MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO

EDUCACIONAL
PRESUPUESTOS
MÓDULO : DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS
SEMESTRE: Tercero
NOMBRES: Mgs. Mónica Rodríguez J.
PERÍODO : Noviembre 2011 – Mayo 2012

1
 INTRODUCCIÓN
Este módulo es dirigido a profesionales en
formación que son o serán parte esencial del
equipo estratégico de una institución educativa,
mediante sus actividades garantizarán la
permanencia y crecimiento económico de las
mismas.

Las herramientas estratégicas que viabilizan la

administración económica consisten en:
• Determinar costos
• Elaborar presupuestos
Estas permitirán obtener un rendimiento sobre la
inversión realizada.
2
 OBJETIVOS DEL MÓDULO
• Aplicar normas, principios y procedimientos en
la formulación, ejecución y liquidación del
presupuesto institucional, a través de
herramientas contables y administrativas
básicas.

• Calcular costos de servicios prestados por

instituciones educativas.

• Analizar la información y plantear estrategias

que permitan el mantenimiento y/o crecimiento
económico de una institución educativa. 3
ESTRUCTURA DEL MÓDULO

4
 BASES CONTABLES

 Fundamentos e importancia de la Contabilidad

 Grupos de cuentas

 El proceso contable

 Estados Financieros Básicos

5
6
 BASES CONTABLES

 Fundamentos e importancia de la Contabilidad

 Grupos de cuentas

 El proceso contable

 Estados Financieros Básicos

7
 PROCESO CONTABLE
RECONOCIMIENTO de TRANSACCIONES

JORNALIZACIÓN O REGISTRO

MAYORIZACIÓN

ESTRUCTURA DE INFORMES
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Costos de Productos Vendidos
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 BASES CONTABLES

 Fundamentos e importancia de la Contabilidad

 Grupos de cuentas

 El proceso contable

 Estados Financieros Básicos

9
 PROCESO CONTABLE
RECON. DE TRANSACCIONES

JORNALIZACIÓN O REGISTRO

MAYORIZACIÓN

ESTRUCTURA DE INFORMES
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Costos de Productos Vendidos
10
 ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA)

11
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
UNIDAD EDUCATIVA QUITO UNIDAD EDUCATIVA QUITO
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
AL 30 DE JUNIO 2011 AL 30 DE JUNIO 2011

RENTAS O INGRESOS
Xxxxx $ xxxx,xx
Xxxxxxx xx.xxx,xx
TOTAL RENTAS $xx.xxx,xx

(-) GASTOS O EGRESOS

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxx,xx
TOTAL GASTOS $xxx,xx

RESULTADO DEL EJERC.$xx.xxx, xx

________ ________ _________

RECTOR COLECTOR CONTADOR

12
 C I Ó N
S I T U A
O D E
T AD I E R A
ES N A N C
F I
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio

13
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
UNIDAD EDUCATIVA QUITO UNIDAD EDUCATIVA QUITO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE JUNIO 2011 AL 30 DE JUNIO 2011
ACTIVOS
ACTIVOS
Xxxxx $ xxx,xx
Caja $ 700,00
Xxxxxx xx..xxx,xx
Bancos 100.000,00
TOTAL ACTIVOS $23.400,00
Pensiones por cobrar 3.500,00
TOTAL ACTIVOS $104.200,00
PASIVOS
Cuentas por pagar 200,00
PASIVOS
TOTAL PASIVOS $200,00
Préstamos por pagar 4.000,00
TOTAL PASIVOS $4.000,00
PATRIMONIO
Capital $23.200,00
PATRIMONIO
T.PASIVO + PATRIMONIO $23.400,00
Capital $100.200,00
T.PASIVO + PATRIMONIO $104.200,00
________ ________ _________
________ ________ _________
RECTOR COLECTOR CONTADOR
RECTOR COLECTOR CONTADOR 14
LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES
EDUCATIVAS

15
 ELEMENTOS DEL COSTO
COSTO DE PRODUCCIÓN

Bienes para Remuneración: Costos

la personas que necesarios
producción intervienen para
de un bien o directamente complemen
prestación en la prod. de tar la prod.
de un un bien o o
servicio prestación de prestación
un servicio de servicios
SE ASIGNAN DIRECTAMENTE AL SERVICIO
16
17
18
19
 CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO
Sistema de costos por órdenes de producción, doctrina
del costeo total y base histórica.
Los CI se aplican según el # horas de M.O.D
Se prestó servicios a 500 estudiantes de Ed. Básica.
M.D $4500 M.O.D. $6700 (1000 horas)
C.I. Fijos $11200 C.I. Variables $10300

20
 CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO
Sistema de costos por procesos de producción
No. estudiantes: 1200
M.P $12.600 M.O. $40.000
C.I. Fijos $10.500 C.I. Variables $9.800

21
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Es el nivel de actividades en que los ingresos

(rentas) son iguales a los egresos (gastos)
Por lo tanto, un líder educativo debe buscar
estrategias para superar el PE y obtener
rentabilidad económica.

22
PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICO
DATOS:
Ingresos por estudiante: $120 + (60x10)= 720
Costo por estudiante: $500 (Costo variable)
Costos fijos: $132.000

Fórmula:
Ventas – Costos variables – Costos fijos = utilidad o
pérdida
720x – 500x – 132.000 = 0
720x – 500x = 0 + 132.000
220x = 132.000
x = 132.000 / 220
x = 600 estudiantes
Esta respuesta se comprueba en el estado de
23
resultados
 COMPROBACIÓN DEL MÉTODO ALGEBRAICO
COMPROBACIÓN:
ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos por ventas (600 estud. x $720) $432.000

- Costo de ventas: (600 estud. x $500) 300.000
= Utilidad bruta en ventas (margen de contrib )132.000
- Costos fijos 132.000
= Resultado del período 0

Con el resultado obtenido realizamos:

• Análisis
• Formulación de estrategias de mejoramiento. 24
PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO DEL MARGEN
DE CONTRIBUCIÓN O MARGEN DE UTILIDAD
DATOS:
Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720
Costo por estudiante: $500 (Costo variable)
Costos fijos: $132.000
1. Calcular el margen de contribución
Fórmula:
Ventas – Costos variables = margen de
contribución
720 – 500 = 220
2. Aplicar la fórmula para calcular el PE
PE= Costos fijos / Margen de contribución
= 132.000 / 220 = 600 estudiantes
25
 PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICO
DATOS:
Costos fijos: $132.000
Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) =
720X600=432000

I
N
G
R
E
S
O
S

26
 COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES
Distribuye los costos y gastos indirectos entre las
actividades para luego asignar a los productos o
servicios, basado en el consumo de dichas actividades.

CONDUCTORES DE RECURSO CONDUCTORES DE

ACTIVIDAD 27
CÁLCULO DE COSTOS: METODOLOGÍA ABC

CUADRO 1
SERVICIOS PRESTADOS Y COSTOS DE M.D. Y M.O.D

MANO DE
SERVICIOS # DE MATERIALES
OBRA
PRESTADOS UNIDADES DIRECTOS
DIRECTA
Ed. Básica 300 $ 52.500
Bachillerato 120 $ 3.000 $ 65.000

28
COSTOS INDIRECTOS
CUADRO 2
COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE LOS
RECURSOS

CONDUCTOR DE
RECURSOS COSTO
RECURSO
Sueldos al personal
administrativo $ 42.000 Número de empleados
% estimado de
Gastos varios $ 35.000 consumo

29
CUADRO 3
ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE RECURSOS
REQUERIDOS POR LAS ACTIVIDADES

Sueldos al personal
ACTIVIDADES Gastos varios
administrativo
% estimado de
Número de empleados
consumo
Administrar 5 80%
Docencia 25 20%

30
CUADRO 4
CONDUCTORES DE ACTIVIDAD

ACTIVIDADES CONDUCTOR DE ACTIVIDAD

Administrar % de dedicación
Docencia Número de estudiantes

31
CUADRO 5
CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS
POR LOS OBJETOS DEL COSTO

OBJETOS
Administrar Docencia
DE COSTO
% de Número de
dedicación Estudiantes
Ed. Básica 60% 300
Bachillerato 40% 120

32
 DESARROLLO

% DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS

RECURSOS A LAS ACTIVIDADES
CUADRO 6
R E C U R S O S
ACTIVIDA Sueldos al personal Gastos
DES administrativo varios
# empl. % %
Administrar 5 16,67 80%
Docencia 25 83,33 20%
TOTAL 30 100,00 100,00

Referencia: Cuadro 3
33
ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS
A LAS ACTIVIDADES
CUADRO 7
R E C U R S O S
Sueldos al personal
ACTIVIDA
administrativo Gastos varios TOTAL
DES
42.000 35.000
% Valor % Valor
Administrar 16,67 7.001,40 80% 28.000,00 35.001,40
Docencia 83,33 34.998,60 20% 7.000,00 41.998,60
TOTAL 100,00 42.000,00 100 35.000,00 77.000,00

Referencia: cuadro 2

34
% DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LAS ACTIVIDADES A LOS
OBJETOS DEL COSTO
CUADRO 8
OBJETOS
Administrar Docencia
DEL COSTO
% # estudiantes %
Ed. Básica 60% 300 71,4
Bachillerato 40% 120 28,6
TOTAL 100% 420 100%
Referencia: Cuadro 5

35
ASIGNACIÓN DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES A
LOS OBJETOS DEL COSTO
CUADRO 9
Administrar Docencia
OBJETOS
$ 35.001,40 $ 41.998,60 TOTAL
DEL COSTO
% Valor % Valor
Ed. Básica 60% 21.000,84 71,4 29.987,00 50.987,84
Bachillerato 40% 14.000,56 28,6 12.011,60 26.012,16
TOTAL 100% 35.001,40 100% 41.998,60 77.000,00

% CUADRO ANTERIOR
VALORES : CUADRO 7
36
 DETERMINACIÓN DEL COSTO TOTAL Y COSTO UNITARIO
CUADRO 10

OBJETO COSTO
MANO DE COSTOS COSTO #
S DEL M.D. UNITARI
OBRA INDIRECTOS TOTAL EST.
COSTO O
Ed.
52.500 50.987,84 103.487,84 300 344,96
Básica
Bachille
3.000 65.000 26.012,16 94.012,16 120 783,43
rato
TOTAL 3.000 117.500 77.000,00 197.500,00 420
Referencia: Cuadro 1: MD. MO.
37
C.I. Valores totales del cuadro 9
 PRESUPUESTO
Es la previsión anticipada de rentas y
gastos, expresada en cifras monetarias,
el mismo que debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previamente establecidas por
las instituciones educativas.

38
39
 FLUJOS DE CAJA (EFECTIVO)
Consiste en identificar y cuantificar las fuentes y
empleos o usos de dinero durante un período
determinado.

OBJETIVOS
-Determinar el saldo de Caja
- Evaluar políticas de cobro o pago
- Tomar decisiones de inversión

FORMAS DE ELABORACIÓN
Vertical o mediante cédulas

40
PRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVO

41
Cédula de ingresos proyectados

Concepto de
ingresos Agosto Septiembre Octubre

Matrículas ordinarias 47.000,00

Pensiones 28.000,00 28.000,00 28.000,00

Arriendo del bar 1.200,00 1.200,00 1.200,00

Venta de uniformes 10.800,00

TOTAL INGRESOS 87.000,00 29.200,00 29.200,00

42
 Cédula de gastos proyectados

Concepto de gastos Agosto Septiembre Octubre

Remuneración al
personal docente 24.000,00 24.000,00 24.000,00
Remuneracíón al
personal administrativo
y de servicios 5.200,00 5.200,00 5.200,00
Suministros y materiales 1.500,00
Servicios básicos 500,00 500,00 500,00
Gastos de construcción 10.000,00 5.000,00
TOTAL GASTOS O
EGRESOS 29.700,00 39.700,00 36.200,00
43
Flujo de efectivo proyectado

Flujos de efectivo Agosto Septiembre Octubre

Saldo inicial de
efectivo 7.900,00 65.200,00 54.700,00
Ingresos de efectivo
Proyectado 87.000,00 29.200,00 29.200,00
Total disponible 94.900,00 94.400,00 83.900,00
Menos: gastos
proyectados 29.700,00 39.700,00 36.200,00
Saldo final de
efectivo 65.200,00 54.700,00 47.700,00

44
 PRESUPUESTO DE CAPITAL
(Presupuesto de inversiones permanentes)

45
MÉTODOS CUANTITATIVOS

46
 PERÍODO DE REPAGO
(Período de Recuperación )

47
DATOS*
ALTERNATIVA A ALTERNATIVA B

Costo (I) $ 100.000,00 $ 80.000,00

Vida estimada de
10 años 5 años
servicios
Flujo de Caja $ 25.000,00 $ 25.000,00
FÓRMULA PR= I I
FC FC

PR= $ 100.000,00 $ 80.000,00

$ 25.000,00 $ 25.000,00

PR= 4 3,2 años

Donde:
I= Inversión o Costo
FC = Flujo de Caja anual proveniente de las operaciones
CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p.135, 136 48
MÉTODOS CUANTITATIVOS

49
TASA INTERNA DE RETORNO

50
 TIR CON ANUALIDADES IGUALES *
Proyecto: R
Desembolso inicial: $134.500
Vida económica: 4 años
Flujo de Caja: $50.000 por año (anualidad)
TIR Desembolso Inicial
Flujo de Caja

134.500
50.000

(Buscar en la ilustración 5.2 en el renglón de

2,69 4 años)
= 18% TIR, tasa de descuento
INTERPRETACIÓN: La tasa de descuento del 18% hace que el flujo de caja proveniente de las operaciones sea igual al desembolso
inicial.

CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p. 138 51

El estudio del presente módulo
debe llevarles a un compromiso
de cambio, para realizar de
manera científica lo que hoy lo
hacen de forma empírica,
intuitiva y por costumbre.

Mgs. Mónica Rodríguez J.

Julio 2011

52
HORARIO DE TUTORIAS

LUNES Y MARTES
DE 15h30 a 17h30

Telf. 02 3194 597

088 213 253
. Mónica Rodríguez J.

QUITO ‑ ECUADOR
2011 53
54