UNIDAD DE APRENDIZAJE N.

° 4
“AUDITORÍA”
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

DOCENTE: Mg. Raúl Ordóñez Araya.

FECHA 03AGO2021
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«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

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«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 NAGAs

“Las normas de auditoría generalmente aceptadas son una

medida de calidad para asegurar el trabajo del auditor”
Son un conjunto de principios, procedimientos y reglas que regulan el ejercicio de
la auditoría, ayudan a cumplir con las responsabilidades profesionales del auditor en
la ejecución de su trabajo.
Estas incluyen las capacidades profesionales como lo son la competencia e
independencia, los requisitos de informe y la evidencia.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Aplicación de las NAGAs
Las NAGAs se aplican cuando planifico, efectuó y comunico la auditoría, en caso
de que exista un vacío respecto a una norma de auditoría u otra especifica
emitida en Chile debo ir a buscar a otros organismos internacionales que emiten
normas para la labor del auditor:

IFAC: Federación internacional de contadores.

AICPA: Instituto americano de contadores públicos.
PCAOB: Consejo de supervisión contable de compañías.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
NAGAs
Normas que se aplican cuando se planifica y ejecuta una auditoría.
Estructura:
Sec 100: Protocolo.
Sec 200: Principios generales y responsabilidades.
Sec 300: Evaluación de riesgos y respuestas a riesgos evaluado.
Sec 500: Evidencia de auditoría.
Sec 600: Utilización del trabajo de otros.
Sec 700: Conclusiones de auditoría e informes.
Sec 800: Consideraciones especiales.
Sec 900: Consideraciones especiales en Chile.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
NAGAs
Sec AU 100 Sec AU 200

PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN RESULTADO

Sec AU 300 Sec AU 500 Sec AU 700

Sec AU 600 Sec AU 800
Sec AU 900

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas de carácter general
Tienen relación sobre la naturaleza de las normas, el entrenamiento
técnico y capacidad profesional del auditor, la independencia del mismo
y el debido cuidado profesional en la ejecución de su trabajo.

Sección 200: Escepticismo profesional, juicio profesional y seguridad

razonable.
Sección 220: Responsabilidad de implementar procedimientos de
control de calidad.
Sección 230: Documentación.
Sección 265: Carta de Control Interno.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas de carácter general
“La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas que tenga
el adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como
auditor”.

Fuentes
Supervisión
Debida actuación

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas de carácter general
“En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los
auditores mantendrán una actitud mental independiente”.

Imparcialidad
Confianza pública
Conflicto de interés

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas de carácter general
“En la ejecución del examen y en la preparación del informe, el o los
auditores mantendrán el debido cuidado profesional”.

Debido cuidado
Respeto de las normas

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 Normas relativas a la ejecución del trabajo
Sección 300: Planificación y supervisión.
Sección 315: Entendimiento de la entidad y su entorno y Evaluación de
los riesgos de representaciones incorrectas significativas.
Sección 320: Riesgo e importancia relativa.
Sección 330: Realización de procedimientos de auditoría en respuesta a
los riesgos evaluados y la evidencia obtenida.
Sección 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una
entidad que utiliza una organización de servicios.
Sección 450: Identificadas durante la auditoría.
Secciones 500: Evidencia de auditoría.
Secciones 600: Utilización del trabajo de otros.
«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Normas relativas a la ejecución del trabajo
“El auditor debe planificar su trabajo basado en el conocimiento del
cliente”.

Objetivos
Adquirir conocimiento
Establecer el grado de confianza
Determinar y programas
Coordinar el trabajo
Proceso continuo

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas relativas a la ejecución del trabajo
“El auditor debe planificar su trabajo basado en el conocimiento del
cliente”.

Factores a considerar
Conocimiento anterior
Complejidad de las operaciones
Tareas
Identificar áreas importantes
Problemas potenciales
Termino oportuno
Utilización de asistentes
Coordinación
«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Normas relativas a la ejecución del trabajo
“El auditor debe conocer al cliente , cuales son sus complejidades y que
esperan estos del trabajo”.

Fuentes de conocimiento:
1. Los informes anuales de accionistas
2. Actas de juntas de accionistas, directorio, consejo de
administración o comités importantes.
3. Informes internos de administración financiera, por los
períodos actual y anteriores.
4. Entrevista con el responsable de la auditoría interna del
cliente cuando sea pertinente.
«GESTIÓN FINANCIERA 2019».
 Normas relativas a la ejecución del trabajo
Fuentes de conocimiento:
5. Los papeles de trabajo de la auditoría del año anterior y
otros archivos pertinentes.
6. Discusiones con el personal administrativo del cliente.
7. El manual de políticas y procedimientos clientes.
8. Publicaciones o revistas del ramo.
9. La consideración del estado de la economía y su efecto en
el negocio del cliente.
10. Visitas al local y a las instalaciones de las instalaciones del
cliente.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas relativas a la ejecución del trabajo
Fuentes de conocimiento. Asuntos a identificar:
1. Tipo de negocio, producto y servicio.
2. Estructura de capital, las empresas relacionadas, las
sucursales y los métodos de producción, distribución y
remuneración.
3. Condiciones económicas, las reglamentaciones
gubernamentales y los cambios en la tecnología.
4. Prácticas contables usuales en la industria, las condiciones
de competencia y, sise tienen, las tendencias y razones
financieras.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Normas relativas al Informe (700 y 800)
• Relación del auditor con los Estados Financieros.
• Restricciones al uso del Informe
• Fecha del Informe
• Informes de auditoría a ser utilizados en otros países
• Información suplementaria requerida.
• Hechos posteriores.

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 Objetivos generales del auditor
• Obtener una seguridad razonable respecto a si los estados
financieros tomados como un todo están exentos de
representaciones incorrectas significativas, y así permitir al auditor
expresar una opinión sobre si los Estados Financieros se presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos.

• Informar sobre los estados financieros y comunicar según lo

requieren las NAGA´s de acuerdo a los hallazgos del auditor.

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 Requerimientos éticos
• El auditor está sujeto a los requerimientos éticos pertinentes
relacionados a los trabajos de auditoría de Estados Financieros.
✓ Código de Ética del Colegio de Contadores de Chile.
✓ En las partes A y B del “Código de ética para profesionales de la
Contabilidad de la Federación Internacional de Contadores”
• Integridad
• Objetividad
• Competencia profesional y debido cuidado profesional
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional

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 Escepticismo profesional
• Evidencia de auditoría que contradice a otra evidencia de auditoría
obtenida.
• Información que hace cuestionar la fiabilidad de documentos y de las
respuestas a las indagaciones que serán utilizadas como evidencia de
auditoría.
• No pasar por alto circunstancias inusuales.
• No generalizar demasiado al determinar sus conclusiones de los
hallazgos de la auditoría.
• No utilizar supuestos inapropiados al determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría y al
evaluar los resultados de éstos.
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 Juicio profesional
• Importancia relativa y riesgo de auditoría.
• La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria utilizados para cumplir con los requerimientos de las
NAGAs y obtener la evidencia de auditoría.
• Evaluar si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de
auditoría y si se requiere efectuar trabajo adicional para lograr los
objetivos de las NAGAs y, en consecuencia, los objetivos generales
del auditor.
• La evaluación de los juicios de la Administración al aplicar el marco
de preparación y presentación de información financiera aplicable.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Resolución de un dilema ético
1. Identificar los hechos.
2. Distinguir los principios éticos de los hechos.
3. Partes afectadas.
4. Alternativas.
5. Consecuencia de cada alternativa.
6. Decidir la acción adecuada.

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«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

UNIDAD DE APRENDIZAJE N.° 4
“AUDITORÍA”
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