOS DEBITO
6101-06 AFP GASTOS DEBITO
6101-07 SFS GASTOS DEBITO
6101-08 SRL GASTOS DEBITO
6101-09 INFOTEP GASTOS DEBITO
6101-10 PLAN DE SEGURO COMPLEMENTARIO GASTOS DEBITO
6101-11 BONIFICACION GASTOS DEBITO
6101-12 ATENCION AL PERSONAL GASTOS DEBITO
6101-13 GASTOS DE REPRESENTACION GASTOS DEBITO
6101-14 VIATICOS Y OTROS GASTOS DEBITO
6101-15 UNIFORMES GASTOS DEBITO
6101-16 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO GASTOS DEBITO

6102 OTROS GASTOS DE VENTAS GASTOS DEBITO
6102-03 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINAS COSTOS DEBITO
EQUIPOS Y MAQUINAS

62 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS GASTOS DEBITO
6201 GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DEBITO
6201-01 SALARIOS GASTOS DEBITO
53
6201-02 HORAS EXTRAS GASTOS DEBITO
6201-03 INCENTIVOS GASTOS DEBITO
6201-04 SALARIO DE NAVIDAD GASTOS DEBITO
6201-05 PRESTACIONES LABORALES GASTOS DEBITO
6201-06 AFP GASTOS DEBITO
6201-07 SFS GASTOS DEBITO
6201-08 SRL GASTOS DEBITO
6201-09 INFOTEP GASTOS DEBITO
6201-10 PLAN DE SEGURO COMPLEMENTARIO GASTOS DEBITO
6201-11 BONIFICACION GASTOS DEBITO
6201-12 ATENCION AL PERSONAL GASTOS DEBITO
6201-13 GASTOS DE REPRESENTACION GASTOS DEBITO
6201-14 VIATICOS Y OTROS GASTOS DEBITO
6201-15 UNIFORMES GASTOS DEBITO
6201-16 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO GASTOS DEBITO

6202 OTROS GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS GASTOS DEBITO
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EQUI Y
MAQUI
EQUIPOS

63 GASTOS FINANCIEROS GASTOS DEBITO
6301 GASTOS FINANCIEROS GASTOS DEBITO
54
6301-01 COMISIONES E INTERESES POR PRESTAMOS GASTOS DEBITO
6301-02 COMISIONES E INTERESES BANCARIOS GASTOS DEBITO
6301-03 COMISIONES POR SOBREGIRO GASTOS DEBITO
6301-04 COMISIONES POR TRANSFERENCIAS GASTOS DEBITO
6301-05 OTROS GASTOS FINANCIEROS GASTOS DEBITO

PANADERIA LOPEZ SRL.
Instructivo de las cuentas
Manual de procedimientos
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el

cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral
que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre
políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
actividades que se realizan en una organización.
Este manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables. Mediante el

conjunto de catálogo de cuenta y del manual o guía contable puede lograrse una
55
buena versión del sistema contable y advertir como deben registrarse las
transacciones.
1 Activos
Son todas las partidas que representan los recursos o bienes que posee una persona,
empresa o sociedad.
Se clasificar en: Activos Corriente, Activos Fijos, Diferidos y otros.
11 Activos Corrientes
Son todas aquellas partidas que se convierten en efectivo en el curso normal de las
operaciones del negocio.
1101 Efectivo en caja y bancos
Este comprende la existencia en poder de la entidad de la moneda de curso legal,

moneda extranjera, cheques, giros bancarios y postales a la vista, depósitos en
entidades bancarias y colocaciones efectuadas en instituciones financieras
- Es una cuenta control.
- De origen deudor.
- Se debita entra dinero en efectivo o en cheques.
- Se acredita cuando sale dinero en efectivo.
1102 Documentos y Cuentas por Cobrar
Estos representan derechos exigibles, y se originan por ventas o servicios a créditos,

préstamos o cualquier otro concepto análogo.
- Es una cuenta control.
- De origen deudor.
- Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa. - Se acredita
cuando el cliente paga o abona a la deuda.
56
1103 Inventarios
Es el conjunto de mercancías o artículos que tienen las empresas para comerciar,

permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de vender, en un
periodo económico determinado. Esta refleja el valor de las mercancías propiedad de
la empresa adquirida o producida con la intención de venderlas.
- Es una cuenta control - De origen deudor.
- Aplicando el método periódico se debita y se acredita a la hora de ajustarlo.
1104 Gastos pagados por Anticipado
En este se moviliza la misma cuenta para agrupar todas aquellas cantidades que
hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos.
- Es de origen deudor
- Se debita cuando se paga algún gasto por adelantado.
- Se acredita cuando se valla utilizando el gasto.
1105 Inversiones
Están constituidas por cuentas representadas, en títulos valores, bienes inmuebles

(no usados por la empresa) cuentas de participación, préstamos y, en todo caso, las
acciones en empresas filiales o afiliadas.
1. Es de origen deudor.
2. Se debita por los importe de las inversiones efectuadas en valores negociables.
3. Se acredita por la venta de dichos valores cuando se decida negociarlo o se

liquiden los depósitos en valores negociables.
12 Activos fijos
Son los bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso normal de sus
operaciones; representan al conjunto de servicios que se recibirán el en futuro a lo
largo de la vida útil de un bien adquirido.
57
- De origen deudor.
- Se debita cuando se adquiere el activo fijo. - Se acredita cuando se vende el activo

fijo.
1201 Terrenos
Representa el valor de la tierra donde tenemos levantada nuestra empresa y otros.

Este no se deprecia.
1202 Activos Fijos Categoría I
Representan el valor de construcción de los edificios, plantas comerciales o

industriales, etc. Que sean empleados por la empresa para la producción de bienes o
servicios. En su depreciación acumulada tenemos que esta se deprecia un 5%.
1203 Activos Fijos Categoría II
En esta categoría tenemos muebles y equipos de oficina, vehículos livianos, su

depreciación acumulada es un 25%.
1204 Activos Fijos Categoría III
En esta categoría tenemos las maquinarias y equipos, los vehículos pesados, su

depreciación acumulada es de un 15%.
1205 Mejoras a Edificaciones
Comprenden aquellas reparaciones que no realizan de manera frecuente, implican un

desembolso significativo por lo general, e incrementan el valor de uso
(Eficiencia) o la vida útil del activo fijo.
13 Activos Diferidos
Son desembolsos o pagos efectuados por servicios ya recibidos, que beneficiarán a

la empresa durante varios ejercicios económicos o durante toda la vida de las
empresas.
58
- Es de origen deudor
- Se debita cuando se adquiere el activo. - Se acredita según se valla utilizando.
14 Otros Activos Fijos
En esta nuestra empresa tiene los depósitos y fianzas.
1401 Depósitos y Fianzas
Es una cuenta de otros activos. Es el dinero entregado como garantía del

cumplimiento de una obligación.
Es una cuenta control de otros activos.
- De origen deudor.
- Se debita cuando se paga la fianza
- Se acredita con la devolución de dinero pagado por esa fianza, si es que lo

devuelven y va a depender del contrato es decir la forma de pago.
2 Pasivos
Son las deudas que contrae la empresa en la forma de compromisos monetarios o

como obligaciones para proporcionar bienes o servicios en el futuro. Se clasifican en
pasivos corrientes, pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo.
21 Pasivos Corrientes
Son todas las obligaciones, apreciables en dinero, a cargo de la empresa, las cuales
deberán cancelarse en un plazo no mayor de un año, o dentro del periodo contable.
2101 Cuentas por Pagar
Es cuenta de pasivo corriente. Representan los importes pendientes de pago a

proveedores por operaciones corrientes a corto plazo, independientemente que su
pago se efectúen previa o posteriormente a la recepción o aceptación de las
mercancías, materiales, servicios, etc.
59
- De origen acreedor.
- Se debita cuando una empresa salda una deuda con los suplidores.
- Se acredita cuando la empresa contrae una obligación.
2102 Documentos por Pagar a Corto Plazo
Es cuenta de pasivo corriente. Son aquellos en que consta la promesa de pagar

incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de dinero. No se
incluyen bajo esta denominación las hipotecas, las cédulas hipotecarias y los bonos
u obligaciones en circulación.
- Se debita cuando la empresa paga o abona a la deuda que tiene con una empresa
validada por un documento.
- Se acredita cuando la empresa contrae la deuda garantizada por un documento.
2103 Retenciones por pagar
Es cuenta de pasivo corriente. Se registran en estas cuentas las retenciones

efectuadas a partir de los salarios de los trabajadores, en virtud de las disposiciones
legales establecidas.
- se debita cuando la empresa paga la retención que le hizo a los empleados.
- se acredita cuando la empresa retiene una parte del sueldo de sus empleados.
2104 Acumulaciones por Pagar
Es una cuenta de pasivo corriente. Son los gastos incurridos que se encuentran en
proceso de pago e incluyen concepto tales como: rentas, intereses, igualas,
comisiones de ventas o cobro, etc.
60
- Se debita cuando la empresa paga sueldos, comisiones, acumulados.
- Se acredita cuando la empresa contrae una deuda.
2105 Documentos por pagar a Largo Plazo.
Es la cuenta donde se registran los documentos que certifican transacciones como la

compra de bienes o equipos, mercancías, y otros algunos de estos documentos
sustituyen las deudas en cuentas abiertas como es el caso de las letras, como pagaré,
etc.
- Se debita cuando la empresa paga o abona a la deuda que tiene con una empresa
validada por un documento.
- Se acredita cuando la empresa contrae la deuda garantizada por un documento
3 Patrimonio
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una empresa. Es de

origen acreedor.
3101 Capital Social Autorizado
Está representado por acciones o partes sociales emitidas a favor de los accionistas o
socios como evidencia de su participación en la entidad. Es el conjunto de
aportaciones de los socios, considerado en la escritura constitutiva o en sus
reformas.
- se debita cuando la empresa compra acciones de otra empresa. - se acredita cada

vez que la empresa vende acciones.
3102 Utilidad
Esta partida corresponde al importe acumulado de utilidades, menos las pérdidas y

los dividendos declarados o pagados a los accionistas desde la formación de la
sociedad anónima.
61
- Se debita por las pérdidas o pago de Dividendo.
- Se acredita por las utilidades netas del periodo anterior.
3103 Reservas
Es la deducción que se le hace a las utilidades del ejercicio. Se llama Reserva Legal,
porque su origen viene dado por Ley. En nuestro país está regulada por la Ley que
crea el Código de Comercio y establece que las utilidades del ejercicio fiscal deben
separarse un 5% hasta llegar a un 20% del Capital Social Pagado.
- Se debita cuando la empresa liquida.
- Se acredita por los importes realizados par la constitución o incremento del 5% de

todo los años al determinar la utilidad hasta llegar al 20% del capital social.
4 Ingresos Netos
41 Ingresos Operacionales
Son los ingresos totales obtenidos sin haberse reducido los descuentos y
devoluciones.
4101 Ingresos Brutos por Ventas al Contado
Es una cuenta de ingresos. Se da cuando se vende un producto y se cobra el total de

su valor al momento del mismo de la transacción.
- Se debita para cerrarla al final del periodo contable.
- Se acredita para registrar la venta de mercancía al contado.
4102 Ingreso Brutos por Ventas a Crédito
62
Es una cuenta de ingresos. Se da cuando se vende un producto y se acuerda cobrar
una parte o el total de su valor en un plazo determinado, por ejemplo a 30 días.
- Se debita cuando el cliente salda.
- Se acredita para registrar la venta de mercancía a crédito.
42 devoluciones y Descuentos sobre Ventas
4201 Devoluciones sobre ventas
Es una cuenta de ingreso. Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven
porque no les satisfacen la calidad, el precio, estilo, etc.
- De origen deudor.
- Se debita al momento de incurrir la devolución de venta.
- Se acredita al cerrarla al final del periodo contable.
4202 Descuentos sobre ventas
Es una cuenta de ingreso. Representan los ingresos ocasionados por los descuentos
concedidos a los clientes por pronto pago de la mercancía vendida.
- De origen deudor.
- Se debita al momento de incurrir el descuento de venta. - Se acredita para cerrarla

al final del periodo contable.
43 Otros Ingresos
Son los ingresos que no corresponden a las actividades fundamentales de la

empresa.
- Se debita para cerrarla al final del periodo contable.
63
- Se acredita cuando se registra un ingreso que no son ni por ventas, ni
administración, ni finanzas.
5 Costos
51 Costos Directos
Son aquellos gastos económicos en que incurre una empresa para la fabricación de
un producto. Son de origen deudor.
5101 Compra de Materia Prima
Es una cuenta de costos. Es el valor de las mercancías adquiridas ya sea al contado o

acredito.
- Es una cuenta control - De origen deudor.
- Se debita compra mercancías siempre que se use el método de inventario periódico

para el registro de operaciones.
- Se acredita para cerrarla al final del período contable.
5102 Mano de Obra Directa (M.O.D)
Es una cuenta de costos. Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un

producto terminado que puede asociarse con este con facilidad y que representa un
importante costo de mano de obra en la elaboración de un producto.
- De Saldo deudor.
- Se debita el sueldo pagado a los obreros, lo cual constituye una obligación para la
empresa.
- Se acredita cuando se cierra al final de periodo contable.
5103 Costos Indirectos de Fabricación (C.I.F)
Son todos aquellos costos que no se relacionan directamente con la mano de obra,
pero contribuyen y forman parte del costo de producción: mano de obra indirecta y
materiales indirectos, calefacción, luz y energía para la fábrica, etc.
64
- De origen deudor.
- Se debita con la adquisición de insumos y servicios para la producción.
- Se acredita para cerrarla al final del periodo contable.
6 Gastos
61 Gastos Operacionales
Es una cuenta de gasto. Son los relacionados con la preparación y almacenamiento

de los artículos para la Venta, la promoción de ventas, los Gastos en que se incurre
al realizar las ventas y, si no se tiene un departamento de reparto, también los Gastos
por este concepto.
- De origen deudor.
- Se debita cuando se adquiere bienes o servicios para el uso o consumo de la

empresa, que está relacionado directamente por las ventas.
- Se acredita cuando se cierra la cuenta contra ganancias y pérdidas.
6101 Gastos de ventas
Es una cuenta de gastos. Son todos aquellos gastos que incurre el personal en el área
de ventas.
6102 Otros Gastos de Ventas
Es una cuenta de gastos. Son todos los gastos que incurren en la empresa para el
buen manejo del departamento de ventas.
62 Gastos Generales y Administrativos.
Son todos los gastos que tiene como función el sostenimiento de las actividades
destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa.
- De origen deudor.
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- Se debita cuando la empresa realiza un gasto de administración.
- Se acredita cuando se cierra al final del período contable.
6201 Gastos Administrativo
Es una cuenta de gastos. Son todos aquellos gastos que incurre el personal en el
departamento administrativo.
6202 Otros Gastos Generales y Administrativos
Es una cuenta de gastos. Son todos aquellos gastos que incurre el personal en el
departamento administrativo.
63 Gastos financieros
6301Gastos financieros
Son los pagos que provienen de actividades que constituyen la actividad o giro
principal del negocio con instituciones financiera.
- De origen deudor.
- Se debita cuando la empresa realiza un gasto financiero.
- Se acredita cuando se cierra al final del período contable.
Libros a usarse
Toda empresa debe seleccionar un plan de libros para resumir las operaciones que
realice en su ciclo comercial. Ante tal selección debe prever la diversificación y el
volumen de las operaciones, la naturaleza y magnitud de la compañía al igual que el
número de personal que comprende la estructura organizativa para las actividades
contables.
Los libros a utilizarse son los siguientes:
Diario general
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Es el diario de anotación original donde se registran en forma cronológica todas las
operaciones referentes a la empresa. Este debe reflejar operaciones que estén
soportadas por documentos que revelen o evidencien la operación susceptible de
registro. Este deberá estar foliado, y sellado en la primera y última página por las
autoridades competente de La DGII demás debe sellarse al finalizar un período
fiscal.
Diarios Especiales
Los diarios especiales son diseñados para registrar un tipo específico de transacción
que ocurre frecuentemente.
1. Diario de Compras: Utilizados para registrar las compras a crédito.
2. Diario de Ventas: Utilizado para registrar todas las ventas a crédito.
3. Diario de Egresos: Registra todos los desembolsos en efectivos.
4. Diario de Ingreso: Registra todos los ingresos en efectivo.
Libro de Banco
Es un libro muy importante donde se lleva el control de los depósitos realizados y

los cheques emitidos, las notas de débito y de crédito recibido por el banco.
Libros Mayores
Estos agrupan diferentes cuentas del catálogo y los movimientos surgidos en cada
una de ellas, permitiendo la facilidad para un mayor análisis de las cuentas y
conocer el balance de las mismas.
Mayor general
67
Es aquel en el cual son pasadas todas las cuentas y los movimientos que son
registrados en el libro diario que utiliza una empresa para el registro de sus
transacciones comerciales.
Mayor auxiliar
Estos presentan en forma detallada y especifica todos los movimientos y balances de

las sub-cuentas de las cuentas controles.
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar
En este libro están contenidos los movimientos efectuados de cada una de las
cuentas por cobrar de la empresa.
Mayor auxiliar de cuentas por pagar
Este libro contiene los movimientos de cada una de las cuentas por pagar de la
empresa.
Mayor auxiliar de activos fijos
Este contiene los movimientos detallados de los activos fijos de la empresa. Aquí se
registran las adquisiciones de maquinarias, muebles y enseres, equipos, entre otras.
Además contiene las depreciaciones aplicadas anualmente a cada una de las
propiedades adquiridas.
Mayor auxiliar de inventarios
Es donde se registran las transacciones realizadas relacionadas con el inventario, ya

sea de entrada o salida de mercancía.
Los Formularios y comprobantes a usarse:
Formularios:
Son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar información en las
diferentes áreas de una empresa. Constituye un elemento que siempre y cuando esté
68
autorizado (firmado) podrá servir como comprobante para garantizar una operación.
Dentro de las principales reglas para su uso se encuentran:
1. Su modelo debe ser claro y sencillo.
2. Deben ser pre numerados de imprenta (en el caso de los formularios manuales) o
de sistema (cuando son generados por computadora).
3. Deben contener espacio para las firmas de las personas que llenan o autorizan los
mismos, con el objetivo de definir las responsabilidades.
4. Un mismo empleado no debe validar formularios que por razones e control

interno sean incompatibles.
5. Las copias deben ser hechas y distribuidas solo a aquellos departamentos que
manejan y procesan las informaciones que contienen.
Tipos de Formularios y comprobantes agregar cada tipo
 Facturas
 Recibo de Ingreso de Caja
 Conduce
 Orden de Compra
 Nota de Débito
 Nota de Crédito
 Cheques
 Comprobante o Desembolso de Caja
Facturas
La factura es un documento con el que se documenta la venta de mercaderías u otros

efectos. En él se hacen constar las mercaderías vendidas, en cantidades, precios e
importes, las condiciones de pago y otros datos relativos a la operación.
69
Recibo de Ingreso de Caja
El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en

efectivo, cheques y otras formas de recaudo. El original se entrega al cliente, y las
70
copias generalmente se archivan así: una para el archivo consecutivo y otra para
anexar al comprobante diario de contabilidad.
Cond
uce
Documento generado por computador que se utiliza para acompañar la mercancía

que se despacha como constancia de su salida. Se indica la cantidad y tipo de
mercancía pero no se coloca ningún precio. El original es para contabilidad, una
copia para el cliente, una copia para despacho.
Orden de Compra
Es el formulario utilizado por la empresa por la compra de mercancías a crédito.
71
Este formulario tiene que estar autorizado y sellado por una persona autorizado.
Debe contener la cantidad de mercancía requerida o cualquier otro tipo de bien.
Nota de Débito
72
Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que
se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo
de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o
cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
Nota de Crédito
Es una notificación que se envía al cliente a favor de su cuenta. Estas se orientan a

favor de los clientes en el Diario de Ventas y las Notas de Crédito a favor de la
empresa en el Diario de Compras.
Cheques
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Es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente a su orden o crédito en descubierto. En fin, es un
medio por el que una persona/empresa ordena a un banco el pago de una suma de
dinero, siempre que tenga saldo a su favor o autorización para girar aunque no
disponga de saldo.
Comprobante o Desembolso de Caja
Es un formulario que se llena cuando hay un egreso de dinero para realizar pagos
por distintos conceptos.
Sistema de Control Interno:
El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad
de que no se contraerán obligaciones sin autorización.
El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno

contable. Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que
tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el
cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.
Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.
Entre las áreas que debemos establecer un control interno tenemos:
Activos Caja chica
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Efectivo Inventarios
Ventas Etc.
Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características:

Organización- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la
responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
Autorización y registro operacional- de manera que sea de la atribución del

departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control
Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando

menos tres (3) persona para evitar fraude.
Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:
 Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución

funcional de la autoridad y la responsabilidad
 Un plan de autorizaciones, registro contables y procedimientos adecuados

para proporcionar un buen control contable sobre el activo y el pasivo, los
ingresos y los gastos
 Unos procedimientos eficaces con los que se lleva a cabo el plan proyectado.
 Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que

han de estar en proporción sus responsabilidades.
Control Interno de caja chica
1. Designar un empleado como custodio para administrar el fondo.
2. Los vales de caja chica utilizados deben ser mutilados, es decir, firmados como
pagos.
75
3. Deberá establecerse un máximo de desembolso para caja chica.
4. Los fondos de caja chica deberán ser utilizados solamente para pagos menores.
5. Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
6. Esta cuenta solo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o

para su eliminación.
7. Los volantes de caja chica deberán ser firmados por la persona que aprueba el
pago y por la que recibe el dinero. Además debe anexarse a los volantes de caja
chica todas las documentaciones justificantes de los pagos realizados.
8. Arqueo de Caja Chica: se hace dos veces al mes, para este arqueo se usa un
formulario donde se desglosa el efectivo que hay en caja y los comprobantes
definitivos o provisionales que hay al momento del arqueo, se suman ambos y debe
coincidir con el monto que debe tener la caja chica si hay alguna diferencia se revisa
la procedencia y se corrige.
Control interno del efectivo
 Se requiere que la persona encargada del manejo de los fondos sea única.
 Que el uso de los mismos se hagan con recibos pre-numerados y autorizados
 El total de la suma de la caja registrada sea siempre igual al total del efectivo
 La persona que recibe el dinero no puede ser quien lo registre.
 Debe haber una sola persona responsable de la caja.
76
 Los volantes de caja deberán ser firmados por la persona que aprueba el pago
y por la que recibe el dinero.
 Además debe anexarse a los volantes de caja todos los documentos

justificantes de los pagos realizados.
Control Interno de Activos Fijos
El objetivo que se persigue con un control internos a los activos fijos es el de

obtener una máxima eficiencias de operación del efectivo invertido en esos activos.
Existirá un buen control interno de los activos fijos cuando se cumpla con los
siguientes requisitos:
1. Los activos fijos solo se habrán de adquirir cuando exista la aprobación de la

persona o personas autorizadas para ellas.
2. Deberán mantenerse un control físico de los activos fijos.
3. Deberán establecerse una cuenta control para cada grupo de activos fijos,
amparados con un mayor auxiliar que contendrá el detalle.
4. Todos los retiros y ventas de activo fijos deberán ser autorizados, debiendo
comunicarse tales hechos al departamento de contabilidad.
5. Deberán efectuarse inventarios físicos de los activos fijos cada dos o tres años.
6. Los activos fijos, pequeños y fácilmente trasferibles, deberán estar bajo el control
de menor número posible de personas.
7. Uso de archivo maestro para los activos fijos individuales.
Control Interno de los inventarios
77
El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el
aparato circulatorio de una empresa de comercialización.
Los inventarios deberán ser controlados en forma debida:
1. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo

unitario.
2. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
3. Los inventarios finales deberán ser bien controlado; se contaran, se determinara su

precio correcto y se totalizara.
4. Conteo físico por lo menos una vez al año, independientemente del sistema que se
utilice.
5. Correcto almacenamiento para protegerlo contra robos, daños o descomposición.
6. Permitir el acceso al inventario solamente del personal que no tiene acceso a los
registros contables.
7. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo.
8. La compra de mercancía debe de hacerse con órdenes de compra autorizadas.
9. La recepción de mercancía debe ser comparada con la factura.
10. Planificación y toma periódica de los inventarios físicos, en cuanto a

recopilación, evaluación y comparación con los libros.
Control Interno de las Cuentas por Pagar
1. Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del

pago y de firma del cheque para su liquidación.
2. Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago

según controles contables, con los de los suministradores.
78
3. Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada
Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o
referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.
4. Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas
por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.
5. Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada
Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el
Consejo de Dirección.
6. Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse

para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.
7. Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los

Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control
correspondientes.
Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
1. Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por deudores.
2. Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores

(proveedores).
3. Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas

cuentas).
4. Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).
5. Verificar los convenios de pagos suscritos.
Arqueo diario de almacén:
Se revisa diario el almacén, es decir, se cuenta físicamente el producto y tiene que

coincidir con el inventario diario.
Arqueo de vendedores:
79
Este arqueo consiste en sacar de la guagua todas las cajas de jugos y contarlas. Si
hay cajas que están abiertas se cuentan para corroborar que estén completas y tiene
que coincidir con la devolución del día, además se revisan los cuadres de los
vendedores para asegurar que no hallan errores en la venta.
Arqueo de materia prima y empaque:
Al final del mes se cuenta físicamente estas dos categorías para hacer el inventario y
comprobar que todo esté bien.
Actualización de libros de bancos diarios:
Se ponen los cheques que se hacen diario y los depósitos. Cuando llega el final del
mes se debe cuadrar junto con la conciliación y ambos tienen que coincidir.
Estados Financieros
También son denominados Estados Contables, Infórmenos Financieros o Cuentas

Anuales, estos son infórmenos que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado.
Objetivos
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del

emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el periodo que abarca,
para facilitar la toma de decisiones económicas.
Tipos de estados
 Estado de situación o balance general
 Estado de Resultado o Pérdidas y Ganancias
80
 Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de Costos de los Artículos Vendido
Balance General
Presenta información útil para la toma de decisiones en cuanto a la inversión y el

financiamiento. En él se muestra el monto del activo, pasivo y capital contable en
una fecha específica, es decir, se presentan los recursos con que cuenta la empresa,
lo que debe a sus acreedores y el capital aportado para los dueños. En dicho estado
financiero existen secciones para activo, pasivo y capital.
El estado de situación está formado por tres secciones:

 Activos
 Pasivos
 Capital
Estado de Resultado o Pérdidas y Ganancias
El estado de Resultados resume los resultados de las operaciones de la compañía

referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo. Del estado
de resultados se obtienen los resultados de las operaciones para determinar si se
ganó o se perdió en el desarrollo de las mismas. El resultado ser debe reflejar
posteriormente en la sección de capital contable dentro del estado de situación
financiera.
Estado de Flujo de Efectivo
Es un estado contable básico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus

equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y
de financiamiento.
Estado de Costos de los Artículos Vendido
Muestra aquella parte de los costos incurridos en el proceso de producción y
correspondientes a los artículos vendidos durante un período.
Nota de los Estados Financieros

Contienen la información adicional relevante para las necesidades de los usuarios
81
respecto a determinadas partidas en el balance general o el estado de resultados
PANADERIA LOPEZ, SRL

ESTADO DE SITUACION
AL 31 DE JUNIO DEL 2013
VALORES EN RD $
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo en Caja y Bancos (Anexo 1) xxxx
Cuentas & Documentos por Cobrar (Anexo 2) xxxx
Inventarios (Anexo 3) xxxx
Gastos Pagados por Anticipado (Anexo 4) xxxx
Total Activos Corrientes
Inversiones(Anexo 5) xxxx
ACTIVOS FIJOS (Anexo 6)
Terreno xxxx
Edificaciones CAT I xxxx
Depreciación acumulada Categoría I xxxx
Muebles Y EQ de oficina,Vehiculos CAT II
Depreciación acumulada Categoría II Maquinarias
Y EQ Vehiculo CAT III
Depreciación acumulada Categoría III xxxx
Total Activos Fijos Netos xxxx
82
ACTIVOS DIFERIDOS
Organización & Sistema (Anexo 7) xxxx
Otros Activos xxxx
Depósitos & Fianzas (Anexo 8) xxxx
Total Otros Activo xxxx
TOTAL ACTIVOS xxxx
PASIVO Y CAPITAL
PASIVO CORRIENTE
Cuenta por pagar
Documento Por Pagar A Corto
Plazo
Retenciones por pagar
Acumulaciones Por Pagar
Total De Pasivos Corrientes
PASIVOS A LARGO PLAZO

Documento por pagar a largo
plazo
Total pasivos a largo plazo
Capital
Capital Social
Reservas Legal
Utilidad Del Periodo
Utilidad Acumulada
Total Capital
Total Pasivos Y Capital
83
PANADERIA LOPEZ SRL
ESTADO DE RESULTADO
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
VALOR RD
Ingresos
Ventas Generales nota1 xxxx
Menos: Desc. Y Dev. Sobre Ventas nota2 xxxx
Ventas Netas xxxx
Menos: Costo De Artículos De nota3 xxxx
Utilidad Bruta xxxx
Menos: Gastos Operacionales

Gastos De Ventas nota4 xxxx
Gastos Generales y Administrativos nota5 xxxx
Gastos Financieros nota6 xxxx
Total De Gastos xxxx
Mas: Otros Ingresos nota7 xxxx

Utilidad Antes De Bonificación xxxx
Menos: Provisión Para Bonificación (10%) xxxx
Utilidad Antes Del Impuesto xxxx
84
Menos: Impuestos Sobre La Renta (29%) xxxx
Utilidad Neta Ante Reservas Legal xxxx
Menos: Reservas Legal (5%) xxxx
Utilidad Neta xxxx
PANADERIA LOPEZ SRL

ESTADO DE COSTO DE LOS ARTICULOS
VENDIDOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
VALOR RD
Inventario inicial de materiales prima xxxx

Compras de materiales xxxx
Disponibilidad de materia prima xxxx
Menos: inventario final de materia prima xxxx
Materiales usados xxxx
Mas: mano de obra directa xxxx

Mas: costos indirectos de fabricación xxxx
Costo de fabricación xxxx
Mas: Inventario inicial de producto en proceso xxxx
Menos: Inventario final de productos en proceso xxxx
Costo total de artículos producidos xxxx
Mas: Inventario inicial de producto terminados xxxx

Menos: Inventario final de productos terminados xxxx
85
Costos de los artículos vendidos xxxx
PANADERIA LOPEZ SRL

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
VALORES EN RD
FLUJO DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES

OPERATIVAS
UTILIDAD NETA XXXX
AJUSTES PARA RENCONCILIAR LA UTILIDAD NETA CON EL
EFECTIVO
PROPORCIONADO POR LA ACTIVIDADES OPERATIVAS:
DEPRECIACION/GASTOS DE AMORTIZACION XXXX
PERDIDA SOBRE LA VENTA DE ACTIVO A LARGO PLAZO XXXX
(-)GANANCIA SOBRE LA VENTA DE ACTIVOS A LARGO
PLAZO XXXX
(-) INCREMENTO EN ACTIVOS CIRCULANTES DISTINTOS
DEL XXXX
INCREMENTO EN PASIVOS CIRCULANTES XXXX
(-)DECREMENTOS EN PASIVOS CIRCULANTES XXXX
EFECTIVOS NETO DE LAS ACTIVIDADES
OPERATIVAS XXXX
86
FLUJO DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES
INVERSION:
ENTRADA DE EFECTIVO POR LAS VENTAS DE ACTIVOS A LARGO
PLAZ
(INVERSIONES,TERRENO,EDIFICIO,EQUIPOS,E
CT)
(-)COMPRAS DE ACTIVOS A LARGO PLAZO XXXX
EFECTIVO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE
INVERSION XXXXX
FLUJO DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO:
ENTRADAS DE EFECTO POR LA EMISION DE ACCIONES
VENTA DE ACCIONES
(-)COMPRAS DE ACCIONES XXXXX
ENTRADAS DE EFECTIVO POR LA EMISION DE
DOCUMENTOS O XXXXX
(-)PAGO DE DOCUMENTOS O BONOS POR
PAGAR XXXXX
(-)PAGO DE
DIVIDENDOS XXXXX
EFECTIVO NETO PROPORCIONADO POR LAS ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO XXXXX
INCREMENTO NETO EN EFECTIVO DURANTE EL XXXXX

AÑO X
XXXXX
SALDO DE EFECTIVO,31 DE DICIEMBRE DE 2011 X
XXXXX
SALDO DE EFECTIVO,31 DE DICIEMBRE DE 2012 X
Panadería López, SRL

Notas a los Estados Financieros
Al 31 de Diciembre del 2012
Valores en RD$
NOTA 1: Descripción de la Empresa

La panadería López, SRL fue fundada el 19 de marzo de 1997, esta surge como una
empresa conformada por dos (2) accionistas los señores Luis López Veras y
Fiordaliza Del Carmen Adames.
87
Panadería López SRL se proyecta como una empresa dedicada a la elaboración de
panes al estilo casero y demás productos derivados de la harina, la cual surge para
cubrir las necesidades diarias a unos excelentes precio con el fin de combatir la
demanda existente en el mercado panadero actual.
Destinada a trabajar bajo los más altos estándares de calidad en cada uno de sus
productos así como brindarles a sus clientes un servicio de primera.
Esta empresa, espera convertirse en líder dentro de la rama panadera al ofrecer

calidad, frescura excelente sabor y precios accesibles a todo público, además de
contar con un persona altamente calificado.
Hoy día panadería López SRL comercializa y distribuye sus productos en los
principales supermercados de distintas ciudades del país, con extraordinarias
rotación, lo que se refleja en mucho mayor uso de los espacios de venta.
Misión:
Es crear una panadería única con la más alta calidad, donde las personas puedan
comer del pan elaborado con la más alta higiene, frescura y más que todo amor. El
cual queremos crear el habito del buen comer, convertir un pan en una experiencia y
combinación de sabores que gusten al paladar del cliente.
Visión:
Ser una empresa altamente competitiva, innovadora y sobresaliente en el mercado
nacional de panaderías alcanzando un alto nivel de desarrollo humano y tecnológico,
y sobre todo ser una empresa líder en el mercado nacional e internacional.
Valores:
 Eficiencia
 Confiabilidad
 Innovación
Panadería López, SRL está ubicada en la avenida Los Jazmines #76, Pekín, Santiago
de los Caballeros, Rep. Dom.
Nota 2: Efectivo en caja y banco

El Efectivo En Caja Y Banco Está Compuesto De La Siguiente Manera
1101-01-01 Caja General

1101-01-02 Caja Chica
1101-02-01 Banco Vimenca
88
1101-02-02 Banco Caribe
1101-02-03 Banco popular
Nota 3: Cuenta por Cobrar

La Cuenta Por Cobrar Esta Compuesta De La Siguiente Manera
1102-01 Documento por Cobrar

1102-02-01 cuentas por cobrar clientes
1102-02-02 Reservas para cuentas incobrables
1102-02-03 cuentas por cobrar funcionarios y empleados
1102-02-04 Cheques Devueltos
1102-02-05 Otras cuentas por cobrar
NOTA 4: Inventarios
Los Inventarios fueron determinados por conteo físico por el personal de la empresa
mediante la valuación del método última en entrada primera en salida (PEPS).
Fueron observados por nosotros, Al cierre de las operaciones.
1103-01 Productos Terminados

1103-02 Productos en Proceso
1103-03 Materia Prima
NOTA 5: Gastos Anticipados

En los Activos Diferidos se Componen de la siguiente manera:
1104-01 Anticipos S.I.R

1104-02 Seguros Anticipados
NOTA 6: Inversiones
En las Inversiones se componen de la siguiente manera:
1105-01 Certificados Financieros

1105-02 Otras inversiones
Nota 7: Propiedad planta y equipo

Se compone de la siguiente manera:
1201-01 Terrenos
89
1202-01 Edificios
1203-01 Muebles y Equipo de oficina
1203-03 Vehículo Liviano
1204-01 Maquinarias y Equipos
1204-02 Vehículos pesados
1205-01 Mejoras a edificaciones
Total de propiedad planta y equipo
Menos: Depreciación Acumulada
Total Neto propiedad planta y equipo
Nota 8: Activos Diferidos

Los activos diferidos se compones
1301-01 Constitución de la empresa

1301-02 Programas de cómputos
1301-03 Sistemas y Programas
NOTA 9: Depósito y Fianzas

Los depósitos y fianza se componen
1401.1 Fianza Energía Eléctrica

1401.2 Fianza Servicio de Agua
1401.3 Fianza Servicio de Teléfono
1401.4 Otros Depósitos Y Fianzas
NOTA 10: Cuenta por pagar

Las Cuentas por Pagar se componen de la siguiente manera:
2101-01 Cuentas por pagar Suplidores

2101-02 Otras cuentas por pagar
2102-01 Documentos por pagar
NOTA 11: Retenciones por pagar

Las Retenciones por Pagar se componen de la siguiente manera:
2103.1 ISR
90
2103.2 SFS
2103.3 SVDS
2103.4 Otras retenciones por pagar
Nota 12: Acumulaciones Por Pagar

Las Acumulaciones por Pagar se componen de la siguiente manera
2104.1 Salarios
2104.2 Comisión
2104.3 Bonificación
2104.4 Vacaciones
2104.5 Horas Extras
2104.6 Tesorería
2104.7 Infotep
2104.8 Acumulado IR17
2104.9 Otras Acumulaciones por pagar
NOTA 13: Documentos por pagar a largo plazo

Los Pasivos a Largo Plazo se componen de la siguiente manera:
2105.1 Préstamo
2105.2 Préstamo banco popular
2105.3 Otros documentos por pagar a largo plazo
Panadería López, SRL

Notas a los Estados Financieros
Al 31 de Diciembre de 2012
Valores en R.D $
NOTA 14: Gastos de Ventas

Los Gastos de Ventas se componen de la siguiente manera:
6101-01 Salario
6101-02 Horas Extras
6101-03 Incentivos
6101-04 Salario de navidad
91
6101-05 Prestaciones Laborables
6101-06 AFP
6101-07 SFS
6101-08 SRL
6101-09 INFOTEP
6101-10 Plan de Seguro Complementario
6101-11 Bonificación
6101-12 Atención Al Personal
6101-13 Gastos De Representación
6101-14 Viáticos y Otros
6101-15 Uniformes
6101-16 Capacitación Y Entrenamiento
6102 Otros Gastos De Ventas
6102-01 Correos Y Comunicaciones
6102-02 Honorarios Y Comisiones A terceros
6102-03 Mantenimiento Y Reparación De Maquinas
6102-04 Alquileres
6102-05 Electricidad
6102-06 Suministro De Agua
6102-07 Combustibles y lubricantes
6102-08 Primas De Seguros
6102-09 Repuesto Y Accesorios para reparación de Equipos
6102-10 Depreciación De Activos Fijos
6102-11 Materiales Y Suministro
6102-12 Materiales De Oficina
6102-13 Gastos Legales
6102-14 Limpieza
6102-15 Servicio De Vigilantes
6102-16 Atención A Clientes
6102-17 Servicio De Mensajería
6102-18 Revistas Y Placas
6102-19 Donaciones
NOTAS 15: Gastos Administrativo

En los Gastos Administrativos se compone de la siguiente manera
6201-01 Salarios
6201-02 Hora Extras
92
6201-03 Incentivos
6201-04 Salario De Navidad
6201-05 Prestaciones Laborales
6201-06 AFP
6201-07 SFS
6201-08 SRL
6201-09 INFOTEP
6201-10 Plan De Seguro Complementario
6201-11 Bonificación
6201-12 Atención Al Personal
6201-13 Gastos De Representación
6201-14 Viáticos Y Otros
6201-15 Uniformes
6201-16 Capacitación Y Entrenamiento
6202 Otros Gastos Financieros
6202-01 Correos Y Comunicaciones
6202-02 Honorarios Y Comisiones A Terceros
6202-03 Mantenimiento Y Reparación De Equipo Y Maqui
6202-04 Alquileres
6202-05 Electricidad
6202-06 Suministros De Agua
6202-07 Combustibles Y Lubricantes
6202-08 Primas De Seguros
6202-09 Repuestos Y Accesorios Para Reparación De Equipos
6202-10 Depreciación De Activos Fijos
6202-11 Materiales Y Suministros
6202-12 Materiales De Oficina
6202-13 Gastos Legales
6202-14 Limpieza
6202-15 Servicio De Vigilantes
6202-16 Atención A Clientes
6202-17 Servicios De Mensajería
6202-18 Revistas Y Placas
6202-19 Donaciones
NOTA 16: GASTOS FINANCIEROS
93
En los Gastos Financieros se componen de la siguiente manera:
6301-01 Comisiones E Intereses Por Préstamos

6301-02 Comisiones E Intereses Bancarios
6301-03 Comisiones Por Sobregiro
6301-04 Comisiones Por Transferencias
6301-05 Gastos Financieros
RECOMENDACIONES
Al analizar los indicadores financieros de Panadería López, SRL, podemos

recomendar lo siguiente:
 Tener un mejor manejo de los recursos económicos.
 Para un mayor incremento en las ventas y para que el público en general

conozca sus productos y los prefieran.
 Invierta en tecnología novedosa para reducir coste e incrementarla

competitividad.
 Establecer de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las

opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.
 Establecer unos sistemas modernos de información que faciliten la gestión y

el control.
 Registro adecuado de toda la información.
 Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
 Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos de la contabilidad y de

las operaciones financieras.
Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando
cual sistema se utilice.
94
 Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de
material.
 Se espera que la Panadería López, SRL adquiera conciencia de lo importante

que resulta para una empresa manufacturera tener sus operaciones
organizadas y disponer de un sistema que le ofrezca la plataforma de
informaciones necesarias que la empresa requiere para tomar decisiones
acertadas de acuerdo a su nivel operacional.
95

Sistema de Panaderia

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Implantación de un Sistema de Contabilidad

SISTEMA DE CONTROL INTERNO 74

El pan es uno de los alimentos primordial y de consumo en la República

El dinamismo constante que rodea al individuo lo obliga a tener un ritmo de vida

Panadería López, S.R.L., ofrece productos de excelente calidad, higiene y

Para comenzar determinaremos como proveernos de las materias primas necesarias

Esta empresa, espera convertirse en líder dentro de la rama panadera al ofrecer

Esta empresa, se ha convertido en líder dentro de la rama panadera al ofrecer

Nuestra planeación estratégica es la siguiente:

Panadería López, S.R.L.

Ser una empresa altamente competitiva, innovadora y sobresaliente en el mercado

 Establecer relaciones con el entorno cotidiano y habitual que nos rodea.

Funciones básica de un sistema:

Objetivos de los sistemas contables.

Esta debe ayudarnos a predecir, apoyar y evaluar la gestión de la

Los siguientes tipos de sociedades:

a) Las sociedades en nombre colectivo; son las que destacan las

b) Las sociedades en comandita simple; es una sociedad comercial de tipo

c) Las sociedades en comandita por acciones; son las que se componen de

d) Las sociedades de responsabilidad limitada; es un tipo de sociedad

e) Las sociedades anónimas; es la que existe bajo una denominación y se

d) Las sociedades anónimas simplificadas (SAS) son sociedades anónimas

Una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) o sociedad limitada (SL) es un tipo

Las participaciones sociales no son equivalentes a las acciones de las sociedades

La denominación de la empresa se formará libremente. Está deberá ser precedida o

• Tipo social adoptado

• Objeto real y específico de la nueva realidad operativa

• Capital autorizado: no menor de RD$100,00.00

• Cuotas sociales: no menor de RD$100.00.

Beneficios de una empresa SRL.

¿Qué son las empresas manufactureras?

Consisten en la transformación de materias primas en productos manufacturados,

Las empresas manufactureras pueden ser:

 De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las

La actividad que realizan las empresas manufactureras al transformar gran

Es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con

Existen dos sistemas de inventarios: El sistema periódico y el sistema permanente.

Bajo el método de primeras entradas, primeras salidas, la compañía debe llevar un

Garantizar la máxima calidad en la elaboración de nuestros productos utilizando un

Los accidentes de trabajo o cualquier lesión generada en el mismo son,

Existen nueve principios que proporcionan la pauta para establecer una

3.- Jerarquía: Es necesario establecer centros de autoridad de los que emane la

4.- Paridad de autoridad y responsabilidad: A cada grado de responsabilidad

5.- Unidad de mando: Al determinar un centro de autoridad y decisión para cada

6.- Difusión: Las obligaciones de cada puesto que cubren responsabilidad y

8.- De la coordinación: Las unidades de una organización siempre deberán

9.- Continuidad: Una vez que se ha establecido, la estructura organizacional requiere

La división departamental es una técnica sumamente esencial a la hora de organizar

El departamento de producción en la industria puede considerarse como el corazón

De manera general, el departamento de producción es donde se solicita y controla el

 Control de Calidad: La función de control de calidad existe

 Supervisor de Calidad: Se encarga de velar porque el producto este siendo

 Laboratorio: Es donde se crean y se analizan los ingredientes para

 Mantenimiento: Se encarga de proporcionar oportuna y eficientemente los

Es el departamento que se encarga de impulsar la línea final de la empresa además

CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN FUNCIONAL

1. POR SU NATURALEZA. Este grupo se divide en tres tipos de

 Microadministrativos: pertenecen a una sola organización, ya sea en

 Macro administrativos: son la representación gráfica de más de una entidad.

2. POR SU FINALIDAD: Este grupo se divide en cuatro tipos de

Informativo: Es llamado así porque su estructura tiene como objetivo ser

Formal: Este modelo es denominado formal por el hecho que se encuentra aprobada

Informal: Este tipo de organigrama es todo lo contrario al mencionado con