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CONTROL TALLER N° 1
Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA
Normas Internacionales de Auditoría – NIA

ESTUDIANTES:
BIASNEY MARTINEZ OTERO
ISAMARA CANTELLO ACOSTA
JESUS BERTEL ALVAREZ

UNIREMINGTON SEDE CAUCASIA

CONTADURÍA PÚBLICA
OCTAVO SEMESTRE

TUTOR:
YAIR DOMINGUEZ BUELVAS

16-OCTUBRE-2021
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Actividad N° 1

1. Elabora un diagrama o mapa conceptual donde identifiques las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGA) y sus principales componentes y, realice un breve
comentario (máximo una página) sobre:

a) Describe los elementos de las normas personales (guía: Página 9 del módulo)”
b) Describe los elementos de las normas relativas al trabajo a la ejecución del trabajo (guía:
Página 11 del módulo)”
c) Describe los elementos de las normas relativas a la rendición de informes
(guía: Página 13 del módulo)”

2. Realiza un Ensayo de las siguientes secciones de la ley 43/90 (máx. 1página)

a) Capítulo IV Título I “Código ética profesional”

b) Título II “Relaciones del Contador Público con los usuarios de sus servicios”
c) Título V “El secreto profesional”

3. Resuelve el siguiente cuestionario:

a) ¿Cuál es el papel del contador público frente a las Normas Internacionales de Auditoría?
(máximo una página)
b) Elabora un cuadro comparativo donde se Identifiquen las diferencias y semejanzas entre
NIAS y NAGAS
c) ¿Qué dicen las NIIF sobre el código de ética?
d) Realiza un cuadro comparativo entre el código de ética del marco normativo colombiano
frente al marco normativo internacional

4. Con relación a la auditoría financiera define:

a) ¿Cuál es el objetivo de una auditoría financiera?
b) ¿Porqué se dice que los EF no son exactos, sino razonables?
c) ¿Qué son pruebas sustantivas de auditoría y cuáles criterios se deben observar con
respecto a las pruebas de auditoría?
d) ¿Qué actividades se deben considerar para la realización de una auditoría financiera y
cuales consideras más relevantes?
e) ¿Cuáles riesgos se deben considerar en una auditoría financiera?
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5. Bajo los parámetros de una auditoría financiera, define:

a) ¿Qué es la planeación de la auditoría y cuál es su importancia para el proceso auditor?
Adjunte un modelo.
b) ¿Qué es el programa de la auditoría y cuál es su importancia para el proceso auditor?
Adjunte un modelo.

Nota: Los conceptos de control interno y rendición de informes se tratarán en otras unidades.
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DESARROLLO
1.

a) Normas Personales: Podemos decir que éstas se refieren a la formación del auditor y
a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado
profesional.
Elementos

 Entrenamiento técnico y capacidad profesional: La auditoría debe ser efectuada por

personal que tiene entrenamiento técnico y experiencia como auditor, además de esto
el profesional a cargo de la auditoria debe tener al día su tarjeta con la que él pueda
acreditarse y desempeñar su roll sin ningún inconveniente.
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 Independencia: Esto quiere decir que el profesional en todos los asuntos relacionados
con la auditoria debe mantener independencia de criterio, debe ser integro, intachable y
no debe permitir ningún tipo de influencia al momento de realizar su trabajo y en la
emisión del informe.

 Cuidado y diligencia personal: Aquí debe ejercerse el esmero profesional en la

ejecución de la auditoria y en la preparación del dictamen

b) Normas relativas a la ejecución del trabajo: podemos decir que en esta norma se
refiere a los requisitos mínimos que deben cumplirse en el desarrollo del trabajo para
ofrecer calidad.
Elementos

 Planeación y supervisión: esto nos quiere decir que el trabajo debe ser técnicamente
planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada a los que se van a examinar (si
los hay). para así entregar un buen informe.

o consideraciones sobre la actividad del ente a auditar y su sector: El auditor debe tener
un alto conocimiento, el cual le permita llevar a cabo un examen según las normas.
Este conocimiento le permitirá identificar lo siguiente:

*Identificar aquellas áreas que podrían requerir más análisis

*Identificar el tipo de condiciones bajo las cuales la información contable se produce, se
procesa, se
revisa y se compila dentro de la organización.
*Conocer las normas internas y externas que le aplican
*Precisar las políticas y prácticas contables utilizadas en el proceso contable y
financiero
*La estructura organizacional, producción, comercial y administrativa

o Elaborar programas de auditoría: aquí el auditor deberá preparar un programa de forma

escrita, en el cual se establecerán los procedimientos que se llevarán a cabo en el plan
global de la auditoria.

o Supervisión: Ésta debe ejercerse en todos los trabajos en el que se emplean asistentes
y en todas las fases del trabajo, sin dejar a un lado la experiencia de los mismos. El
auditor deberá dejar evidencia de la supervisión del trabajo, en el cual demuestra que
cumplió con la norma de auditoria y en los papees de trabajo se debe evidenciar lo que
realizó.

 Estudio y evaluación del sistema de control interno: Se debe estudiar y evaluar la

estructura del control interno para que así se pueda establecer el grado de confianza
que merece y para determinar su naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos en la auditoria.
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 Obtención de evidencia suficiente y competente: Deberá obtenerse evidencia valida,

el cual puede realizarse mediante inspección, indagación, observación y confirmación
para así proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros.

c) Normas relativas a la rendición de informes: Documento por el cual el contador

público, que actúa de forma independiente, expresa su opinión sobre los estados
financieros a du examen.

o Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados: Aquí el

informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de
acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.

o Consistencia: En este paso el informe deberá identificar aquellas circunstancias

en las cuales tales principios no se han observado en el periodo actual con
relación al periodo procedente.

o Revelación suficiente: Las revelaciones informativas en los estados financieros

deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de
otro modo el informe.

o Opinión del auditor: en esta etapa el informe deberá expresa una opinión con
respecto a los estados financieros tomados como un todo o una aseveración a
los efectos de que no puede expresarse una opinión.

2. Realiza un Ensayo de las siguientes secciones de la ley 43/90 (máx. 1página)

a) CÓDIGO ÉTICA PROFESIONAL

En este ensayo quiero empezando a detallar las responsabilidades que tenemos como
estudiante en formación de la Uniremington sede Caucasia, como estudiante de
contaduría pública debemos de asumir una conducta idónea frente a nuestra formación
y carrera, muchos estudiantes no le damos la importancia necesaria a la conducta ética
durante nuestra formación, sin entender que esto será el reflejo en nuestro ejercicio
profesional, creando confianza profesional en el ámbito que nos vamos a desenvolver.
Podemos decir que es clave para cuando estemos en el ejercicio de la profesión, no
solo por el buen nombre propio que dejara dentro del ámbito social y profesional en que
nos desarrollemos, sino también el buen nombre que se dejara de nuestros colegas y
de la institución donde hemo sido formados como profesionales contables.
Debemos proponer estudiar la conducta del contador frente a la ética y a su formación,
ya que como se ha dicho antes, muchos somos reacios a este tema.
Entrando en materia, El Código de Ética Profesional del Contador Público se promulgó
en Colombia con la Ley 43 de 1.990, esta ley comprende el conjunto de normas
permanentes sobre ética a que debemos ceñirnos los Contadores Públicos inscritos
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ante la Junta Central de Contadores en el ejercicio de las funciones propias de la

Contaduría Pública establecidas por las leyes y sus reglamentos.

En el Capítulo cuarto y su Título primero se declaran los principios que constituyen el

fundamento esencial para el desarrollo de las normas sobre ética de la Contaduría
Pública.

Como generalidad podemos decir:

La Contaduría Pública es una profesión que tiene como fin satisfacer necesidades de
nuestra sociedad, mediante la medición, evaluación, ordenamiento, análisis e
interpretación de la información financiera de las empresas o los individuos y la
preparación de informes sobre la correspondiente situación financiera, sobre los cuales
se basan las decisiones de los empresarios, inversionistas, acreedores, demás terceros
interesados y el estado acerca del futuro de dichos entes económicos. Esta certificación
hará parte integral de lo examinado.

El Contador Público, sea en la actividad pública o privada es un factor de activa y

directa intervención en la vida de los organismos públicos y privados. Su obligación es
velar por los intereses económicos de la comunidad, entendiéndose por esta no
solamente a las personas naturales o jurídicas vinculadas directamente a la empresa
sino a la sociedad en general y naturalmente el estado.

“La conciencia moral, la aptitud profesional y la independencia mental

constituyen la esencia espiritual del Contador Público”

El ejercicio de la Contaduría Pública implica una función social especialmente a través

de la fe pública que se otorga en beneficio del orden y la seguridad en las relaciones
económicas entre el Estado y los particulares o de estos entre sí.
En consecuencia, el Contador Público debe considerar y estudiar al usuario de sus
servicios como ente económico separado que es, relacionarlo con las circunstancias
particulares de su actividad, sean estas internas o externas, con el fin de aplicar, en
cada caso, las técnicas y métodos más adecuados para el tipo de ente económico y la
clase de trabajo que se le ha encomendado.

Observando en todos los casos los siguientes principios básicos del código de ética
profesional:

Integridad.
Objetividad.
Independencia.
Responsabilidad.
Confidencialidad.
Observaciones de las disposiciones normativas.
Competencia y actualización profesional.
Difusión y colaboración.
Respeto entre colegas.
Conducta ética.
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https://www.gestiopolis.com/codigo-etica-profesional-contador-publico/

a) Título II “Relaciones del Contador Público con los usuarios de sus servicios”

Artículo 41. El Contador Público en el ejercicio de las funciones de Revisor Fiscal y o

auditor externo, no es responsable de los actos administrativos de las empresas o
personas a las cuales presta sus servicios.

Artículo 42. El Contador Público rehusará la prestación de sus servicios para actos que
sean contrarios a la moral y a la ética o cuando existan condiciones que interfieran el
libre y correcto ejercicio de su profesión.

Artículo 43. El Contador Público se excusará de aceptar o ejecutar trabajos para los
cuales él o sus asociados no se consideren idóneos.

Artículo 44. El Contador Público podrá interrumpir la prestación de sus servicios en

razón a los siguientes motivos:
a) Que el usuario del servicio reciba la atención de otro profesional que excluya la suya.
b) Que el usuario del servicio incumpla con las obligaciones convenidas con el Contador
Público

https://vlex.com.co/vid/relaciones-contador-usuarios-servicios-456045686

b) TÍTULO V “EL SECRETO PROFESIONAL O CONFIDENCIALIDAD”

ARTÍCULO 63. El Contador Público está obligado a guardar la reserva profesional en

todo aquello que conozca en razón del ejercicio de su profesión, salvo en los casos en
que dicha reserva sea levantada por disposiciones legales.

ARTÍCULO 64. Las evidencias del trabajo de un Contador Público, son documentos
privados sometidos a reservas que únicamente pueden ser conocidas por terceros,
previa autorización del cliente y del mismo Contador Público, o en los casos previstos
por la Ley.

ARTÍCULO 65. El Contador Público deberá tomar las medidas apropiadas para que
tanto el personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o
asistencia, respeten fielmente los principios de independencia y de confidencialidad.

ARTÍCULO 66. El Contador Público que se desempeñe como catedrático podrá dar
casos reales de determinados asuntos, pero sin identificar de quién se trata.

ARTÍCULO 67. El Contador Público está obligado a mantener la reserva comercial de

los libros, papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de
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los que hubiere tenido conocimiento por razón del ejercicio del cargo o funciones
públicas, salvo en los casos contemplados por disposiciones legales.

https://niif.com.co/ley-43-1990/secreto-profesional-o-confidencialidad

3.
a. Siendo el objetivo principal de la auditoria es colaborar a la dirección en el cumplimiento
de sus funciones brindándoles análisis objetivos, valoraciones, recomendaciones y
comentarios pertinentes sobre los procedimientos examinados, podemos ver con
claridad como un contador público cumple todas las características para desempeñar
adecuadamente este papel.
Cuando las directivas de una empresa contratan a un contador público para
desempeñarse como auditor, pueden confiar en que este realizará un trabajo de
calidad, obteniendo como resultado informe que garanticen credibilidad para ña toma
adecuada de decisiones.
Como todos los profesionales, el contador público debe reunir ciertos atributos de
carácter personal y técnico que lo capaciten plenamente en el ejercicio de su profesión,
estos requisitos pueden agruparse en requisitos morales, capacidad intelectual y
requisitos técnicos.
El contador público posee conocimiento en materia de herramienta de gestión,
estadística, control de procesos, solución de problemas, trabajo en equipo, pensamiento
sistémico, evaluación de control interno, planificación, administración, finanzas,
normatividad legal, contabilidad y sistemas de información, hacen de éste profesional
uno de los más competentes para desempeñarse como auditor en cualquier
organización.
Es por esto que el contador público puede y debe ejercer el control interno que le
permita salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos, ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin
autorización, estimular el cumplimiento de las directrices emanadas de la gerencia,
promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Para que el contador público desarrolle un papel relevante en las auditorias de una
compañía debe como primera medida contar con el conocimiento técnico adecuado,
manteniendo una actitud mental e independiente y profesional, planificando
oportunamente su labor e informándose constantemente sobre la situación de la
empresa. Como hemos visto anteriormente, la auditoria no solo debe encaminarse a
preservar los activos de la organización, sino también a evaluar el cumplimiento de
políticas, directrices, principios, procedimientos y todo aquello que se afecte
directamente la calidad de los productos o servicios, la satisfacción del cliente y la
eficiencia de los procesos de la compañía.
Cuando se ejerce un control interno adecuado, los resultados financieros de la
compañía son los esperados y los objetivos de la empresa son alcanzados, dado que se
evita la perdida de utilidades por negligencias, fraudes y robos. Si una empresa no
cuenta con un óptimo control interno y las auditorias que le permitan evaluar su eficacia,
se puede incurrir en situaciones que a la postre redundaran directamente en el
resultado económico de la compañía, tales como, perdidas por falta de control al
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momento de calificar clientes, errores de cálculo, pólizas de seguros vencidas o

inexistentes, o lo que más comúnmente sucedes como son los fraudes.
Entonces cuando el contador público asume la responsabilidad de ser auditor interno de
una organización se convierte en una forma de pensar, planificar, delegar, tomar
decisiones, resolver problemas y ver la empresa en su totalidad.

Castañeda Arismendy, B. C. ¿Qué papel cumple el contador en la auditoria?

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b.

DIFERENCIAS
NAGA NIA
Hacen énfasis en las actitudes éticas del Se enfocan más a la profundización
contador en Colombia. técnica del ejercicio de la auditoría.
No están actualizadas a la fecha y Si lo están.
tampoco están en un proceso
permanente de revisión
No consideran la auditoría en ambientes Si lo hacen.
sistematizados .
No profundizan sobre el tratamiento de Dedican parte de sus apartes a su
los riesgos. pronóstico para la planeación de auditoría
Se enfocan en generalidades para Explican en forma más amplia los
desarrollar una auditoría. procedimientos de auditoría.
SEMEJANZAS
Ambas normas consideran importantes temas como:
a. La planeación de la auditoría. b. La evidencia de auditoría.
c. Los papeles de trabajo. d. Los informes del auditor
Los riesgos de auditoría son considerados por ambas normas.

Mejía, J. L. D. (2011). Diferencia entre las NIA y las NAGA en la Contaduría Pública en
Colombia. Dictamen libre, (8), 32-38.

c) En Colombia la implementación de las NIIF en las empresas se dio desde el año 2009,
por tanto, el cumplimiento de las normas en materia de ética profesional se hace
obligatorias. Es de aquí que se deben analizar a la luz de los contadores públicos
sancionados desde esta fecha hasta hoy, de esta manera logran a través de un proceso
de investigación, desarrollar análisis basados en información de una fuente fundamental
que es la JCCP.
Los contadores en su profesión son formados para ser medidos por su ética, debido a la
facultad que se les otorga para dar fe pública como garantes frente a la sociedad de
todas aquellas prácticas contables y financieras, su rol es impórtate debido a las buenas
o malas prácticas conlleva a una respuesta positiva o negativa relevante frente a la
situación presentada.
La ética en la profesión hace que se lleve a cabo una economía más transparente y de
igual modo también permite que todos aquellos terceros tengan confianza en que esa
información brindada sean reales ya que los contadores pueden emitir certificación de
aquella información.

Rondón Ramírez, K. Y., & Aroca Bayona, B. A. (2020). Análisis de los efectos en la
implementación del código de ética internacional del contador público en Colombia.  Análisis
de los efectos en la implementación del código de ética internacional del contador público
en Colombia (Trabajo de pregrado). Universidad Cooperativa de Colombia, Ibagué.
Recuperado de http://hdl. handle. net/20.500, 12494,17005.
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d) Comparativo entre el código de ética colombiano y el código de ética IFAC.

SIMILITUDES DIFERENCIAS
El principio de integridad está plasmado tanto en El código de ética de la ifac es más explícito en la
el código de ética colombiano como en el de la descripción de las faltas contra la moral cometidas
ifac. Establece que el contador público debe de por el contador a consecuencia de las cuales
ser un profesional íntegro en el desempeño de su resultan afectados los usuarios de la información.
ejercicio, franco y honorable en sus vínculos Da ejemplos concretos y describe el proceso que
profesionales y de quien se espera unos se debe seguir.
lineamientos éticos en el ejercicio de su profesión.
El principio de objetividad también se encuentra El código de ética de la ifac hace énfasis en evitar
expresado en ambos códigos y dispone que situaciones que afecten la objetividad del contador
contador público debe ser imparcial en el público y proscribe toda clase de favoritismo. Da
momento de dictaminar y certificar la información ejemplos concretos y describe el proceso que se
financiera. Es decir, debe tomar decisiones debe seguir. Igualmente, el principio de objetividad
basado en criterios objetivos, sin influencia de de la IFAC contiene implícitamente el principio de
terceros. independencia contemplado en la Ley 43 de 1990,
que ampara la independencia mental y de criterio.
El principio de confidencialidad se concreta en el La confidencialidad se trata más a fondo en el
ejercicio profesional del contador público. Este código de ética de la ifac al describir situaciones
principio le exige una estricta reserva profesional y específicas en las que el profesional contable
no revelar a terceros la información confidencial de podría ser persuadido para dar a conocer
la empresa en la que trabaja. información confidencial, así como puntualizar
escenarios en los que revelar información es legal y
los aspectos que debe tener en cuenta un contador
público para tomar la decisión de divulgar la
información.
El principio de competencia y actualización El código de ética de la ifac especifica de manera
profesional contenido en el código de ética de más detallada este principio y divide la
nacional, hace referencia al principio de competencia profesional en dos fases distintas:
competencia profesional y debido cuidado logro de la competencia profesional y
comprendido en el código de ética de la ifac. mantenimiento de la competencia profesional.
Ambos estatutos consideran que el contador
público debe actualizar permanentemente sus
conocimientos profesionales a fin de satisfacer los
nuevos requerimientos y demandas de los
usuarios de sus servicios. De la misma manera,
señalan que el contador público debe ser
competente en los trabajos que va a desempeñar
y no aceptar aquellos para los cuales no está
capacitado.
El principio de comportamiento profesional de la De acuerdo con los principios de responsabilidad y
ifac es semejante a los principios de conducta ética implícitos en él, el código de la ifac
responsabilidad y conducta ética que instaura de hace énfasis en la honestidad y sinceridad del
la Ley 43 de 1990, por medio de la cual se les contador al momento de dar a conocer su trabajo.
exige a los profesionales contables acatar las De esta manera, le exige: No hacer afirmaciones
leyes y regulaciones a fin de fomentar la confianza exageradas sobre los servicios que presta, las
de los usuarios de la información contable y calificaciones que posee o la experiencia obtenida.
protegerse de cualquier acto que desacredite la No hacer referencias desacreditadoras o

profesión. comparaciones sin fundamento del trabajo de
otros.
DIFERENCIAS
Estructura El código de ética colombiano hace
referencia a los contadores públicos en
general
Marco conceptual El código de ética nacional no contiene
un marco conceptual que lo
complemente.
Familiaridad El código de ética local contempla que
el contador público se abstendrá de
aceptar trabajos si con algunas de las
partes tiene parentesco dentro del
cuarto grado de consanguinidad,
primero civil, y segundo de afinidad o si
median vínculos económicos, amistad
íntima o enemistad grave, intereses
comunes o cualquier otra circunstancia
que pueda restarles independencia y
objetividad a sus conceptos o
actuaciones.
Honorarios El código de ética local establece que
el contador público tiene derecho a fijar
sus honorarios de acuerdo con sus
habilidades, conocimientos y
experiencias, ya que la retribución
económica constituye su medio moral
de subsistencia.
https://www.usbcali.edu.co/sites/default/files/gyd10-cap10.pdf
4. Con relación a la auditoría financiera define:
a) la Auditoria Financiera tiene como objetivo principal emitir un dictamen profesional de
manera veraz, independiente y transparente sobre la razonabilidad de las partidas que
se consagran en los estados financieros y sobre el cumplimiento de las normas que la
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Para su aplicación, el código de ética de
la ifac se divide en las siguientes partes:
Aplicación general del código. Los
contadores profesionales en la práctica
pública. Los contadores profesionales en
los negocios.
El ifac proporciona un marco conceptual
como guía de los principios éticos
fundamentales, con el fin de identificar
las amenazas en el cumplimiento de los
principios básicos y aplicar las
correspondientes salvaguardas para
contrarrestarlas.
El código de ética de la ifac considera las
relaciones familiares como unas de las
principales amenazas al cumplimiento de
los principios básicos de ética
profesional, ya que podrían provocar
sesgos en la mentalidad del contador
público.
La ifac determina que un contador
profesional podría cotizar sus honorarios
como lo estime apropiado.
El hecho de que un contador profesional
en la práctica pública cotice sus
honorarios por un valor menor al de otros
colegas, no es una conducta antiética.
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regulan, además de realizar una revisión exhaustiva para determinar la exactitud y

legalidad de las operaciones financieras del ente contable.

b) Porque La seguridad total de los estados financieros no se logra ni en la contabilidad ni

en la auditoría, debido a factores tales como: la aplicación de criterio, el uso del
muestreo y limitaciones inherentes al sistema de control interno.

c) Las pruebas sustantivas consisten en comprobaciones diseñadas para obtener

evidencia de la validez y propiedad de las transacciones y saldos que van formando los
estados financieros de una organización; incluyen comprobaciones de detalles, como
las aplicaciones de muestreo o pruebas selectivas, y procedimientos analíticos,
diseñados para detectar errores e irregularidades en la información financiera y sus
acumulaciones, dichas pruebas son básicas para determinar la opinión final a los
estados financieros. Es decir, que se tiene como pruebas sustantivas, los
procedimientos de auditoría dirigidos o examinados a obtener evidencia de validez y
corrección del manejo contable de las transacciones y los estados financieros y
detección de errores o irregularidades en ellos.
Los criterios que se deben observar al respecto a las pruebas de auditorías para el
procedimiento sustantivas son:

 estudio general.
 Analisis y revisión
 Inspección.
 Confirmación.
 Investigación.
 Certificaciones.
 Observaciones.
 Calculo
 Indagación.
 Revisión analítica
 Pruebas de excepciones
 Pruebas de corte
https://repository.ucc.edu.co/bitstream/
20.500.12494/13737/1/2017_interpretacion_evidencias_pruebas_sustantivas.pdf

d) ¿Qué actividades se deben considerar para la realización de una auditoría

financiera y cuales consideras más relevantes?
1)  Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos.

 Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por

ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)
 Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.
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 Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos

dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría financiera nuestro
trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento del objetivo relacionado con la preparación y
publicación de estados financieros fiables. Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que
abarcar los tres objetivos enunciados (operacionales, de información financiera y cumplimiento)

2)  La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y
experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo
con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia en la
industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales,
Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.

3)    En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del
ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos.  El número de
riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del
negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la
probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una
alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros

4)     En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente

a:

 Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
 Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta)
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
(rutinarias y no rutinarias)

5)    Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor

enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros

6)      El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es
importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los
riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para
mitigar esos riesgos

7)      En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la

realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores,
tanto financieros como no financieros, de rendimiento

8)       Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las

instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal
clave

9)        Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa:

Information Interna
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 Estatutos
 Manuales de procedimientos
 Políticas
 Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc)
 Reportes de la gerencia a la junta directiva
 Contratos
 Corresponde

ncia con entidades de vigilancia y control

 Correspondencia con abogados
 Certificado de Cámara de Comercio
 Intranet de la compañía
 Pagina web de la Compañía

Información Externa

 Revistas y diarios
 Portales de búsqueda en la web
 Bases de datos
 Cámara de comercio

10)   Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio, los
riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

e) Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado
errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto, se
debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las
auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que
permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:

 Riesgo Inherente
 Riesgo de control
 Riesgo de detección.

Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo
que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es
algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como
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de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso
humano con que cuenta la entidad.

Riesgo de control
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y
ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
información, contabilidad y control.

Riesgo de detección
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo
que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a
debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va a
contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información
del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

https://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
 https://veritasonline.com.mx 
 

5. Bajo los parámetros de una auditoría financiera, define:

a) ¿Qué es la planeación de la auditoría y cuál es su importancia para el proceso
auditor? Adjunte un modelo.
es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe
alcanzar en una determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de
acción detallado y cuantificado.
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditoría fue establecido para preveer los
procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de
soporte a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.
La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan
podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión
para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más
tiempo y recursos.
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El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la Auditoría,

que será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el
alcance del proceso de Auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercanía
a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una
determinada área.
En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos,
entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos materiales y
costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación son:

 Alcance de los objetivos.

 Priorización de áreas a auditar.
 Resultados parciales a considerar.
 Plazos para la ejecución del trabajo.
 Equipo de Auditoría.
 Presupuesto.

El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la

cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditoría.
El Planeamiento o Planificación del proceso de Auditoría es un aspecto que se profundiza y
tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento Estratégico, en donde se identifique los
riesgos de Auditoría, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la
Auditoría.
El Planeamiento o Planificación Estratégica, como un primer paso en la Auditoría, es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditoría, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más
experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar
dificultades que puedan afectar la conclusión e informe del Auditor.
El Planeamiento en la Auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente
aplicada para llegar al objetivo de la Auditoría programada, y para poder determinar los
procedimientos de Auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.
El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,
programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una
Auditoría eficaz.
El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y
oportuna.
El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de
una Auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad que
desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.
IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO
El Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:

1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos

contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del
control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
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2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los

procedimientos de Auditoría a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de
Entidad a Auditar.

ADJUNTO MODELO PLAN DE AUDITORIA

PLAN DE AUDITORIA

FECHA:
OBJETIVO DE LA AUDITORIA:
Determinar la adecuación y cumplimiento de los requisitos de norma de la organización, del
cliente y reglamentarios dentro de las disposiciones planificadas, y como se mantiene de manera
eficaz.

ALCANCE DE LA AUDITORIA:
Cubre todos los procesos descritos en el mapa de procesos y el manual de calidad del SGC de
la organización.

CRITERIOS DE AUDITORIA:
ISO 9001 Sistemas de gestión de la calidad. Requisitos (2008.11.14).

EQUIPO AUDITOR:
Nombres y apellidos (auditor 1)
Nombres y apellidos (auditor 2)
Nombres y apellidos (auditor 3)

FECHA DE EJECUCION DE LA AUDITORIA:

REUNION DE APERTURA: HORA:

REUNION DE CIERRE: HORA:

Proceso/Actividad/Requisito por
Fecha Hora Auditor Auditado
auditar.

Reunión de apertura A1-A2-A3

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Gestión Directiva.
ISO 9001: 4.1-4.2-5.1-5.2-5.3-5.4-5.5-5.6- A2
8.2.3-8.4-8.5.

Gestión Comercial.
ISO 9001: 4.2-7.1-7.2-7.5-8.2.3-8.2.4-8.3- A3
8.4-8.5

Producción.
ISO 9001: 4.2-7.1-7.2-7.3-7.5-8.2.3-8.2.4- A1
8.3-8.4-8.5

Gestión de la Calidad.
ISO 9001: 4.2-7.2-8.2.1-8.2.2-8.2.3-8.4- A2
8.5

Gestión Administrativa.
ISO 9001 y NTC 5555: 4.2-7.4-8.2.3-8.4- A1
8.5

Gestión Humana.
ISO 9001 y NTC 5555: 4.2-6.2-8.2.3-8.4- A2
8.5

Elaboración de informe de Auditoria. A1-A2-A3

Reunión de cierre. A1-A2-A3

_________________________________
AUDITOR LÍDER

b) ¿Qué es el programa de la auditoría y cuál es su importancia para el proceso

auditor? Adjunte un modelo.

Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera lógica y ordenada, los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
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aplicación. Su propósito es servir de orientación durante la ejecución del trabajo y de registro

permanente de la labor efectuada.
La labor de auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los
cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
El programa de auditoría debe ser planeado y elaborado con anticipación y su contenido debe
ser flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada
auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen. Se prepara de manera particular
para cada auditoría, puesto que las circunstancias de trabajo varían de un trabajo a otro.
Al preparar un programa de auditoría, deben tenerse en cuenta:

 Las normas de auditoría

 Las técnicas y procedimientos de auditoría
 La legislación vigente y aplicable al cliente
 Las experiencias anteriores
 El conocimiento del cliente
 Las experiencias de terceros

El programa de auditoría debe ser revisado de manera periódica, en función de los cambios en
la legislación, las condiciones del cliente, los procesos operativos y en los principios, normas y
procedimientos de auditoría

Elaboración de los programas de auditoría.

Con base en el cronograma de actividades de auditoría, se procede a elaborar o ajustar si
tienen algunos programas estándar a la empresa auditar, los programas de auditoría para las
diferentes cuentas a auditar.
Un programa de auditoría, se define como el documento que elabora conjuntamente el equipo
de auditoría en donde se detallan los procedimientos (pasos) y pruebas a ser ejecutadas. En
ellos se deben indicar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos a ser
ejecutados ( tanto sustantivo, controles, cumplimiento).
Un programa es un papel de trabajo el cual contiene: Nombre Compañía auditada, Nombre
programa, Referencia-Hecho-Fecha, Objetivo, pruebas a ejecutar, responsable asignado,
tiempo, referencia del PT donde hizo la prueba.
Los programas son un elemento de guía y de supervisión de la ejecución del trabajo y para
evaluar la calidad de labor realizada por el equipo de auditoría.
A continuación modelo de programa de auditoría con pruebas sustantivas:
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