UNIDAD DE APRENDIZAJE N.

° 4
“AUDITORÍA”
Procedimientos de Auditoría

DOCENTE: Mg. Raúl Ordóñez Araya.

FECHA 10AGO2021
No olvidar tener instalado KAHOOT
• Descargar e instalar aplicación KAHOOT! de Google o Apple Store.
• Al final de la clase se le entregara un PIN para que participemos de un
Quiz rápido y con retroalimentación de inmediato para ir viendo
fortalezas y debilidades del aprendizaje.
• Este será no evaluado, a menos que el curso en pleno decida que se
incluya como una evaluación más de las notas acumulativas.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 OPINIÓN

VERACIDAD Y RAZONABILIDAD

IMPORTANCIA

RIESGOS SATISFACCIÓN

PROCEDIMIENTOS EVIDENCIA

PREVENTIVOS DETECTIVOS

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Enfoques de Auditoría
Metodología para llevar a efecto un trabajo de auditoría de Estados Financieros,
dicho de otro modo como hace su trabajo el Auditor. El enfoque es como lo voy a
documentar.

Sustentación o validación: Revisar que las cifras que están en los Estados
Financieros muestren una razonabilidad aceptable, respecto a lo que representa.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Enfoques de Auditoría
CUMPLIMIENTO
“Basado en la confianza en el sistema de Control Interno”
Revisión de procesos
Autorizaciones
Segregación de funciones
SUSTANTIVO
”Revisión contrastando las afirmaciones”
Observaciones física
Confirmaciones externas
Inspección de documentos y registros
Procedimientos analíticos
«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Enfoques de Auditoría
1 2 3

Enero Agosto Diciembre

Se trabaja en el sistema de Control Interno. Esto se realiza para confiar que el sistema es bueno, que
1
existe un ambiente favorable para trabajar.
Enfoque de Cumplimiento.

En este punto me preocupo de cifras del balance a esta fecha, para después revisar sólo la validación.
2
Una cuenta en el balance es una foto al momento, hay que entender que hay ahí.

3 Validación final, verifico todas las afirmaciones a esta fecha.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Enfoques de auditoría
El mejor enfoque pueden ser ambos y va depender si es una
prueba pequeña no valdría la pena hacer control interno y planificar, en
empresas medianas y más grandes debo aplicar ambos enfoques. El
Control Interno nos ayuda debemos verificar la confianza en la cifra para
planificar el examen a realizar.

PROCEDIMIENTO PRUEBA VALIDACIÓN

Naturaleza Oportunidad Alcance

¿Qué? ¿Cuando? ¿Cuanto?

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Factores de riesgo y debilidades
FACTORES DE RIESGO
Situaciones que aumentan la susceptibilidad al error o irregularidad
en el desarrollo de un proceso antes de considerar los controles
vigentes.
Los riesgos son uno de los elementos más dinámicos del proceso de
control.
DEBILIDADES
Impacto de la falta de control o un diseño inadecuado de los
procesos existentes en un proceso.
Las debilidades se deben documentar y comunicar.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Ejemplos de Factores de riesgo
Adquisición de Propiedad, planta y equipo
Que no exista un procedimiento escrito de como se realiza.
Que no exista una distribución de funciones.
Que no existan solicitudes formales de compra.
Contratación de personal.
Que no se realice un proceso de selección.
Que el proceso de selección sea solicitado por un área distinta a
quien requiere el personal.
Que no exista autorización de un superior para la contratación.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Evidencia comprobatoria
Se obtendrá material de prueba suficiente y competente, por medio de
la inspección, observación, indagación y confirmación, para lograr una
base razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados
financieros que examinan.
-Naturaleza de las afirmaciones.
-Relación de las afirmaciones con el desarrollo de los objetivos de
auditoría y con el diseño de las pruebas de sustentación.
-Naturaleza de la evidencia comprobatoria.
-Competencia de la evidencia comprobatoria.
-Suficiencia de la evidencia comprobatoria.
-Evaluación de la evidencia comprobatoria.
«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Aseveraciones para cumplir en la Auditoría
Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferente
tipos de errores potenciales que pueden ocurrir, se encuentran dentro de
las siguientes tres categorías:

1. Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos

correspondientes al periodo sujeto a auditoría.
2. Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio
3. Aseveraciones sobre presentación y revelación.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Aseveraciones en los Estados Financieros
Debemos entender por aseveraciones en los Estados Financieros, aquellas
declaraciones contenidas en forma implícita o explícita en ellos, pudiendo
ser clasificadas de acuerdo a los siguientes criterios generales:

Existencia u ocurrencia.
Integridad.
Derechos y obligaciones.
Valuación o asignación.
Presentación y revelación.
Exactitud.
Corte.
«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Existencia u ocurrencia
Activos y pasivos de la empresa existen a una fecha determinada y si las
transacciones registradas han ocurrido durante el periodo.
Ejemplos:

“Las cuentas por cobrar a clientes registradas en el balance, representan

cantidades que se deban a la entidad a la fecha del estado de situación
financiera”.

“Los inventarios corresponden a bienes que se encuentran disponibles

para la venta”.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Integridad
Todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los Estados
Financieros, están incluidas.
Ejemplos:

“Todos los servicios prestados durante el periodo cubierto por los

estados financieros se encuentran reflejados en estos”.

“Las cuentas por cobrar a clientes representan todas las cantidades que
se deben por conceptos de transacciones de ventas”.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Derechos y obligaciones
Considera que los activos registrados en los Estados Financieros
representen derechos de la entidad y los pasivos registrados
obligaciones de la misma.
Ejemplo:

“Las cuentas por cobrar a clientes constituyen derechos legales de la

empresa a la fecha del estado de situación financiera. Esto quiere decir
que se excluyen del saldo aquellas cuentas en factoring”.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Valuación o asignación
Si las partidas que componen los activos, pasivos, patrimonio y cuentas
de resultados han sido incorporados en los estados financieros de
acuerdo a sus valores apropiados. Esto significa que se seleccionen y
apliquen apropiadamente las normas IFRS de medición y
reconocimiento.
Ejemplo:

“El rubro de deudores por venta incluido en el estado de situación

financiero está expresado a su valor neto de realización, lo que significa
que la provisión de incobrables se presentan deduciendo la respectiva
cuenta”.
«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Presentación y revelación
Se refiere a si determinados componentes de los Estados Financieros están
debidamente clasificados, descritos y revelados.
Ejemplos:

“Las cuentas por cobrar están adecuadamente descritas y clasificadas en

los Estados Financieros”.

“Cambios en la medición y reconocimiento de ingresos hayan sido

adecuadamente presentados y revelados”.

“Obligaciones clasificadas en el largo plazo no vencerán dentro de un año”.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Exactitud
Las transacciones registradas y saldos de cuentas sean matemáticamente
exactos, estén basados en cantidades correctas y hayan sido clasificadas
adecuadamente.
Ejemplos:

“El auxiliar de cuentas por cobrar esta matemáticamente correcto, y esta

de acuerdo a lo que aparece en el libro mayor”.

“Los saldos de cuentas por cobrar representa ventas que están basadas en
precios y cantidades correctas calculados con exactitud”.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Corte
Las transacciones se han registrado en el periodo correcto. Los ingresos
corresponden a ventas ocurridas en el periodo que cubre el balance
general al igual que los gastos. No es posible anticipar ingresos ni
postergar gastos.
Ejemplos:

“Transacciones de venta se registran en el periodo adecuado conforme a

IFRS”.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Objetivos de control interno
Integridad: Todas las operaciones efectuadas queden registradas en los
registros contables.
Validez: Que todas las operaciones registradas representan acontecimientos
económicos que tuvieron lugar y fueron debidamente autorizados.
Exactitud: Las operaciones están registradas con su importe correcto, en la
cuenta correspondiente y en forma oportuna.
Mantenimiento: Los registros contables, una vez asentadas todas las
operaciones, sigan reflejando los resultados y situación financiera del negocio.
Seguridad física: El acceso a los activos y a los documentos que controlan su
movimiento está restringido al personal autorizado.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Papeles de trabajo
La documentación de auditoría debe
contener suficiente información que
permita a un auditor experimentado,
sin conexión previa, entender la
naturaleza, oportunidad, alcance y los
resultados de los procedimientos
desarrollados, evidencia obtenida y
conclusiones alcanzadas.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Papeles de trabajo
Se prepara documentación de manera que sea suficiente para:
-Soportar la opinión sobre los estados financieros.
-Soportar la base de las conclusiones para las aseveraciones significativas.
-Demostrar claramente que el trabajo fue desarrollado
-Mostrar que los registros contables cuadran con la información de los
estados financieros u otra a ser reportada.
-Documentar asuntos significativos, acciones tomadas para resolverlos y la
base de las conclusiones alcanzadas.
-Documentar cualquier diferencia de opinión profesional relacionada con un
asunto significativo.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

Papeles de trabajo

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Objetivos de los Papeles de trabajo
1.-Para ayudarnos en la conducción y supervisión del trabajo.

2.-Nuestros papeles de trabajo son suficientes para demostrar que se han

observado los estándares de trabajo en terreno y proveer evidencia que:

-El trabajo ha sido adecuadamente planificado y supervisado.

-Se ha obtenido suficiente entendimiento del Control Interno.
-Se han cumplido con las normas profesionales de auditoría.
-Han cumplido con los requerimientos regulatorios.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Componentes de papeles de trabajo de calidad
1.-Documentar procedimientos con suficiente detalle para describir la
naturaleza, oportunidad y alcance de lo que se ha desarrollado.

2.-Procedimientos deben ser escritos con suficiente detalle para proveer

claro entendimiento del propósito de este.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Factores para evaluar calidad de un Papel de
trabajo
1.-Positivos:

-Claridad y originalidad de presentación.

-Secuencia lógica de pasos para llegar a conclusiones.
-Limpieza de presentación.
-Evidencias claras, concisas y con objetivo precios
-Juicios completos, indicando fuente de toda la información necesaria.
-Evidencias de habilidad para ejercer juicios y tomar decisiones.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Factores para evaluar calidad de un Papel de
trabajo
2.-Negativos:

-Poca explicación.
-Mala referenciación y presentación.
-Falla de poder evaluar la materialidad de problemas encontrados.
-Dificultad para llegar a conclusiones.
-Falta de juicio en relación al alcance.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

UNIDAD DE APRENDIZAJE N.° 4
“AUDITORÍA”
Procedimientos de Auditoría

DOCENTE: Mg. Raúl Ordóñez Araya.

FECHA 10AGO2021