Irene Guadalupe Pliego Monrreal

Licenciatura en Contaduría Pública

UFC18070062-Séptimo Cuatrimestre

15 de octubre de 2020 EL DERECHO FISCAL Y LA RELACIÓN

JURÍDICO-TRIBUTARIA.

Actividad de aprendizaje 1-Ensayo

CATEDRÁTICO:
M.F. JOSÉ LUIS DELGADO PARTIDA
“FISCAL I”
CLAVE 744
 ÍNDICE

OBJETIVO Y ACTIVIDAD ........................................................................................... 3

INTRODUCCIÓN. ....................................................................................................... 4

I. Ensayo - Desarrollará la siguiente investigación documental de los siguientes

puntos: ................................................................................................................. 5

1. Concepto y contenidos del derecho fiscal. ..................................................... 7

2. Las leyes fiscales. .......................................................................................... 8

Ley de ingresos de la federación: naturaleza y contenido. ........................................ 16

Código fiscal de la federación: contenido y aplicación. ............................................. 25

3. Las normas administrativas. ......................................................................... 29

Los reglamentos. ....................................................................................................... 29

Reglas generales de la secretaría de hacienda y crédito público.............................. 32

Circulares y criterios. ................................................................................................. 33

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................ 36

BIBLIOGRAFÍA Y CIBERGRAFÍA CONSULTADA ................................................... 37

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 OBJETIVO Y ACTIVIDAD

Objetivo general del tema 1: Identificaran las leyes fiscales que se aplican a lo largo
de los cálculos y el pago de las contribuciones fiscales de los contribuyentes.

Actividad de aprendizaje 1: Desarrollará la siguiente investigación documental de los

siguientes puntos: en un ensayo de 6 cuartillas de contenido donde tendrán que
respetar la Rúbrica que esta especificada en el documento, no deberán considerar
para la entrega la portada, índice, introducción, conclusión y la bibliografía.

 Concepto y contenidos del derecho fiscal.

 Las leyes fiscales.
o Ley de ingresos de la federación: naturaleza y contenido.
o Código fiscal de la federación: contenido y aplicación.
 Las normas administrativas.
o Los reglamentos.
o Reglas generales de la secretaría de hacienda y crédito público.
o Circulares y criterios.

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 INTRODUCCIÓN.

El objetivo del Derecho es que la sociedad viva en armonía, en el caso del Derecho
Financiero es establecer las bases para que el Estado se provea de recursos
económicos y ejerza de manera adecuada el gasto público. Debido a que los tributos
son la mayor fuente de ingresos del Estado y que por tratarse de una exigencia que
se realiza a los particulares, se ha creado una rama del derecho específica que
regula los ingresos que provienen de los tributos que pagan los gobernados: el
Derecho Fiscal.

El objetivo principal de la primera actividad de aprendizaje es que el alumno pueda

identificar las leyes fiscales que se aplican a lo largo de los cálculos y el pago de las
contribuciones fiscales de los contribuyentes.

Por ello esta actividad de aprendizaje se desarrolla de manera secuencial, iniciando

con el concepto de Derecho Fiscal y desglosando de manera breve el contenido de
las Leyes Fiscales, las Normas Administrativas y las Reglas Generales de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

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 I. Ensayo - Desarrollará la siguiente investigación documental de
los siguientes puntos:
El siguiente ensayo es con información tomada de (Chávez, 2014): y se agregan e
indican citas de otros autores.

Para empezar a estudiar el derecho en una de sus ramas más específicas y

complejas, como lo es el Fiscal, primero debemos entender qué significa el Derecho.
El Derecho se puede entender como una prerrogativa, una rama de las ciencias
sociales y humanas o un complejo conjunto de normas que rigen a una sociedad.

Concepto de Derecho.
“Es el conjunto de normas jurídicas creadas por el órgano facultado del Estado
que regulan situaciones en las que se relacionan los particulares entre sí o con el
Estado concediéndoles derechos y señalándoles obligaciones, con la finalidad de
convivir pacíficamente dentro de una sociedad”

El objetivo del derecho es que la sociedad viva en armonía, es decir, que se logre lo
que muchos autores llaman el bien común. Ahora bien, también es importante
entender el concepto del Derecho Financiero.

Concepto de Derecho Financiero.

“Es la rama del derecho que regula la actividad económica del Estado y los
organismos públicos que lo conforman, por un lado prevé la manera en la que el
Estado adquirirá recursos económicos, y por el otro, dispone las condiciones para
efectuar sus gastos”.

El objeto del derecho financiero es establecer las bases para que el Estado:
1. se provea de recursos económicos.
2. ejerza de manera adecuada el gasto público.
En ese sentido, persigue un doble objetivo, puesto que las finanzas de cualquier
persona se componen de lo que gana y gasta; asimismo, el Estado mediante las

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leyes debe implementar formas de obtener ingresos, así como de planificar y
organizar sus gastos.
Esto se debe a que el Estado, para hacer frente a sus obligaciones como proveedor
de satisfactores comunes y básicos de los gobernados, debe buscar alcanzar una
economía sana, en la que no gaste más ingresos de los que obtiene.

Una vez que determinamos el concepto y objeto de estudio del derecho financiero,
debemos puntualizar qué parte del derecho financiero lo compone el tributario o
fiscal. Como señalamos, el derecho financiero se compone de dos aspectos, uno que
se refiere a la regulación de ingresos y otro al de los gastos.

En cuanto a los egresos o gastos, podemos precisar que el Estado mexicano

organiza y planifica sus egresos al elaborar un presupuesto anual al cual deberá
ajustarse; además de que al final de cada ejercicio determinará si lo presupuestado
fue gastado o no por cada órgano de la administración pública y demás órganos que
componen al Estado.
Los ingresos del Estado los podemos dividir en dos grandes rubros:
 Ingresos que provienen de diversas fuentes que el propio Estado consigue para
subsistir, ya sea dentro de su misma actividad o de fuentes externas;
 De los aportes económicos que realizan los gobernados o particulares, quienes
comparten al Estado parte de su patrimonio, ingresos, bienes, etcétera.

Debido a que los tributos son la mayor

fuente de ingresos del Estado y que por
Ingresos: tratarse de una exigencia que se realiza
*Tributarios Egresos: a los particulares, se ha creado una
*Financieros *Presupuestos
rama del derecho específica que regula
*Gasto efectivo
los ingresos que provienen de los
tributos que pagan los gobernados: el
DERECHO FISCAL.

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 1. CONCEPTO Y CONTENIDOS DEL DERECHO FISCAL.
Concepto de Derecho Fiscal.
“Por derecho fiscal entendemos al conjunto de normas jurídicas creadas por el
poder público facultado del Estado que establecen los derechos y obligaciones de los
gobernados para contribuir al gasto público y que regulan la relación de dichos
particulares con el Estado actuando éste en su calidad de recaudador o Hacienda
Pública”.

Objetivo del Derecho Fiscal.

El derecho fiscal tiene por objeto sistematizar los medios al alcance del contribuyente
para realizar las aportaciones a su cargo para contribuir al gasto público y verificar
que la actuación de la autoridad fiscal frente al gobernado sea apegada a derecho.

En concreto, el derecho fiscal, a través de las normas jurídicas que lo conforman,

persigue un doble objetivo:
 El primero es de recaudar, los mayores ingresos para que el Estado pueda
enfrentar sus obligaciones de proveer a los gobernados de servicios públicos
que los beneficien como sociedad.
 El segundo es salvaguardar los derechos de los contribuyentes para que los
actos de molestia de los que sean sujetos en la recaudación sean legales, es
decir, que la autoridad fiscal no actúe de manera arbitraria e ilegal.

Contenido del Derecho Fiscal

El Derecho Fiscal establece las normas que determinan los tributos. Esto es, a través
de los diversos ordenamientos fiscales el Estado grava las actividades de los
gobernados sin importar la naturaleza civil o mercantil de las mismas.

En el Derecho Fiscal el Estado, en virtud de su Potestad Tributaria:

 Determina los Ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la
Federación, de los Estados y de los Municipios.

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  Administra los recursos provenientes de las contribuciones y las aplica en el
gasto público.
 Goza de facultades de comprobación para vigilar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
 Atiende y resuelve los medios de defensa fiscal interpuestos en virtud de las
controversias que se susciten derivados de las relaciones jurídico-tributarias.

En el Sistema Fiscal Mexicano resultan aplicables las disposiciones contenidas en la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; los Tratados Internacionales
de los que México sea parte; el Código Fiscal de la Federación; la Ley de
Coordinación Fiscal; los Códigos Fiscales de las Entidades Federativas y de los
municipios; las Leyes de Hacienda de los Estados y de los Municipios; la Ley de
Comercio Exterior; la Ley Aduanera; diversas legislaciones en materia de impuestos
como la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
entre otras; así como diversos reglamentos, decretos y circulares. A falta de una
norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho
federal común.

2. LAS LEYES FISCALES.

Información tomada de: (LEFISCO, 2018)
En México existe la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la cual
podemos decir que es la madre de todas las leyes, ya que proporciona derechos y
obligaciones a todos los ciudadanos mexicanos. En esta se derivan leyes y sus
respectivos reglamentos.
Las leyes fiscales son las que rigen la manera en que el gobierno cobra los
impuestos, los cuales le sirven para financiar las operaciones administrativas de todo
gobierno, como son, las escuelas, las calles, las instituciones públicas, etc.
Para un buen aprendizaje de la materia fiscal, debemos observar que las leyes
fiscales (incluido el Código Fiscal de la Federación) contienen lo que conocemos
como elementos de las leyes fiscales, mismas que requieren ser identificados

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primero y analizados posteriormente, para su correcta interpretación y aplicación,
tanto por parte de los contribuyentes, como de: auditores independientes,
autoridades administrativas y jurisdiccionales.
Dentro de los elementos de las leyes fiscales encontramos, entre otros:
 Definición de conceptos,
 Procedimientos de cálculo de obligaciones fiscales cuantificables en dinero,
 Procedimientos de cálculo estadísticos,
 Otras obligaciones fiscales de los contribuyentes
 Derechos de los contribuyentes,
 Regímenes fiscales de contribuyentes, actos o actividades realizadas; para
 Personas morales,
 Residentes en el extranjero,
 Las no lucrativas y
 Personas físicas, así como
 Enajenación de bienes,
 Prestación de servicios,
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,
 Importaciones y
 Exportaciones;
 Beneficios explícitos para los contribuyentes,
 Facultades de la autoridad,
 Obligaciones de la autoridad fiscal, así como la
 Definición de las normas sustantivas relativas al
 Sujeto,
 Objeto,
 Base,
 Tasa o tarifa,
 Infracciones,
 Sanciones económicas
 Sanciones corporales; y finalmente,

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  Otros indicadores.
 Requisitos y no deducibles

Definición de conceptos:
Dentro de la definición de conceptos encontramos en las leyes fiscales la descripción
de la terminología que será utilizada en la misma y que tiene como finalidad delimitar
los alcances y límites de las situaciones descritas en la ley.
Es importante tener frescas todas las definiciones de conceptos, para llegar a una
interpretación válida. Una buena parte de dichas definiciones las encontramos en los
primeros 34 artículos Código Fiscal de la Federación.

Procedimientos de cálculo de obligaciones fiscales cuantificables en dinero:

La ley describe procedimientos, generalmente para la determinación de la base y que
tienen que ser aplicados para la determinación concreta del impuesto que se legisla.
Encontramos procedimientos de cálculo en la determinación del Impuesto sobre la
Renta anual, los pagos provisionales del mismo ordenamiento, cálculo del costo
fiscal de acciones, depreciación fiscal, ajuste anual por inflación, pérdidas fiscales,
etc.
No debemos confundir este concepto con las normas de procedimiento,
procedimentales o adjetivas comentadas anteriormente.

Procedimientos de cálculo estadísticos:

Encontramos este tipo de cálculo, particularmente para traer a valor presente las
cantidades en la actualización y recargo de contribuciones, compensaciones,
devoluciones, cuenta de utilidad fiscal neta, de capital de aportación, etc.

Otras obligaciones fiscales de los contribuyentes:

Un aspecto importante de la legislación fiscal lo constituye el definir las obligaciones
de los contribuyentes, señalando los requisitos, forma y momento para su
cumplimiento, para los incumplidos, la legislación señala qué casos deben

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considerarse infracciones y en que otros se incurren en delitos, así como las
sanciones correspondientes.
La legislación fiscal contiene una buena cantidad de obligaciones no monetarias,
mismas que deben ser cubiertas, ya sea mediante validaciones de comprobantes de
sus proveedores de bienes y servicios, presentando declaraciones informativas,
sometiéndose a las facultades de revisión de las autoridades fiscales o del dictamen
fiscal voluntario.
Obligaciones como inscripción ante el Registro Federal de Contribuyentes, emisión
de comprobantes fiscales digitales de operaciones de venta, exigir dichos
comprobantes a proveedores de bienes y servicios, al realizar el pago de los mismos,
al pagar recibos de nómina, etc.
En algunas ocasiones, las actuaciones de los contribuyentes implican una serie de
requisitos a cumplir, tales como en casos de fusión o escisión, mismos que debieran
ser registrados en un listado de validación para evitar la omisión de algunos de los
requisitos a cumplir para la cabal realización del proyecto.

Derechos de los contribuyentes:

De la misma manera en que los contribuyentes tienen obligaciones, también tienen
derechos que les son reconocidos por la legislación fiscal.
Los derechos fundamentales del contribuyente consisten en disentir de la legislación
y de la autoridad, así como ejercer sus derechos constitucionales de petición y
audiencia.
Hay una ley que protege los derechos de los contribuyentes que se llama
precisamente Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes, creando la
procuraduría de la defensa del contribuyente, (PRODECON) quien pone a
disposición de los contribuyentes el servicio de abogados especialistas de la materia
que le asesorarán defenderán su caso, a solicitud y sin costo alguno.
Tanto el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de los Derechos de los
Contribuyentes, la Ley de Ingresos de la Federación, así como estímulos específicos
que tienen algunas dependencias gubernamentales para su segmento de

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empresarios o ciudadanos en general tienen sus reglas para otorgar sus beneficios.
Uno de los más utilizados es la pensión que otorgan el IMSS o el ISSSTE a sus
afiliados.

Regímenes fiscales de los contribuyentes, actos o actividades realizadas:

La legislación fiscal contiene regímenes fiscales diferentes para contribuyentes con
diversas circunstancias que los agrupan. Dentro de ellos tenemos a:
 Las personas morales en régimen general de la Ley del Impuesto sobre la
Renta contienen una serie de disposiciones dirigidas al pago de la
contribución anual, dentro de ellas se encuentran la determinación de los
ingresos acumulables, deducciones autorizadas, pérdidas fiscales, resultado
fiscal, Impuesto sobre la Renta anual, pagos provisionales, requisitos de las
deducciones, erogaciones no deducibles, etc. Dentro de las modalidades de
esta clasificación encontramos a las empresas del Sistema Financiero, a los
Grupos de Empresas, las Sociedades Cooperativas de Producción, Empresas
del Sector Primario y Autotransportes.
 Los residentes en el extranjero tienen todo un título en la Ley del Impuesto
sobre la Renta en la que se desglosan actividades de las señaladas para las
personas morales y de las personas físicas, sin tener una subclasificación que
haga más entendible su contenido.
 Las personas morales con fines no lucrativos, son los entes económicos que
tienen como finalidad dar asistencia social, educativa, de protección al
ambiente, sindicatos, asociaciones patronales, profesionales, deportivas,
asociaciones religiosas y otras causas colectivas sociales.
 Las personas físicas tienen definido su régimen fiscal como asalariados,
profesionistas, empresarios, arrendadores, vendedores de bienes muebles o
inmuebles no empresarios, adquirentes de bienes, perceptores de intereses
dividendos y otros ingresos.
 La enajenación de bienes es una actividad descrita tanto en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado como en la Ley del Impuesto Especial de

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 Producción y Servicios como gravada por uno, otro o ambos impuestos, a los
que se aplica una tasa sobre el precio pactado. Ambas leyes son clasificadas
por los estudiosos de la materia como impuestos indirectos y ambas permiten
que el impuesto pagado a sus proveedores de bienes y servicios sea
acreditable, cumpliendo ciertos requisitos y condiciones. Lo relativo a este
rubro puede gravarse con una tasa del 0%, misma que generará siempre un
saldo a favor de la contribución respectiva. En otros casos se operará el
régimen de exención.
 Prestación de servicios es otra de las actividades gravadas por las leyes
mencionadas en el párrafo anterior y con condiciones de tratamiento en los
mismos términos, respecto al acreditamiento, tasa 0% y exención.
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes es un rubro que se grava
únicamente en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y con mismos
tratamientos de acreditamiento, tasa 0% y régimen de exención.
 Importaciones es otro rubro conjunto de gravamen en las leyes de impuestos
indirectos descritas y con el mismo tratamiento de acreditamiento y tasa de
exención.
 La Ley del Impuesto al Valor Agregado contiene un régimen especial de las
exportaciones, mismas que están gravadas a la tasa del 0%

Beneficios explícitos para los contribuyentes:

La legislación tributaria persigue fines extra fiscales, entre ellos, el estímulo de la
economía en ciertos rubros, tal es el caso de las deducciones personales que los
contribuyentes pueden utilizar en su declaración anual del Impuesto sobre la Renta,
como es el caso de gastos médicos, hospitalarios, dentales, educación, intereses
reales pagados, etc. ; adicionalmente, la Ley del Impuesto sobre la Renta contiene
todo un título denominado explícitamente Estímulos Fiscales en donde tanto
personas físicas como personas morales pueden encontrar propuestas legales para
disminuir su base gravable.

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Por su parte, la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio actual, así como
los decretos que otorgan beneficios fiscales y la Resolución Miscelánea Fiscal, son
las fuentes naturales para formular un compendio de beneficios y estímulos fiscales,
mismos que debieran ser aprovechados por la generalidad de los contribuyentes. El
SAT publica resoluciones favorables a los contribuyentes en su página electrónica,
misma que se puede aprovechar en beneficio de los contribuyentes.

Facultades de la autoridad:
Ocasionalmente un ordenamiento fiscal puede contener y describir las facultades de
la autoridad en donde delimita tanto la actuación de la autoridad y consecuencia de
la inobservancia de las obligaciones de los contribuyentes. Aunque gran parte de
dichas facultades se concentran en el Código Fiscal de la Federación, en donde
encontraremos visitas domiciliarias, validación de expedición de comprobantes,
inspección a transporte de mercancías por territorio nacional, etc.

Obligaciones de la autoridad. Fechas y plazos. Medios electrónicos:

La autoridad, particularmente administrativa, quien se encuentra más en contacto
con el contribuyente para obligar a que el mismo cumpla con sus contribuciones,
además de tener facultades tiene obligaciones que se convierten y complementan los
derechos de los contribuyentes. Tal es el caso de identificarse ante el contribuyente,
tener competencia (autoridad) para emitir una orden, requerimiento, multa,
notificación, etc.

Definición de las normas sustantivas:

 Sujeto
Toda ley fiscal indefectiblemente conlleva la definición del sujeto, mismo que nos
responde a la pregunta del ¿quién?
El sujeto puede ser activo, pasivo, pagador, retenedor o recaudador, en donde el
sujeto activo es la autoridad, el sujeto pasivo es el contribuyente.
El sujeto pasivo puede ser pagador cuando sobre él recae la obligación del
cumplimiento del impuesto, es retenedor cuando al pagar no entrega una parte que

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por ley debe ser entregada al fisco y será recaudador cuando al realizar el trámite de
alguna operación, la disposición legal le obliga a cobrar el impuesto, tal es el caso de
los notarios públicos que tienen una función recaudatoria en operaciones de
enajenación de inmuebles, entre otras. Entender estos conceptos puede significar
que el especialista de la materia, que labora en la empresa, prepare una
presentación a la dirección general de la empresa en algo así como dos hojas.
 Objeto
Por su parte, el objeto de la ley es la esencia de la misma y su definición es muy
importante. Nos responde básicamente a la pregunta del ¿qué? de tal manera que
en el impuesto sobre la renta el objeto es el ingreso de los contribuyentes, en el
impuesto al valor agregado son los actos o actividades que en la misma ley se
señalan.
 Base
La base del impuesto nos contesta la pregunta del ¿cómo? Y consiste en el
procedimiento que determina la ley y que nos describe cómo determinar una
cantidad a la que se aplicará la tasa o tarifa.
 Tasa o tarifa
La tasa nos contesta la pregunta del ¿cuánto? Esto es, el por ciento que se aplicará
a la base gravable del impuesto y la tarifa es un conjunto de tasas que se aplican
progresivamente a cantidades crecientes, indistintamente, tasa o tarifa, se aplican a
una base gravable previamente definida, para determinar el impuesto causado.
En algunas ocasiones el impuesto es determinado en la propia ley o por la autoridad,
como es el caso del impuesto predial, de aplicación local.
 Infracciones
Cuando un contribuyente no cumple con sus obligaciones, ya sea económicas o de
otra naturaleza, incurre en una infracción, misma que invariablemente conlleva una
sanción.
 Sanciones económicas
Atendiendo a la gravedad de la infracción, la autoridad fija en su reglamentación el
importe a pagar por concepto de multa. No obstante, esto no es lo único que puede

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estar a cargo del contribuyente infractor, también debe pagar actualización y
recargos, en caso de mora en el pago.
 Sanciones corporales
En casos considerados como graves, la legislación fiscal tiene facultades para iniciar
un juicio en contra del contribuyente y exigir el pago de penas corporales mediante la
privación de su libertad. Una de las sanciones poco difundidas es cuando el
contribuyente incurre en faltas a la verdad, estando bajo protesta, pena que puede
significar de 4 a 8 años de prisión.
 Otros indicadores
En algunas ocasiones el texto de la ley se auxilia con otros indicadores, de los cuales
el más frecuentemente utilizado es el índice nacional de precios al consumidor,
también son de uso frecuente la tasa de recargos y ocasionalmente el costo
porcentual promedio de captación y tipo de cambio de monedas extranjeras.
Finalmente, un elemento que no podemos despreciar es la temporalidad, esto es, los
plazos, fecha límite para el cumplimiento, el momento en el que se consideran
realizadas las situaciones jurídicas o de hecho señaladas por las disposiciones
fiscales como generadoras de la contribución.
 Requisitos y no deducibles
Contar con un compendio de requisitos y listado de erogaciones no deducibles puede
ser una herramienta muy importante que ordinariamente las empresas concentran en
el encargado de autorizar las cuentas por pagar para proceder posteriormente a su
pago.

Ley de ingresos de la federación: naturaleza y contenido.

Uno de los instrumentos más importantes con que cuenta el Gobierno Federal para
realizar sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la política tributaria
(reflejada en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF)), la cual tiene como objetivo
recaudar los ingresos suficientes para realizar las funciones de gasto público como
son educación, salud, seguridad, infraestructura, etc.

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La LIF indica el monto total que la Federación estima recaudar en un año fiscal para
implementar los programas que integran el Presupuesto de Egresos de la Federación
(PEF).
Los ingresos no pueden ser etiquetados para gastos específicos, de tal manera que
la LIF, en su tarea de recaudar mediante los distintos tipos de impuestos, se enfoca
en informar una estructura progresiva que ayude a la distribución de los recursos.
La política de ingresos en México se ubica como un conjunto de directrices,
orientaciones, criterios y lineamientos que el Estado define con el propósito de
obtener los recursos necesarios para sufragar su actividad. (Páez, 2016)

Los ingresos se pueden dividir en ingresos tributarios y no tributarios:

 Ingresos tributarios: Son los ingresos obtenidos por parte de la recaudación
impositiva, es decir, los que no presentan una contraprestación y son
establecidos con características de coerción e imposición. (Zanatta, 2014)

 Ingresos no tributarios: son aquellos que el Gobierno Federal obtiene como

contraprestación por un servicio público, como los derechos; por el uso de los
bienes de dominio público o privado (productos), así como la aplicación de
multas, recargos y otros ingresos señalados en la LIF y que son denominados
aprovechamientos. (Zanatta, 2014)

Información tomada de: (UNIÓN, 2019)

Naturaleza de la Ley de Ingresos
La ley de Ingresos es un ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo y
aprobado por el Poder Legislativo que contiene los conceptos bajo los cuales se
podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los gastos de la
federación durante un ejercicio fiscal.
¿De dónde obtienen los gobiernos sus ingresos? Se obtienen por concepto de
impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisión de bonos, préstamos,
etc. Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras

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ayudas. Como lo hemos señalado con anterioridad, corresponde al Ejecutivo Federal
presentar anualmente a la Cámara de Diputados la iniciativa de Ley de Ingresos y el
proyecto de Presupuesto de Egreso de la Federación cuya aprobación, en este
último caso, es facultad exclusiva de dicha Cámara (artículo 74, fracción IV).
La Ley de Ingresos encuentra su fundamento en dos artículos de nuestra
Constitución, el primero de éstos el artículo 31 que establece la obligación de todos
los mexicanos de contribuir para los gastos públicos de la Federación, el Distrito
federal y de los estados y municipios en que residan de manera proporcional y
equitativa que dispongan sus leyes. De igual manera, el artículo 73 fracción VII
atribuye al Congreso de la Unión la facultad de establecer las contribuciones para
cubrir el presupuesto.
Algunas de las características que podemos atribuirle a la Ley de Ingresos, son las
siguientes:
 Anualidad: tiene vigencia durante un año fiscal, que corresponde al año
calendario.
 Precisión: en virtud de que cualquier impuesto y recaudación que no esté
claramente establecida en dicha ley no podrá ser recaudado.
 Previsibilidad: ya que establece las cantidades estimadas que por cada
concepto habrá de obtener la hacienda pública.
 Especialidad: en razón de que dicha ley contiene un catálogo de rubros por
obtener en el año de su vigencia.
Es oportuno señalar que aunque la iniciativa de dicha ley debe presentarse en la
Cámara de Diputados, la discusión y aprobación de la misma es una facultad del
Congreso de la Unión, esto es, de ambas cámaras.

Contenido de la Ley de Ingresos de la Federación

Información tomada de: (Juárez, 2012, págs. 31-34)
Ley de Ingresos de la Federación (LIF): Ordenamiento jurídico propuesto por el
Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo que contiene los conceptos bajo

18
los cuales se podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los gastos
de la federación durante un ejercicio fiscal. Contiene los siguientes puntos:

A. Ingresos del Gobierno Federal

I. IMPUESTOS
I.1 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
I.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
I.3 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
I.4 Otros Impuestos

II. DERECHOS
II.1 Derechos
II.1.1 Derechos por servicios que presta el Estado en funciones de
derecho público (Ley Federal de Derechos, Título Primero
II.1.2 Derechos por uso, goce, aprovechamiento o explotación de
bienes sujetos al régimen de dominio público de la Federación (Ley
Federal de Derechos, Título Segundo)

III. PRODUCTOS
IV. APROVECHAMIENTOS
V. TRANSPARENCIAS DEL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA
LA ESTABILIZACIÓN Y EL DESARROLLO

B. Ingresos de Organismos y Empresas

I. INGRESOS DE PEMEX
II. INGRESOS DE LA COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD (CFE)
III. INGRESOS DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO (ISSSTE) Y DEL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)
III.1 ISSSTE
III.2 IMSS

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Clasificación de las contribuciones de acuerdo al Código Fiscal de la Federación:
De conformidad con lo establecido en el artículo 2° del Código Fiscal de la
Federación, las contribuciones se clasifican en: impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, los que se definen de la
siguiente manera:

o Los impuestos: Son las contribuciones establecidas en la ley, que deben pagar
las personas físicas o morales que se encuentren en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma, y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones Il, III, IV (aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos).
o Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en la ley,
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones por la ley en materia de seguridad social o de las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.
o Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en la ley, a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
o Derechos: Son las contribuciones establecidas en ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derecho. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Los accesorios de
las contribuciones son los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución, y la
indemnización a favor del Estado, por el importe del 20 por ciento sobre el valor

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 de los cheques presentados en tiempo y no cubiertos por las instituciones de
crédito.
o Los recargos: Se pagan en concepto de indemnización al fisco federal por la
falta de pago oportuno de créditos fiscales, a su favor, conforme a una tasa que
será del 50 por ciento mayor a la tasa que mediante la ley fije anualmente el
Congreso de la Unión.
o Las sanciones: Son la consecuencia de la violación de las disposiciones
fiscales, que cuando consisten en prestaciones económicas, reciben el nombre
de multas.
o Gastos de ejecución: Son el total de erogaciones ordinarias y extraordinarias,
que realice la Secretaria de Hacienda y Crédito Público o los organismos
fiscales autónomos, con motivo de la aplicación del procedimiento
administrativo de ejecución, tendiente a obtener el pago de los créditos fiscales
insolutos.
o Indemnización del 20 por ciento: Este tanto por ciento se aplica sobre el importe
de los cheques presentados oportunamente para su cobro por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y que no son cubiertos por las instituciones de
crédito, por causas imputables al contribuyente.

Ingresos Tributarios:
Los principales ingresos tributarios de México, su importancia en términos de
recaudación son el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual representa el 26.2 % de la
LIF, le sigue el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que representa 15.6 % de los
ingresos totales. En tercer lugar se encuentra el Impuesto Especial 8 de Producción y
Servicios (IEPS), el cual representa el 2.9 % de los ingresos.

Impuesto Sobre la Renta:

El ISR es la contribución que grava las ganancias de capital de los ciudadanos o
extranjeros que residen legalmente en México; entre ellas: las agencias o sucursales,

21
incluidas las empresas extranjeras y residentes extranjeros con fuentes de ingresos
ubicados en México.

o Impuesto Sobre la Renta de personas Morales (ISRE)1

Este impuesto suma todos los ingresos netos de las empresas nacionales, sin
importar el país donde se hayan generado los beneficios. De acuerdo con su
estructura, el ISRE es un impuesto uniforme (30 por ciento de los ingresos), lo
que permite la deducción de los gastos estrictamente necesarios para este
tipo de actividades y de las inversiones (con el método de línea recta), para
evitar la doble imposición internacional.
o Impuesto Sobre la Renta a personas Físicas (IRPF)
La estructura del IRPF es un esquema de ingresos mundial, lo que requiere la
acumulación de todos los ingresos netos, independientemente de su
naturaleza. Grava la renta con una tasa progresiva, y se utiliza un esquema de
cedular de ingresos de las actividades empresariales que fueron gravados con
anterioridad. Diferentes tasas se aplican de acuerdo con el nivel de ingresos;
la tasa anual más baja es de 1.9 % de los ingresos, y la más alta es de 35 %
de los ingresos.

En los informes mensuales, la SHCP publica el ISR recaudado para el mes en

cuestión en comparación con el año anterior, y su crecimiento real, así como la
recaudación federal participable por concepto de ISR.
Los informes trimestrales de la SHCP dan información acerca de la tasa recaudada
de ISR con una frecuencia anual y mensual. Asimismo publica una comparación de
cada impuesto con el mes en cuestión respecto del año anterior y su crecimiento real
anual.

1
También conocido como Impuesto Sobre la Renta Empresarial.

22
Impuesto al Valor Agregado:
El IVA es un impuesto indirecto o al consumo, es un régimen contributivo sobre el
valor añadido en todas las etapas de la producción, la comercialización y la venta
final al consumidor.
El IVA es la tercera fuente de ingresos después de los ingresos petroleros y el ISR.
En los informes mensuales y trimestrales, la SHCP publica el IVA recaudado para el
mes en cuestión comparado con el año anterior, y su crecimiento real. Del mismo
modo, se observa el crecimiento real anual. En el informe, se encuentra una tabla
que muestra las diferencias entre el IVA previsto y real.

Impuesto Especial de Producción y Servicios:

El IEPS se aplica a una tasa ad valorem, como una cuota específica de la
producción, o ambos. En un tipo ad valorem, el efecto del impuesto debe ser
equivalente a gravar todas las etapas de la producción y comercialización, evitando
su acumulación, incluso si sólo se aplica en un momento dado.
La SHCP publica el IEPS recaudado en el mes comparado con el año anterior, y su
crecimiento real como porcentaje de los ingresos federales. En sus informes
trimestrales, la SHCP da información sobre el impuesto recaudado por concepto de
IEPS con una frecuencia anual y mensual. Del mismo modo, se observa un
crecimiento real anual. En el informe hay una tabla que muestra las diferencias entre
el estimado y IEPS observado.

Ingresos no Tributarios:
Los ingresos no tributarios son aquellos ingresos financieros que provienen de las
diversas fuentes de financiamiento a las que el Estado debe recurrir, estos ingresos
se incrementan a los ingresos fiscales de los contribuyentes e integran al
presupuesto nacional.
La captación y el manejo de los ingresos no tributarios, también denominados
ingresos financieros, son muy delicados ya que la falta de planeación o
equivocaciones en su manejo puede provocar, en ciertos momentos, situaciones

23
difíciles e indeseables hasta peligrosas como son: déficit presupuestario, inflación,
desequilibrio en la balanza, devaluación monetaria o endeudamiento exterior
progresivo.
El estudio de los ingresos no tributarios o financieros no forma parte del derecho
fiscal, ya que corresponde a las ciencias económicas de las finanzas públicas y del
derecho financiero, sin embargo, se pueden mencionar los siguientes rubros de
ingresos:
 Empréstitos: Los empréstitos son los créditos o financiamientos otorgados a un
gobierno por un estado extranjero o por organismos internacionales como el
Fondo Monetario Internacional, el Banco Interamericano de Desarrollo, el Banco
Mundial, o instituciones privadas extranjeras o nacionales de crédito, para
satisfacer las necesidades del Estado en el ámbito presupuestario, que para el
gobierno representan obligaciones ya sean a corto o largo plazo.
 Emisión de moneda: Al Estado le corresponde la función de “emitir moneda a
través del banco central, emisión que debe efectuarse en proporción a las
reservas de cada país, generalmente integrada por metales preciosos, por
depósitos de divisas de fuerte cotización en los mercados cambiarios
internacionales, etc.”
 Emisión de bonos de deuda pública: “Son instrumentos negociables que el
Estado coloca entre el gran público inversionista, recibiendo a cambio un cierto
precio y asumiendo la responsabilidad como contraprestación de reembolsar su
importe más una prima o sobreprecio en un plazo determinado, además de
garantizar la emisión con reservas monetarias o con los futuros rendimientos de
la explotación de los recursos naturales que por mandato constitucional están
bajo su dominio directo”.

24
 Código fiscal de la federación: contenido y aplicación.
Información tomada de: (Caballero, 2013)
Contenido
El Código Fiscal de la Federación, es un compendio de diversos aspectos fiscales
cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se
deben cumplir en relación con los impuestos federales.
En términos legales, es el ordenamiento jurídico que define los conceptos fiscales
fundamentales, fija los procedimientos para obtener los ingresos fiscales del
gobierno, la forma de ejecución de las resoluciones fiscales, los recursos
administrativos, así como los procedimientos y sistemas para resolver las
controversias ante el Tribunal Fiscal de la Federación, entre otros aspectos.
El Código Fiscal gira en torno a los entes económicos y las personas físicas, los
primeros se refieren a las empresas (personas morales) con operaciones actuales,
que están organizadas como unidades económicas dedicadas a la generación de
ingresos a través de la venta de algún producto o servicio. Por otra parte, las
personas físicas son todas aquellas que a través de alguna actividad generan
ingresos y también deben cumplir con sus obligaciones fiscales.
Asimismo, aunque no es su objetivo primordial, regula la aplicación de las leyes
fiscales en la medida en que éstas no se encuentren determinadas (por orden
supletorio) en las propias leyes que establecen los gravámenes a los cuales están
sujetos los entes económicos y las personas físicas.

25
 CFF
Títulos Capítulos Artículos que
abarca.
I. Disposiciones Generales I. no tiene título. 1 al 17-B
II. De los medios electrónicos 17-C al 17-L.
II. De los Derechos y obligaciones Capítulo Único 18 al 32-I
de los Contribuyentes.
III. De las Facultades de las I. no tiene título 33 al 69-B Ter.
Autoridades Fiscales.
II. De los Acuerdos Conclusivos 69-C al 69-H
IV. De las Infracciones y Delitos I. De las Infracciones 70 al 91-D
Fiscales.
II. De los Delitos Fiscales 92 al 115 Bis se
deroga
V. De los Procedimientos I. Del Recurso Administrativo
Administrativos Sección Primera: 116 al 128
Del Recurso de Revocación
Sección Segunda: 129 (se deroga)
De la Impugnación de las
Notificaciones
Sección Tercera: 130 al 133-A
Del Trámite y Resolución de los
Recursos
Sección Cuarta: 133-B al 133-G
Del Trámite y Resolución del
Recurso de Revocación Exclusivo
de Fondo
II. De las notificaciones y la garantía 134 al 144
del interés fiscal
III. Del procedimiento administrativo
de ejecución 145 al 150
Sección Primera:
Disposiciones Generales
Sección Segunda: 151 al 163
Del Embargo
Sección Tercera: 164 al 172
De la Intervención
Sección Cuarta: 173 al 196-B
Del Remate
VI. De la Revelación de Esquemas Capítulo Único 197 al 202
Reportables 203 al 263 (se
deroga)

26
 2

Aplicación
Aplicación del CFF (Art. 1) Las personas físicas y las morales, están obligadas a
contribuir para los gastos públicos conforme a las Leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo
mediante Ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
Las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son
de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las
normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de
interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente
las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a
la naturaleza propia del derecho fiscal.
2
Imagen tomada de: https://contadorcontado.com/2015/05/04/estructura-del-codigo-fiscal-de-la-federacion/

27
Si llamamos obligaciones fiscales a los impuestos que pagamos (obligaciones
reglamentadas a través del Código Fiscal de la Federación), entonces estos
impuestos son los ingresos económicos que aportamos los ciudadanos al país,
según los ingresos y utilidades.
Estas contribuciones tienen como finalidad mejorar los servicios públicos que brinda
el Estado. Los principales impuestos son los siguientes:

 Impuestos Federales
- Impuesto al valor Agregado
- Impuesto Sobre la Renta
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
- Impuesto sobre Depósitos en Efectivo
- Impuesto Empresarial a Tasa Única

 Impuestos Estatales
- Impuesto sobre la Remuneración al Trabajo
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

 Impuestos Municipales
Impuestos sobre los ingresos:
- Impuesto por la Prestación del Servicio de Hospedaje
- Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos
Impuestos sobre el Patrimonio:
- Impuesto Predial
- Impuesto sobre Traslación de Dominio de Bienes Inmuebles
- Impuesto Municipal sobre Tenencia o Uso de Vehículos
- Impuesto sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones

Cabe señalar que solo se mencionan los impuestos más representativos y de mayor
recaudación.

28
Aunque el Código Fiscal de la Federación reglamenta de manera general y no
particular la recaudación fiscal –ya que lo particular se emite a través de distintas
leyes, misceláneas, reglamentos, etc.-, es bien sabido que el fin de los recursos que
se obtienen a través de esta vía es la manutención propia del Gobierno Federal y los
beneficios que se aportan a la población en general, por ejemplo:
 Educación
 Salud
 Impartición de justicia y seguridad
 Combate a la pobreza
 Impulso de sectores económicos fundamentales para el país

3. LAS NORMAS ADMINISTRATIVAS.

Concepto de Norma Administrativa en el ámbito de la contabilidad, el derecho
financiero y otros afines: Regla de conducta, obligatoria en su cumplimiento, emitida
por quien legalmente tiene facultades para ello, que rige y determina el
comportamiento de los servidores públicos y de los particulares frente a la
Administración Pública.

Información tomada de: (Martínez, 1988, págs. 64-68)

Los reglamentos.
Es un conjunto de disposiciones jurídicas de carácter abstracto, generales y
obligatorias, que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad que le es propia,
cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder
Legislativo.
El reglamento es un acto formalmente ejecutivo, porque deriva del Poder Ejecutivo, y
materialmente legislativo, porque crea situaciones jurídicas generales, abstractas y
obligatorias, mediante las cuales se desarrollan y complementan en detalle las
normas de una ley, a efecto de hacer más eficaz y expedita su aplicación a los casos
concretos que se presenten.

29
Se distingue formalmente de la ley, en que ésta emana del Poder Legislativo y el
reglamento del Poder Ejecutivo, pero ambos contienen disposiciones generales,
abstractas y obligatorias, y tienen la misma importancia porque obligan por igual al
contribuyente.
El reglamento puede ser de tres clases a saber:
1. Para la ejecución de las leyes (reglamento fiscal).
2. Para el ejercicio de las facultades que al Poder Ejecutivo le corresponden.
3. Para la organización y funcionamiento de la administración del Estado, y la
ordenación del personal adscrito al mismo, y de los entes de las instituciones
públicas y dependencias de la administración activa. (Reglamento Interior de
la Secretaria de Hacienda y Crédito Público).
Por lo que se refiere a los reglamentos para la ejecución de las leyes o sea los de la
primera categoría, que es la relativa a los reglamentos fiscales, pueden señalarse las
siguientes características:
1° Tienen su .fundamento en el artículo 89 fracción 1, de la Constitución Federal,
que da facultad al Presidente de la República para promulgar y ejecutar las
leyes que expida el Congreso de la Unión, proveyendo en la esfera
administrativa a su exacta observancia.
2° Es un acto formalmente ejecutivo porque es emitido por· el Poder Ejecutivo, y
materialmente legislativo, porque participa de los atributos de una ley, aunque
sólo sea en cuanto a que ambos ordenamientos son de naturaleza general,
abstracta y obligatoria.
3° La ley establece la obligación, y el reglamento desarrolla la forma en que se le
debe dar cumplimiento en detalle a la obligación establecida por la ley.
4° No puede haber reglamentos fiscales autónomos, es decir, no apoyados en
una ley fiscal expedida por el Congreso de la Unión.
5° Cuando se abroga una ley no puede subsistir el reglamento de esa ley, pero el
Poder Legislativo puede ordenar que transitoriamente se mantengan vigentes
los reglamentos anteriores en cuanto no contradigan la nueva ley y hasta en
tanto se expidan los nuevos reglamentos.

30
 6° Puede haber uno o varios reglamentos, respecto de la misma ley fiscal.
7° La facultad reglamentaria del Presidente de la República, es indelegable, o
sea que no se puede delegar, transferir o ceder a ninguna otra persona,
entidad o corporación.

Como se ha mencionado con antelación, de acuerdo a nuestra legislación, el

reglamento, es un ordenamiento que expide el Poder Ejecutivo en los términos del
artículo 89 fracción 1, de la Constitución Federal, el cual establece que son
facultades y obligaciones del Presidente las siguientes:
“I. Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión,
proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia".
A su vez el artículo 92 de la propia Constitución Federal, establece:
“Todos los reglamentos, decretos, acuerdos y órdenes del Presidente deberán
estar firmados por el Secretario de Estado o jefe de Departamento Administrativo a
que el asunto corresponda, y sin este requisito no serán obedecidos".

A esta facultad se le denomina "refrendo ministerial".

Actualmente el reglamento constituye una fuente importante del derecho fiscal

mexicano, en virtud de que ha sido costumbre de nuestro Legislador, al expedir las
leyes fiscales que imponen obligaciones a los contribuyentes, que será el reglamento
que al efecto se expida, el que precise dichas obligaciones, en cuanto a su número,
alcance y extensión, o sea es el reglamento el que desarrolla y detalla los principios
contenidos en la ley, para hacer posible y práctica su aplicación.
En otras palabras, el reglamento opera como complemento indispensable de la ley y
coadyuva a mantener el principio de legalidad en materia fiscal, teniéndola como
marco de referencia, puesto que no puede ir más allá, ni imponer obligaciones
diversas de las establecidas por la ley que reglamenta.
Como ejemplos de reglamentos fiscales tenemos el Reglamento de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
el Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

31
 Reglas generales de la secretaría de hacienda y crédito público.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene como misión proponer, dirigir y
controlar la política del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de
ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con crecimiento
económico de calidad, equitativo, incluyente y sostenido, que fortalezca el bienestar
de las y los mexicanos.
Entre sus funciones más importantes está cobrar los impuestos en el país, proyectar
y calcular los ingresos y egresos del gobierno federal, así como vigilar el sistema
bancario.
Está conformada por tres subsecretarías (Hacienda y Crédito Público, Ingresos y
Egresos), la Procuraduría Fiscal de la Federación y la Tesorería de la Federación,
así como por 17 órganos dependientes, descentralizados y entidades, entre las que
sobresalen el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores.
Es la encargada de diseñar, planear, ejecutar y coordinar las políticas públicas en
materia de economía. Lo anterior incluye la realización del Plan Nacional de
Desarrollo, el Presupuesto de Egresos de la Federación (Gasto público) y la Ley de
Ingresos (lo que el gobierno pretende obtener del cobro de impuestos, ganancias de
la empresas paraestatales y otros); intervenir en el diseño de la legislación en temas
fiscales; operar la deuda pública del gobierno federal y la Ciudad de México;
coordinar y vigilar el sistema bancario público y privado (con excepción del Banco de
México que goza de autonomía); inspeccionar y reglamentar las operaciones
vinculadas a seguros, fianzas, valores y crédito; establecer las tarifas de los bienes y
servicios públicos; dirigir el Servicio de Administración Tributaria; encabezar las
aduanas y sus servicios; y regular la posesión de bienes inmuebles del gobierno
federal.
Eso quiere decir que, más allá de los impuestos, la Secretaría de Hacienda se dedica
a organizar las finanzas del Estado mexicano, lo que incluye presupuesto, ingresos y
egresos.

32
Ante ella, responden otras instancias y órganos descentralizados o autónomos que
ayudan a que se cumplan las funciones que les fue encomendada. Algunas de las
dependencias más relevantes relacionadas con la SHCP son tales como:

 El Servicio de Administración Tributaria (SAT): famoso por ser el encargado

de la recaudación de impuestos.
 La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV): quien se encarga de la
supervisión y regulación de las entidades financieras del país.
 La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR): la cual
se encarga de regular a las Administradoras de Fondos para el Retiro
(AFORES).
 La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros (CONDUSEF): la cual se encarga de atender y resolver
las controversias surgidas entre clientes y entidades financieras en México.
 Nacional Financiera (NAFIN): institución que funge como banca de desarrollo
a través de proyectos de inversión y financiamiento para procesos
productivos.
 La Unidad de Inteligencia Financiera (UIF): la cual se encarga de investigar y
combatir aquellas operaciones y delitos que están financiadas con dinero de
procedencia ilícita.

Circulares y criterios.
Se definen como las disposiciones expedidas por los superiores jerárquicos en la
esfera administrativa, en las que se dan instrucciones a los inferiores, sobre el
régimen interno de las oficinas, su funcionamiento con relación al público, o para
aclarar a los inferiores el sentido de las disposiciones legales ya existentes. Son la
opinión de los superiores jerárquicos y una consecuencia del reglamento.

Mientras que el reglamento puede ser expedido únicamente por el Presidente de la

República, las circulares las emiten los funcionarios superiores de la administración

33
pública, debidamente facultados para ello, como lo son los Secretarios de Estado,
subsecretarios o jefes de Departamentos, o quienes legalmente los sustituyan.

Las circulares no contienen normas de carácter jurídico, sino explicaciones dirigidas

a los servidores públicos de menor jerarquía, señalándoles los principios técnicos o
prácticos que aseguren el buen funcionamiento de la organización administrativa y la
debida aplicación de las disposiciones legales.

No obstante que las circulares no contienen normas jurídicas, y que algunos autores
les han negado su eficacia como fuente formal del derecho, es innegable el hecho de
que en el derecho fiscal mexicano, han tenido un gran desarrollo, debido al excesivo
uso que de las mismas se ha hecho por las autoridades competentes; esto sin duda,
es consecuencia del continuo crecimiento y de la complejidad de los problemas y de
las cuestiones, que en la mayoría de las ocasiones rebasan con frecuencia el
contenido de las leyes y reglamentos fiscales.

Al efecto, aunque no se les denomina expresamente como tales, las circulares tienen
su fundamento en el artículo 35 del Código Fiscal de la Federación vigente, que al
efecto establece:

"Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las

diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las
disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y
únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario
Oficial de la Federación”.

La denominación de circular, es por la forma en que se dan a conocer los criterios de

las autoridades fiscales, llamados también "criterio circular", "telegrama circular", es
decir se "circulariza" al hacer del conocimiento de los subordinados.

Las circulares administrativas tienen las siguientes características:

 Se trata de disposiciones de carácter general.

 Su ámbito espacial de validez es interno.

34
  Provienen de funcionarios hacendarios debidamente facultados para ello en·el
Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
 Su contenido no debe rebasar los límites impuestos por la ley o reglamento
respectivo.
 Su finalidad es la de comunicar el criterio de la autoridad superior a sus
diversas dependencias, en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales.
Existen dos tipos de circulares que son:

1° Las constituidas por las instrucciones dadas por los superiores jerárquicos a
sus inferiores, sobre la conducta que deben seguir o el criterio que se debe
aplicar sobre el funcionamiento de la dependencia a su cargo.
2° Las constituidas por disposiciones de carácter general, emitidas por los
funcionarios administrativos debidamente facultados para ello, con el fin de
que los contribuyentes conozcan la forma como según el criterio de la
autoridad, deben conducirse o como deben aplicar los ordenamientos fiscales
en el cumplimiento de las obligaciones que de los mismos deriven. Esta clase
de circulares deben considerarse como ordenamientos fiscales que regulan
las relaciones entre el fisco y los contribuyentes. Dentro de esta ciase quedan
comprendidas las llamadas "Resoluciones Misceláneas" así como las "reglas
de carácter general."

En consecuencia, tenemos que si las circulares no son fuente directa del derecho
fiscal, si influyen, se relacionan y derivan de las disposiciones fiscales, como lo son
las leyes fiscales y sus reglamentos.

Como ejemplo de Circulares, tenemos la siguiente:

1. Circular Número 214 63, que dispone que todas las comunicaciones que
sean dirigidas a las Secretarías de Hacienda y Crédito Público se
presenten por triplicado.

35
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

El desarrollo de esta actividad de aprendizaje me ha permitido conocer qué es

Derecho Fiscal y para qué sirve, además de comprender su importancia pues éste es
el encargado de establecer un conjunto de normas jurídicas que regulan la
constitución, determinación y forma de aplicarse los tributos, los derechos y las
responsabilidades u obligaciones que tienen los contribuyentes con el Estado.
En este sentido, se recomienda que para entender de dónde surge el Derecho Fiscal
primeramente se repasen los conceptos básicos de derecho y derecho financiero, así
se comprenderá que se refiere a una rama del derecho específica que regula los
ingresos que provienen de los tributos que pagan los gobernados.
Por otro lado, se ha podido observar que el desarrollo y crecimiento del país
dependen en gran medida de la recaudación y el cumplimiento fiscal de las personas
y los entes económicos. El gobierno puede canalizar los ingresos a través de la
industria estatal y paraestatal, incluir a la iniciativa privada que también se beneficia
con los subsidios fiscales.
Y se puede concluir que el Código Fiscal de la Federación, en especial para el área
de Contabilidad cobra mucha importancia, ya que abarca cada uno de los aspectos
que deben regir la conducta fiscal de los contribuyentes.
El hecho de que al CFF se le realicen modificaciones que se han venido publicando y
las que están por llegar, nos ayuda a comprender que dicho código tendrá un
alcance mayor y que es importante estar al día, pues de no conocer las nuevas
disposiciones podría acarrearnos problemas y contratiempos, que se pueden evitar.

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 BIBLIOGRAFÍA Y CIBERGRAFÍA CONSULTADA

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https://www.soyconta.com/la-importancia-del-codigo-fiscal-de-la-federacion-
en-la-actividad-economica/

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PRIMERA EDICIÓN EBOOK, México: GRUPO EDITORIAL PATRIA.

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LEFISCO, L. f. (19 de Julio de 2018). LEFISCO-Leyes correlacionadas. Obtenido de

https://lefisco.com/fiscal/elementos-de-las-leyes-fiscales/

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37