UNIDAD DE APRENDIZAJE N.

° 4
“AUDITORÍA”
PLANIFICACIÓN

DOCENTE: Mg. Raúl Ordóñez Araya.

FECHA 24AGO2021
 Etapas de Auditoría

Planificación e
Definir estrategia y
identificación de Ejecución Conclusión
evaluar riesgos
Riesgos

PLANIFICACIÓN

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Importancia de Planificar para Auditoría

PLANIFICAR Es el proceso que permite definir las directrices del trabajo

estableciendo una estrategia general para cumplir el objetivo final (Opinión).

La importancia relevante es que permite definir la naturaleza, alcance y oportunidad

de nuestro trabajo.

«GESTIÓN FINANCIERA 2019».

 Introducción a la Planificación
Planificación e Definir estrategia y
identificación de Riesgos evaluar riesgos

• Comprensión del negocio • Identificar procesos significativos

• Comprensión del ambiente TI • Analizar y evaluar los flujos de
• Comprender el ambiente de transacciones
Control Interno e identificación • Realizar evaluaciones de riesgos
de riesgos (Control e Inherente)
• Determinar una materialidad • Diseñar la estrategia de auditoría
preliminar • Diseñar pruebas de control y
• Identificar cuentas y sustantivas
aseveraciones significativas

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 Planificación

“El Auditor debe planificar su trabajo basado en el

conocimiento del cliente”
PLANIFICAR: Hacer un marcado de cancha de como se va a realizar la auditoría.
La planificación involucra: Recursos, tiempo y objetivo. Esta puede ser:
▪ Estratégica: Marco general, cuanto presupuesto.
▪ Detallada: Que es lo que tiene la empresa y como la voy a auditar, el programa de
trabajo que voy a llevar a cabo.

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 Planificación de Auditoría

Es vital lograr un entendimiento del negocio, que facilite la identificación de riesgos,

el número de estos que sean identificados es directamente proporcional al grado de
entendimiento del negocio.
En la planificación los esfuerzos deben estar orientados principalmente a:
• Identificar riesgos significativos
• Identificar riesgo de fraude
• Determinar las transacciones significativas
• Definir la materialidad

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 Conocimiento del negocio
❑ Líneas de productos.
❑ Fuentes y métodos de abastecimiento.
❑ Métodos de distribución.
❑ Métodos de producción.
❑ Plantas, bodegas, sucursales, subsidiarias y la centralización de la
administración.

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 Revisión de resultados de auditoria anterior
❑ Ayuda al auditor a determinar la probabilidad de errores
materiales en cuentas individuales, lo cual afecta la evaluación del
riesgo de control del año y monto de seguridad requerido en las
pruebas sustantivas.
❑ Por ejemplo, cuando la estructura de control interno no ha
cambiado y en años anteriores hubo porcentajes bajo de error.
Este conocimiento, debe ser considerado en la planeación de
pruebas sustantivas.

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 Descripción de riesgos
Riesgo de auditoría: Este es el que el auditor, sin saberlo, inadvertidamente,
puede dejar de modificar apropiadamente su opinión sobre estados financieros
que están significativamente mal expresados. Este tiene tres componentes:
Riesgo inherente, Riesgos de control y Riesgo de detección.
Riesgo de control: El que pudiese ocurrir un error material en una afirmación
(Ejemplo saldo de cuenta o clase de transacción) y no ser prevenido o detectado y
corregido oportunamente por el sistema de control interno del clientes.
Riesgo Inherente: La susceptibilidad de un error material, asumiendo que no
existen políticas o procedimientos relacionados en la estructura de control
interno.
Riesgo de detección: Aquel que el auditor no detecta un error material que existe
en una afirmación, es decir, saldo de cuenta o clase de transacción.

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 Descripción de riesgos
Riesgos de auditoría (RA):
1. Riesgo inherente (RI): Cálculos complejos, Dinero efectivo, Montos derivados
de estimaciones, Factores externos, Falta de capital de trabajo, etc.
2. Riesgo de control (RC): Efectividad del diseño, Funcionamiento de las
políticas o procedimiento del sistema de control interno.
3. Riesgo de detección: Aquel que el auditor no detecta un error material que
existe en una afirmación, es decir, saldo de cuenta o clase de transacción.

RA = RI + RC + RD

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 Materialidad
Es una medida que utiliza el auditor para determinar un valor significativo con
respecto a los estados financieros en su conjunto, la materialidad es utilizada
para:
1. Definir transacciones significativas (todas las transacciones superiores a la
materialidad son significativas).
2. Definir el límite de diferencias de auditoría que el auditor puede aceptar para
no generar un salvedad.

La Materialidad se calcula en la planificación de la auditoría en base en a los

resultados del año anterior y se actualiza al cierre del ejercicio con los resultados
finales.

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 Materialidad
Resultado antes de
5% a 10%
impuestos
Ventas o Ingresos 0,5% a 1%

Margen Bruto 1% a 2%

Patrimonio 1% a 5%

EBITDA 2% a 5%

Activos 0,25% a 0,5%

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 Materialidad

“Mientras más alto el nivel de importancia relativa, más bajo

será el riesgo de auditoría”
Existe la siguiente relación inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo
de auditoría.

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 Evaluación de control interno

Entender las Evaluar diseño e Evaluar eficacia Concluir sobre la

actividades contables implementación de operativa de los evaluación de los
y de reporte los controles controles controles

• Actividades • Controles • Evaluar eficacia • Diseño eficiente

• Puntos de seleccionados operativa • Eficaz (probado)
riesgos • Evaluar el diseño e • No eficaz (No
significativos implementación probado)
• Controles
• Recorridos

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 Evaluación de control interno
1. Entrevistas para la el levantamiento de información de los
procesos y subprocesos relacionados a cada ciclo a ser revisado.
2. Preparación de flujogramas y matrices de control donde se
muestren actividades, controles y riesgos.
3. Ejecución de pruebas de auditoría para validar la efectividad de los
controles.
4. Identificación de debilidades u observaciones de control interno
(hallazgos).
5. Comunicación de los hallazgos mediante un informe de auditoría
interna.
6. Preparación de un plan de seguimiento, para la remediación de las
debilidades de control interno.
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 Herramientas para evaluar el CI

1. Entrevistas
2. Cuestionarios
3. Narrativas
4. Diagramas de flujo o Flujogramas

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“AUDITORÍA”
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