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FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
TEMA:
ICA - PERÚ
2021
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UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
INDICE
CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA (Artículo 164):......................................3
DETERMINACION DE LA INFRACCION, (Artículo 165º):...........................................3
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS (Artículo 172º)..........................................3
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO...........................................................................3
FUENTES DEL DERECHO LABORAL PERUANO........................................................3
1. LA CONSTRITUCION.............................................................................................3
2. LA LEGISLACION: LA LEY, DECRETO SUPREMO.........................................3
3. LA CUMBRE JURIDICA............................................................................................3
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO......................................................4
a) Las disposiciones constitucionales.............................................................................4
b) Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el
presidente de la Republica.................................................................................................4
c) Las leyes y las normas de rango equivalente............................................................4
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de regionales o
municipales.........................................................................................................................4
e) Los decretos supremos y normas reglamentarias....................................................4
f) Jurisprudencia............................................................................................................4
Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.......................................4
g) La doctrina jurídica...................................................................................................4
CASOS PRÁCTICOS................................................................................................................6
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 01380-01-2006..........................................6
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL Nº 01542-5-2005................................................9
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL Nº 00453-Q-2020.............................................12
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INFRACCIONES Y SANCIONES
CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA (Artículo 164):
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras
leyes o decretos legislativos.
DETERMINACION DE LA INFRACCION, (Artículo 165º):
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS (Artículo 172º)
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.}
COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (Artículo 114°)
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración
Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento
de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
FUENTES DEL DERECHO LABORAL PERUANO
1. LA CONSTRITUCION
Se trata de una norma fundamental que reconocen declarativamente los derechos
fundamentales de la persona y se organiza el Estado.
Los tratados sobre DDHH EN MATERIA LABORAL:
Es el rango constitucional se incluyen a los tratados sobre los derechos humanos.
2. LA LEGISLACION: LA LEY, DECRETO SUPREMO
Se tratan de normas expedidas por los órganos competentes del Estado.
3. LA CUMBRE JURIDICA
La costumbre jurídica como fuente del trabajo es aquella norma jurídica que deriva de la
repetición más o menos constante de actos de conducta uniforme.
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Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la
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CONCEPTO ICA de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada
violación
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos
legislativos
Disposiciones constitucionales
FUENTES DEL
DERECHO Los tratados internacionales
TRIBUTARIO
Las leyes
La Doctrina
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CASOS PRÁCTICOS
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 01380-01-2006
Esta queja interpuesta por María Juana Gonzales contra la Ejecutoria Coactiva de la
Municipalidad Distrital de la Molina, por iniciarle un procedimiento de cobranza sin haberle
notificado previamente los valores que sustenta, agregando que no conoce a Victoria Castro Figo
quién según la administración habría recibido la resolución de determinación N° 00489-2005 y la
Resolución de multa N°00491-2005, relacionadas con el impuesto predial de los años 2001 y
2004.
La quejosa señala que se le ha iniciado un procedimiento de cobranza coactiva, por lo que
SUNAT exige cumplimiento de deudas tributarias, lo cual no le han notificado previamente, en el
numeral 38.1 del artículo 38° de la ley de procedimiento de ejecución coactiva aprobada por la
ley N°26979, modificado por la ley N°28165, que el Obligado podrá interponer recurso de queja
ante el Tribunal Fiscal contra procedimientos del Ejecutor que lo afecten directamente e infrinjan
lo establecido.
Por otro lado, conforme a lo establecido por el artículo 25.1 de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva, Ley N°26979, modificado por la Ley N°28165, dispone que se considera
deuda exigible, la que conste en una resolución de determinación o multa, debidamente
notificada y no reclamada en el plazo de ley. Asimismo, en el artículo 116° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N°135-99-EF y modificado por
Decreto Legislativo N°953, señala que la Administración, a través del ejecutor coactivo, ejerce
las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles, como es una de sus facultades el
que verifique la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el procedimiento de cobranza
coactiva. Y que en este caso el ejecutor no cumpla con efectuar la verificación que le compete,
donde la incompetencia del tribunal fiscal para conocer vía queja la validez de la notificación en
un procedimiento contencioso, implicaría que el ejecutado quede en una situación de
indefensión, no solo debe esperar que termine el procedimiento contencioso administrativo para
determinar la validez de la notificación para impugnar, sino que además podría suceder que se
prosiga con la cobranza coactiva
Que, respecto al caso de autos, el inciso d) del numeral 16.1 del artículo 16 de la ley de
procedimiento de ejecución coactiva, concordado con el artículo 31 de la misma norma, Ninguna
autoridad administrativa o política podrá suspender el Procedimiento, con excepción del ejecutor
que deberá hacerlo, bajo responsabilidad.
En ese sentido que como es de verse, la notificación de la Resolución de Determinación
N°00489-2005 y la Resolución de multa N° 00491-2005, no se ha realizado de conformidad con
lo dispuesto por el citado Artículo 104°, por lo que procede declarar fundada la queja interpuesta,
debiendo el ejecutor coactivo de la administración suspender el proceso iniciado respecto de
dichos valores y de ser el caso levantar medidas cautelares que se hubieren trabado.
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COMENTARIO:
Al definir procedimiento de cobranza coactiva como un procedimiento administrativo y
recaudatorio su justificación está en la naturaleza pública y coactiva de la prestación
tributaria. Para el inicio de un procedimiento de cobranza coactiva está dado por la
existencia de una deuda tributaria que no ha sido cancelada dentro del plazo establecido
por las leyes o reglamentos, un acto administrativo recibe el calificativo de ejecutorio
cuando el ordenamiento jurídico le ha otorgado, en forma expresa o razonablemente
implícita, a la autoridad que lleva a cabo funciones administrativas la atribución para
obtener el cumplimiento del acto.
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GONZAGA”
iniciarle unDE ICA
procedimiento de cobranza sin haberle
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Interpuestas La Ejecutoria notificado previamente, agregando que no conoce a Victoria
por María Coactiva de la Castro Figo quién según la administración habría recibido la
Municipalidad resolución de determinación N° 00489-2005 y la Resolución
Juana Distrital de la de multa N°00491-2005, relacionadas con el impuesto predial
Gonzales Molina de los años 2001 y 2004.
No cumpla con efectuar la verificación que le compete, implicaría que quede en una
situación de indefensión, no solo debe esperar que termine el procedimiento
contencioso administrativo para determinar la validez de la notificación para impugnar,
sino que además podría suceder que se prosiga con la cobranza coactiva.
El ejecutor
Ninguna autoridad administrativa o política podrá suspender el Procedimiento, con
excepción del ejecutor que deberá hacerlo, bajo responsabilidad.
No se ha realizado de conformidad con lo dispuesto por el citado Artículo 104°, por lo pág. 8
que procede declarar fundada la queja interpuesta, debiendo el ejecutor coactivo de la
Concluye administración suspender el proceso iniciado respecto de dichos valores y de ser el
caso levantar medidas cautelares que se hubieren trabado.
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RESUELVE:
1. 1.Dar trámite de apelación contra la resolución departamento N°066-029-
00013501.
2. 2.Declarar fundada la queja interpuesta, en el extremo referido a la continuación
del procedimiento de cobranza coactiva del Impuesto al Patrimonio Vehicular
del año 2003, debido suspendido conforme con lo dispuesto en la resolución
N°09153-5-2004, bajo responsabilidad, e infundada en lo demás que contiene.
COMENTARIO: La Administración no cumplió con todas las acciones
correspondientes por lo cual en el año 2003 en cual si se le había suspendido del
procedimiento coactivo a pesar de ello aún se le seguía llegando notificaciones.
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Por Rafael Carter Cox contra el ejecutor coactivo del Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad
UNIVERSIDAD NACIONAL
Metropolitana de“SAN LUIS
Lima, por haberGONZAGA”
continuado con elDE ICA
procedimiento de cobranza coactiva suspendido definitivamente a través de
FACULTAD DE
INTERPUESTA ADMINISTRACIÓN
la Resolución N°09153-5-2004 emitida por este Tribunal.
Que la Administración no cumple con lo dispuesto por la Resolución del Tribunal Fiscal N°09153-5-2004 de 23 de noviembre
de 2004, que dispuso la suspensión definitiva del procedimiento coactivo iniciado en su contra por concepto de Impuesto al
Patrimonio Vehicular, ya que le han seguido llegando notificaciones para tal efecto.
CUESTIONA
Ley de procedimiento de ejecución coactiva, la queja se presenta ante el tribunal Fiscal cuando existen actuaciones o
procedimiento que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el capítulo III de dicha ley
RESOLUCION LEY 26979
DEL TRIBUNAL VULNERADOS
FISCAL
N°01542-5-2005
De la municipalidad metropolitana de lima declaro improcedente el recurso de reclamación interpuesto contra el cobro del
impuesto al patrimonio vehicular, al considerar que a su fecha de presentación no se había notificado ninguna resolución de
determinación, resolución de multa o orden de pago o documento alguno determinado obligación tributaria, que constituye
SAT acto reclamable de la resolución de departamento N°09153-.5-2004
Señala que la queja no es vía para impugnar o cuestionar la validez de una resolución que resuelva recursos impugnativos,
pues para ello el código tributario ha previsto la interposición de recursos específicos, como es el caso de la reclamación y
CODIGO apelación, pero por dispuesto por el artículo 213 de la ley de procedimiento administrativo general, Ley 27444 el error en la
calificación no será obstáculo para su tramitación siempre que el escrito se deduzca su verdadero carácter.
TRIBUTARIO
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La empresa la cabaña S.A.C
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PARTES INVOLUCRADAS
Intendencia Regional Tacna de la
SUNAT
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PRONUNCIAMIENTO Es por ello que bajo todos estos argumentos el tribunal fiscal
DEL TRIBUNAL FISCAL
declaro INFUNDADA la queja presentada.