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Conciliación Bancaria

Conciliación bancaria

La Conciliación Bancaria es un proceso que permite comparar los montos que la


empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los montos
que el banco le suministra por medio del estado de cuenta bancario, para determinar si
existen diferencias entre los registros contables de la empresa, y los registros realizados
por el banco.

También podemos decir que la Conciliación Bancaria es un ejercicio por la cual se


comparan las partidas que aparecen en el estado de cuenta que la empresa recibe del
banco, con las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de
contabilidad.

Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en los estados
financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta según el banco sea
correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder realizar las gestiones
necesarias para corregirlo. La conciliación bancaria forma parte del control interno del
efectivo.

El objetivo de la conciliación bancaria es:

Asegurar que todos los depósitos están correctamente reflejados en el saldo bancario y
que no se han abonado a otra cuenta,

Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún motivo,

Identificar depósitos a la cuenta que no están contabilizados,

Identificar los cheques emitidos que no se han cobrado,

Detectar algún cheque emitido y cobrado pero no contabilizado,

Contabilizar todos los cargos bancarios,

Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria.

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 1


Conciliación Bancaria

Los elementos que forman parte de una Conciliación Bancaria son los siguientes:

Depósitos: Están constituidos por el efectivo que recibe la empresa diariamente por
concepto de las ventas al contado, los cobros.

Cheques girados: Son los cheques emitidos por la empresa por concepto de las
compras efectuadas al contado, los pagos a terceros y los abonos.

Cheque certificado: Cheque cuyo pago al beneficiario es garantizado por el banco, por
medio de un endoso o garantía real. Supone una obligación de pago para el banco,
haciéndose inmediatamente el cargo al cuenta habiente (cliente). Para los efectos de la
conciliación se considera un cheque pagado

Nota de crédito: Se llama así al documento que envía el banco a sus cuentas habientes
(clientes) para aumentar el efectivo bajo su custodia, por transacciones como intereses
ganados, cobros de documentos (Documentos por Cobrar), cobros de facturas (Cuentas
por Cobrar), remesas de tarjetas débito y/o crédito, diferencias en depósitos (Sobrante
en Depósitos Nocturnos), préstamos solicitados, y otros conceptos.

Notas de débito: Documento que envía el banco a sus cuenta habientes (clientes) por
concepto de disminución del efectivo bajo su custodia, por operaciones tales como
intereses pagados, pagos de documentos, cheques devueltos, cargos bancarios,
diferencias en depósitos (Faltante en Depósitos Nocturnos), cargos por tarjeta débito y/o
crédito, carta de crédito (Documentos por Pagar), pagos de obligaciones, y otros
conceptos.

Carta de crédito: Instrumento financiero emitido por un banco a petición de un


proveedor, en el que el banco garantiza cancelar a un beneficiario, previa presentación
de los documentos especificados en la carta de crédito. Se usa generalmente en las
importaciones de bienes.

Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de


haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, no ha sido cobrado
por el beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado en los libros de la
empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.

Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que por lo general se envían al final de
mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros
de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.

Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto
de: descuentos de giros, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que
no se han cargado en nuestros libros.

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 2


Conciliación Bancaria

Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de:
cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no
haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha registrado en los libros de
la empresa.

Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente


pero que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.

Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero que
nunca fueron registrados en los libros de la empresa.
Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se registran con un monto
por encima o por debajo del monto emitido.

Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se registran con un monto
por encima o por debajo del monto emitido.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

1- Cheques emitidos por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario.

2- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.

3- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha


registrado en su auxiliar.

4- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no
las ha registrado en sus auxiliares.

Pasos en la preparación de una conciliación bancaria

Los pasos específicos para la preparación de una conciliación bancaria son los
siguientes:

1- Compare los depósitos que aparecen en el extracto bancario con los que aparecen en
los registros contables. Cualquier depósito que aún no haya sido registrado por el banco
es un depósito en tránsito y se debe agregar al saldo que aparece en el extracto
bancario.

2- Ordene los cheques pagados en secuencia y compare cada cheque con el asiento
correspondiente en los registros contables. Cualquier cheque emitido, pero aún no

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 3


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pagado por el banco se debe relacionar como cheque en tránsito, y se debe deducir del
saldo reportado en el extracto bancario.

3- De acuerdo con los registros contables de la empresa, deduzca del saldo cualquier
nota de débito emitida por el banco que no haya sido registrada.

4- De acuerdo con los registros contables de la empresa, agregue al saldo cualquier nota
de crédito emitida por el banco que no haya sido registrada.

5- Haga los ajustes apropiados para corregir cualquier error en el extracto bancario o en
los registros contables de la empresa.

6- Determine si el saldo ajustado del extracto bancario es igual al ajustado en los


registros contables de la empresa

7- De acuerdo con los registros de la empresa , prepare los asientos de diario para
registrar cualquier renglón en la conciliación bancaria relacionado como un ajuste de
saldo.

CONCILIACIÓN BANCARIA
CONCILIACIÓN BANCARIA. Es una actividad mediante la cual, se comparan los
registros según libros de una entidad económica y los registros que envía el banco
(Estado de cuenta) de una cuenta bancaria, para ver si hay diferencias, y en caso de
que las haya, encontrar el por qué, y realizar los ajustes necesarios, en caso de ser
necesario.
El estado de cuenta que envía el banco, estará integrado por la siguiente información
financiera:
a) Saldo inicial. Representa el valor nominal del efectivo y equivalentes de efectivo que
se tienen en la cuenta bancaria al inicio del mes.
b) Todas las cantidades que se disminuyeron de la cuenta bancaria en el periodo.
c) Todas las cantidades que se incrementaron en la cuenta bancaria en el periodo.
d) Saldo final. Representa el valor nominal del efectivo y equivalentes de efectivo que se
tienen en la cuenta bancaria al final de cada mes.
Nota: La relación que tienen las personas con los bancos las coloca frente a ellos como
acreedores, por lo que, la empresa registra dicha relación como una cuenta de activo (de
naturaleza deudora) y el banco la registra como una cuenta de pasivo (de naturaleza
acreedora); por lo anterior, los aumentos en la cuenta de bancos se registran para las

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empresas como cargos y para los bancos como abonos y las disminuciones para la
empresa son abonos y para el banco son cargos.
Al realizar la conciliación bancaria, se encontrarán diferencias, cuyos motivos, podrán
ser entre otros:
1) Depósitos realizados por la empresa, que no fueron considerados por el banco,
debido a que se efectuaron demasiado tarde para considerarse en el periodo, esos
depósitos, se llaman “Depósitos en tránsito”.
2. Cheques expedidos por la entidad económica, ya entregados, pero no cobrados por
sus beneficiarios. Se llaman “Cheques en tránsito”.
3. Errores que cometen los encargados de la contabilidad de la entidad económica.
4. Cargos o abonos efectuados por el banco, por comisiones e intereses, que son
conocidos, cuando se nos envía el estado de cuenta.
5. Cheques depositados a nuestro favor devueltos por el banco, debido a que no tenían
fondos. A estos cheques se les denomina “Cheques sin fondos”.
6. Pagos de documentos tramitados por la entidad económica para ser realizados por la
institución bancaria utilizando el efectivo y equivalentes de efectivo de nuestra cuenta
bancaria. Conocidos como pagos domiciliados.
7. Cobros de documentos, tramitados por la entidad económica para ser depositados
directamente en nuestra cuenta bancaria. Llamados cobros domiciliados.
8. Errores cometidos por personal del banco.
Para realizar la conciliación bancaria, se puede realizar primero una CONCILIACIÓN
ARITMÉTICA, que es una actividad previa a la conciliación bancaria, cuyo objeto
únicamente es hacer coincidir el importe del saldo según auxiliar de la empresa, con el
importe del saldo según estado de cuenta del banco, antes de correr los asientos de
ajuste, la cual consiste en aplicar alguna de las dos siguientes fórmulas:

1) 2)
Saldo final según libros Saldo final según estado de cuenta del
Más: banco
Abonos de la empresa, no cargados por Más:
el banco Cargos de la empresa, no abonados por
Abonos del banco, no cargados por la el banco
empresa Cargos del banco, no abonados por la
Menos: empresa
Cargos de la empresa, no abonados por Menos:
el banco Abonos de la empresa, no cargados por
Cargos del banco, no abonados por la el banco

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 5


Conciliación Bancaria
empresa Abonos del banco, no cargados por la
Igual a: empresa
Saldo final según estado de cuenta del Igual a:
banco Saldo final según libros

Con la conciliación anterior, se pretende encontrar las diferencias y con ésta sólo
llegamos a un saldo a partir del otro, pero para que los registros sean los correctos hay
que analizar los motivos de las diferencias, y realizar ajustes cuándo haya que hacerlos,
y/o bien solicitar a la institución financiera que haga las correcciones cuando ella haya
cometido errores, y/o bien considerar, los cheques y depósitos en tránsito, para realizar
lo antes descrito, es que se realizará la CONCILIACIÓN BANCARIA.
Para la conciliación bancaria se utilizarán las dos siguientes fórmulas (teniendo que
obtener el mismo saldo):

1) 2)
Saldo final según libros Saldo final según estado de cuenta del
Más: banco
Errores u omisiones cometidos por la Más:
empresa que incrementan el saldo en Errores u omisiones cometidos por el
bancos. banco que aumentan nuestro saldo.
Intereses pagados por el banco. Depósitos en tránsito.
Cobros domiciliados. Menos:
Menos: Errores u omisiones cometidos por el
Errores u omisiones cometidos por la banco que disminuyen nuestro saldo.
empresa que disminuyen el saldo en Cheques en tránsito.
bancos. Igual a:
Comisiones e intereses cobrados por el Saldo conciliado
banco.
Pagos domiciliados.
Cheques sin fondos (ChSF), que habían
sido depositados a nuestro favor.
Igual a:
Saldo conciliado

Una vez realizada la conciliación y detectado los errores u omisiones realizados por la
empresa, tanto en su favor, como en su contra, deben registrarse en asientos de ajuste,
para que la subcuenta de Bancos, presente su saldo real, tal como lo pide la NIF C1,
para esto, los AJUSTES correspondientes serán cargo a “Efectivo y equivalentes de
efectivo” subcuenta “Bancos” (Abonando a la cuenta que corresponda), cuando
partiendo del saldo según libros en la conciliación bancaria haya sumas, y serán abonos
a “Efectivo y equivalentes de efectivo” subcuenta “Bancos” (Cargando a la cuenta que

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 6


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corresponda), cuando partiendo del saldo según libros en la conciliación bancaria haya
restas.
Ejemplo:
La compañía “X”, presenta su auxiliar de bancos del mes de Marzo de 2011 (que fue
cuando apertura su cuenta), de la siguiente manera:

COMPAÑÍA “X”
Auxiliar de bancos
Fecha Concepto Ref. Cargos Abonos Saldo
01-03-2011 Depósito 300,000.00 $300,000.00
02-03-2011 Depósito 100,000.00 400,000.00
04-03-2011 Cheque 1 $30,000.00 370,000.00
06-03-2011 Cheque 2 40,000.00 330,000.00
07-03-2011 Depósito 500,000.00 830,000.00
07-03-2011 Cheque 3 60,000.00 770,000.00
10-03-2011 Cheque 4 7,000.00 763,000.00
14-03-2011 Cheque 5 88,000.00 675,000.00
15-03-2011 Depósito 60,000.00 735,000.00
16-03-2011 Depósito 77,000.00 812,000.00
18-03-2011 Cheque 6 90,000.00 722,000.00
21-03-2011 Depósito cheque 40 150,000.00 872,000.00
24-03-2011 Cheque 7 100,000.00 772,000.00
31-03-2011 Depósito 110,000.00 882,000.00

El banco presenta su estado de cuenta de la siguiente manera:

BANCO “Y”
Estado de cuenta
No. de cuenta: 013256496 Saldo actual: $678,000.00
Compañía “X” Domicilio XXXXX C.P. XXXXX Ciudad XXXXXXXX Estado XXXXXXXXXXXXXX
Saldo inicial Cheques y cargos Depósitos y abonos Saldo actual
$ 0.00 $ 437,000.00 $ 1,115,000.00 $ 678,000.00
No. de cargos: 8 No. de abonos: 8
Fecha Concepto Ref. Cargos Abonos Saldo
01-03-2011 Depósito $ 100,000.00 $ 100,000.00
02-03-2011 Depósito 200,000.00 300,000.00
06-03-2011 Cheque 2 $ 40,000.00 260,000.00
06-03-2011 Cheque 1 33,000.00 227,000.00
07-03-2011 Depósito 400,000.00 627,000.00
12-03-2011 Cheque 4 7,000.00 620,000.00
15-03-2011 Cheque 5 80,000.00 540,000.00
15-03-2011 Depósito 66,000.00 606,000.00
16-03-2011 Depósito 77,000.00 683,000.00
17-03-2011 Intereses 87690 2,000.00 685,000.00
18-03-2011 Pago doctos. 98708 25,000.00 660,000.00
19-03-2011 Cobro doctos. 99876 120,000.00 780,000.00
20-03-2011 Comisión 99904 12,000.00 768,000.00
21-03-2011 Depósito cheque 40 150,000.00 918,000.00
22-03-2011 Cheque 6 90,000.000 828,000.00
24-03-2011 Cheque sin fondos 40 150,000.00 678,000.00
$ 437,000.00 $ 1,115,000.00 $ 678,000.00

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 7


Conciliación Bancaria

La investigación que se realizó para determinar el porqué de las diferencias dio como
resultado:

1. La empresa cargó correctamente el importe de los depósitos de los días 01 y 07-


03, cometiendo el error el banco.
2. La empresa cargó equivocadamente los depósitos de los días 02 y 15-03, pero el
banco abonó la cantidad correcta. (El depósito realizado el 2 de Marzo salió del
efectivo que se tenía en caja y el depósito del 15 de Marzo del préstamo que nos
hizo la empresa “Z” a pagarle en 8 meses, no generará intereses el crédito)
3. El depósito efectuado por la empresa el 31-03 sí se realizó pero el banco no tiene
registrado debido a que fue realizado en el último momento de ese día.
4. El cheque 1 fue abonado correctamente por la empresa, quien se equivocó en el
importe fue el banco.
5. El cheque 6 no fue presentado para su cobro.
6. El cheque 5 fue abonado incorrectamente por la empresa, mientras que el banco
lo hizo de forma correcta. (El cheque se utilizó para pagos de los departamentos
de administración y de ventas)
7. El cheque 7 no fue presentado para su cobro.
8. El pago de documentos del día 18-03 según estado de cuenta del banco, sí se
realizó. (Fueron documentos domiciliados que se debían producto de un
préstamo, no incluye intereses, por lo tanto tampoco IVA)
9. El cargo por comisiones del 20-03, es por servicios bancarios e incluye el IVA.
10. El cheque 40, depositado el 21-03, fue devuelto por el banco por falta de fondos.
11. Los intereses del 17-03 los pagó el banco a la empresa por el efectivo depositado
en la cuenta e incluye IVA.
12. El cobro de documentos del 19-03 sí se realizó. Éstos fueron por un préstamo
amparado por un pagaré concedido a un accionista, sin cobrarle intereses, por lo
que no incluye IVA.

Con la información anterior realiza la conciliación aritmética y la conciliación bancaria


(con los asientos de ajuste correspondientes).

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 8


Conciliación Bancaria
Ejercicio: Con la información que se presenta, realiza la conciliación bancaria y aritmética
respectiva:

LA COMERCIAL SA

AUXILIAR DE BANCOS

Debe Haber
02-09-97 Apertura / $ 100,000.00
03-09-07 Cheque 524 $ 12,000.00 /
05-09-97 Cheque 525 10,000.00 /
08-09-97 Cheque 526 15,000.00 /
10-09-97 Cheque 527 8,000.00 /
15-09-97 Depósito / 30,000.00
17-09-97 Cheque 528 18,000.00 /
19-09-97 Depósito / 21,000.00
22-09-97 Cheque 529 38,000.00 (4)
23-09-97 Cheque 530 28,000.00 /
24-09-97 Depósito / 14,000.00
25-09-97 Cheque 531 13,000.00 (5)
26-09-97 Cheque 532 14,000.00 /
29-09-97 Cheque 533 6,000.00 (6)
30 -09-97 Depósito (2) 49,000.00
Saldo $ 52,000.00

LA COMERCIAL
BANCO HSBC
ESTADO DE CUENTA.

Debe Haber
02-00-97 Apertura $ 100,000.00 /
08-09-97 Cheque 525 / $ 10,000.00
10-09-97 Cheque 527 / 8,000.00
12-09-97 Cheque 524 / 12,000.00
15-09-97 Depósito 30,000.00 /
18-09-97 Cheque 526 / 15,000.00
19-09-97 Depósito 21,000.00 /
22-09-97 Cheque 528 / 18,000.00
23-09-97 Cheque 530 / 28,000.00
24-09-97 Depósito 14,000.00 /
26-09-97 Comisión por chequera (1) 1,000.00
30-09-07 Cheque 532 / 14,000.00
30-09-97 Depósito 2,000.00 (3)
Saldo $ 61,000.00

Elaboró C.P. Vidal Juárez Mendoza 9