PLANIFICACIÓN DE SESIÓN DE APRENDIZAJE

Número de
sesión
CICLO : IV CICLO 07
ASIGNATURA: FINANZAS BASICAS

TÍTULO DE LA SESIÓN
Estados financieros como una herramienta para análisis y consecuentemente para
la toma de decisiones en la empresa.

APRENDIZAJES ESPERADOS
COMPETENCIAS CAPACIDADES INDICADORES
Utiliza de forma adecuada Analizar, interpretar y aplicar Verificar el impacto que tiene
los conocimientos de los de forma correcta los el análisis y la interpretación
estados financieros como estados financieros para la de los estados financieros en
una herramienta para toma de decisiones en la la toma de decisiones en la
análisis y para la toma de empresa. empresa.
decisiones.

SECUENCIA DIDÁCTICA
ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO.
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información
resulta útil para la Administración, gestor, regulador y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad
y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de información financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría
de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control
públicos o privados para poder ejercer la profesión.

COMPONENTES.
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los
componentes más habituales los siguientes:
 Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de
Situación Financiera, Balance General o Balance de Situación)
 Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
 Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
 Estado de flujo de efectivo
 Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)
Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos
que complementados con otras informaciones como, por ejemplo; las condiciones
del mercado en que se opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir
considerando nuevas tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así
mismo, se dice que para la presentación de los estados financieros se deberá
considerar información real para ser más exactos con los resultados.

CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La información financiera debe reunir determinadas características cualitativas con
el fin de proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia,
garantizar la eficacia en su utilización por parte de sus diferentes destinatarios
(usuarios).
Las características que deben reunir los estados financieros son:

1. Información:
Si bien la información que recogen los estados financieros suele variar de
acuerdo a la legislación específica en el área de cada país, podemos listar los
siguientes más comunes:

Situación patrimonial. Balance o estado de la situación financiera, es

decir, apreciación general de las finanzas de la organización.
Resultados. Recuento de las pérdidas y ganancias hasta la fecha.
Evolución del patrimonio neto. Comportamiento financiero de cara al
patrimonio total de la organización.
Flujo de efectivo. Capacidad de manejo de liquidez de la organización.
Memoria. También conocido como “notas de los estados financieros”.

2. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para todos los

usuarios, no obstante, también se deben agregar notas que permitan el
entendimiento de temas complejos, para la toma de decisiones.

3. Relevancia / sistematización: la información será de importancia relativa,

cuando al presentarse dicha información y omitirse por error, puede perjudicar e
influir en las decisiones tomadas.

4. Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe ser

neutral y prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a
los usuarios.

5. Comparabilidad: esta información se debe presentar siguiendo las normas y

políticas contables, de manera que permita la fácil comparación con periodos
anteriores para conocer la tendencia, y también permitirá la comparación con
otras empresas.

6. Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

7. Contexto: Los estados financieros proveen también a sus lectores información

respecto a los distintos contextos financieros en que opera la organización, tales
como condiciones de mercado o tendencias económicas útiles en la
pronosticación y planificación del comportamiento futuro de la misma.
8. Objetividad: Los estados financieros deben ser el producto de investigaciones
profesionales especializadas, y no de apreciaciones subjetivas o
especulaciones. Deben ser veraces y verificables. Para ello son elaborados por
especialistas contables.

9. Oportunidad: La elaboración de los estados financieros ha de obedecer a la

ocasión, teniendo en cuenta su periodicidad, su importancia estratégica y
comunicativa y la necesidad de poder contar con ellos para revisiones
posteriores en el tiempo.

10. Legalidad: En muchos países las empresas están obligadas a rendir cuentas al
Estado mediante estados financieros frecuentes, a través de registros
mercantiles y otro tipo de instituciones de fiscalización. De esta manera pueden
saberse fielmente los cambios del patrimonio de la organización y atender los
eventuales casos de manejo ilícito, corrupción o evasión de impuestos y
responsabilidades.

ASPECTOS LEGALES
Las empresas están obligadas a presentar anualmente sus cuentas en el Registro
Mercantil (una diligencia conocida como "presentación de cuentas" o "depósito de
cuentas"), junto a la obligación de legalizar sus registros contables. La finalidad de
estos trámites es la de registrar y precintar la información de la empresa para que
no se puedan hacer cambios posteriores en su contabilidad, convertida en oficial
por un registrador. La consignación de estos datos en un registro públicamente
accesible ayuda a proyectar una imagen fiel del patrimonio y situación de la
empresa ante cualquier agente público o privado que quiera mantener negocios
con ella, así como a la supervisión de su correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

ESTADOS FINANCIEROS: OBJETIVOS

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea
útil a una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas. Los
estados financieros deben ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables.

 Dentro de los objetivos de los estados financieros, se enmarcan los de brindar

informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios, relativas a todos
los acontecimientos producidos por un periodo dado y a una fecha determinada.
 Atendiendo a las necesidades de los diferentes usuarios, para brindar
informaciones y proteger los recursos, se justifica, además, porque sirve como
sistema de información, lográndose de manera especial los siguientes objetivos
fundamentales:

 Lograr satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que

tengan menos posibilidad de obtener información y dependan de los estados
financieros como principal fuente para informarse de las actividades
económicas de la empresa.
 Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les
permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de
efectivos.
 Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la
administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
  Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos
que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de
utilidades.

 (ANEXO 1)

LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO UNA HERRAMIENA

PARA ANALISIS Y PARA LATOMA DE DECISIONES

CARACTERISTICAS
COMPONENTES

-Estado de situación -Información: Si bien la información que recogen los

patrimonial (también
denominado Estado de
Situación Financiera,
Balance General o comprensión para todos los usuarios, no obstante.
Balance de Situación)
-Estado de resultados
(también denominado
Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de
pérdidas y ganancias)
-Estado de evolución de
patrimonio neto
(también denominado
Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto)
-Estado de flujo de efectivo.
-Memoria (también denominado
Notas de los Estados Financieros)
OBJETIVOS DE LOS EE.FF
Suministrar información acerca de la
situación financiera, desempeño y
cambios en la situación financiera
de una empresa que sea útil a una
amplia gama de usuarios con el
objeto de tomar decisiones
económicas. Los estados
financieros deben ser
comprensibles, relevantes, fiables y
comparables.
estados financieros suele variar de acuerdo a la
legislación específica en el área de cada país.
-Comprensibilidad: la información debe ser de fácil
-Relevancia: la información será de importancia
relativa, cuando al presentarse dicha información y
omitirse por error.
-Confiabilidad: la información debe estar libre de
errores materiales, debe ser neutral y prudente.
-Comparabilidad: esta información se debe
presentar siguiendo las normas y políticas
Contables.
-Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los
usuarios.
-Contexto: Los estados financieros proveen también
a sus lectores información respecto a los distintos
contextos financieros en que opera la organización.
-Objetividad: Los estados financieros deben ser el
producto de investigaciones profesionales
especializadas.
-Oportunidad: La elaboración de los estados