NOMBRES: ATENEA

VICTORIA

APELLIDOS; CASTILLO
TEJEDA

MATRICULA: BB7445

MATERIA AUDITORIA 1

PROFESOR: RUBEN
HERNANDEZ CABRAJA

TAREA 4.02 ENSAYO DE

LOS VIDEOS
 INTRODUCCION

COSO III. Marco Integrado de Control Interno 1

Tesis
Aquí podemos notar que el comité de la
organización patrocinadora, tenia como
objetivo definir un nuevo marco conceptual,
capaz de integrar, las diversas definiciones
y conceptos utilizados con respeto a control
interno, teniendo en cuenta los avances que
han tenido los avances tecnológicos, se
creo en el 2013 un sistema de control
interno que ayude a las empresas, para una
adaptación a los cambios, cumplimiento de
los objetivos de la empresa, mitigar los
riesgos a un nivel aceptable y apoyar

Este sistema ha mejorado el osco haciendo

el mejoramiento de control interno y un
mejor gobierno corporativo, debido a la
presión publica, para un mejor manejo de
los recursos públicos o privado en
cualquier tipo de organización
Un sistema de control interno efectivo es
diseñado con el fin de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos en relación a
la eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la información financiera y el
cumplimento de leyes y normas aplicables
El marco integrado de control interno
abarca cada una de las áreas de la empresa
5 componente, que son entorno de
1-control
2-evaluación de riesgos
3- actividades de control

4-sistema de información y comunicación

5-supervisión del sistema de control
interno.
Antítesis
Un sistema de control interno debe verse
como un proceso integrado, dinámico,
Este brinda una mayor confianza, en la
supervisión efectuada por el consejo sobre
el los sistemas de control interno.
Mayor confianza respeto al cumplimiento de
los objetivos de la entidad
Mayor comprensión de la necesidad de un
sistema de control interno efectivo.

En el 1992 el comité de COSO emite en USA

un informe interno de control interno
llamado integrated FRAMEWORK
Marco integrado de control interno COSO 1,
con el fin de establecer una definición
común de control interno y proveer una guía
y mejoramiento de control interno de las
entidades, ya que este marco es publicado
para las empresas de los estados unidos,
sin embargo, a sido aceptado a nivel
mundial
Este marco fue creado para facilitar a la
empresa los procesos de evaluación y
mejoramiento continuo de su sistema de
control interno, además a sido incluido en
las políticas y reglas y regulaciones de tal
manera que las empresas mejoren sus
actividades hacia el logro de sus objetivos.

Síntesis

Es igual del caso de la ley Sarbanes Oxley

Sarbanes Oxley , que cotiza en bolsa, tienen
que cumplir con una sección de control
interno Sección 404, es un sistema de
control interno en las organizaciones
Por una serie de irregularidades en
inversionistas y empleados se creó en
septiembre del 2004 , el coso 2, el cual
amplia el control interno, proporcionando
un enfoque completo extenso sobre la
identificación, evaluación y gestión integral
de riesgos
Este nuevo marco no sustituye el marco de
control interno, si no que lo sustituye como
parte de él, ya que este las mejoras en la
gestión de riesgo,
En mayo 2013 el comité coso crea la
actualización dl marco integrado control
interno, cuyos objetivos son aclarar los
requerimientos del control interno,
actualizar el contexto de la aplicación del
control interno a muchos cambios en la es
empresas ambiente operativos y ampliar su
aplicación al expandir los objetivos
operativos y de emisión de informes
Este nuevo marco integrado permite una
mayor cobertura de los riesgos a los que se
enfrentan actualmente las organizaciones,
por eso la importancia de tener un sistema
de control para las entidades
COSO III. Marco Integrado de Control
Interno 2

Tesis

Las empresas deben implementar un

sistema de control interno que le permita
enfrentarse a los rápidos cambios en el
mundo de hoy ya que es responsabilidad de
los directivos y administrativo de las
empresas, ya que deben garantizar el
cumplimiento de los objetivos de la
empresa y se convierta en una parte
esencial de la cultura organizacional
Ya que el marco integrado de control,
interno de coso, provee un enfoque integral
efectivo y en pro de mejora continua ya que
los directivos deben gestionar varias
estrategias
El marco integrado de control interno esta
diseñando para el controlar los riesgos que
puedan afectar el cumplimiento de los
objetivos, ya que este control interno ayuda
a las empresas a que puedan lograr sus
objetivos y mantener y mejorar sus
rendimientos, cada empresa debe tener su
propio control interno.
El objetivo es poder detectar oportunamente
cualquier desviación significativa en el
cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos

Antítesis

El control interno coso se caracteriza por

tener mayores expectativas del gobierno
corporativo, globalización de mercados
operativos cambio continuo en mayor
complejidad, mayor demanda y complejidad
en leyes reglas, regulaciones y estándares,
expectativas de competencias y
responsabilidades uso y mayor confianza
en tecnología, expectativas relacionadas
con prevenir, desalentar.
Un control interno efectivo, reduce el riesgo
de no alcanzar un objetivo de la entidad y
puede hacer referencias a las categorías de
objetivos, cuando se determina que el
control interno es efectivo, la
administración determina, que se tiene la
capacidad y una seguridad razonable acerca
del cumplimiento de las tres categorías de
objetivos.
Es importante destacar que un sistema de
control interno efectivo no garantiza el logro
de una entidad
Para que no existan las limitaciones es
necesario que el control interno requiera de
un criterio profesional en el diseño,
implementación y conducción de control
interno y evaluación de su efectividad, ya
que ayuda a tomar mejores decisiones, ya
que esto no garantizar tener resultados
perfectos

Sintesis

Objetivos
Cada entidad tiene una misión, la cual
determina los objetivos y las estrategias
necesarias para alcanzarlos, pueden ser
establecidos mediante un procesos
estructurado o informal dependiendo de la
entidad
Es responsabilidad de la administración y
alta gerencia establecer los objetivos del
negocio y es necesario fijar los objetivos
con carácter previo al diseño de
implementación y control interno. Con el fin
de controlar y mitigar los riesgos a dicho
objetivo
Los objetivos de información reportan,
financieros y no financieros
Financieros, clasifica y resume la
información razonablemente en el nivel
apropiado de detalle, reflejos de las
entidades sumamente de la entidad,
presentación de transacciones y eventos
dentro de los niveles requeridos de
precisión y exactitud pertinentes a las
necesidades de los usuarios.
Los objetivos de cumplimientos, la entidad
debe desarrollar sus actividades en función
de las leyes y normas específicas, por eso
la importancia de los objetivos en el control
interno de las entidades.
COSO III. Marco Integrado de Control Interno 3

Tesis

Componente del sistema del control interno

integrado
Esta divido en 5 componente relacionados
con ellos objetivos del control interno de la
empresa
1-Entorno de control
2-Evaluación de los riesgos
3-Actividades de control
4-Sistema de información y comunicación
5-Actividades de control actividades de
monitoreo y supervisión
A partir de los 5 componentes se puede
tener un diagnóstico organizacional en
cuanto a estructura, procesos, sistemas
y procedimientos y recursos humanos
Los componentes están representados
en cubo
Como, por ejemplo, operaciones,
información financiera, cumplimiento,
monitorización, información y
comunicación, actividad de control,
evaluación de riesgos, entorno control
Unidad a, unidad b, actividad 1,
actividad 2

Existen componente del sistema de

control interno, principios y puntos
enfoque funcionando
Debido a que cada principio es
fundamental para los componentes para
todas las entidades
Si un principio no está presente o
funcionando, ya que todos los puntos
de enfoques, no son requeridos para
valorar la efectividad del sistema de
control
Antítesis

Principios y puntos de enfoque

Componente entorno de control
Principios 1 -la organización demuestra
compromiso con la integridad y los
valores éticos
Puntos de enfoques atributos establece
el tono de la gerencia junta directiva,
establece estándar de conducta

Principio 2
El consejo de administración demuestra
independencia de la dirección y ejerce la
supervisión del desempeño del sistema
de control interno
Principio 3
La dirección establece con la
supervisión del consejo, las estructuras,
líneas de reporte y los niveles de
autoridad y responsabilidad apropiada
para la consecución de los objetivos.
Principio 4
La organización demuestra compromiso
para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes, en
alineación con los objetivos de la
organización.
Principio 5

La organización define las

responsabilidades de las personas a
nivel de control interno para la
consecución de los objetivos.

COSO III. Marco Integrado de Control

Interno 4

Tesis

Principio y puntos de enfoque

Principio 6 la organización define los

objetivos con suficiente claridad para
permitir la identificación y evaluación de
los riesgos relacionados

Principio 7
La organización identifica los riesgos
para la consecución de sus objetivos en
todos lo niveles de la entidad y los
analiza como base sobre la cual
determina como se deben gestionar
Pricipio 8

La organización considera la
probabilidad de fraude al evaluar los
riesgos para la consecución de los
objetivos

Principio 9
La organización identifica y evalúa los
cambios que podrían afectar
significativamente al sistema de control
interno

Puntos de enfoque
Evalúa cambio de liderazgos,
respectivas actitudes y filosofías

Principio 10

Actividades de control, la organización

define y desarrolla actividades de
control que contribuye a la mitigación
de los riesgos hasta niveles aceptables
para la consecución de los objetivos

Puntos de enfoque, atributos

Se integra con la evaluación de riesgos
direccionan y mitigan los riesgos son
llevados a cabo

Antítesis

Considera factores específicos de la

entidad, considera en que nivel las
actividades son aplicadas
Dirección la segregación de funcione,
función incompatible no es práctica,
selecciona y desarrolla actividades de
control alternativa.
Determina la dependencia entre el uso
de la tecnología, uso de la tecnología en
los procesos del negocio, las
actividades de control, automatizada y
los controles generales de la tecnología.

Las actividades de control atomizada y

los controles generales de la tecnología

/Sintesis

Principio 11

Componente actividades de control,

La organización define y desarrolla
actividades de control a nivel de la
entidad sobre la tecnología para apoyar
la consecución de los objetivos

Puntos de enfoques
Establece las a actividades de control
para el proceso
Desarrolla y selecciona actividad de
control para restringir los derechos de
acceso con el fin de proteger los activos
de la organización de amenazas externa

Entre otros principios

El principio 16
Actividades de supervisión de
monitoreo
La organización selecciona desarrolla y
realiza evaluaciones continuas y /o
independientes para determinar si las
acciones correctivas a la alta dirección y
la junta directiva según corresponde

Principio 17
Actividades de supervisión y monitoreo
La organización y el consejo según
corresponda
Atributos
Supervisa acciones correctivas

COSO III. Marco Integrado de Control

Interno 5

Tesis

Entorno de control
Es donde se desarrolla todas las
actividades organizacionales, ya que
este es influenciado tanto por controles
interno y externos tales como la historia
de la entidad, los valores el mercado y el
ambiente competitivo y regulatorio
comprende las normas procesos
estructura que conforman el entorno de
control interno de la organización este
componente crea la disciplina que
apoya la evaluación del riesgo
Para lo gran un entorno de control
apropiado debe tomarse en cuenta
como la estructura organizacional
La división del trabajo y asignación de
responsabilidades
El estilo de gerencia y el compromiso
Un entorno de control ineficaz puede
tener consecuencias
Tales como pérdidas financieras perdida
de imagen o un fracaso empresarial por
esta razón este componente tiene una
influencia muy relevante en los
componentes del sistema de control
interno
Y se convierte en el cimiento de los
demás en disciplina y estructura
Las empresas que mantienen un
adecuado entorno de control
Es mas fuerte a la hora de afrontar
riesgos y lograr sus objetivos
Por esta razón el entorno de control,
tiene que tener un comportamiento que
se mantiene dentro de la organización

Antitesis

Principio 1 demuestra compromiso con

la integridad los valores éticos ,
estándares de conducta la integridad y
los valores éticos pueden ser el centro
de mensajes en todas las
comunicaciones y capacitaciones de la
entidad los estándares de la conducta
de la organización deben ser
comunicado no solo a los niveles de
organización y a los proveedores de
servicios externos, conductas
inapropiadas de estos proveedores
pueden reflejarse negativamente en
impactar a la organización o clientes o
accionista de la reputación de la misma
entidad es importante que existan
canales de comunicación formales o
informales para que el personal pueda
reportar las irregularidades que se
presenten
La falta de adherencia a los estándares
de conducta se ve reflejada en
situaciones como
Alta descentralización de la alta
gerencia y dirección inconsciente de las
dediciones tomadas en los niveles
inferiores

Sintesis

También evadir reglas o comprometerse

en fraudes o comportamientos ilícito
Metan de desempeño que crean
incentivos o presiones que
comprometen el comportamiento ético
Canales inadecuados, por medio de los
cuales los empleados pueden expresar
preguntas y hechos
Fallas o controles que no existen o son
inefectivo, que dan la oportunidad de un
desempeño pobre, procesos
inadecuados y presunción de resolución
de malas conductas, función de
auditoria pobre que no tiene la habilidad
para detectar y reportar conductas
inapropiadas

Considerar la fuerza del liderazgo y

demostración de la integridad y los
valores éticos como un comportamiento
evaluado en las revisiones del
desempeño compensación y las
decisiones de promoción
Complementar las acciones correctivas
para remediar los asuntos de manera
oportuna y consistentes

El control debe basarse en la integridad,

compromiso ético de las directivas y
accionistas, quienes determinan la
importancia del control interno y los
estándares de conducta esperados
dentro de la organización la junta
directiva debe demostrar dentro de las
instrucciones, acciones y
comportamientos la importancia de la
integridad para apoyar el sistema de
control interno
COSO III. Marco Integrado de Control
Interno 6

Tesis

Principio 2 del control interno

Ejerce responsabilidad de supervisión

Como es la junta directiva,
administración, control interno,
inversionista, legales y regulación ejerce
responsabilidad de supervisión ayudan
a determinar los objetivos de la
organización, supervisar las
responsabilidades de la junta directiva y
los recursos necesarios
La junta directiva es la responsable de
supervisar y cuestionar objetivamente el
trabajo de la administración

Alta dirección es la encargada del

desarrollo e implementación del sistema
de control interno

La junta directiva debe de cumplir con

dos requisitos indispensables,
independencia y competencia
profesional es importante constar con
personal que tenga formación adecuada,
de acuerdo al cargo que ocupa y
responsabilidades que tengan

El área de recursos humanos debe

especificar el nivel de competencia
requerido para las distintas tareas, asi
como la aptitud conocimientos y
habilidades de cada persona ya que esto
infiere en el diseño implementar y
desarrollar

Los miembros de la junta directiva

deben contar con integridad y valores
éticos liderazgo y pensamiento crítico
resolución de problema, disponibilidad
para permitir la discusión y deliberación
y mentalidad de control interno
Conocimiento de la entidad y del
mercado
Experiencia financiera y reporte
financiero
Entendimiento de la leyes y
regulaciones relevantes
Experiencia social y ambiental
Conocimiento de las compensaciones e
incentivos del mercado
Entendimientos de los sistemas y
cambios tecnológicos y oportunidades

Antitesis

Los accionistas deben tener o ejercer

responsabilidades de supervisión y
monitoreo

principio 3establece, autoridad y

responsabilidad

Las entidades se estructuran a través de

dimensiones
Cada una de estas dimensiones
proporciona una evaluación diferente de
sistema de control interno, la estructura
de las organizaciones a través de varias
dimensiones

Modelo operativo, estructuras legales

Sub divisiones y proveedores de
servicios externos lo que permite a
través de la propiedad y responsabilidad
de cada nivel que se desarrollan en una
dimensión que pueda determinar
cualquier riesgo y tener un
concomimiento integral
Las estructuras y autoridad y
responsabilidad evolucionan como la
naturaleza del negocio por esta razón la
administración de ve revisar y evaluar
continuamente la relevancia efectividad
y eficacia de las estructuras como
apoyo al sistema de control interno
A cada estructura se le debe llevar la
responsabilidad Sena llevadas a cabo y
la formación fluya como sea necesario

Sntesis

Cuando se evalúan las estructuras se

debe tener en cuenta
Naturaleza, tamaño y distribución
geográfica del negocio de la entidad
riesgos relacionados a los objetivos y
procesos y negocios de la entidad
Naturaleza de la asignación de la
autoridad unidad operativa y
administración geográfica
Definición de línea de reporte y canales
de comunicación
Requerimientos de reportes financieros
de impuestos regulatorios y demás, de
jurisdicciones pertinentes
Delegaciones e oportunidades

Se debe tener estructura y plan

organizacional

Entre los aspectos mas importantes a

tener en cuenta al momento

Autoridad y responsabilidad
establecimientos de vías de
comunicación adecuadas

El nivel de formalidad que alcanza la

estructura organizativa definida.
Demandan una mayor especialización
en los cargos, lo que con lleva a los
niveles de formalidad definidos

Toda delegación de actividades con

lleva a que los jefes examinen y
aprueben cuando corresponda el trabajo
de sus subordinados y que ambos
cumplan con la debida rendición de
cuenta de sus responsabilidades y
tareas tanto en tiempo como en forma
También existe el comité de control su
objetivo principal es la vigilancia del
adecuado funcionamiento del sistema
de4 control interno y el mejoramiento de
control interno.