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TECNÓLOGO SUPERIOR EN
MARKETING
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DATOS INFORMATIVOS
PRESENTACIÓN
OBJETIVOS
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“BOLÍVAR”
ÍNDICE
Contenido
LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA................................................................................................. 5
1.1. Objetivos:...................................................................................................................................................... 5
1.2. Fundamentación Teórica: ............................................................................................................................. 5
1.2.1 CONTABILIDAD ............................................................................................................................................ 5
1.2.2 LA EMPRESA................................................................................................................................................. 6
1.2.3 CAMPOS DE ESPECIALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD................................................................................. 8
1.3. Evaluación. .................................................................................................................................................... 9
1.4. Bibliografía Y Webgrafía Sugerida: .................................................................................................................. 10
NORMATIVA CONTABLE Y TRIBUARIA ........................................................................................ 11
2.1. Objetivos:......................................................................................................................................................... 11
2.2. Fundamentación Teórica: ................................................................................................................................ 11
2.2.1 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE.............................................................................................................. 11
2.2.2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.......................................................... 12
2.2.3 LA CONTABILIDAD EN EL ECUADOR – BASE LEGAL ............................................................................. 14
2.2.4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ...................................................................................................... 15
2.3. Guía De Prácticas: ............................................................................................................................................ 20
2.4. Evaluación:....................................................................................................................................................... 21
2.5. Bibliografía Y Webgrafía Sugerida: .................................................................................................................. 21
LA ECUACIÓN CONTABLE ............................................................................................................ 22
3.1. Objetivos:......................................................................................................................................................... 22
3.2. Fundamentación Teórica: ................................................................................................................................ 22
3.2.1 ECUACIÓN CONTABLE. .............................................................................................................................. 22
3.3. Guía De Prácticas (En Caso De Existir): ............................................................................................................ 24
3.4. Evaluación:....................................................................................................................................................... 25
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LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
UNIDAD 1
1.1. Objetivos:
1.2.1 CONTABILIDAD
Concepto.- Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación
de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera
al término de un ejercicio económico o período contable.
Según Pedro Zapata Sánchez la Contabilidad:
“Es la ciencia, el arte y la técnica que nos permite registrar, clasificar, analizar e interpretar las transacciones que
se realizan en una organización o empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al
término de un ejercicio económico o período contable”.
La contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa expresada en
unidades monetarias, sobre los eventos económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a
través de un proceso de captación de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma
con claridad.
Lo anterior pone de manifiesto que la contabilidad es el proceso inicial y la base para producir información
financiera que sirva para la toma de decisiones. La información financiera debe ser útil y confiable. Para ser útil
debe ser confiable. Para ser útil debe ser significativa.
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b) Controlar en forma efectiva todos los bienes o recursos así como las obligaciones.
d) Comprobar que los estados financieros presentados son confiables ante los organismos de
control y ante terceros.
1.2.2 LA EMPRESA
Es una entidad compuesta por el capital y el trabajo que se dedica a actividades de producción
comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad.
Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos contables se consideran más útiles los
siguientes:
Por su naturaleza:
Empresas industriales.- Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en productos
elaborados a través de la aplicación de procesos productivos.
Empresas Comerciales.- Son aquellas que se dedican a la compra y venta de productos, convirtiéndose
en intermediarias entre productores y consumidores.
Empresas De Servicios.- Son aquellas que obtienen sus ingresos a través de la prestación de
servicios.
Empresas públicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público (Estado).
Empresas privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado. (Personas naturales o jurídicas).
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Empresas mixtas.- Son aquellos cuyo capital pertenece tanto al sector público como al sector privado
(personas jurídicas).
Empresas Unipersonales.- Son aquellos cuyo capital pertenece a una persona natural.
Persona. En el código Civil se define como personas a todos los individuos de la especie humana,
cualesquiera que sean su edad, sexo o condición.
Comerciante. El código de comercio define como comerciante a los que teniendo capacidad para contratar.
Hacen del comercio su profesión habitual.
Empresas Pluripersonales o Sociedades.- Son aquellos cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales.
Persona Jurídica. Es la reunión de dos o más personas natural que legalmente constituidas obtienen personería
jurídica. Es un ente ficticio con capacidad para contraer obligaciones y ejercitar derechos bajo una Razón social.
Ejemplos:
E. PRIVADAS: Mavesa
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Contabilidad financiera: es la más conocida de todas, y su base comprensiva son las NIIF emitidas por el IASC y
por el IASB.
El objetivo que se pretende con esta base es proporcionar datos respecto de la información financiera, el
desempeño y los cambios en la posición financiera de la empresa y en los flujos de efectivo, de utilidad para un
amplio rango de tomadores de decisiones.
Contabilidad fiscal: cuya base es la renta gravable, definida en términos impositivos a partir del poder coercitivo
de cada uno de los Estados para obtener recursos internos. Corresponde a las decisiones de política económica
de cada uno de los países.
Contabilidad gerencial: es otro tipo de información, ahora de carácter interno, con el fin de impulsar y controlar
la gestión, proceso que recibe el nombre de contabilidad gerencial (administrativa, directiva, interna, etc.). Con
la unificación de la información a nivel internacional y de los lenguajes de reportes financieros se busca que se
satisfagan todas las necesidades de las diferentes áreas de la organización.
Contabilidad ambiental: toma vigencia por la responsabilidad de todo ente económico de preservar la
naturaleza al momento de desarrollar su objeto social, para que su rentabilidad obtenida no sea en detrimento
del medio ambiente.
Las empresas deben reinvertir parte de sus utilidades en la preservación de cuencas hidrográficas y de sitios de
recuperación de especies con el fin de que las nuevas generaciones encuentren un ambiente digno en la futura
sociedad. Por consiguiente, hay que tener en cuenta que, en el planeta, todos somos responsables de la
preservación del medio ecológico; por esta razón los países ricos están llamados a invertir en la cuenca
amazónica, pulmón del mundo.
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Contabilidad pública: la que proporciona información para el Estado. Aplica las nor- mas de la Contaduría
General de la Nación.
Contabilidad de servicios: para aquellas empresas que se dedican a la prestación de servicios tales como
bancarios, hotelería, turismo y de seguros.
Contabilidad comercial: para aquellas empresas que operan mediante la compra y venta de mercancías no
fabricadas por ellas.
Contabilidad de costos: muy propia de las empresas industriales, que manejan en la confección de sus
productos mano de obra, materia prima y costos indirectos de fabricación, para determinar al final del ejercicio
los productos terminados y los productos en proceso.
1.3. Evaluación.
Resuelva el siguiente cuestionario
PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE
a) organizar la empresa
c) enviar declaraciones
d) pagar impuestos
a) organizar la empresa
b) preparar declaraciones
c) toma de decisiones
d) crecer económicamente
3.- La contabilidad que se encarga de la compra y venta de mercaderías no fabricadas por la empresa es
a) Contabilidad gubernamental
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b) Contabilidad de servicios
c) Contabilidad de costos
d) Contabilidad comercial
a) Contabilidad gubernamental
b) Contabilidad de servicios
c) Contabilidad de costos
d) Contabilidad comercial
5.- Las empresas que tienen parte de capital privado y parte de capital público son:
a) Privadas
b) Mixtas
c) Públicas
d) Sociedades
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2.1. Objetivos:
• Identificar las cuentas que participan en una operación y su condición deudora y acreedora, mediante la
aplicación del principio de la partida doble, para su correcta contabilización.
Significa que toda transacción que se realice en la empresa será registrada en cuentas deudoras que reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto él debe como en el Haber se registrará el mismo
valor.Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras tenemos que hacernos las siguientes preguntas,
lógicamente después de haber identificado las cuentas.
DEBE HABER
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Conceptos básicos
Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad
económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el
registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para todos los sectores, sin
preferencia para ninguno en particular.
Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades económicas de
una empresa por periodos específicos, los que en comparación con la vida misma de la empresa son cortos.
Normalmente los periodos de tiempo de un ejercicio y otro son iguales, con la finalidad de poder establecer
comparaciones y realizar un análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente información
pueda ser separada y presentada periódicamente.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la realidad económica de las
transacciones. Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados está de acuerdo con la norma
legal
En ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen más énfasis en la
esencia que en la forma, con la finalidad de que la información proporcionada refleje de mejor manera la
actividad económica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de las
operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se
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aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en atención a las particulares. Si la liquidación de una
empresa es inminente, no puede ser considerada como empresa en marcha.
Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente basadas en precios
a los cuales los recursos y obligaciones económicas son intercambiados.
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. El
concepto de uniformidad permite una mejor utilización de la información y de la presentación de los estados
financieros.
Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de recursos, de las obligaciones y de los resultados
son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en
forma regular y ordenada, esto facilita que puedan ser comprobables y verificables.
Devengado.- Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para establecer el
resultado económico competen a un ejercicio (periodo) sin considerar si ya se han cobrado o pagado.
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Todos los registros contables en el Ecuador se realizaran tomando en consideración lo establecido en las
siguientes leyes y reglamentos:
La Contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado.
(Art. 37 Reglamento LORTI).
Los documentos que sustenten la contabilidad deberán conservarse durante un plazo mínimo de 7 años de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
PRINCIPIOS GENERALES
La contabilidad se llevará por el sistema de Partida Doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados
Unidos de América. Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estén bajo el
control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías Bancos o Seguros, la Contabilidad de llevará con
sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
en los aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario
Interno y su reglamento.
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Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos y conexos; y al valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones que prevé esta Ley. (Art. 52 LORTI)
Al rededor del 95% de Bienes que se transfieren y servicios que se prestan, están gravados con este
porcentaje.
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes
en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no
hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción
por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el
empaque no se considerarán procesamiento.
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures.
Leches maternizadas, proteicos infantiles.
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3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados
nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados,
preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia
prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la República.
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que
se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto.
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá
anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el
mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirán las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local
que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
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c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos
del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector
público y empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean
objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de
transformación productiva allí desarrollados.
12.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y,
13.- Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este
valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).
14.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre
que el valor en aduana del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.
15.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agentes económicos
públicos o privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma
tarifa será aplicada al oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que
cuenten con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
16. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de
inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico,
incluyendo las duchas eléctricas.
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Servicios tarifa 0%
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional
de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el
transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos.
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones
que se establezca en el reglamento.
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura.
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagar un
precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros.
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.
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13.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las
siguientes condiciones:
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar
íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de
sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
14.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.
15.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes.
18.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
19.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el
numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten así como los
de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar
aceites comestibles.
20.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes personales, así
como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres; y,
21.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares,
que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios
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que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán
gravados con IVA tarifa 12%.
* Todos los bienes y servicios que no estén dentro del listado anterior gravan tarifa 12% de IVA.
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2.4. Evaluación:
Del siguiente listado de bienes y servicios. Indique cuáles son gravados con tarifa 0% y 12% de IVA.
Cuaderno …………….
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LA ECUACIÓN CONTABLE
LA ECUACIÓN CONTABLE
UNIDAD 3
3.1. Objetivos:
• Identificar las cuentas que participan en una operación y su condición deudora y acreedora, mediante la
aplicación del principio de la partida doble, para su correcta contabilización.
ACTIVO
Son todos los valores, bienes y derechos de la propiedad de la empresa.
Bienes: son todos aquellos elementos materiales e inmateriales que posea la empresa.
Ejemplos: Mercaderías, Dinero en Caja, Cta. Cte. en el Banco, Terrenos, Edificios, Patentes, Marcas.
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Derechos: es todo aquello que nos deben los clientes (los que compran a la empresa).
PASIVO
Las deudas contraídas por la empresa hacen referencia a las deudas con sus proveedores, con el IESS, con el SRI,
etc.
PATRIMONIO
1. Activo
2. Activo y Pasivo
3. Activo y Patrimonio
4. Pasivo y Patrimonio
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Variación en Activo. Se presenta cuando la transacción genera registros en cuentas que pertenecen
exclusivamente al activo de la empresa.
Variación en Activo y Pasivo. Se presenta cuando la transacción genera registros en cuentas que pertenecen al
activo y al pasivo de la empresa.
Variación en Activo y Patrimonio. Se presenta cuando la transacción genera registros en cuentas que pertenecen
al activo y patrimonio de la empresa.
Variación en Pasivo y Patrimonio. Se presenta cuando la transacción genera registros en cuentas que pertenecen
al pasivo y al patrimonio de la empresa.
La Empresa Comercial “AB” inicia sus actividades económicas con los siguientes valores:
Efectivo $ 20.000,00
Mercaderías $ 30.000,00
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Variaciones:
1. La Empresa Comercial “AB” abre una Cta. Cte. en Produbanco y deposita $18000.
2. La Empresa Comercial “AB” paga al Sr. NN $ 5000,00 con cheque #01 Produbanco
3. La Empresa Comercial “AB” incrementa el patrimonio con un terreno avaluado en $ 15000,00.
4. La Empresa Comercial “AB” acepta como socio al Sr. NN por el 80% de la deuda.
Se solicita: Aplicar la Ecuación Contable por cada ítem y determinar cada transacción a qué variación
corresponde.
3.4. Evaluación:
Efectivo $ 30.000,00
Mercaderías $ 50.000,00
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Variaciones:
1. La Empresa Comercial “XY” abre una Cta. Cte. en Banco Pichincha y deposita $28500.
2. La Empresa Comercial “XY” adquiere un Equipo de Computo $ 5000,00 pago el 50% con cheque y el 50%
con crédito documentado.
3. La Empresa Comercial “XY” acepta un nuevo socio que aporta un vehículo avaluado en $ 25000,00
4. La empresa Comercial “XY” acepta como socio al Sr. RS por el 65% de la deuda.
Se solicita: Aplicar la Ecuación Contable por cada ítem y determinar a qué variación corresponde.
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LA CUENTA CONTABLE
LA CUENTA CONTABLE
UNIDAD 4
NUMERO DE HORAS TOTAL
DOCENCIA: 29 PRACTICA: 20 AUTONOMA: 15 64 HORAS
4.1. Objetivos:
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a. Los incrementos en el Pasivo se registran en el lado derecho (HABER), las disminuciones en el lado
izquierdo (DEBE
b. Los incrementos en el Patrimonio se registran en el lado derecho (HABER), las disminuciones en el
lado izquierdo (DEBE).
c. Los incrementos de los Gastos se registran en el (Debe) y las disminuciones se registran en el
(Haber).
d. Los incrementos de los ingresos se registran en el (Haber) y las disminuciones se registran en él
(Debe).
Cuentas de Activos
Elemento fundamental en la ecuación contable, constituida por todos aquellos bienes y derechos tangibles e
intangibles de propiedad de una persona natural o jurídica, que tengan valor monetario y que estén destinados
para el ogro de los objetivos de una actividad comercial, industrial o de servicios.
Cuentas de Pasivo
Las cuentas de pasivo representan obligaciones y responsabilidades contraídas por la empresa con terceras
personas, los mismos que en un plazo determinado deben ser honradas, pagadas o devengadas.
Cuentas de Patrimonio
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Obligaciones con respecto a los dueños o accionistas de una empresa o entidad, por lo que han aportado a un
negocio o industria en dinero o especies. El patrimonio comprende también los rendimientos o beneficios
obtenidos.
Las partidas o cuentas integrantes del Patrimonio, presentados después del capital social, comúnmente lo
constituyen las reservas legales y estatutarios y a continuación las utilidades no distribuidas y las utilidades del
último ejercicio económico, todo esto de acuerdo al grado de inmovilidad de los rubros en un ejercicio
económico.
Cuentas de Ingresos
Las cuentas de rentas representan los beneficios o ganancias de una empresa: cuando estos se generan por el giro
normal del negocio, se denominan rentas operativas: por ejemplo, la venta de mercaderías para una empresa
comercial. Cuando los ingresos provienen de actividades ocasionales, se denominan ventas no operativas: por
ejemplo, intereses ganados en una inversión temporal.
Cuentas de Gastos
Las cuentas de gastos es una denominación aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo, extinción o
devengo de bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de la empresa; estos valores se
relacionan con el nivel de ingresos operativos de una empresa; un ejemplo son los pagos de remuneraciones del
sector administrativo (gasto operativo), ya que independientemente de que las ventas aumentaren o
disminuyan, se deberán cumplir con estos pagos en forma periódica.
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1.1.2 EXIGIBLE
1.1.2.01 Cuentas por Cobrar
1.1.2.02 Documentos por Cobrar
1.1.2.03 Provisión Cuentas Incobrables
1.1.2.04 Anticipos y Prestamos a Empleados
1.1.3 REALIZABLE
1.1.3.01 Inventario de Mercaderías
1.1.3.02 Inventario Útiles Oficina y Suministros
1.1.4 PAGOS ANTICIPADOS
1.1.4.01 IVA compras
1.1.4.02 Anticipo IVA Retenido
1.1.4.03 Anticipo Retención Renta
1.1.4.04 Arriendos Pagados Anticipado
1.1.4.05 Publicidad Pagada Anticipado
1.1.4.06 Anticipo Proveedores
1.2 NO CORRIENTE
1.2.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01 Terrenos
1.2.1.02 Edificios
1.2.1.03 Depreciación Acumulada Edificios
1.2.1.04 Maquinaria y Equipo
1.2.1.05 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
1.2.1.06 Equipo de Computación
1.2.1.07 Depreciación Acumulada Equipo Computación
1.2.1.08 Muebles y Enseres
1.2.1.09 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1.2.1.10 Vehículos
1.2.1.11 Depreciación Acumulada de Vehículos
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.01 Gastos de Constitución
1.3.02 Amortización Gastos de Constitución
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3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital Pagado
3.2. RESERVAS
3.2.01 Reserva Legal
3.2.02 Reserva Estatutaria
3.2.03 Reserva Facultativa
3.3. RESULTADOS
3.3.01 Utilidad presente Ejercicio
3.3.02 Utilidades Retenidas años anteriores
3.3.03 Perdida presente Ejercicio (-)
3.3.04 Pérdidas acumuladas años anteriores
4. INGRESOS
4.1. OPERACIONALES
4.1.01 Ventas
4.1.02 Descuentos en Ventas
4.1.03 Devolución Ventas
4.1.04 Utilidad Bruta en Ventas
4.2 NO OPERACIONALES
4.2.01 Arriendos Ganados
4.2.02 Comisiones Recibidas
4.2.03 Resumen de Rentas y Gastos
5. COSTOS
5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 Compras
5.1.02 Descuento en Compras
5.1.03 Devolución en Compras
5.1.04 Costo de Ventas
6. GASTOS
6.1. GASTOS DE ADMINISTRACION
6.1.01 Gasto Sueldo
6.1.02 Horas Extras
6.1.03 Aporte Patronal IESS
6.1.04 Décimo Tercer Sueldo
___________________________________________________________________________________________________________________________ 31
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Taller
Indique a que grupo pertenece las siguientes cuentas.
CUENTAS ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
1. Caja
2. Bancos
3. Cuentas por Cobrar
4. Provisión Cuentas Incobrables
5. IVA Compras
6. Muebles y Enseres
7. Equipos de Computo
8. Terrenos
9. Edificios
10. Dep. Acum. Edificios
11. Dep. Acum. Muebles y Ense
12. Gastos de Constitución
13. Amot. Acum. Gto.Const.
14. IESS por Pagar
15. Cuentas por Pagar
16. IVA Ventas
17. Préstamos Bancarios
18. Capital Pagado
19. Reserva Legal
20. Utilidad del Ejercicio
21. Ventas
___________________________________________________________________________________________________________________________ 32
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Práctica No. 1
Se solicita:
1. Reconocer las cuentas que se debitan y acreditan
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Práctica No. 2
La Empresa XYZ realiza las siguientes transacciones:
a. Se adquiere un vehículo por $ 12500,00 a crédito con Letra de Cambio.
b. Se compra a crédito mercaderías por $ 1550,00 y se cancelará en 90 días.
c. Se recibe del Banco Pichincha $ 5000,00 en calidad de Préstamo, el plazo de pago es de 90 días.
d. Se adquiere un terreno $ 25000,00, se hipoteca el Bien a 10 años plazo.
e. Se obtiene un préstamo bancario a 3 años plazo por un monto de $ 8000.00
f. Se cobra por anticipado $ 850,00 por arriendos que serán devengados en los próximos 2 meses.
Se solicita:
✓ Reconocer las cuentas que se debitan y acreditan
✓ Registrar las transacciones en la T contable.
✓ Determinar los saldos de cada cuenta.
Práctica No. 3
1. La empresa comercial “MB” inicia sus actividades con los siguientes valores:
Efectivo $ 3200,00
Mercaderías $ 28000,00
Muebles y Enseres $ 5300,00
Vehículo de Reparto $ 15000,00
Préstamo Bancario $ 11500,00
1. Abre la cuenta corriente No. 00201240-5 en el Banco Pichincha y deposita $ 3000,00, según Papeleta
Dpto. No. 00256.
2. Vende mercaderías al contado por $ 12500,00 según F/V No. 01.
3. Deposita en la Cta. Cte. del Banco Pichincha, el valor de la venta de mercaderías.
4. Compra Equipo de Computación, según F/C 1210 por $ 1800,00, se cancela el 50% con Ch/ 01 del Banco
Pichincha y el 50% a crédito personal.
___________________________________________________________________________________________________________________________ 34
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5. Compra mercaderías por $ 4800,00; se cancela el 40% con Ch/ 02 del Banco Pichincha y el 60% con Letra
de cambio a 30 días plazo, sin intereses.
6. Paga por Agua, Luz, teléfono $ 120,00 en efectivo, según Facturas: 012, 014 y 015.
7. Paga por arriendo del local $ 350,00 mediante Ch/ 03.
8. Vende mercaderías a crédito personal por $ 1500,00, según F/V No. 02.
9. Paga Sueldos por $ 850,00 de los cuales se deduce y retiene el 9,45% Aporte Personal mediante Ch/ 04,
05 y 06.
Se Solicita:
a. Establecer el capital de la empresa (Ecuación Contable).
b. Reconocer las cuentas que se debitan y acreditan en cada transacción.
c. Registrar las transacciones en la T contable.
d. Determinar los saldos de cada cuenta.
e. Comprobar la exactitud de los registros, mediante la igualdad numérica entre los saldos deudores
y acreedores.
Práctica No. 4
La empresa XX del Ing. Carlos Paredes inicia sus actividades con lo siguiente:
Efectivo $ 5.000,00
Equipo de Computación $ 1.000,00
Muebles de Oficina por $ 2.000,00
Ene. 1 Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00.
Ene. 2 Compra Útiles de oficina por $120,00 según F/C 2345 y paga con Cheque No. 001
Ene.3 Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00 con Cheque No. 002 y por
la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales.
Ene. 4 Paga arriendo de la oficina, con Cheque No. 003 por $200,00.
Ene. 5 Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00.
Ene. 6 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005.
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Ene. 7 Se vende mercaderías por $ 6030,00, nos cancelan en efectivo $2.830,00 y la diferencia a crédito
documentado (Letra de Cambio), según Factura No. 201.
Ene. 8 Deposita en la cuenta bancaria $2830,00 según papeleta No. 038.
Ene. 9 Paga con Cheque No. 006 el servicio telefónico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, según planillas
respectivas.
Ene.11 Crea el fondo de caja chica para que maneje la secretaria, por $100,00, según Cheque No. 007.
Ene. 30 Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; con Cheque No. 008.
Se Solicita:
Establecer el capital de la empresa (Ecuación Contable).
Reconocer las cuentas que se debitan y acreditan en cada transacción.
Registrar las transacciones en la T contable.
✓ d) Determinar los saldos de cada cuenta.
✓ e) Comprobar la exactitud de los registros, mediante la igualdad numérica entre los saldos deudores y
acreedores.
4.4. Evaluación:
___________________________________________________________________________________________________________________________ 36
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___________________________________________________________________________________________________________________________ 37
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PROCESO CONTABLE
UNIDAD 5
PROCESO CONTABLE
5.1. OBJETIVOS:
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un período
determinado, regularmente un año calendario o ejercicio económico desde la apertura de libros hasta la
preparación de los informes financieros
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Documentos Fuente
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las
transacciones que se realizan en la empresa.
Documentos mercantiles
Los documentos mercantiles se clasifican en Negociable y No Negociables
• Documentos Negociables: Son aquellos que completan la actividad comercial, generalmente se utilizan
para cancelar una deuda, para garantizar una obligación, para financiar una obra, etc. Su redacción está
sujeta a ciertas formalidades legales, las mismas que requieren un estudio e interpretación cuidadosa de
los principios teóricos que les rigen.
Los documentos negociables más utilizados son: Cheque, letra de cambio, pagaré, bonos, acciones, hipotecas, etc.
Cheque.: El cheque debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, por lo mismo es
pagadero a la vista y a su presentación el Banco está obligado a pagarlo o protestarlo.
En el cheque intervienen. El girador (el que firma), el beneficiario (persona ala que se le extiende el cheque),
girado (Institución, banco)
Letra de cambio: Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor para que pague en determinado tiempo y
lugar el valor que se indica en el documento. La letra de cambio es importante en los negocios cuya actividad
económica consiste en comercializar mercaderías, y en la mayoría de los casos las mercaderías se las vende a
crédito, éste documento garantiza el pago de cierta cantidad de dinero por parte del cliente que compra
mercadería a crédito.
Pagaré: Es una promesa escrita de pagar cierta cantidad de dinero a una persona determinada en el documento,
o a su orden, o al tenedor del documento, en una fecha determinada.
___________________________________________________________________________________________________________________________ 39
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Cuando en el pagaré se especifica un tanto por ciento (%) de interés, este es sobre el valor nominal y el mismo se
paga desde la fecha en que se expide el pagaré hasta su vencimiento. Por lo tanto lo que el deudor debe cancelar
cuando se venza el documento es el capital más el interés.
• Documentos No Negociables: Son aquellos que se requieren para la buena marcha de una empresa, ya
que son de uso diario, constante y corriente; son indispensables para el control de la empresa ya que
permite sustentar los gastos, de la misma, es decir las transacciones frecuentes y no frecuentes.
Comprobantes de ingreso: Son una constancia escrita en donde se detalla todo el dinero que recibe la empresa
ya sea en efectivo o en cheques, que pueden ser por ventas al contado, intereses ganados, servicios prestados,
entre otros. De acuerdo a la actividad de la empresa, adjunto al comprobante de ingreso va la papeleta de
depósito del banco. Documento que registra el ingreso de dinero a la empresa por varios conceptos.
Comprobantes de egreso: Son una constancia escrita donde se registran todos los desembolsos de caja ya sea por
compra de activos, por pagos de impuestos, por pago de deudas, por pago de sueldos, entre otros.
Uno de los principios de control interno recomienda que todos los desembolsos sean a través de cheques, a
excepción de los pagos menores que se realizan por caja chica.
Comprobantes de Venta: Son documentos que sustenta la transferencia de bienes y /o la prestación de servicios
o cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorización del SRI para ser
emitidos.
• Factura
• Nota de Venta
• Tiquetes o Vales emitidos por Cajas Registradoras
• Liquidaciones de Compra de Bienes o Prestación de Servicios
• Documentos Complementarios
• Nota de Crédito
• Nota de Débito
• Guías de Remisión.
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Factura: Las facturas sirven para respaldar la transferencia de un bien o la prestación de un servicio o en cualquier
transacción gravada con impuestos. En la factura se detallará el valor del impuesto, si quien compra requiere
sustentar crédito tributario o gastos.
Nota de Venta: Son emitidos exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado RISE en
transacciones superiores de USD. $12,00. Solo en aquellas transacciones inferiores a $12 en las que el consumidor
no requiera su nota de venta, se podrá emitir una nota de venta diaria que resuma dichas ventas.
Tiquetes o Vales Emitidos por Cajas Registradoras: Son los documentos emitidos por máquinas registradoras y
taxímetros autorizados por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores
finales. Recuerde que para sustento de costos y gastos se debe registrar los datos del cliente.
Nota de Crédito: Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones, las notas de crédito deberán consignar la serie y número
de los comprobantes de venta a los cuales se refieren.
Nota de Débito: Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y
gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta. Las notas de débito
deberán consignar la serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren
Guías de Remisión: La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de mercaderías dentro del
territorio nacional por cualquier motivo.
___________________________________________________________________________________________________________________________ 41
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PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar XXXX
PASIVO A LARGO PLAZO XXXX
Hipotecas por Pagar XXXX
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PATRIMONIO XXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
Gerente Contador
Libro Diario
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones
de la empresa. El registro se realiza mediante Asientos Contables a lo que se denominada también Jornalización.
Asiento Contable: Es la formula técnica de anotación de las transacciones, bajo el principio de la Partida Doble.
Todo asiento contiene:
✓ Fecha
✓ Cuenta o cuentas deudoras y el valor
✓ Cuenta o cuentas acreedoras y el valor
✓ Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalización. Los asientos se clasifican:
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Libro Mayor
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todas los
asientos jornalizados previamente en el Diario.
Los valores registrados en él Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de Mayor y los valores registrados en el
Haber del Diario pasan al Haber de una Cuenta de Mayor, este paso se denomina Mayorización.
Balance de comprobación
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez
que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica
entre él DEBE y el HABER.
Formas de Presentación:
1. Balance de Comprobación de Sumas
2. Balance de Comprobación de Saldos
3. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
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Ajustes
Al final de cada período contable es necesario realizar una serie de ajustes con el objeto de que cada una de las
cuentas demuestre su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los estados financieros
Ejemplo:
1. La empresa XY al 1 de Enero paga por publicidad de 4 meses a $ 1500,00 cada mes.
Al 31 de Enero cual es el valor devengado?
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--------------------X------------------------
1 Enero Publicidad Pagada por Anticipado 6000,00
Caja 6000,00
--------------------X------------------------
31 Enero Gasto Arriendo 150,00
Arriendo Pagada por Anticipado 150,00
2. La empresa “XY” el 2 de enero cobro arriendos por 5 meses a razón de $ 1300,00 cada mes. Al 31 de Enero
cual es el valor devengado?
--------------X------------------
2 Enero Caja $ 6500,00
Arriendos Cobrados por Adelantado $ 6500,00
--------------X------------------
31 Enero Arriendos Cobrados por Adelantado $ 1300,00
Arriendos Ganados $ 1300,0
Depreciación
Los activos fijos pierden su valor por el uso y por la obsolescencia, disminuyendo su potencial de servicio.
Depreciación es el proceso de asignar a Gasto el Costo de un activo fijo, durante el período en que se usa el
activo.
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Para el cálculo de las depreciaciones es necesario determinar con precisión los siguientes valores:
✓ Valor Nominal: Es el valor de adquisición del activo Fijo
✓ Valor Residual: Valor estimado que tendrá el activo fijo, al término de su vida útil.
✓ Vida Útil: Número de años que servirá el activo fijo en la empresa.
✓ Valor Libros: Es el valor de adquisición menos la depreciación acumulada a una fecha determinada.
Ejemplo:
La Empresa “AB” adquirió un equipo de Computación el 1 de Enero por $ 3200,00. Al 31 de Enero
Amortizaciones
Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de gastos denominados organización y constitución,
los mismos que por su elevada cuantía pueden ser amortizados en cinco años al 20% anual de acuerdo a la Ley
Régimen Tributario Interno.
Ejemplo:
La empresa “N.N”, pago el 1 de marzo por gastos de constitución $ 8000,00 Y cierra sus libros anualmente.
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-------------------X-----------------------
Amortización Gastos Constitución $ 133,33
Amortización Acumulada Gastos Constitución. $ 133,33
P/ registrar Amortización marzo a diciembre.
Consumos
La cuenta Útiles de Oficina o Suministros es un activo que representa el stock adquirido por la empresa para
utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el período se requiere del ajuste para sacar del saldo de esta
cuenta; los útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán como gasto. (Art 28 del Reglamento de
Ley de Régimen Tributario Interno).
Ejemplo
La empresa “ N.N” adquiere el 10 de Marzo Útiles de Oficina por $ 940,00 a crédito. Al finalizar el ejercicio
económico la existencia de Útiles de Oficina está valorada en $ 105,00.
Provisiones
Las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito, algunos de estos créditos pueden ser incobrables,
razón por la que la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece el cálculo del 1% anual de provisión
sobre los créditos comerciales pendientes de recaudación.
Ejemplo:
Al finalizar el Ejercicio económico 2016 la empresa “N.N” tiene como saldo en:
___________________________________________________________________________________________________________________________ 48
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-------------------------X-------------------------
31 Diciembre Gasto Cuentas Incobrables $ 166,20
Provisión Cuentas Incobrables $ 166,20
Para registrar la provisión de cuentas incobrables
Otros ajustes
Se relacionan con los asientos que se deben realizar por corrección de errores y por registros de transacciones
omitidas.
Corrección de errores
Se anula el asiento original incorrecto, con un asiento contrario, esto es: debitando las cuentas que se
acreditaron y acreditando las cuentas que se debitaron. Y se registra el asiento correcto.
Hoja de trabajo
Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en forma resumida y analítica gran parte del
proceso contable. Se elabora a partir de los saldos del Balance de Comprobación y contiene Ajustes, Balance
Ajustado, Estado de Pérdidas y Ganancias, y Estado de Situación Patrimonial.
Cierre de libros
Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o período contable con el objeto de:
1. Agrupar las cuentas que ocasionan gasto.
2. Agrupar las cuentas que generan ingreso
3. Determinar el resultado final, el mismo que puede ser: Utilidad o Pérdida
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Gastos: Se debita la cuenta de Resumen de Rentas y Gastos y se acredita cada una de las cuentas de gasto.
…………………….X…………………….
Resumen de Rentas y Gastos xxxx
Gastos Generales xxxx
Gasto Sueldos xxxx
Gasto Aportes xxxx
Gasto Depreciaciones xxxx
Gasto Consumos xxxx
Gasto Provisiones xxxxx
Para agrupar las cuentas de Gasto
…………………x……………………
Cuando los ingresos son mayores que los gastos el resultado final es Ganancia.
En este caso se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se acredita la Utilidad del Ejercicio.
Ejemplo:
……………………….x………………….
Resumen de Rentas y Gastos xxxx
Utilidad en el Ejercicio xxxx
Para registrar la utilidad obtenida en el ejercicio económico
Estados financieros
Los Estados Financieros se elaboran al finalizar un período contable con el objeto de proporcionar información
sobre la situación económica financiera de la empresa. Esta información permite examinar los resultados
obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compañía a través de:
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Estado de Resultados denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, se elabora al finalizar el ejercicio
contable con el objeto de determinar la situación económica de la empresa.
“EMPRESA ABC”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 Enero al 31 Diciembre del 2019
VENTAS xxxx
-COSTO DE VENTAS xxxx
=UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxx
- GASTO SUELDOS xxxx
- GASTOS APORTE PATRONAL
- GASTO UTILES DE OFICINA xxxx xxxx
- GASTO DEPRECIACION xxxx
- GASTO AMORTIZACION xxxx
- GASTO PUBLICIDAD xxxx
- GASTOS FINANCIEROS xxxx
= UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxx
___________________________________________________________________________________________________________________________ 51
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✓ Nota de Venta
✓ Vale de Caja Chica.
✓ Documento Comercial: Recibo Nº 1.425.- de María Rocano
Fecha: Al 1 de Enero 2018 Detalle: Arriendo del local, mes enero por $2.500.
✓ Documento Comercial: Según Factura Venta Nº 4.430, Cliente Carlos Salazar
RUC: 1845296675001 Fecha: Al 2 de Enero del 2018. Detalle: 5 lavadoras a $ 450,00 c/u, 3
Microondas a $ 100,00, Forma de Pago: Con cheque # 001 Banco Pichincha
✓ Documento Comercial: Vale de Caja Chica Nº 2.476, Empresa el Sol
Fecha: Al 3 Enero 2018 Detalle: Paga $ 20,00 por compra de útiles de Oficina. Forma de Pago: En efectivo.
✓ Documento Comercial: Nota Venta No. 45. Librería ABC
Fecha: Al 4 de Enero del 2018 Detalle: Paga $ 10,00 por copias Xerox. Forma de Pago: Al contado
Ejercicio No. 1
La empresa XX del Ing. Carlos Paredes inicia sus actividades al 1 Enero del 2018 con lo siguiente:
✓ Efectivo $ 5.000,00
✓ Equipo de Computación $ 1.000,00
✓ Muebles de Oficina por $ 2.000,00
Ene. 1 Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00.
Ene. 2 Compra Útiles de oficina por $120,00 según F/C 2345 y paga con Cheque No. 001
Ene.3 Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00 con Cheque No. 002 y por
la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. Ene. 4 Paga arriendo de la oficina, con Cheque
No. 003 por $200,00.
Ene. 5 Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00.
Ene. 6 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005.
Ene. 7 Se vende mercaderías por $ 6030,00, nos cancelan en efectivo $2.830,00 y la diferencia a crédito
documentado (Letra de Cambio), según Factura No. 201.
Ene. 8 Deposita en la cuenta bancaria $2830,00 según papeleta No. 038.
Ene. 9 Paga con Cheque No. 006 el servicio telefónico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, según planillas
respectivas.
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Ene.11 Crea el fondo de caja chica para que maneje la secretaria, por $100,00, según Cheque No.007.
Ene. 30 Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; con Cheque No. 008.
Se Solicita:
a. Establecer el capital de la empresa (Ecuación Contable).
b. Realizar Estado de Situación Inicial
c. Registrar las transacciones en el Libro Diario.
d. Realizar Rol de Pagos
e. Realizar Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Nota: Las transacciones de venta y compra deben realizarse con el 12 % IVA.
Ejercicios No. 2
La empresa comercial “MB” inicia sus actividades al 1 de Enero del 2018 con los siguientes valores:
✓ Efectivo $ 3200,00
✓ Mercaderías $ 28000,00
✓ Muebles y Enseres $ 5300,00
✓ Vehículo de Reparto $ 15000,00
✓ Préstamo Bancario $ 11500,00
• Enero 2 Abre la cuenta corriente No. 00201240-5 en el Banco Pichincha y deposita $ 3000,00, según
Papeleta Dpto. No. 00256.
• Enero 5 Vende mercaderías al contado por $ 12500,00 según F/V No. 01.
• Enero 6 Deposita en la Cta. Cte. del Banco Pichincha, el valor de la venta de mercaderías.
• Enero 10 Compra Equipo de Computación, según F/C 1210 por $ 1800,00, se cancela el 50% con Ch/ 01
del Banco Pichincha y el 50% a crédito personal.
• Enero 15 Compra mercaderías por $ 4800,00; se cancela el 40% con Ch/ 02 del Banco Pichincha y el 60%
con Letra de cambio a 30 días plazo, sin intereses.
• Enero 20 Paga por Agua, Luz, teléfono $ 120,00 en efectivo, según Facturas: 012, 014 y 015. Enero 25
Paga por arriendo del local $ 350,00 mediante Ch/ 03.
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• Enero 26 Vende mercaderías a crédito personal por $ 1500,00, según F/V No. 02. Enero 30 Paga Sueldos
por $ 850,00 mediante Ch/ 04.
Se Solicita:
a) Establecer el capital de la empresa (Ecuación Contable).
b) Realizar el Estado de Situación Inicial.
c) Registrar las transacciones en el Libro Diario d) Realizar Rol de Pagos
e) Realizar Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Nota: Las transacciones de venta y compra deben realizarse con el 12 % IVA
5.4 Evaluación
A partir de los saldos del Balance de Comprobación, elaborar los ajustes al 31 de Diciembre del 2019.
Datos para los Ajustes (ejercicio económico de enero a diciembre del 2019)
1. El consumo de Útiles de Oficina es de 280,00
2. La publicidad vencida asciende a $ 300,00
3. Se realiza la depreciación de los activos fijos por el Método de Línea Recta.
4. Se amortiza el 20% anual de Gastos de Constitución.
5. Los seguros vencidos suman $ 150,00
6. Se calcula el 1% anual de la provisión para créditos incobrables.
Se solicita:
✓ Realizar los asientos de ajuste en libro diario
✓ Realizar asientos de cierre Mayorizar los asientos en T Elaborar Hoja de Trabajo
✓ Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera
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Revisión y Aprobación:
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