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14 DE FEBRERO DE 2020
SAN SALVADOR, EL SALVADOR, CENTROAMÉRICA
Contenido
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................. II
Procedimiento para la contratación y legalización del nombramiento del auditor para dictaminarse de
acuerdo a la Ley de Servicios Internacionales. .............................................................................................. 1
2. Carta de respuesta de la firma “Castro y Rivera, S.A”, a la solicitud hecha por “Confecciones
Industriales, S.A.” ...................................................................................................................................... 3
4. Elaboración de Carta de Encargo y/o compromiso- formato según NIA 210. .................................. 7
CONCLUSIONES ........................................................................................................................................... 15
RECOMENDACIONES ................................................................................................................................... 16
Bibliografía................................................................................................................................................... 17
I
INTRODUCCIÓN
Una de las funciones del Estado debe ser la de promover el desarrollo económico y social
mediante el incremento de la producción, productividad y la utilización racional de los
recursos; bajo ese contexto la legislación salvadoreña posee diversas leyes aplicables al
comercio y a sectores específicos con el fin de poner en marcha dicha función creando
más y mejores oportunidades de empleo para los salvadoreños, incrementar la inversión
nacional y extranjera, es por ello que existe la Ley de Servicios Internacionales, la cual
tiene por objeto regular el establecimiento y funcionamiento de Parques y Centros de
Servicio, así como los beneficios y responsabilidades de los titulares de empresas que
desarrollen, administren o usen los mismos.
Es por ello que para garantizar el cumplimiento de la ley es obligatorio, dentro de la
misma, nombrar a una firma independiente de auditoría autorizada por la DGII, para que
emita dictamen que contenga pronunciamientos sobre el cumplimiento de sus
obligaciones establecidas en la Ley y la veracidad y conformidad de las cifras de ingresos
por ventas.
Es por ello que en el presente documento se ejemplificará el Procedimiento para la
contratación y legalización del nombramiento del auditor para dictaminarse de acuerdo a
la Ley de Servicios Internacionales, bajo las indicaciones brindadas en la ley y bajo el
marco de referencia aplicable, es decir Normas Internacionales de Auditoría.
Se presentará inicialmente la solicitud de servicios, por parte del cliente “Confecciones
Internacionales, S.A.” a la firma de auditoria “Castro y Rivera, S.A”; sucesivamente la
carta de respuesta de parte de la firma a la solicitud; Una vez establecidos los contactos
es necesario que la firma evalúe la factibilidad de poder brindar servicio al cliente
potencial, por lo que se ejemplificará el formulario de evaluación; Al realizarse la
evaluación y obtener un resultado positivo, la firma procederá con la carta de encargo
bajo los requerimiento de la NIA 210.
Por su parte el cliente debe de dar por sentado el nombramiento del auditor por medio de
un punto de acta, dicho documento será ejemplificado, para posteriormente generar el
informe a la DGII, por medio del formulario 456, para lo cual se ha realizado un ejemplo
del llenado. De tal modo que se demostrarán todos los pasos que se deben seguir para
poder legalizar el nombramiento.
II
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECÍFICOS
Detallar los pasos a seguir para la contratación del auditor para dictaminarse de
acuerdo a la Ley de Servicios Internacionales por parte del cliente “Confecciones
Internacionales, S.A.” y la firma de auditoria “Castro y Rivera, S.A”.
III
Procedimiento para la contratación y legalización del nombramiento del auditor
para dictaminarse de acuerdo a la Ley de Servicios Internacionales.
1
San Salvador 07 de febrero del 2021
Señores
Ricardo Gómez
En esta ocasión me dirijo a su prestigiosa firma de auditoria, para solicitarle una oferta de
servicios profesionales de Auditoria de acuerdo a la Ley de Servicios Internacionales para
la empresa Confecciones Internacionales, S.A.
Atentamente,
Roberto Aguirre
2
2. Carta de respuesta de la firma “Castro y Rivera, S.A”, a la solicitud hecha
por “Confecciones Industriales, S.A.”
CASTRO Y RIVERA
Señores:
Estimados Señores:
Por este medio nos damos por enterados a su petición de nuestros servicios
profesionales y a los términos para efectuar el nombramiento de un auditor según los
artículos 47 y 48 del reglamento de la ley de servicios internacionales para emitir
dictámenes e informes que se requieran en su empresa por el periodo comprendido del
01 de enero al 31 de diciembre del presente año.
Atentamente:
3
3. Evaluación del cliente potencial, “Confecciones Internacionales, S.A
P.T.
EJERCICIO: 2021
A. ¿SE HAN EVALUADO CADA UNO DE LOS SIGUIENTES ASPECTOS, SIN QUE HAYAN SURGIDO SITUACIONES
O PUNTOS CONFLICTIVOS QUE OBLIGUEN A CUESTIONARSE LA ACEPTACIÓN DEL CLIENTE?
SI NO OBSERVACIONES
Reputación del cliente potencial, de sus accionistas, de sus
administradores o directivos.
- ¿El conocimiento del negocio es suficiente para administrar
X
el mismo?
1 - ¿Se involucran los administradores en operaciones de
X
riesgo?
- ¿Se cambian frecuentemente los ejecutivos? X
- ¿Están los administradores involucrados en la operativa del
X
día a día?
Sector de actividad y naturaleza del negocio
- ¿Opera en una actividad de negocio de alto riesgo? X
- ¿Hay algún acreedor que individualmente sea muy
X
importante?
¿Hay algún accionista no ejecutivo que posea más del 25%
X
2 del capital y de los derechos de voto?
¿Hay alguna indicación o expectativa de que el negocio se
venderá en el futuro? X
4
4 Delitos fiscales potenciales o de otra naturaleza X
Conflicto de intereses con otros clientes o independencia del
auditor o de la sociedad que puedan comprometer y
5 X
condicionar la objetividad del auditor, así como la libertad de
expresar su opinión profesional.
Dificultades financieras presentes o previsibles.
- Inadecuado flujo de tesorería. X
- Falta de flexibilidad en la política de préstamos. X
6 - Falta de financiación propia. X
- Dificultades para acudir al mercado de capitales. X
- Imposibilidad de recibir subvenciones o ayudas económicas
públicas o privadas. X
5
¿La percepción de honorarios por auditoría y otros trabajos a
la e.a. supone un porcentaje indebidamente elevado del total
X
de ingresos del auditor considerando la media de los 5 últimos
años?
Cambio y nombramiento de auditores.
Presión del cliente para realizar la auditoría en un período de
tiempo reducido y bajo condiciones dificultosas. X
6
4. Elaboración de Carta de Encargo y/o compromiso- formato según NIA 210.
Señores.
Presente.
La oferta de servicios presentada y aprobada por ustedes es parte integral de esta carta
compromiso.
Esperamos tener total cooperación de su personal y confiamos que ellos nos facilitaran
cualquier registro, documentación u otra información requerida en relación a nuestra
auditoría.
Honorarios
Facturaciones normales
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El tiempo que nuestro personal a diferentes niveles invertirá en la auditoria, el cual se
carga de acuerdo a cuotas regulares previamente determinadas.
Como es nuestra práctica los honorarios por los trabajos antes indicados están basados
en el tiempo estimado incurrido por nuestro personal a nuestras tarifas normales. Basado
en lo anterior hemos estimado que nuestros honorarios serian US$ 1,275.00 (Un mil
doscientos setenta y cinco dólares de los estados unidos de América) más el impuesto al
valor agregado, los cuales deberán ser facturados en 12 cuotas de US$106.25 más IVA.
Los gastos incurridos por su cuenta serian facturados por aparte.
En todos los casos, las facturas serán pagaderas a más tardar treinta días después de
su fecha de presentación. Queda entendido que nuestra responsabilidad por dichos
servicios abarcará únicamente el período cubierto por la auditoría (al 31 de diciembre de
2021) y no se extenderá a ningún período subsiguiente por el que no estamos
comprometidos como auditores.
Facturaciones adicionales.
9
Pueden existir circunstancias que exigirían que nosotros hagamos más trabajo. Algunas
de las circunstancias más comunes incluyen: cambios en los requisitos profesionales, las
normas de contabilidad, u otros principios, aplicaciones contables incorrectas o los
errores en los registros de la Compañía, no suministrar la información completa a
nosotros en el momento oportuno, eventos imprevistos, incluyendo cambios en
reguladores.
Esta carta será efectiva para futuros años, a menos que algunas partes decida, enmendar
o reemplazar los términos de compromiso.
Por favor firmar y devolver la copia anexa de esta carta para indicar que está de acuerdo
con su contenido, y es conforme con lo ofertado por nuestra Firma.
Atentamente
___________________________
Ricardo Gómez
Representante legal
“Castro y Rivera, S.A”,
Fecha:
10
5. Certificación de punto de acta de nombramiento de auditor de acuerdo a la
Ley de Servicios Internacionales, por parte del secretario de la Junta
General de Accionistas de “Confecciones Internacionales, S.A.”
Y para los usos legales pertinentes extiendo, firmo y sello la presente en la ciudad
de San Salvador, a nueve días del mes de febrero del año dos mil veintiuno.
11
6. Informe de nombramiento de auditor que requiere la Ley de Servicios
Internacionales a la DGII (Formulario con los datos completos, requisitos y
anexos). F456.
REQUISITOS:
PERSONA JURÍDICA
NIT y Número del Abogado y Notario que legalizó la firma de la persona que
certificó el Acta de Junta General o el Punto de Acta, donde consta el
nombramiento del Auditor.
NIT de la persona que certificó la citada Acta de Junta General o el Punto de Acta,
según sea el caso.
Número de Folio anterior y posterior del Libro de Actas de Junta General de
Accionistas, Socios o Asociados, o de Consejo Directivo, al folio donde se
encuentra asentada el Acta en la cual consta el Nombramiento de Auditor.
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hacer uso del Sistema del Dictamen Fiscal electrónico, por lo que se recomienda
realizar su trámite lo más pronto posible ante el Consejo y esta Administración
Tributaria.
Que los Contadores registrados en esta Administración Tributaria para la
utilización de los Servicios por Internet, y cuya solicitud de obtención de la
autorización y Credencial para ejercer la Contabilidad ante el referido Consejo de
Vigilancia se encuentre en trámite, podrán interactuar con la plataforma electrónica
del Dictamen Fiscal hasta el 30 de junio de 2019; y una vez obtengan la
autorización y Credencial actualizarán el número de Contador, según se indica en
el Comunicado de fecha 29/10/2018 relativo a la inscripción de Contadores
publicado en página web del Ministerio de Hacienda link: www.mh.gob.sv.
Los cambios al módulo de Informe de Nombramiento de Auditor Fiscal no
afectarán a aquellos informes presentados con anterioridad al 14 de marzo de
2019, salvo que se modifiquen posteriormente a dicha fecha.
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FORMULARIO F-456 V2
14
CONCLUSIONES
Para que una entidad pueda operar de manera formal en nuestro país es indispensable
que esta cumpla con las normativas legales establecidas, evitando así caer en
ilegalidades que podría conllevar consigo sanciones.
Es de considerar que el cumplimiento de leyes y normativas aplicables, les permite a las
entidades crearse una buena reputación, lo que abre oportunidades de negocio tanto a
nivel nacional como internacional.
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RECOMENDACIONES
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Bibliografía
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