UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL

ANDRÉS ELOY BLANCO

PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN ADMINISTRACIÓN

APENDICE A
COMO ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO

(MATERIAL TOMADO DEL CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA PARA NIVELAR

CONOCIMIENTOS DEL CURSO DE ANALISI E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS, EN ESPECIAL PARA VISUALIZAR COMO SE ESTRUCTURA EL ESTADO DE
RESULTADO Y ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A PARTIR DE LA HOJA DE TRABAJO)

Primer Paso

En las dos primeras columnas se deben anotar los saldos deudores y acreedores que
vienen del mayor a la fecha de cierre, con el fin de cuadrar dicho balance y efectuar el
correspondiente análisis de las cuentas para determinar los ajustes.

HOJA DE TRABAJO
DEL 01- 01- 2016 AL 31 – 12 - 2016
EMPRESA LACTEOS FLOR DE CABUDARE, C.A.

BALANCE DE COMPROBACION

CUENTAS DEBE HABER

A BANCO 340.000,00
A CUENTAS POR COBRAR 45.000,00
A EFECTOS POR COBRAR 35.000,00
P EFECTOS POR PAGAR 23.000,00
P SOBREGIRO BANCARIO 900.000,00
A EDIFICIO 345.000,00
A MOBILIARIO 123.000,00
A EQUIPO DE REPARTO 678.000,00
CV COMPRAS 1.500.000,00
I VENTAS 3.900.000,00
CV DEVOLUCION EN COMPRA 78.000,00
E DEVOLUCION EN VENTA 103.000,00
A/CV INVENTARIO DE 600.000,00
MERCANCIA
A ALQUILERES PAGADOS 500.000,00
POR ANTICIPADO
P ALQUILERES COBRADOS 230.000,00
POR ANTICIPADO

Prof. Lorenzo Carvallo Docente exitoso del PNFA 1

 A LOCALES COMERCIALES 1.600.000,00
A EQUIPOS DE OFICINA 330.000,00
CV FLETES DE COMPRA 265.000,00
CV SEGUROS DE COMPRA 200.000,00
E SUELDOS Y SALARIOS 367.000,00
E GASTOS 567.000,00
ADMINISTRATIVOS
P RETENCIONES POR PAGAR 45.000,00
E GASTO SSO 14.000,00
E GASTO RPE 12.000,00
E GASTO INCE 23.000,00
A GASTO DE CONSTITUCION 400.000,00
A PATENTE 200.000,00
P IVA DEBITO FISCAL 330.000,00
A IVA CREDITO FISCAL 112.000,00
C CAPITAL 2.853.000,00
TOTALES DE 8.359.000,00 8.359.000,00
COMPROBACIÓN

Segundo Paso

En las columnas tres y cuatro, se van anotando aquellos ajustes que se requieran `para
llevar las cuentas de contenidos mixtos a su valor correcto.

1.- La empresa inició operaciones el 01 de enero de 2016.

2.- El Inventario final Bs. 784.000,00.
3.- De las cuentas por cobrar se estima un 10% de incobrables.
4.- El alquiler fue pagado el 31-03-2016 por un año.
5.- Los artículos de oficina se consumieron en un 75% al cierre del ejercicio.
6.- El Edificio se deprecia 5% anual.
7.- El equipo de reparto se deprecia por el método de línea reta, vida útil estimada 10 años
valor residual Bs. 67.000,00.
8.- Los equipos de oficina se deprecian por el método de línea reta, vida útil estimada en 5
años, valor residual Bs. 23.000,00.
9.- El mobiliario se deprecia 10% anual.
10.- La patente se amortiza 12% anual.
11.- No se ha registrado la cancelación del IVA.

HOJA DE TRABAJO
DEL 01- 01- 2016 AL 31 – 12 - 2016
EMPRESA LACTEOS FLOR DE CABUDARE, C.A.

AJUSTES
CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
A BANCO 340.000,00
A CUENTAS POR COBRAR 45.000,00
A EFECTOS POR COBRAR 35.000,00
P EFECTOS POR PAGAR 23.000,00

Prof. Lorenzo Carvallo Docente exitoso del PNFA 2

P SOBREGIRO BANCARIO 900.000,00
A EDIFICIO 345.000,00
A MOBILIARIO 123.000,00
A EQUIPO DE REPARTO 678.000,00
CV COMPRAS 1.500.000,00
I VENTAS 3.900.000,00
CV DEVOLUCION EN COMPRA 78.000,00
E DEVOLUCION EN VENTA 103.000,00
A/CV INVENTARIO DE 600.000,00
MERCANCIA
A ALQUILERES PAGADOS 500.000,00 500.000,00(2)
POR ANTICIPADO
P ALQUILERES COBRADOS 230.000,00
POR ANTICIPADO
A LOCALES COMERCIALES 1.600.000,00
A EQUIPOS DE OFICINA 330.000,00
CV FLETES DE COMPRA 265.000,00
CV SEGUROS DE COMPRA 200.000,00
E SUELDOS Y SALARIOS 367.000,00
E GASTOS 567.000,00
ADMINISTRATIVOS
P RETENCIONES POR PAGAR 45.000,00
E GASTO SSO 14.000,00
E GASTO RPE 12.000,00
E GASTO INCE 23.000,00
A GASTO DE CONSTITUCION 400.000,00
A PATENTE 200.000,00
P IVA DEBITO FISCAL 330.000,00 330.000,00(8)
A IVA CREDITO FISCAL 112.000,00 112.000,00(8)
C CAPITAL 2.853.000,00
TOTALES DE 8.359.000,00 8.359.000,00
COMPROBACIÓN

E PERDIDA POR CTAS INC. 5.400,00 (1)

VA PROVISION CTAS INC. 5.400,00 (1)
E GASTOS POR ALQUILERES 500.000,00(2)
E GASTO DEPRECIACION 10.350,00 (3)
EDIF.
VA DEP ACUMULADA EDIF. 10.350,00 (3)
E GASTO DEPREC. EQUIPO 60.000,00(4)
DE R
VA DEP. ACUM EQUIPO DE R 60.000,00(4)
E GASTO DEP. MOBILIARIO 10.000,00(5)
VA DEP. ACUM MOBILIARIO 10.000,00(5)
E GASTO DEP. EQUIPO 30.000,00(6)
OFICINA
VA DEP. ACUM EQUIPO DE 30.000,00(6)
OFIC
E GASTO AMORT PATENTE 24.000,00(7)
VA AMORT. ACUM DE 24.000,00(7)
PATENTE
P IVA POR PAGAR 218.000,00(8)
TOTAL AJUSTES 969.750,00 969.750,00

Prof. Lorenzo Carvallo Docente exitoso del PNFA 3

Tercer Paso
Se obtiene sumando y restando los ajustes al Balance de Comprobación, el cual se pasa a
las columnas cinco y seis.

HOJA DE TRABAJO
DEL 01- 01- 2016 AL 31 – 12 - 2016
EMPRESA LACTEOS FLOR DE CABUDARE, C.A.
BALANCE COMPROBACIÓN AJUSTES BALANCE AJUSTADO

CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

A BANCO 340.000,00 340.000,00
A CUENTAS POR 45.000,00 45.000,00
COBRAR
A EFECTOS POR 35.000,00 35.000,00
COBRAR
P EFECTOS POR 23.000,00 23.000,0
PAGAR 0
P SOBREGIRO 900.000,00 900.000,
BANCARIO 00
A EDIFICIO 345.000,00 345.000,00
A MOBILIARIO 123.000,00 123.000,00
A EQUIPO DE 678.000,00 678.000,00
REPARTO
CV COMPRAS 1.500.000,00 1.500.000,00
I VENTAS 3.900.000,00 3.900.00
0,00
CV DEVOLUCION EN 78.000,00 78.000,0
COMPRA 0
E DEVOLUCION EN 103.000,00 103.000,00
VENTA
A/CV INVENTARIO DE 600.000,00 600.000,00
MERCANCIA
A ALQUILERES 500.000,00 500.000,00(2) 0
PAGADOS POR
ANTICIPADO
P ALQUILERES 230.000,00 230.000,
COBRADOS POR 00
ANTICIPADO
A LOCALES 1.600.000,00 1.600.000,00
COMERCIALES
A EQUIPOS DE 330.000,00 330.000,00
OFICINA
CV FLETES DE 265.000,00 265.000,00
COMPRA
CV SEGUROS DE 200.000,00 200.000,00
COMPRA
E SUELDOS Y 367.000,00 367.000,00
SALARIOS

Prof. Lorenzo Carvallo Docente exitoso del PNFA 4

E GASTOS 567.000,00 567.000,00
ADMINISTRATIVOS
P RETENCIONES POR 45.000,00 45.000,0
PAGAR 0
E GASTO SSO 14.000,00 14.000,00
E GASTO RPE 12.000,00 12.000,00
E GASTO INCE 23.000,00 23.000,00
A GASTO DE 400.000,00 400.000,00
CONSTITUCION
A PATENTE 200.000,00 200.000,00
P IVA DEBITO FISCAL 330.000,00 330.000,00(8) 0
A IVA CREDITO 112.000,00 112.000,00(8) 0
FISCAL
C CAPITAL 2.853.000,00 2.853.00
0,00
TOTALES DE 8.359.000,00 8.359.000,00
COMPROBACIÓN

E PERDIDA POR 5.400,00 (1) 5.400,00

CTAS INC.
VA PROVISION CTAS 5.400,00 (1) 5.400,00
INC.
E GASTOS POR 500.000,00(2) 500.000,00
ALQUILERES
E GASTO 10.350,00 (3) 10.350,00
DEPRECIACION
EDIF.
VA DEP ACUMULADA 10.350,00 (3) 10.350,0
EDIF. 0
E GASTO DEPREC. 60.000,00(4) 60.000,00
EQUIPO DE R
VA DEP. ACUM 60.000,00(4) 60.000,0
EQUIPO DE R 0
E GASTO DEP. 10.000,00(5) 10.000,00
MOBILIARIO
VA DEP. ACUM 10.000,00(5) 10.000,0
MOBILIARIO 0
E GASTO DEP. 30.000,00(6) 30.000,00
EQUIPO OFICINA
VA DEP. ACUM 30.000,00(6) 30.000,0
EQUIPO DE OFIC 0
E GASTO AMORT 24.000,00(7) 24.000,00
PATENTE
VA AMORT. ACUM DE 24.000,00(7) 24.000,0
PATENTE 0
P IVA POR PAGAR 218.000,00(8) 218.000,
00
TOTAL AJUSTES 969.750,00 969.750,00

TOTAL BALANCE 8.386.750,00 8.386.75

AJUSTADO 0,00

Prof. Lorenzo Carvallo Docente exitoso del PNFA 5

Cuarto Paso

Partiendo de las columnas del balance ajustado, se procede a distribuir el saldo ajustado
de cada una de las cuentas en las columnas que corresponden, en las columnas siete y
ocho se colocan las que pertenecen al costo de Ventas, en las columnas nueve y diez se
colocan las cuentas que pertenecen al Estado de Resultado Integral y en la once y doce se
colocan las que pertenecen al Estado de Situación.

HOJA DE TRABAJO
DEL 01- 01- 2013 AL 31 – 12 - 2013
EMPRESA LACTEOS FLOR DE CABUDARE, C.A.

COSTO DE VENTA ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN

DEBE HABER EGRESOS INGRESOS A P – p’ – VA
340.000,00
45.000,00
35.000,00
23.000,00
900.000,00
345.000,00
123.000,00
678.000,00
1.500.000,00
3.900.000,00
78.000,00
103.000,00
600.000,00

230.000,00
1.600.000,00
330.000,00
265.000,00
200.000,00
367.000,00
567.000,00
45.000,00
14.000,00
12.000,00
23.000,00
400.000,00
200.000,00

2.853.000,00

5.400,00
5.400,00
500.000,00

Prof. Lorenzo Carvallo Docente exitoso del PNFA 6

 10.350,00
10.350,00
60.000,00
60.000,00
10.000,00
10.000,00
30.000,00
30.000,00
24.000,00
24.000,00
218.000,00

980.000,00 980.000,00
2.565.000,00 1.058.000,00

1.507.000,00 1.507.000,00
2.565.000,00 2.565.000,00

3.232.750,00 3.900.000,00

667.250,00 667.250,00
3.900.000,00 3.900.000,00
5.076.000,00 5.076.000,00

Prof. Lorenzo Carvallo Docente exitoso del PNFA 7