Tributación Del Sector Construcción

ASPECTOS PREVIOS
Las empresas que se dedican exclusivamente a la

construcción del inmuebles por encargo de un tercero, se
encuentra en el rubro de las EMPRESAS
CONSTRUCTORAS.
Las empresas que se dedican a vender inmuebles que han

construido o que han mandado construir sobre un terreno
propio , esta en el rubro de las EMPRESA INMOBILIARIAS.
DE ACUERDO AL CÓDIGO CIVIL
Se denomina contrato de obra y se encuentra definido en el artículo 1771, el cual
señala que por el contrato de obra, “el contratista se obliga a hacer una obra
determinada y el comitente (contratante) a pagarle un retribución”.
Sus Características principales:
1. Que es bilateral: genera obligaciones reciprocas entre el propietario o comitente
y el contratista (se señalan las obligaciones del comitente y del contratista)
2. Formal: se perfecciona a la forma
3. Oneroso: existencia de un precio o retribución.
Los tipos de contrato que se pueden celebrar es a suma alzada o el de precio
unitario.
DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta no define lo que es Construcción, sin embargo establece un
procedimiento especial para efectos de la determinación de la Renta de las Empresas
Constructoras y similares; dicho procedimiento se encuentra previsto en el artículo 63 de la
Ley y el Art. 36 del Reglamento (pagos a cuenta mensuales).
El Art. 57 del Decreto Legislativo 1425; que modifica la Ley del Impuesto a la Renta de tercera
categoría, ingresos y gastos se consideran producidas en el ejercicio comercial en el que se
devenguen.
Sin embargo desde el 2019, se debe conocer el impacto del tratamiento diferenciado entre el
art. 63 y el 57 del TUO del Impuesto a la Renta.
PRIMER PROBLEMA
PERIODO 2020 PERIODO 2021
Inicio Termino
En el 2020 se realizaron las siguientes operaciones: Cobro de un adelanto por

S/. 100,000.00
VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA

84,745.80 15,254.20 100,000.00
ARTICULO 63 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados
correspondan a más de un (1) ejercicio gravable deben acogerse a uno de los siguientes
métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que
establezca el reglamento:
a) asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la respectiva obra;
b) asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe
cobrado y/o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio
comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
INFORME N° 184-2013-SUNAT/4B0000
En relación con la determinación de la renta de las

empresas de construcción o similares que ejecuten
contratos de obra cuyos resultados correspondan a más
de un (1) ejercicio gravable se formula las siguientes
consultas:
PREGUNTA:
• ¿Cuándo y cómo es que un contribuyente se acoge

formalmente a uno de los sistemas previstos en el artículo
63° de la Ley del Impuesto a la Renta?
• ¿La opción se ejerce con la declaración jurada anual del

Impuesto a la Renta o desde el Primer pago a cuenta del
ejercicio al que corresponde la obra?
RESPUESTA:
La normativa del Impuesto a la Renta no ha previsto una formalidad en particular para

el acogimiento a uno de los métodos a que se refiere el artículo 63 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, por lo que los contribuyentes pueden hacerlo por cualquier
medio.
En consecuencia aun cuando la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta

constituya, por excelencia, el medio por el que se exterioriza la elección del método, de
no haberse presentado la referida declaración o de existir discordancia entre el
acogimiento que fluye de esta y del revelado por otros medios, corresponderá a la
Administración Tributaria valorar, en cada caso concreto, la preferencia de los medios
que acrediten el método al cual se acogió.
REGLAS DE IMPUTACIÓN (TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA)
• En todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra
• La diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta real y
establecida mediante los métodos antes mencionados, se imputará al ejercicio gravable
en el que se concluya la obra.
• El método que se adopte, según lo dispuesto en este artículo, debe aplicarse
uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa. Y no podrá ser variado sin
autorización de la SUNAT, la que determinará a partir de que año podrá efectuar el
cambio.
PLANEAMIENTO FISCAL (ART. 63) NORMA MODIFICADA
Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas

de obras de edificaciones, pistas, veredas, obras
sanitarias y eléctricas del Sector Público Nacional,
dichos contratos incluirán, para los efectos del
cómputo de la renta solo aquella parte de los
mencionados bonos que sea realizada durante el
correspondiente ejercicio.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
• Tercera: Empresas de construcción o similares que ejecuten contratos de obra cuyos

resultados correspondan a más de un ejercicio gravable.
• Las empresas de construcción o similares que ejecuten contratos de obra cuyos

resultados correspondan a más un ejercicio gravable que opten por el método a
que se refiere el inciso b) del artículo 63 de la Ley, les resulta de aplicación lo
dispuesto en el primer, segundo, tercero, sexto y séptimo párrafos del inciso a) del
artículo 57 de la Ley.
APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artículo 63°.- las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos
resultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable deben acogerse a uno de los siguientes
métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que
establezca el reglamento:
a) asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la respectiva obra;
b) asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe
cobrado y/o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial,
los costos correspondientes a tales trabajos.
en todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra.
PRECISIONES REGLAMENTARIAS
Las empresas de construcción o similares se sujetarán a las siguientes normas a fin de determinar
sus pagos a cuenta mensuales.
a) Las que se acojan al método señalado en el inciso a) del artículo 63 de la Ley considerarán
como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra
Para efecto de asignar la renta bruta a cada ejercicio gravable de acuerdo a lo previsto en el inciso
a) del artículo 63 de la Ley, entiéndase por porcentaje de ganancia bruta al resultante de dividir el
valor total pactado por cada obra menos su costo presupuestado entre el valor total pactado por
dicha obra multiplicado por cien (100).
RENTA
BRUTA
DEL IMPORTE COBRADO EN EL EJERCICIO % DE GANANCIA BRUTA DE LA OBRA
EJERCICIO
La empresa constructora “SAN CARLOS S.A.C.” está ejecutando la construcción de una
planta industrial, obra que tiene un plazo de ejecución que abarca 2 ejercicios. iniciándose la
construcción en el mes de setiembre del 2018. en el primer ejercicio la empresa ha efectuado
valorizaciones y facturaciones por un monto de s/. 1,000,000.00 de los cuales solo ha cobrado
la suma de 700,000.00, así mismo se sabe que, de acuerdo al presupuesto inicial de esta obra,
la empresa proyecta obtener ingresos de s/. 1, 600,000.00, en tanto los costos estimados
ascienden a 1,200,000.00.
determinación del porcentaje de ganancia
Ingreso estimado de la obra 1, 600,000.00
Costos estimados totales de la obra 1, 200,000.00
Ganancia bruta de la obra 400,000.00
Porcentaje de ganancia bruta de la obra 400,000/1, 6000.000 x100
Porcentaje de ganancia bruta de la obra 25.00 %

Determinado el porcentaje del margen o ganancia bruta de la obra, se procede a determinar
la renta bruta que se imputara en el ejercicio 2018.
Importe cobrado por la obra 700,000.00
Margen bruto de la obra 25.00 %
Renta del ejercicio 2018 175,000.00
la empresa ha determinado la renta bruta tributariamente en base a lo que efectivamente ha

cobrado durante el periodo y no sobre las valorizaciones y ganancias contables obtenidas,
por lo que para el ejercicio fiscal 2018, la empresa constructora asignará una renta bruta
tributaria de 175,000.00 nuevos soles.
PRECISIONES REGLAMENTARIAS
Los que se acojan el inciso b) del artículo 63° de la LIR, y se basa en ellos lineamientos
del principio del devengado, consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta
que se establezca, deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondiente a tales
trabajos.
RENTA
BRUTA
DEL INGRESOS DEVENGADOS DEL EJERCICIO COSTOS DEL EJERCICIO
EJERCICIO
Considerando los mismos datos del ejemplo anterior, tenemos que la empresa constructora
“SAN CARLOS S.A.C.”, que está llevando a cabo la construcción de una planta industrial, obra
que tiene un plazo de ejecución que abarca 2 ejercicios; en el primer ejercicio la empresa tiene
devengado ingresos por 1,000,000.00; así mismo, se sabe que, por dichos avances de la obra,
la empresa ha incurrido en costos que ascienden a 650,000.00, por lo tanto el margen bruto se
determina de la siguiente manera:
Ingresos devengados del periodo 1,000,000.00

Costos devengados del periodo (650,000.00)
Renta bruta del periodo 350,000.00
como observamos, bajo este método, el margen bruto se calcula por la diferencia entre los
ingresos y los costos devengados del periodo, por lo que en este caso la renta bruta que se
asignará en el año 2018, será de 350,000.00 la misma que se imputó contablemente.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
La diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta real y la establecida
mediante los métodos antes mencionados, se imputará al ejercicio gravable en el que se
concluya la obra.
el método que se adopte, según lo dispuesto en este artículo, debe aplicarse uniformemente a
todas las obras que ejecute la empresa, y no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT, la
que determinará a partir de qué año podrá efectuarse el cambio.
tratándose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones, pistas, veredas,
obras sanitarias y eléctricas del sector público nacional, dichos contratistas incluirán, para los
efectos del cómputo de la renta, sólo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada
durante el correspondiente ejercicio.
INGRESOS ORDINARIOS PROCEDENTES DE CONTRATOS
CON CLIENTES
La NIIF 15 establece el nuevo modelo de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias

derivados de contratos con clientes. esta norma presenta de forma integrada todos los
requerimientos aplicables, y sustituye a la NIC 18 ingresos de actividades ordinarias y la NIC
11 contratos de construcción, la modificación de la norma obedece a la introducción en el
mercado de nuevas modalidades de venta en forma conjunta de bienes y servicios, incluyendo
otros servicios accesorios.
el principio fundamental es que una entidad reconozca los ingresos que representen
transferencia de bienes o servicios prometidos a los clientes en una cantidad que refleje la
ponderación que la entidad estima tener derecho por el cambio de esos bienes y servicios.
MOMENTO EN QUE SE RECONOCEN LOS INGRESOS Y
LAS GANANCIAS
La NIIF 15 es más prescriptiva en muchas áreas relevantes para la industria, la aplicación de este nuevo estándar
puede resultar un cambio significativo en el perfil de ingresos y en algunos casos el reconocimiento de costos.
debemos tener en cuenta que no se trata simplemente de un asunto de información financiera, sino de preparar el
mercado y educar a los analistas sobre el impacto de la nueva norma, las entidades tendrán que considerar las
implicancias más amplias, y estas podrían incluir:
• cambios en los indicadores relevantes de rendimiento,
• cambios al perfil de pago de impuestos efectivos
• disponibilidad de beneficios para distribución a accionistas
• impacto en el tiempo en que se genere la obligación, compensaciones basadas en el desempeño.
• impacto en el momento en que se alcanzan los objetivos y la probabilidad de que se cumplan los objetivos
RECONOCER LOS INGRESOS EN EL MOMENTO O EN EL
TIEMPO O EN UN MOMENTO DADO
la NIIF 15 introduce un nuevo enfoque para determinar si los ingresos deben ser reconocidos en el
tiempo o en un punto del tiempo , para ello presenta tres escenarios específicos en los cuales los
ingresos serán reconocidos en el tiempo:
1.cuando el cliente recibe y consume los beneficios del producto o servicio del vendedor en la medida
en que el vendedor se desempeñe.
2.el vendedor está creando un activo de “trabajo en curso” que es controlado por el cliente, y
3.el vendedor está creando un activo de trabajo en curso el que podría no estar dirigido a un cliente
distinto y no se dirigirá a clientes diferentes y respecto del cual el cliente tiene la obligación de pagar
el trabajo de la entidad hasta la fecha
si los ingresos deben ser reconocidos en el tiempo debería usarse un método que refleje de la mejor
manera el patrón de transferencias de bienes y servicios del cliente.
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
ingreso de actividades ordinarias por servicios, cuando el resultado de un contrato de construcción
pueda ser estimado de forma fiable. los ingresos de actividades ordinarias del contrato se
reconocerán por referencia al grado de avance de la obra o terminación de la actividad del contrato al
final del periodo sobre el que se informa (conocido como el método del porcentaje de terminación).
el párrafo 44 de la NIIF 15 señala que, una entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias por
una obligación de desempeño satisfecha a lo largo del tiempo solo si puede medir razonablemente
su progreso hacia la satisfacción completa de dicha obligación de desempeño (grado de avance
físico de la obra). una entidad no sería capaz de medir razonablemente su progreso hacia la
satisfacción completa de una obligación de desempeño si carece de la información fiable que se
requiere para aplicar un método apropiado de medición.
COSTOS DE CUMPLIR UN CONTRATO
si los costos incurridos en el cumplimiento de un contrato con un clientes no están dentro del
alcance de otra norma (por ejemplo, NIC 2 inventarios, NIC 16 propiedades, planta y equipo o
NIC 38 activos intangibles), una entidad reconocerá un activo por los costos incurridos para
cumplir un contrato solo siempre que dichos costos cumplan todos los criterios siguientes:
(a)los costos se relacionan directamente con un contrato o con un contrato esperado que la
entidad puede identificar de forma específica (por ejemplo, los costos relacionados con
servicios por prestar bajo una renovación de un contrato existente o los costos de diseño de
un activo a ser transferido bajo un contrato específico que aún no ha sido aprobado);
(b)los costos generan o mejoran recursos de la entidad que se utilizarán para satisfacer (o
para continuar satisfaciendo) obligaciones de desempeño en el futuro; y
(c)se espera recuperar los costos.
en el caso de costos incurridos en el cumplimiento de un contrato con un cliente que están dentro del alcance de
otra norma, una entidad los contabilizará de acuerdo con esas otras normas. 97 los costos están directamente
relacionados con un contrato (o un contrato anticipado específico) incluyen cualquiera de los siguientes conceptos:
(a)mano de obra directa (por ejemplo, salarios y sueldos de los empleados que proporcionan los servicios
comprometidos directamente con el cliente);
(b)materiales directos (por ejemplo, suministros utilizados para prestar los servicios comprometidos con el
cliente);
(c)distribuciones de costos que se relacionan directamente con el contrato o con actividades del contrato (por
ejemplo, costos de gestión y supervisión del contrato, seguros y depreciación de herramientas y equipo utilizados
en el cumplimiento del contrato);
(d)costos que son imputables de forma explícita al cliente según el contrato; y
(e)otros costos en los que se incurre solo porque una entidad ha realizado el contrato (por ejemplo, pagos a
subcontratistas).
un entidad reconocerá los siguientes costos como gastos cuando tengan lugar:
a)costos generales y administrativos (a menos que dichos costos sean imputables de forma explícita al cliente
según el contrato, en cuyo caso una entidad evaluará dichos costos de acuerdo con el párrafo 97);
b) costos de materiales desperdiciados, mano de obra u otros recursos para cumplir el contrato que no se
reflejaban en el precio del contrato;
c) costos que se relacionan con las obligaciones de desempeño que se satisfacen (u obligaciones de
desempeño que se satisfacen parcialmente) del contrato (es decir, costos que se relacionan con desempeños
pasados); y
d) costospara los que una entidad no puede distinguir si los costos se relacionan con obligaciones de
desempeño no satisfechas o con obligaciones de desempeño que ya están satisfechas (u obligaciones de
desempeño parcialmente satisfechas).
CASO PRACTICO
La empresa constructora VERA GUTIERREZ S.A. celebra un contrato de construcción por 8´500,000
más IGV para construir un colegio. dicha obra será ejecutada en el plazo de 30 meses, a un costo de
6´545,000, la constructora se acoge al método de lo percibido (inciso a del artículo 63° de la LIR.), la
obra se inicia en el mes de mayo de 2018, la facturación se realiza en el mismo mes de mayo 2018,
diciembre 2019, y agosto 2020, los costos incurridos por cada año son:
DETALLE AÑO 2018 AÑO 2019 AÑO 2020 TOTAL

Materiales 687,000.00 1,470,000.00 390,000.00 2,547,000.00
Mano de Obra 667,000.00 880,000.00 620,000.00 2,167,000.00
Gastos Generales 609,000.00 720,000.00 502,000.00 1,831,000.00
TOTAL 1,963,000.00 3,070,000.00 1,512,000.00 6,545,000.00
Al inicio de la obra se cobra un adelanto de 2´300,000, en diciembre de 2019, 3´500,000 el saldo en
agosto de 2020.
los gastos de administración y de ventas son los siguientes:
Año 2018 190,500.00

Año 2019 315,200.00
Año 2020 310,200.00
Importe facturado en el mes de mayo 2018, por el monto recibido:

MES A CUENTA IGV TOTAL
Mayo 2018 2´300,000.00 414,000.00 2´714,000.00
de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago se debe emitir el correspondiente comprobante

de pago en la fecha de la percepción del ingreso, por el monto efectivamente percibido.
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 2,714,000.00
121 Fact. Boletas y otros comp. Por cobrar
40 Triburos y contrap. Al sistema de pens. Y salud por pagar 414,000.00
4011 IGV.
70 Ventas 2,300,000.00
704 prestacion de servicios
Por la percepción del anticipo recibido
10 Efectivo y equivalente del efectivo 2,714,000.00

104 Cuentas corrientes en entidades Finan.
12 Cuentas por cobrar comerciales tereros 2,714,000.00
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Como la empresa inicia sus operaciones en el presente año, se debe optar por el sistema de
porcentaje del 1.5% aplicando a los ingresos netos de cada mes según lo establecido en el inciso b)
del artículo 85° del TUO de la ley del impuesto a la renta.
MES PERCIBIDO I. R. 1.5%
MAYO 2´300,000.00 34,500.00

TOTAL 34,500.00
Solo debe realizar el pago a cuenta del impuesto a la renta por el mes de mayo de 2018, ya que en
dicho mes percibe el ingreso del anticipo.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
INGRESOS 2,300,000.00
COSTOS -1,963,000.00
UTILIDAD BRUTA 337,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS -190,500.00
RESULTADO ANTES DE PART, E IMPUESTO 146,500.00
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% 43,217.50

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE GANANCIA 2018
DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE GANANCIA
Ingreso estimado de la obra 8,500,000.00

Costos estimados totales de la obra 6,545,000.00
Ganancia bruta de la obra 1,955,000.00
Porcentaje de ganancia bruta de la obra 1,955,000/8,500,00 x 100
CÁLCULO DE LA RENTA BRUTA MÉTODO DE LO PERCIBIDO

Importe cobrado en el ejercicio 2´300,000.00
Porcentaje de ganancia 23.00 %
Renta bruta del ejercicio 529,000.00
COMPARACIÓN ENTRE EL RESULTADO BRUTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO
Utilidad bruta contable 337,000.00
Utilidad bruta tributaria 529,000.00
Diferencia temporal -192,000.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2018
INGRESOS 2,300,000.00
COSTOS -1,963,000.00
ADICIÓN (Diferencia Temporal) 192,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE 338,500.00
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% -99,857.50

CONTABLE TRIBUTARIO DIFERIDO
Utilidad contable 337,000.00 337,000.00
(-) Diferencia temporal 192,000.00 -192,000.00
RENTA NETA 337,000.00 529,000.00 -192,000.00
I. R. 29.5% 99,415.00 156,055.00 56,640.00
ESTABLECEMOS EL MONTO A FACTURAR EN EL 2019
IMPORTE FACTURADO EN EL MES DE DICIEMBRE 2019, POR EL MONTO RECIBIDO:
Diciembre 2019 3´500,000.00 630,000.00 4´130,000.00

4011 IGV.
70 Ventas 3,500,000.00

como la empresa inicia sus operaciones en el año 2019, por el mes de enero y febrero no tiene impuesto
calculado del año precedente anterior, a partir del mes de marzo a diciembre se realiza el cálculo para
aplicar el método del coeficiente, (impuesto calculado del año anterior entre los ingresos netos del año
anterior, 122,868 / 2,300,000 = 0.053421), y comparar con el sistema de porcentaje del 1.5%
ingreso mes de diciembre
método del coeficiente = 3,500,000 x 0.053421 = 186,974.00
método del porcentaje = 3,500,000 x 1.5% = 52,500.00
solo debe realizar el pago a cuenta del impuesto a la renta por el mes de diciembre de 2019, ya que en
dicho mes percibe el ingreso del anticipo.
MES PERCIBIDO M. PORCENTAJE 1.5% M. COEFICIENTE
Diciembre 3´500,000.00 52,500.00 186,974.00
TOTAL 52,500.00 186,974.00

INGRESOS 3,500,000.00
COSTOS -3,070,000.00


COMPARACIÓN ENTRE EL RESULTADO BRUTO CONTABLE
Y TRIBUTARIO
Utilidad bruta contable 430,000.00
Diferencia temporal -375,000.00

INGRESOS 3,500,000.00
COSTOS -3,070,000.00
ADICIÓN (Diferencia Temporal) 375,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE 489,800.00

(-) Diferencia temporal 375,000.00 -375,000.00
RENTA NETA 114,800.00 489,800.00 -375,000.00
I. R. 29.5% 33,866.00 144,491.00 -110,625.000
ESTABLECEMOS EL MONTO A FACTURAR EN EL 2020
IMPORTE FACTURADO EN EL MES DE AGOSTO 2020, POR EL MONTO RECIBIDO:
Agosto 2020 2´700,000.00 486,000.00 3´186,000.00

4011 IGV.
70 Ventas 2,700,000.00

Para el año 2020, para aplicar el método del coeficiente, (impuesto calculado del año anterior entre los
ingresos netos del año anterior, 144,491 / 3,500,000 = 0.0412831), y comparar con el sistema de
porcentaje del 1.5%
Ingreso mes de diciembre

Método del coeficiente = 2,700,000 x 0.0412831 = 111,464.00
Método del porcentaje = 2,700,000 x 1.5% = 40,500.00
Solo debe realizar el pago a cuenta del impuesto a la renta por el mes de diciembre de 2020, ya que en el
mes de agosto percibe el ingreso del anticipo.
MES PERCIBIDO M. PORCENTAJE 1.5% M. COEFICIENTE
DICIEMBRE 2´700,000.00 40,500.00 111,464.00
TOTAL 40,500.00 111,464.00

INGRESOS 2,700,000.00
COSTOS -1,512,000.00
UTILIDAD BRUTA 1,188,000.00


COMPARACIÓN ENTRE EL RESULTADO BRUTO CONTABLE
Y TRIBUTARIO
Utilidad bruta contable 1,188,000.00
Diferencia temporal 567,000.00

INGRESOS 2,700,000.00
COSTOS -1,512,000.00
UTILIDAD BRUTA 1,188,000.00
DEDUCCIÓN (Diferencia Temporal) 567,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE 1,444,800.00

(-) Diferencia temporal 567,000.00 567,000.00
RENTA NETA 877,800.00 1,444,800.00 567,000.00
I. R. 29.5% 258,951.00 462,216.00 167,265.00
RESUMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA
2018 -99,415.00 156,055.00 56,640.00
2019 -33,866.00 144,491.00 110,625.00
2020 258,951.00 -426,216.00 -167,265.00
TOTAL 125,670.00 -125,670.00 00.00

Tributación Del Sector Construcción

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tributación Del Sector Construcción

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ASPECTOS PREVIOS

Las empresas que se dedican exclusivamente a la

Las empresas que se dedican a vender inmuebles que han

En el 2020 se realizaron las siguientes operaciones: Cobro de un adelanto por

VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA

En relación con la determinación de la renta de las

• ¿Cuándo y cómo es que un contribuyente se acoge

• ¿La opción se ejerce con la declaración jurada anual del

La normativa del Impuesto a la Renta no ha previsto una formalidad en particular para

En consecuencia aun cuando la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta

Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas

• Tercera: Empresas de construcción o similares que ejecuten contratos de obra cuyos

• Las empresas de construcción o similares que ejecuten contratos de obra cuyos

determinación del porcentaje de ganancia

Ingreso estimado de la obra 1, 600,000.00

Costos estimados totales de la obra 1, 200,000.00

Ganancia bruta de la obra 400,000.00

Porcentaje de ganancia bruta de la obra 400,000/1, 6000.000 x100

Porcentaje de ganancia bruta de la obra 25.00 %

Margen bruto de la obra 25.00 %

Renta del ejercicio 2018 175,000.00

la empresa ha determinado la renta bruta tributariamente en base a lo que efectivamente ha

Ingresos devengados del periodo 1,000,000.00

La NIIF 15 establece el nuevo modelo de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias

DETALLE AÑO 2018 AÑO 2019 AÑO 2020 TOTAL

los gastos de administración y de ventas son los siguientes:

Año 2018 190,500.00

Importe facturado en el mes de mayo 2018, por el monto recibido:

Mayo 2018 2´300,000.00 414,000.00 2´714,000.00

de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago se debe emitir el correspondiente comprobante

10 Efectivo y equivalente del efectivo 2,714,000.00

MES PERCIBIDO I. R. 1.5%

MAYO 2´300,000.00 34,500.00

UTILIDAD BRUTA 337,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS -190,500.00

RESULTADO ANTES DE PART, E IMPUESTO 146,500.00

IMPUESTO A LA RENTA 29.5% 43,217.50

Ingreso estimado de la obra 8,500,000.00

CÁLCULO DE LA RENTA BRUTA MÉTODO DE LO PERCIBIDO

Utilidad bruta contable 337,000.00

Utilidad bruta tributaria 529,000.00

Diferencia temporal -192,000.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2018

IMPORTE FACTURADO EN EL MES DE DICIEMBRE 2019, POR EL MONTO RECIBIDO:

MES A CUENTA IGV TOTAL

Diciembre 2019 3´500,000.00 630,000.00 4´130,000.00

10 Efectivo y equivalente del efectivo 4,130,000.00

MES PERCIBIDO M. PORCENTAJE 1.5% M. COEFICIENTE

Diciembre 3´500,000.00 52,500.00 186,974.00

TOTAL 52,500.00 186,974.00

Ingreso estimado de la obra 8,500,000.00

CÁLCULO DE LA RENTA BRUTA MÉTODO DE LO PERCIBIDO

Importe cobrado en el ejercicio 3´500,000.00

Utilidad bruta contable 430,000.00

Utilidad bruta tributaria 805,000.00

Diferencia temporal -375,000.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2019

IMPORTE FACTURADO EN EL MES DE AGOSTO 2020, POR EL MONTO RECIBIDO:

MES A CUENTA IGV TOTAL

Agosto 2020 2´700,000.00 486,000.00 3´186,000.00

10 Efectivo y equivalente del efectivo 3,186,000.00

Ingreso mes de diciembre

DICIEMBRE 2´700,000.00 40,500.00 111,464.00