Tutorial 8 2020 Derecho Tributario Santa Rita

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ESTE
Facultad de Derecho y Ciencias Sociales

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Tutorial N° 8
Materia: Derecho Tributario
26-06-2020
La Determinación de la Obligación Tributaria en el contexto del Derecho Tributario
En el tutorial anterior se ha planteado la interpretación como método de la Ley

125/91 dentro del contexto de las generalidades del Derecho Tributario.
En el presente tutorial se plantea la determinación de la obligación tributaria. La

noción. Concepto y contenido de la determinación de la Obligación Tributaria.
Denominaciones: Determinación de la obligación tributaria. Liquidación. Lanzamiento.
Acertamento (doctrina brasilera e italiana, respectivamente).
Para el cumplimiento de la obligación tributaria es necesario conocer a la persona

que debe entregar la prestación, a quién debe, porqué debe y cuánto debe entregar.
Pronunciamiento del órgano recaudador: es el acto administrativo reglado. No

confundir determinación de la obligación tributaria con la presentación de las
declaraciones juradas; esta última es una auto estimación es provisional y no definitiva.
Es por consecuencia de un procedimiento que culmina en un acto definitiva y

conclusiva de la administración tributaria para el caso examinado en el cual:
Identifica al sujeto obligado.
Precisará el hecho imponible.
Monto o cuantía del adeudo fiscal.
No confundirlo con el procedimiento de determinación, pues la determinación es la

consecuencia final que resulta del procedimiento.
Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico y sentido Visión: “Unidad Académica de la Universidad Nacional del Este reconocida
ético en las áreas de las ciencias jurídicas y sociales, a través de propuestas a nivel nacional e internacional como referente de la educación superior en
académicas que integran la docencia, la investigación y la extensión universitaria las áreas de las ciencias jurídicas y sociales, por la pertinencia y calidad de
con responsabilidad social; fomentando la identidad y cultura nacionales, con sus actividades de formación, investigación y extensión universitaria con
respeto a la interculturalidad y multiculturalidad”.
responsabilidad social”.
Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico Visión:

y sentido
“Unidad Académica de la Universidad Nacional del Este reconocida a nivel
ético en las áreas de las ciencias jurídicas y sociales, a través de nacional
propuestas
e internacional como referente de la educación superior en las áreas de las
académicas que integran la docencia, la investigación y la extensión universitaria
ciencias jurídicas
con y sociales, por la pertinencia y calidad de sus actividades de
responsabilidad social; fomentando la identidad y cultura nacionales, con
formación,
respeto ainvestigación
la y extensión universitaria con responsabilidad social”.
interculturalidad y multiculturalidad”.
CONCEPTO: Es un acto jurídico-administrativo que por aplicación y ejecución de

la ley tributaria tiene como objeto.
CONTENIDO:
— A) Precisar el hecho imponible
— B) Individualizar al sujeto obligado
— C) Establecer el monto o la cuantía de la tributación, incluyendo recargos y multas.
NATURALEZA JURÍDICA.
— Es un acto administrativo
— Es de derecho
— Es vinculante.
Elizeche: acto administrativo, reafirma que la determinación de la obligación

tributaria, realizada por los órganos de la administración tributaria recaudadores de
tributos, es un acto jurídico administrativo por aplicación y ejecución de la ley tributaria,
que aunque no sea jurisdiccional, se halla, sujeta a la ley y a las reglas del debido proceso.
Este acto recién será jurisdiccional como resultado del proceso contencioso
administrativo ante el tribunal de cuentas y el fallo de este órgano y luego por sentencia de
la CSJ.
EFECTOS JURÍDICOS DE LA DETERMINACIÓN: ESCUELAS

CONSTITUTIVA Y DECLARATIVA.
Escuela constitutiva: (europea)
Los hechos se proyectan para el futuro (ex nunc)
No escudriña el nacimiento de la obligación tributaria que lo constituye el

acaecimiento del hecho imponible.

y sentido
propuestas
ciencias jurídicas
formación,
Escuela declarativa: (latinoamericana)
Reconoce un derecho pre existente, se retrotraen a la fecha del acto o hecho por él
declarado o reconocido (ex tunc)
No desvincula el nacimiento de la obligación tributaria con la manifestación en

concreto del hecho imponible, reconoce y hace cierta la obligación tributaria pre existente.
El momento de la configuración del hecho generador y el que corresponde al acto

de determinación de la obligación tributaria no siempre son coincidentes.
Art. 209 ley 125/91
Consecuencias jurídicas:
Escuela constitutiva: será la aplicación de la ley vigente en el momento en que se

realiza el acto de la determinación de la obligación tributaria.
Escuela declarativa: la legislación aplicable será la vigente en el momento de la

ocurrencia del hecho imponible que marca el nacimiento de la obligación tributaria y no la
vigente en el acto de determinación que solo declara su existencia.
LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA LEY

125/91: CARACTERES Y FORMAS (artículos 209, 210 y 216).
La determinación de la obligación tributaria tiene efecto declarativo y es vinculante.
Efecto Vinculante: tiene la virtualidad de crear derechos y establecer obligaciones

entre los dos términos de la relación (Estado y sujetos obligados)
CARACTERES DEL ACTO DE DETERMINACIÓN:
— Presunción de legitimidad del acto
— No es definitivo
— Es revocable

y sentido
propuestas
ciencias jurídicas
formación,
— Puede quedar firme y causar estado
— No hace cosa juzgada
Presunción de legitimidad del acto: art. 196 siempre que cumplan con los requisitos
de regularidad y validez relativos a competencia, legalidad, forma legal y procedimiento
correspondiente.
No es definitivo y es revocable: art. 216 ley Nº 125/91
Artículo 216: Revocabilidad del acto de determinación dentro del término de

prescripción: La Administración Tributaria podrá re determinar de oficio sobre base cierta
la obligación tributaria que hubiere determinado presuntivamente o de acuerdo a
presunciones especiales. Asimismo, podrá practicar todas las modificaciones,
rectificaciones y complementaciones necesarias a la determinación, en razón de hechos,
informaciones o pruebas desconocidas anteriormente o por estar basada la determinación
en omisiones, falsedades o en errores de hecho o de derecho.
Las modificaciones a los actos de determinación podrán ser en beneficio o en

contra de los sujetos pasivos.
Causa estado: Cuando ha transcurrido el plazo procesal para articular las

reclamaciones ejercidas o preclusas las instancias, queda firme y ejecutoriado
No hace cosa juzgada: está sujeto a revocación e invalidación (nulidad). Es

realizada por órganos ejecutivos, ejecución no contenciosa de la ley. Atributo que deviene
solamente como resultado y consecuencia de un fallo judicial.
FORMA DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA: artículo 211 LEY Nº 125/91.
Sobre base cierta: elementos existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador y la cuantía de la misma, Ejemplo. Papeles, comprobantes entre otros.
Permite establecer el quantum debeatur sobre base real, objetiva, cierta y no presumida

y sentido
propuestas
ciencias jurídicas
formación,
Sobre base presunta: resulta de las presunciones, hechos que por relación con el
hecho generado permitan inducir o presumir la existencia y cuantía de la obligación.
Sobre base mixta: se utilizan parte base cierta y parte base presunta. Se podrá
utilizar en parte la información contable y rechazarla en otra según el mérito que ella
merezca. Se puede efectuar estimaciones presunciones sobre la base de documentos
confiables que tenga u ofrezca el contribuyente o consiga la administración por otros
medios.
Artículo 209. Determinación tributaria
La determinación es el acto administrativo que declara la existencia y cuantía de la

obligación tributaria, es vinculante y obligatoria para las partes.
Artículo 210. Procedencia de la determinación.
La determinación procederá en los siguientes casos:
a) Cuando la ley así lo establezca.
b) Cuando las declaraciones no sean presentadas.
c) Cuando no se proporcionen en tiempo y forma las reliquidaciones,

aclaraciones o ampliaciones requeridas.
d) Cuando las declaraciones, reliquidaciones, aclaraciones o ampliaciones

presentadas ofrecieren dudas relativas a su veracidad o exactitud.
e) Cuando mediante su fiscalización la Administración Tributaria comprobare

la existencia de deudas.
Artículo 216: Revocabilidad del acto de determinación dentro del término de

prescripción: La Administración Tributaria podrá re determinar de oficio sobre base cierta
la obligación tributaria que hubiere determinado presuntivamente o de acuerdo a
presunciones especiales. Asimismo, podrá practicar todas las modificaciones,

y sentido
propuestas
ciencias jurídicas
formación,
rectificaciones y complementaciones necesarias a la determinación, en razón de hechos,

informaciones o pruebas desconocidas anteriormente o por estar basada la determinación
en omisiones, falsedades o en errores de hecho o de derecho.
Las modificaciones a los actos de determinación podrán ser en beneficio o en

contra de los sujetos pasivos.
Se espera que los alumnos:

- Lean la bibliografía obligatoria indicada.
- Respondan una guía de preguntas.
Guía de Lectura – Cuestionario

Derecho Tributario
1) ¿En qué consiste la determinación de la obligación tributaria en el contexto del

Derecho Tributario
2) Plantear su concepto.
3) ¿Cuál es su contenido?
4) ¿Cuál es su naturaleza jurídica?
5) ¿Cuáles son los efectos jurídicos de la determinación?
6) ¿Qué propone la escuelas constitutiva y declarativa?
7) ¿En qué consiste la determinación de la obligación tributaria en la ley 125/91?
8) ¿Cuáles son sus caracteres y formas?
9) ¿En qué consisten los caracteres del acto de la determinación?
10) ¿Cuál es la forma de la determinación tributaria?
11) ¿Cuál es tu posición referente a las cuestiones planteada? justifique.

y sentido
propuestas
ciencias jurídicas
formación,

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La Determinación de la Obligación Tributaria en el contexto del Derecho Tributario

En el tutorial anterior se ha planteado la interpretación como método de la Ley

En el presente tutorial se plantea la determinación de la obligación tributaria. La

Para el cumplimiento de la obligación tributaria es necesario conocer a la persona

Pronunciamiento del órgano recaudador: es el acto administrativo reglado. No

Es por consecuencia de un procedimiento que culmina en un acto definitiva y

Identifica al sujeto obligado.

Precisará el hecho imponible.

Monto o cuantía del adeudo fiscal.

No confundirlo con el procedimiento de determinación, pues la determinación es la

Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico Visión:

CONCEPTO: Es un acto jurídico-administrativo que por aplicación y ejecución de

— A) Precisar el hecho imponible

— B) Individualizar al sujeto obligado

— C) Establecer el monto o la cuantía de la tributación, incluyendo recargos y multas.

Elizeche: acto administrativo, reafirma que la determinación de la obligación

EFECTOS JURÍDICOS DE LA DETERMINACIÓN: ESCUELAS

Escuela constitutiva: (europea)

Los hechos se proyectan para el futuro (ex nunc)

No escudriña el nacimiento de la obligación tributaria que lo constituye el

Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico Visión:

Escuela declarativa: (latinoamericana)

No desvincula el nacimiento de la obligación tributaria con la manifestación en

El momento de la configuración del hecho generador y el que corresponde al acto

Art. 209 ley 125/91

Escuela constitutiva: será la aplicación de la ley vigente en el momento en que se

Escuela declarativa: la legislación aplicable será la vigente en el momento de la

LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA LEY

La determinación de la obligación tributaria tiene efecto declarativo y es vinculante.

Efecto Vinculante: tiene la virtualidad de crear derechos y establecer obligaciones

CARACTERES DEL ACTO DE DETERMINACIÓN:

— Presunción de legitimidad del acto

Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico Visión:

— Puede quedar firme y causar estado

— No hace cosa juzgada

No es definitivo y es revocable: art. 216 ley Nº 125/91

Artículo 216: Revocabilidad del acto de determinación dentro del término de

Las modificaciones a los actos de determinación podrán ser en beneficio o en

Causa estado: Cuando ha transcurrido el plazo procesal para articular las

No hace cosa juzgada: está sujeto a revocación e invalidación (nulidad). Es

FORMA DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA: artículo 211 LEY Nº 125/91.

Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico Visión:

Artículo 209. Determinación tributaria

La determinación es el acto administrativo que declara la existencia y cuantía de la

Artículo 210. Procedencia de la determinación.

La determinación procederá en los siguientes casos:

a) Cuando la ley así lo establezca.

b) Cuando las declaraciones no sean presentadas.

c) Cuando no se proporcionen en tiempo y forma las reliquidaciones,

d) Cuando las declaraciones, reliquidaciones, aclaraciones o ampliaciones

e) Cuando mediante su fiscalización la Administración Tributaria comprobare

Artículo 216: Revocabilidad del acto de determinación dentro del término de

Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico Visión:

rectificaciones y complementaciones necesarias a la determinación, en razón de hechos,

Las modificaciones a los actos de determinación podrán ser en beneficio o en

Se espera que los alumnos:

Guía de Lectura – Cuestionario

1) ¿En qué consiste la determinación de la obligación tributaria en el contexto del

Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico Visión:

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