MÓDULO

Área: NEGOCIOS

1 Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS

Módulo: Fundamentos del control interno
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS

Fundamentos del control interno

Índice

Introducción ......................................................................................................................................................... 1
1. Concepto de control interno ............................................................................................................................ 2
1.1 Definición del control interno...................................................................................................................................... 3
1.2 Objetivos de control interno ....................................................................................................................................... 4
1.3 Implementación del sistema de control interno ......................................................................................................... 4
1.4 Limitaciones del sistema de control interno ............................................................................................................... 5
1.5 Lo que se puede lograr con el control interno ............................................................................................................ 6
2. Principios básicos del control interno .............................................................................................................. 6
2.1 Características del control interno .............................................................................................................................. 7
2.2 Clasificación del control interno .................................................................................................................................. 7
2.3 Normativa del control.................................................................................................................................................. 8
2.4 Importancia del control interno .................................................................................................................................. 9
2.5 Responsabilidad del control interno.......................................................................................................................... 10
Cierre .................................................................................................................................................................. 11
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS

Fundamentos del control interno

Mapa de Contenido

Fundamentos del control interno

Concepto de control Principios del

interno control interno

Definición Características

Objetivos Clasificación

Implementación del
sistema de control Normativa
interno

Limitaciones del
sistema de control Importancia
interno

Lo que se puede
Responsabilidad del
lograr con el control
Control Interno
interno
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 1

Fundamentos del control interno

RESULTADO DE
APRENDIZAJE Explica los conceptos básicos del control interno en el ámbito de una organización.
DEL MÓDULO

Introducción
Regularmente se piensa que la actividad de controlar es relativamente nueva, sin embargo, ésta se empieza a
realizar una vez que el hombre se agrupa en localidades y comienza a realizar intercambios y trueques. algunas
civilizaciones de la antigüedad -por ejemplo - ya realizaban actividades de control, en el período 4000-2000 a.c.
los egipcios ya practicaban inventarios de los granos y animales, llevaban registros de ventas e impuestos,
empleaban administradores, usaban proyecciones y planeación para lograr coordinar los esfuerzos de toda la
población a fin de garantizar el más alto grado de prosperidad.

Otras civilizaciones como sumerios (2600 a.c.)

mantenían controles como los de los egipcios,
estas eran registradas en tablillas, confrontadas
y controladas por personas distintas a quienes
registraban. Los hebreos aplicaron la planeación
a largo plazo y el tramo de control; los
babilónicos incluyeron estándares, salarios y
obligaciones de los contratistas; los griegos
desarrollaron la ética del trabajo y los romanos utilizaron trabajo especializado y emplearon una estructura de
organización basada en funciones.

Como se expone precedentemente, siempre hubo una persona que registraba la información distinta a la que
la corrobora o revisaba. Así es como las actividades de control fueron desarrollándose en conjunto con el
crecimiento económico de los pueblos, y comenzaba a ejercerse en los nuevos territorios que se iban anexando
o descubriendo, por ejemplo, Cristóbal Colón en su primer viaje viajó con el Contador Mayor que designa la
reina Isabel para asegurarse que las tierras y bienes descubiertos ingresaran a su reino.

En Chile se instala en 1769, la Contaduría Mayor, quien realizaba el examen de cuentas, el control y vigilancia
de las instituciones responsables del Tesoro Público.

Por cuanto a través de la historia, en medida que crece el volumen de operaciones, tecnología y se desarrolla
el concepto de administración, el control tiende a asegurar que no existan fraudes, situaciones de corrupción
o desviaciones con lo planeado, otorgando a los ejecutivos información confiable para la toma de decisiones.
Es por lo expuesto, se puede observar que los controles se encuentran en nuestra vida cotidiana, por lo que se
le invita a revisar algunos conceptos.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 2

Fundamentos del control interno

1. Concepto de control interno
Los procedimientos de control han existido siempre y de acuerdo a él, se han integrado numerosas actividades
en los diferentes tipos de organizaciones, también se ha ido incorporado variadas ideas sobre lo que llamamos
control. Sin embargo, adoptaremos el concepto sobre control entregado en la Norma N°3 Glosario de Términos
y Conceptos de Auditoría Interna y Gestión del Colegio de Contadores de Chile AG, se señala que,

“Control es la función del sistema de dirección por medio del cual una entidad busca mantener su
funcionamiento dentro de ciertos límites mitigando los riesgos. La dirección planifica, organiza y dirige la
realización de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que alcanzarán los
objetivos y metas establecidas

Es decir, el control es una actividad importante para lograr los objetivos generales y específicos de las
organizaciones, sean éstas públicas o privadas, evitando desviaciones de lo que se quiere logara y mitigando
riesgos. Por cuanto se pueden incorporar otros conceptos, los que deberán tenerse presente durante toda la
asignatura y que se encuentran en la Norma N°3 Glosario de Términos y Conceptos de Auditoría Interna y
Gestión del Colegio de Contadores de Chile AG:

Riesgo El impacto de riesgos Probabilidad Mitigación de riesgos Seguridad razonable

•La posibilidad de que •Es la consecuencia que •Es la posibilidad de •Según la Norma, son •Alcanzar los objetivos
ocurra un puede ocasionar a la ocurrencia de un acciones desarrolladas y metas establecidas a
acontecimiento que organización la resultado o riesgo que tienen como través del control, es
tenga un impacto en el materialización del específico, también se resultado la decir, obtener
alcance de los riesgo, estas puede expresar disminución de los suficiente y apropiada
objetivos. El riesgo se consecuencias pueden cualitativamente o riesgos, lo cual no evidencia para
mide en términos de ser positivas o cuantitativamente, por significa Evitar un alcanzar conclusiones
impacto y de negativas, se pueden ejemplo, mediante Riesgo, dado que este razonables sobre las
probabilidad. expresar escalas que concepto corresponde cuales el auditor
cualitativamente o identifiquen niveles a una estrategia global deberá basar su
cuantitativamente y se desde muy para el proceso de opinión (NAGA 63, AU
determinan en improbables hasta casi Gestión de Riesgos 500, Evidencia de
relación con el logro con certeza que consiste en salir Auditoría).
de objetivos. de las actividades que
generen riesgos. Es
importante distinguir
entre ambos
conceptos, porque
mitigar riesgos
significa enfrentarlos y
buscar actividades que
conduzcan a tratarlos y
disminuir su
probabilidad de
ocurrencia y evitar
impactos importantes
en el logro de los
objetivos, en cambio
evitar los riesgos
significa simplemente
no seguir realizando
las actividades que
pudiesen conducir a la
generación de riesgos
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 3

Fundamentos del control interno

1.1 Definición del control interno
El concepto de control interno, inicialmente comprendía un plan organizacional coordinado y medidas
adoptadas dentro de una organización con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables. Es decir, era solo de importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa, asegurando la confiabilidad de sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia
operativa. No obstante, este concepto ha ido evolucionando de acuerdo a las necesidades, magnitud y
complejidad de las organizaciones tanto públicas como privadas. Entre sus principales definiciones se cuentan:

¨El control interno es un proceso efectuado por la dirección y

todo el personal, diseñado con el objeto de proporcionar una
Holmes, Arthur W. (1969), define el control interno como ‘’ El
seguridad razonable para el logro de objetivos institucionales.
plan de organización y métodos adoptados y coordinados
Comprende el plan de organización, incluyendo la Unidad de
dentro de una entidad con el fin de proteger y salvaguardar
Auditoría Interna, todos los métodos coordinados y
sus bienes y otros activos contra pérdidas, bien sea fraude o
procedimientos adoptados en la entidad para promover la
por errores no intencionados, asegurar el grado de confianza
eficacia y la eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de
de la información contable- financiera que pueda utilizar la
la información financiera y de gestión, así como el
administración superior como base para adoptar sus
cumplimiento de las políticas gerenciales, las disposiciones
decisiones, promover la eficiencia de las operaciones e
legales aplicadas y las obligaciones contractuales¨.
impulsar la adhesión de la política establecida por la
(Contraloría General del Estado, Principios, Normas Generales
administración de la entidad’’.
y Básicas de Control Interno Gubernamental, Página 4, año
2000, Bolivia).

La Norma N°3 Glosario de Términos y Conceptos de Auditoría

Interna y Gestión del Colegio de Contadores de Chile AG, señala
que el control interno es el conjunto de del sistema de controles
financieros y de otro tipo, incluidos la estructura organizativa, los
métodos, procedimientos y la auditoría interna establecidos por la
dirección, en el marco de sus objetivos organizacionales a fin de
dirigir la actividad de la entidad de manera eficaz, eficiente y
económica, garantizando así el cumplimiento de las políticas de la
dirección, salvaguardando los diversos recursos, propiciando una
seguridad razonable de la exactitud e integridad de los registros
contables y elaborando información financiera y de gestión
oportuna y fiable.

Por lo expuesto, el sistema de control interno, es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno, es decir, un proceso continuo establecido por las
autoridades y funcionarios de la entidad según sus atribuciones y competencias, para promover el
cumplimiento de las responsabilidades con el objetivo de prevenir posibles riesgos o actos ilícitos, a fin de
adoptar las acciones pertinentes en forma oportuna en una entidad, promoviendo la efectividad, eficiencia,
economía en las operaciones; protegiendo y conservando los recursos; cumpliendo las leyes, reglamentos y
normas, para finalmente, elaborar información confiable y oportuna que propicie una adecuada toma de
decisiones.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 4

Fundamentos del control interno

1.2 Objetivos de control interno
Los objetivos del control interno son:

a) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos
que los afecten.
b) Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la
correcta ejecución de las actividades definidas para el logro de la misión institucional.
c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los
objetivos de la entidad.
d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
e) Asegurar la confiabilidad de la información y sus registros.
f) Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir desviaciones y que puedan afectar
el logro de los objetivos.

1.3 Implementación del sistema de control interno

Los controles deben implementarse considerando que pueden afectar directamente la capacidad de una
entidad para alcanzar sus objetivos, por ende, la implementación del control interno debe cumplir al menos
con las siguientes etapas:
Planificación

Monitoreo
Ejecución

Se inicia con el compromiso formal Comprende el desarrollo de las Corresponde a revisar el

de la Alta Dirección y la constitución
de un Comité responsable de
conducir el proceso. Comprende un
proceso de análisis de la misión,
acciones de formulación de un
diagnóstico de la situación en que
se encuentra el sistema de control
interno de la entidad respecto a las
necesidades de la organización, los
que servirán de base para la
planificación que establece
objetivos y metas; examen de los
riesgos de la organización en
relación a su severidad
(probabilidad e impacto),
asegurando su implementación y
efectividad de los controles.
acciones definidas en el plan de desempeño del sistema de control
trabajo. Se da en dos niveles interno, comprende las acciones
secuenciales: a nivel de entidad y a orientadas al logro de un apropiado
nivel de procesos. En el primer nivel proceso de implementación y de
se comunica e informa, se eficiencia en su funcionamiento,
establecen las políticas y normativa dando cuenta de la evolución del
de control necesarias para el logro nivel de riegos en cada proceso a
de los objetivos institucionales; través de su mejora continua.
mientras que en el segundo, sobre
la base de los procesos críticos de la
entidad, previa identificación de los
objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, se
procede a comparar el riesgo
estimado contra criterios
predeterminados, niveles de riesgos
deseables y se define un ranking de
priorización

IMPORTANTE

La mejora continua significa que todos los integrantes de la organización deben esforzarse en HACER LAS COSAS SIEMPRE BIEN.
Para conseguirlo, una organización requiere responsables de los procesos, registros, requisitos definidos del proveedor, requisitos
y necesidades de los clientes internos bien definidos, expectativas y establecimiento del grado de satisfacción de los clientes
externos, indicadores, criterios de medición y herramientas de mejora estadística.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 5

Fundamentos del control interno

1.4 Limitaciones del sistema de control interno

Entre las principales limitaciones que debemos entender de la implementación y de un sistema de control
interno, son:

1. El control interno no garantiza el éxito de una entidad, incluso un control interno eficaz solo puede
“ayudar” a la consecución de los objetivos de una entidad. Sin embargo, el control interno no puede
hacer que un gerente intrínsecamente malo se convierta en un buen gerente. Asimismo, los cambios
en la política o los programas gubernamentales pueden estar fuera del control de la dirección.

2. Un sistema de control interno, no importa lo bien concebido que esté y lo bien que funcione,
únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluta, a la dirección y al consejo en
cuanto a la consecución de los objetivos de la entidad.

Como ejemplo, el control interno brinda una seguridad razonable en función de:

Costo beneficio: El control no puede superar el valor de lo

que se quiere controlar. La mayoría de los controles deben
establecerse sobre transacciones u operaciones ordinarias
repetitivas, dado que en las extraordinarias existe la
posibilidad que el sistema no sepa responder.

El factor de error humano, las opiniones en que se basan

las decisiones pueden ser erróneas y pueden producirse
fallas como consecuencia de una simple equivocación.

Posibilidad de evadir los controles, el control puede

esquivarse por acuerdo entre dos o más personas, y por
otra parte, la dirección tiene la capacidad de eludir el
sistema. No hay sistema de control no vulnerable a estas
circunstancias.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 6

Fundamentos del control interno

1.5 Lo que se puede lograr con el control interno
Según Coopers & Lybrand (1997), Nuevos Conceptos del Control Interno, “el control interno puede ayudar a
que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos”. En
resumen, puede ayudar a que una entidad llegue a dónde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.
Entonces, ¿para qué sirve un sistema de control interno?

El cumplimiento los Lograr mayor eficiencia,

Contar con información
objetivos y metas Promover el desarrollo eficacia, economía y
confiable y oportuna para
establecidos por la organizacional transparencia en las
la toma de decisiones
dirección operaciones

Asegurar el cumplimiento Promover la rendición de

Salvaguardar los recursos y Reducir los riesgos de
del marco normativo cuentas según los
bienes de la organización desviaciones y fraudes
interno y externo objetivos encargados

2. Principios básicos del control interno

El control interno es un medio para lograr los objetivos de la organización, no un fin en sí mismo, es un sistema
desarrollado por la gerencia, consejo y todo el personal de la organización y no puede ser considerado infalible.
Por lo tanto, es imposible entregar principios aplicables a todas las organizaciones públicas o privadas. Sin
embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales así:

- Debe seleccionarse personal, realizarle inducción para entregar brevemente conocimientos respecto
al funcionamiento y estructura de la organización, a la vez debe entrenarse cuidadosamente al resto
del personal para evitar errores involuntarios y logar mayor rendimiento.
- Deben fijarse claramente, cargos y responsabilidades. Si no existe delimitación de funciones el control
interno será ineficiente.
- Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones cuidan errores.
- Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdidas a la empresa por robo.
- En lo posible rotar los trabajadores para que realicen otras funciones evitando la oportunidad de
fraude.
- El registro y control de la contabilidad y las otras operaciones deben estar separados. No se puede
ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
- Deben utilizarse validadores, indicadores y las pruebas, para comprobar la exactitud, tener la seguridad
de que las operaciones se llevan correctamente.
- Una persona no debe tener a su cargo completamente una transacción, dado que puede cometer
errores, es posible detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más personas.
- Deben hacerse constantemente, análisis de cuentas, toma de inventarios, arqueos de caja, entre otros
para corroborar la exactitud entre los saldos de las cuentas.
- Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea factible. Con éste se puede
reforzar el control interno.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 7

Fundamentos del control interno

2.1 Características del control interno
Según Coopers & Lybrand (1997), el Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecución de objetivos:

- Debe ser efectivo y eficiente en las operaciones.

- Debe ser confiable en la información financiera.
- Debe dar cumplimiento a las leyes y normas aplicables.
- El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no un fin en sí mismo.
- El control interno es ejecutado por personas. No son solamente manuales de políticas y
procedimientos, sino personas en cada nivel de una organización.
- Del control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable, no seguridad
absoluta, a la administración y al consejo de una entidad.
- El control interno esta engranado para la consecución de objetivos en una o más unidades separadas
pero interrelacionadas.

2.2 Clasificación del control interno

Los procesos de control pueden ser del tipo:

Controles preventivos Controles detectivos Controles correctivos

•Permiten evitar situaciones
indeseables o detienen que un
evento suceda. Desde el
punto de vista teórico, son los
preferidos por razones obvias,
pero cuando se realiza una
auditoría, no siempre son una
solución efectiva en cuanto al
costo. Ejemplos, Revisión de
materias primas al momento
de recibirlas; Contratar solo a
especialistas con experiencia;
los software de seguridad de
acceso al sistema
•Se utilizan para detectar
situaciones que ponen en
riesgo el logro de los
objetivos, resuelve problemas
conforme suceden. Ejemplo,
monitoreo de las funciones de
los empleados; registro de
actividad diaria.
•Éstos no proveen que un
evento suceda, pero poseen
una manera sistemática de
detectar cuando suceden y
corrigen la situación. Actúan
para corregir y evitar la
recurrencia de una situación
problemática. Se emplean
para volver a un estado
normal después de una falla.
Ejemplo, Inspección de calidad
final; la mantención de un
control de la base de datos
con la réplica de la base de
datos de los usuarios
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 8

Fundamentos del control interno

2.3 Normativa del control
La Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras
Supremas (INTOSAI), estableció que el control interno puede ser definido como el plan de organización y el
conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una
garantía razonable cumpliendo con los siguientes objetivos principales:

- promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de
la calidad esperada;
- preservar el patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o
irregularidades;
- respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo tiempo la
adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma y obtener datos
financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de informes oportunos.

Los lineamientos del INTOSAI, referidos al control interno agregan que incumbe a la autoridad superior la
responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como,
su revisión y actualización periódica. En Chile dos instituciones han emitido normas sobre Control Interno
siguiendo los lineamientos de la INTOSAI, la Superintendencia de Valores y Seguros, para instituciones privadas,
y la Contraloría General de la República, para instituciones públicas.

La Superintendencia de Valores y Seguros, emite norma sobre control

interno y gestión de riesgo destinada a corredores de bolsa y agentes de
valores en la Circular N°20154 de 2011, en ésta se establece que los
intermediarios de valores deberán contar con la estructura organizacional,
material y humana adecuados al tipo de negocio que desarrollan y a la
complejidad y volumen de éstos, por otro lado la Alta Administración será
la responsable de la implementación y funcionamiento del sistema de
control interno y gestión de riesgo del intermediario. De esta forma, cada
año los intermediarios de valores deberán remitir a la SVS una certificación
que dé cuenta de la suficiencia e idoneidad de la estructura de control
interno y gestión de riesgos mantenida por dicha entidad.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 9

Fundamentos del control interno

Por otro lado, la Contraloría General de la República (CGR), dentro de sus
facultades podrá efectuar auditorías con el objeto de velar por el
cumplimiento de las normas jurídicas, el resguardo del patrimonio público
y la probidad administrativa, Artículo 21 A, agregado por el artículo 1°, N°
4, de la Ley N° 19.817, de 26 de julio de 2002. Conforme a lo anterior, a
través de estas auditorías la Contraloría General evaluará los sistemas de
control interno de los servicios y entidades; fiscalizará la aplicación de las
disposiciones relativas a la administración financiera del Estado,
particularmente, las que se refieren a la ejecución presupuestaria de los
recursos públicos; examinará las operaciones efectuadas y la exactitud de
los estados financieros; comprobará la veracidad de la documentación
sustentatoria; verificará el cumplimiento de las normas estatutarias aplicables a los funcionarios públicos y
formulará las proposiciones que sean adecuadas para subsanar los vacíos que detecte.

Es decir, la CGR es la institución responsable de la evaluación del sistema de control interno de las entidades
del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las recomendaciones que hace de
conocimiento de la administración para las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias
encontradas.

2.4 Importancia del control interno

Ésta se debe principalmente, a que como se ha dicho precedentemente los asentamientos poblacionales y por
ende las organizaciones, han ido incrementando los alcances y actividades, lo que las ha hecho más complejas
y de mayor magnitud, por lo que se ha requerido mayor control en las actividades económicas, financieras y
administrativas, es decir, mayor precisión en el registro, informes y análisis, segregación de funciones y
descripciones de cargo, entre otros, para controlar eficaz, eficiente y económicamente todas las operaciones.

Por otro lado, la administración, tiene la obligación de resguardar los bienes y patrimonio de la organización
previniendo riesgos, detectando y corrigiendo desviaciones que pudiesen afectar el logro de los objetivos de
la organización.

IMPORTANTE

El control interno sirve para garantizar que cada uno de los procesos, políticas, metas y actividades se
cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el máximo de rendimiento en cumplimiento de su misión.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 10

Fundamentos del control interno

2.5 Responsabilidad del control interno
Según Coopers & Lybrand (1997), todos los miembros de la organización son responsables del control interno.
Entre los principales, se destacan:

- La Dirección: El director general o cualquier denominación que pueda darse al máximo ejecutivo de
una empresa, es el responsable último y debería asumir la “titularidad” del sistema. Fija la pauta
influyendo en la integridad, la ética y los demás factores para la consecución de un entorno de control
favorable. Los directores designan al responsable de cada función dentro de su unidad y establecen
políticas y procedimientos de control interno más específico.

- Consejo de Administración: La dirección es responsable ante el Consejo de Administración, el cual debe

ofrecer orientación, pautas de actuación y una visión global del negocio. Un consejo de administración
fuerte y activo, sobre todo si se complementa con vías efectivas de comunicación con los niveles altos
de la entidad y los responsables de unas funciones financiera, legal y de auditoría interna, es
generalmente quien mejor puede identificar y corregir problemas derivados de malas prácticas de la
dirección.

- Auditores Internos: los que desempeñan un papel importante en la evaluación de la eficiencia de los
sistemas de control y ayudan a mantenerla a lo largo del tiempo. Debido a su posición jerárquica y su
autoridad, la función de auditoría interna suele desempeñar un papel importante de supervisión.

- Otros empleados: El control interno es, hasta cierto punto, la responsabilidad de todos los miembros
de una organización, y, por lo tanto, debe ser una parte explícita o implícita de la descripción del puesto
de trabajo de cada empleado. Casi todos los empleados producen información utilizada en el sistema
de control interno o realizan las funciones necesarias para efectuar el control. Es responsable de
comunicar al nivel superior los problemas surgidos en el transcurso de las operaciones, así como
cualquier incumplimiento del código de conducta u otras violaciones de las políticas establecidas o
sesiones ilegales.

Como se ha mencionado, el concepto y las actividades de control fueron desarrollándose en conjunto con el
crecimiento económico de los pueblos, y dado que las condiciones económicas, reguladoras y de operación
continúan cambiando, se necesitan herramientas para identificar y tratar los riesgos asociados a los cambios.
Todas las entidades, sin importar su tamaño, estructura, giro público o privado, enfrentan riesgos en todos los
niveles tanto de tipo administrativo como financiero, éstos afectan la sobrevivencia y crecimiento, la imagen
pública y la calidad de los productos y/o servicios.

No existe una manera práctica para reducir los riesgos a cero, por cuanto, la administración de una organización
debe determinar cuántos riesgos es prudente aceptar, y se esfuerza por mantenerlos dentro de esos niveles.
Para ello, los ejecutivos principales deben para mejorar el control de las organizaciones que administran. Los
controles internos se implantan para lograr sus objetivos organizacionales a fin de dirigir la actividad de la
entidad de manera eficaz, eficiente y económica, garantizando así el cumplimiento de las políticas de la
dirección, salvaguardando los diversos recursos, propiciando una seguridad razonable de la exactitud e
integridad de los registros contables y elaborando información financiera y de gestión oportuna y fiable.
 Área: NEGOCIOS M1
Curso: CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS Pág. 11

Fundamentos del control interno

Sin embargo, el control interno no garantiza el éxito de una entidad, incluso un control interno eficaz solo
puede “ayudar” a la consecución de los objetivos de una entidad y no importa lo bien concebido que esté y lo
bien que funcione, únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluta, a la dirección y al
consejo en cuanto a la consecución de los objetivos de la entidad.

Cierre
En Chile, la Superintendencia de Valores y Seguros y, la Contraloría General de la República, son las
instituciones que han abordado el control interno, entregando pautas, procedimientos y normativas, en base
a los lineamientos del INTOSAI, referidos al control interno agregan que incumbe a la autoridad superior la
responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como,
su revisión y actualización periódica.

Finalmente, es importante recalcar que todos en una organización tienen alguna responsabilidad respecto del
control interno. Sin embargo, la administración es responsable del sistema de control interno de una entidad.
El consejo de directores y su comité de auditoría proporciona importante cobertura y supervisión del sistema
de control interno. El director ejecutivo jefe es el responsable último y debe asumir la "propiedad" del sistema
de control. De manera similar, los auditores internos contribuyen a la efectividad del sistema de control
interno, pero ellos no tienen la responsabilidad primaria por establecerlo y mantenerlo, sólo determinarán las
desviaciones, errores y fraudes.

Finalmente, aunque los directivos son centrales en la manera como la administración ejerce el control y es
responsable del control de las actividades de sus unidades, todo el personal administrativo tiene un papel
importante.

Para conocer cómo se diferencian las responsabilidades entre los directivos financieros y contables, y los
administrativos se debe revisar la unidad siguiente, para conocer las características y objetivos del Control
Administrativo y Control Contable.