 CEHEGA CONTADURIA

 APUNTES DE CONTABILIDAD DE COSTOS

 CONTABILIDAD DE COSTOS

 ALUMNO: SERGIO DANIEL REYES HERNANDEZ

 CASO PRÁCTICO

Aplicación del sistema de órdenes de producción a una fábrica de muebles.

DATOS GENERALES:

La empresa se dedica a la elaboración de escritorios de caoba en tres modelos:

ministerial, ejecutivo, y secretarial.

Tiene implementado un sistema de costo por órdenes de producción por el método

histórico.

El mayor auxiliar de materias primas se maneja por el método PEPS.

El mayor auxiliar de productos terminados, se maneja por el método de costos

promedios.

La fábrica cuenta con 5 centros de costos de producción, además de los servicios.

Aquellos son:

Corte. Con 28 operarios y un sueldo semanal de 200.00 c/u.

Ebanistería: Con 125 operarios y un sueldo semanal de 320.00 c/u

Ensamble: Con 32 operarios y un sueldo semanal de 240.00 c/u

Herrajes: con 17 operarios y un sueldo semanal de 220.00 c/u

Pulido y pintura: con 85 operarios y un sueldo semanal de 280.00 c/u.

La semana de trabajo es de 40 horas de lunes a viernes.

Los cargos indirectos se prorratean entre las órdenes de producción con base en las
horas de mano de obra directa.
Funciona el sistema de cuentas por pagar para todos los pagos y para los reembolsos
de la caja chica.

Las herramientas no se deprecian, si no que aquellas que se reponen se cargan a los

costos.

Los libros de ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A. DE C.V., muestran los siguientes

saldos al 30 de Noviembre del 2015.

ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A. DE C.V.

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015

DEBE HABER
FONDO FIJO DE CAJA 10,000.00
BANCOS (HSBC CUENTA DE CHEQUES) 1,240,000.00
CLIENTES 8,100,000.00
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRO
DUDOSO 194,000.00
MATERIAS PRIMAS EN TRANSITO 107,980.00
ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 1,380,880.00
PRODUCCION EN PROCESO 323,228.00
ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS 3,535,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO 9,120,000.00
DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO 3,350,000.00
TROQUELES 840,000.00
DEP. ACU. DE TROQUELES 270,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 450,000.00
DEP. ACU. DE QUIPO DE OFICINA 130,000.00
EQUIPO DE REPARTO 930,000.00
DEP. ACUM. EQUIPO DE REPARTO 610,000.00
HERRAMIENTAS 370,000.00
GASTOS DE INSTALACION FABRILES 288,000.00
AMORT. ACUM. GASTOS DE INSTALACIÓN 132,000.00
PRIMAS DE SEGUROS CONTRA INCENDIOS 5,000.00
PAPELERIA Y ART. DE ESCRITORIO 14,700.00
PROVEEDORES 378,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS 600,000.00
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 10,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 342,000.00
SALARIOS POR PAGAR 14,205.00
CAPITAL SOCIAL 15,000,000.00
DIVERSAS CUENTAS DE RESERVAS DE
CAPITAL 4,000,000.00
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 1,684,583.00

TOTAL 26,714,788.00 26,714,788.00

ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A.
Relación de materias primas en tránsito al 30 d noviembre de 2015

Hoja de costos de materias primas en tránsito núm 178

Proveedor: The Lacquer and Varnish Union corp
Materiales: Laca "M" 1 500 litros y Laca "N" 1 500 litros

Costos acumulados:

Valor factura 58,500.00

Seguro 2,852.00
Fletes extranjero 5,750.00
Gastos de frontera 370.00
Impuestos por importación 39,758.00
Al peso 3,500.00
Al valor 35,100.00
3% municipal 1,158.00
Comisión del agente aduanal 750
$ 107,980.00
ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A.
Relación de Producción en proceso al 30 de noviembre de 2015

Orden de producción N° 290 por 300 escritorios TM-11:

Materias primas $ 172,650.00

900 Tablones 2 1/2" a 80.00 72,000.00

450 Tablones 1 1/2" a 60.00 27,000.00
600 Tablones 1/2" a 50.00 30,000.00
620 Tablones triplay a 18.00 11,160.00
1230 Herrajes "A" a 16.00 19,680.00
305 Cahpas "H" a 42.00 12,810.00

Mano de obra $ 57,170.00

304 hrs de Corte a 1,520.00

5500 hrs de Ebanistería a 44,000.00
1520 hrs de Ensamble a 9,120.00
460 hrs de Herrajes a 2,530.00

Cargos Indirectos 93,408.00

304 hrs de Corte a 12.00 3,648.00

5500 hrs de Ebanistería a 12.00 66,000.00
1520 hrs de Ensamble a 12.00 18,240.00
460 hrs de Herrajes a 12.00 5,520.00
Total: $ 323,228.00

ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A.

Relación de Almacén de Productos Termiandos al 30 de noviembre de 2015

TM - 11 Escritorio Ministerial Modelo 11:

400 unidades a $ 1,447.00 cada uno $ 578,800.00
TE - 23 Escritorio Ejecutivo Modelo 23:
1200 unidades a $ 1,235.00 cada uno $ 1,482,000.00
TS - 35 Escritorio Secretarial Modelo 35:
2700 Unidades a $ 546.00 cada uno $ 1,474,200.00
Total: $ 3,535,000.00
 ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A.
Relación de Salarios por pagar al 30 de noviembre de 2015

Alacén de materias primas y departamentos fabriles 13,218.00

Almacén de productos terminados 857.00
Oficinas administrativas 130.00
Total: $ 14,205.00

ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A. DE C.V.

RELACIÓN DE ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015

CLAVE MATERIAL UNIDAD CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

MT-1 Tablón 2 1/2 " PZA 4000 80.00 320,000.00
MT-3 Tablón 1 1/2 " PZA 3500 60.00 210,000.00
MT-6 Tablón 1 " PZA 8000 50.00 400,000.00
MT-12 Tablón triplay PZA 700 18.00 12,600.00
MH-1 Herrage "A" JGO 2500 16.00 40,000.00
MH-2 Herrage "B" JGO 500 15.00 7,500.00
MH-4 Herrage "C" JGO 800 8.00 6,400.00
MC-12 Chapa "H" PZA 350 42.00 14,700.00
MC-15 Chapa "I" PZA 1100 37.00 40,700.00
MC-16 Chapa "J" PZA 4300 25.00 107,500.00
ML-11 Laca "M" LITRO 500 35.00 17,500.00
ML-12 Laca "N" LITRO 400 33.00 13,200.00
ML-15 Laca "O" LITRO 600 32.00 19,200.00
ML-16 Laca "P" LITRO 900 30.00 27,000.00
ML-21 Laca "Q" LITRO 1800 27.00 48,600.00
ML-22 Laca "R" LITRO 1400 24.00 33,600.00
MF-2 Fijador "Ñ" KILO 1000 20.00 20,000.00
MA-11 Tornillo 2" KILO 44 15.00 660.00
MA-12 Tornillo 1 1/2" KILO 30 14.00 420.00
MA-13 Tornillo 1 " KILO 40 12.00 480.00
MA-21 Broca N. 8 PZA 80 4.00 320.00
Pegamento Pegamento KILO 300 12.00 3,600.00
MA-42 Manta N. 16 METRO 2000 7.00 14,000.00
MA-43 Franela N. 33 METRO 900 5.00 4,500.00
MA-251 Adelgazador N. 3 LITRO 2300 8.00 18,400.00
TOTAL 38044 1,380,880.00
 ESCRITORIOS CARBALLAL, S.A. DE C.V.

Durante el mes de diciembre del 2015 se efectúan las siguientes operaciones en las
que se debe incluir además el 16% de IVA.

1.- En relación con el embarque 178, se pagan fletes nacionales por $2,180.00, que se
prorratean al peso sobre las dos partidas de laca en tránsito.

2.- Se liquida gastos menores, en relación con estas mismas partidas por 160.00 pesos
que, prorrateadas al peso, se traducen en cargos iguales para cada uno.

3.- Se reciben en el almacén los siguientes materiales de los proveedores locales,

a crédito, 4,000 JGO Herraje “B” a $16.00, 10,000 Herraje “C” a $9.00, 1,200 litros
de Laca “O” a 32.00

4.- Se devuelven al proveedor de Herrajes 100 JGO Herraje “B”, defectuosos, por los
que se extiende una nota de cargo por 1,600.00

5.- Se vende a una fábrica del ramo, al contado 1200 litros de Laca “M”, al precio de
50.00 el litro.

6.- Efectuar cobro a los clientes por 4,114,000.00

7.- Se recibe del proveedor The Lacquer & Vernish Union Corp., su factura No. TL-
127165 a crédito como complemento de nuestro pedido 2514 del embarque 179, como
sigue:

500 litros de Laca “M” a 1.60 dólares

500 litros Laca “N” a 1.52 dólares

Nota: considere el dólar a 12.50

8.- Se asegura este embarque, pagándose una prima de 1,720.00 que se prorratea
entre ambos materiales con base en el valor de factura.

9.- se efectúan pagos a proveedores locales y foráneos por 265,000.00

 COMPLEMENTO DE LA PRÁCTICA

10.- se realizan ventas a crédito como sigue:

430 escritorios ministerial con una valor total de 1,204,000.00

660 escritorios ejecutivos con un valor total de 1,584,000.00
1130 escritorios secretarial con una valor total de 1,107,400.00
Total 3,895,400.00

11—se reciben devoluciones de los clientes, por lo que se extienden notas de crédito
como sigue:

20 escritorios ministerial con valor total de 58,000.00

30 escritorios secretarial con valor total de 29,500.00
Total 87,500.00

12.- Se cubren impuestos al valor agregado y sobre sueldos correspondientes al mes

de noviembre con un total de $186,000.00

13.- se liquida al banco el importe del pagaré, por 600,000.00 más intereses
acumulados por 25,000.00

14.- Los sueldos y salarios pagados, que incluyen los pendientes de pago al 30 de
noviembre ascienden a:

División fabril 396,810.00

División de ventas 271,000.00
División administrativa 175,090.00
Total 842,900.00
NOTA: Se retienen $29,300.00 por concepto de impuestos sobre sueldos y cuotas
del seguro social.

15.- se incurren en las siguientes erogaciones que se pagan en efectivo:

DIVISIÓN
CONCEPTO
FABRIL VENTAS ADMINISTRATIVAS
Préstaciones a funcionarios, empleados y trabajadores
78,000.00 31,000.00 26,000.00
Gastos de viajes 650.00 184,000.00 16,400.00
Teléfonos 833.00 2,101.00 1,020.00
Telégrafos 176.00 1,050.00 414.00
Correos 85.00 3,215.00 976.00
Renta 9,000.00 1,000.00 2,000.00
Fuerza 17,500.00 - -
Alumbrado 2,400.00 150.00 550.00
Calefacción 1,500.00 200.00 800.00
Combustible y lubricantes 5,600.00 11,700.00 -
Herramientas 2,715.00 - -
Publicidad y propaganda 259,000.00 -
Comisiones 152,316.00 -
Material de empaque 19,300.00 -
Fletes y gastos de entrega 65,000.00 -
Honorarios 8,000.00
Menores 160.00 1,030.00 2,110.00

118,619.00 731,062.00 58,270.00

16.- se liquidan facturas de papelería y artículos de escritorio por 290,000.00

17.- se contabiliza los pagos efectuados por el mes, por lo que se emiten las cuentas
por pagar relativas que ascienden a un total de
Se cuenta con las siguientes bases para correr los asientos de ajustes
correspondientes al 31 de diciembre con las siguientes bases

18. La producción de cuotas del seguro social a cargo de la empresa se determina de la

siguiente forma:

División fabril 16,300.00

División ventas 12,800.00
División administrativa 10,300.00

Total: 39,400.00

19.- Los salarios pendientes de pagos al finalizar el mes son los siguientes

Almacén de materias primas y

26,596.00
departamentos fabriles
Almacén de productos terminados 1,714.00
Oficinas administrativas 250.00
Total 28,560.00
20.- Se efectúa la estimación de las cuentas de difícil cobro, calculándose
$195,000.00.

21.- Se aplican los saldos de las materias primas de seguros contra incendios por
$5,000.00 con la distribución que aparece en

EQUIPO DE REPARTO 1,850.00

TROQUELES 150.00

MAQUINARIA Y EQUIPO 1,200.00

PRODUCTOS TERMINADOS 2,100.00

MATERIAS PRIMAS 700.00

22.- La papelería consumida durante el mes, según vales relativos es como sigue:

División fabril 1,080.00

División de ventas 870.00
División Administrativa 1,110.00

Total 3,060.00

23.- La maquinaria se deprecia sobre la base del 10% anual en relación con su valor
original

24.-los troqueles se deprecian a razón del 20% anual de su valor original.

25.- El mobiliario y equipo de oficina se deprecian sobre la base del 10% anual. Esta
distribuido en la forma siguiente

Almacén de materia primas y departamentos

fabriles 120,000.00
Almacén de productos terminados y
departamentos de ventas 90,000.00
Departamento de administración 240,000.00
Total 450,000.00

26.- El equipo de reparto se deprecia a razón del 20% anual de su valor original.

27.- los gastos de instalación de la fábrica se amortiza en 12,000.00 mensuales

Los registros del departamento de costos suministran la siguiente

información

28. se recibe en el almacén de materias primas el embarque N0.178, con un costo

acumulado de:
29.- Se emiten las siguientes órdenes de producción:

Núm. 291 por 500 escritorios Ejecutivos modelo 23, clave TE-23
Núm. 292 por 1000 escritorios Secretarial modelo 35, clave TS-35
Núm. 293 por 300 escritorios Ministeriales modelo 11, clave TM-11

Los diversos centros de costos de prducción emiten los siguientes documentos que cubren los
materiales directos e indirectos utilizados y devueltos:

Orden de
Documento Materiales
producción Unidad Cantidad
núm. Descripción Clave
Núm.

Departamento de corte

R-1680 291 Tablón caoba 2 1/2" MT-1 Pieza 1040 80.00 83,200.00
Tablón caoba 1 1/2" MT-3 Pieza 770 60.00 46,200.00
Tablón caoba 1 " MT-6 Pieza 1280 50.00 64,000.00 193,400.00
R-1681 292 Tablón caoba 1 1/2" MT-3 Pieza 510 60.00 30,600.00
Tablón caoba 1 " MT-6 Pieza 2070 50.00 103,500.00 134,100.00
R-1682 293 Tablón caoba 2 1/2" MT-1 Pieza 920 80.00 73,600.00
Tablón caoba 1 1/2" MT-3 Pieza 450 60.00 27,000.00
Tablón caoba 1 " MT-6 Pieza 620 50.00 31,000.00
R-1683 293 Tablón triplay caoba MT-12 Pieza 630 18.00 11,340.00 142,940.00
Devolución 291 Tablón caoba 2 1/2" MT-1 Pieza 10
núm 1207
Tablón caoba 1 " MT-6 Pieza 15
Departamento de ebanistería

R-2216 Indirectos Broca núm. 18 MA-21 Pieza 15 4 60

Departamento de ensamble

R-3415 Indirectos Tornillo 1 1/2" MA-12 Kilo 4 14 56

Tornillo 1" MA-13 Kilo 6 13 78 134
R-3416 Indirectos Tornillo 2" MA-11 Kilo 11 15 165
R-3417 Indirectos Pegamento Pegamento Kilo 50 12 600

Departamento de herrajes

R-4323 291 Herraje "B" MH-2 Juego 2100 15.00 31,500.00

Chapa "I" MC-15 Pieza 525 37.00 19,425.00 50,925.00
R-3416 292 Herraje "C" MH-4 Juego 5200 8.00 41,600.00
Chapa "J" MC-17 Pieza 2100 25.00 52,500.00 94,100.00
R-3417 293 Herraje "A" MH-1 Juego 1240 16.00 19,840.00
Chapa "H" MC-12 Pieza 305 42.00 12,810.00 32,650.00
Departamento de pulido y lacado

R-5719 290 Laca "M" ML-11 Litro 620 35 21700

Laca "N" ML-12 Litro 620 33 20460
Fijador "Ñ" MF-2 Kilo 130 20 2600 44760
R-5720 291 Laca "O" ML-15 Litro 770 32 24640
Laca "P" ML-16 Litro 770 20 15400
Fijador "Ñ" MF-2 Kilo 160 20 3200 43240
R-5721 292 Laca "Q" ML-21 Litro 820 27 22140
Laca "R" ML-22 Litro 610 24 14640
Fijador "Ñ" MF-2 Kilo 160 20 3200 39980
R-5722 Indirectos Manta núm. 16 MA-42 Metro 300 7 2100
Franela núm 33 MA-43 Metro 120 5 600
Adelgazador núm 3MA-251 Litro 1000 8 8000 10700

Departamento de mantenimiento

R-6418 Indirectos Tornillo cónico 1" MA-13 Kilo 10 12 120

Departamento de ventas

Venta de
materias
R-7080 primas Laca "M" ML-11 Litro 120 35 4200
30.- Las concentraciones de mano de obra directa de los centros de costos de producción (semana 49
a 52) correspondientes al presente mes son:

Corte. Cuota por hora $5.00

Orden de
producción Horas Importe
núm

291 510 2,550.00

292 520 2,600.00
293 310 1,550.00
1340 $ 6,700.00

Ebanistería. Cuota por hora $8.00

Orden de
producción Horas Importe
núm

291 7600 60,800.00

292 7200 57,600.00
293 5450 43,600.00
20250 $ 162,000.00