Control de sucursales

Las sucursales solían ser una de las características de las grandes empresas, pero
actualmente muchas de las denominadas medianas y hasta pequeñas empresas se han visto
obligadas a la apertura de este tipo de establecimientos o bien agencias y tiendas de ventas. Los
procedimientos aplicados para el control de tiendas agencias y sucursales, en realidad son una
extensión de la contabilidad administrativa de una empresa, estos establecimientos no tienen
personalidad legal propia sino que forman parte de una sola persona natural o jurídica representada
por la CASA CENTRAL. No existe una contabilidad de sucursales que se rija por reglas o normas
generales. Cada empresa puede establecer las que consideren convenientes y que mejor se adapte
a los sistemas y procedimientos que se desea aplicar. Para los efectos de la contabilidad financiera
lo que interesa son los estados de la casa central donde se consolidan los estados financieros de
todas las sucursales.

Ejemplo de control de sucursales

La empresa comercializadora Maracaibo, c.a. con domicilio en la ciudad de Maracaibo donde
tienen su oficina principal ha establecido una sucursal en la ciudad de Maracay.
Durante el periodo 1991, las operaciones realizadas por la casa central con dicha sucursal
fueron las siguientes:
1- Se envió transferencia bancaria de 100.000 bs
2- Se realizo transferencia de mercancía por 350.000 bs, al costo
3- Se cancelo una factura por 10.500, por concepto de mobiliario enviado a la sucursal, según
cheque 0001
4- Se traspasan y cargan en cuenta de la sucursal diversas facturas por 35.000 que la casa
central tenia de clientes Maracay pendientes de cobro
5- La sucursal devuelve mercancías por 32.000 a casa central
6- Se envía nota de debito por 8.000 por concepto de la parte proporcional que corresponde a
la sucursal por concepto de gastos de propaganda realizada por casa central
La sucursal de Maracay durante el periodo económico realizo las siguientes operaciones:
1-compro mobiliario para su oficina por 15.000 cancelo con cheque
2- compro mercancía por 100.000 bs de las cuales cancelo 30.000 y por el resto acepto giros
3-vendio mercancía por 358.300 a crédito y 205.000 al contado se deposito en banco
4-de las ventas a crédito cobro facturas por 250.00, cobro también las facturas que le envió
casa central por 35.000 y deposito en banco
5-pago con cheque diversos gastos de ventas por 48.320 y gastos de administración 50.500
7- Se envió a casa central transferencia bancaria por 300.000
8- Al final del periodo el mobiliario se deprecio en un 10%

Información adicional:
El balance de comprobación de casa central a la fecha de cierre 31-12-91, antes de recibir
los informes de sucursal es el que se muestra a continuación:

Bancos………………………………..186.350
Efectos por cobrar…………………..351.500
Cuentas por cobrar………………….164.250
Inventario de mercancía (01/01)……430.000
Mobiliario………………………………105.500
Efectos por pagar………………………………………470.500
Depreciación acumulada mobiliario…………………….30.200
Capital……………………………………………………500.000
Compras……………………………….650.000
Gastos en compras…………………….32.100
Ventas……………………………………………………950.000
Gastos de ventas……………………….102.000
Devoluciones en compras………………………………….10.000
Gastos de administración………………..85.500
Sucursal Maracay cuenta corriente…..171.500
Mercancía enviada sucursal Maracay……………………...318.000
TOTALES 2.278.700 2.278.700

Los inventarios finales fueron de 350.000 para casa central y 150.000 para sucursal

Se pide:
1- Registrar los asientos correspondientes en los 2 juegos de libros
2- Realizar los asientos correspondientes a los cierres de casa central y sucursal
3- Consolide los estados financieros

Diario casa central Maracaibo

DESCRIPCION DEBE HABER

_________________1____________
Sucursal Maracay cuenta corriente
Banco
p/r transferencia bancaria enviada a la
sucursal Maracay 100.000
100.000

_________________2___________
Sucursal Maracay cuenta corriente 350.000
Mercancía enviada sucursal Maracay 350.000
p/r mercancía enviada a sucursal

______________3_____________
Sucursal Maracay cuenta corriente 10.500
 Banco
p/r pago realizado por cuenta sucursal 10.500
Maracay

________________4___________
Sucursal Maracay cuenta corriente
Cuentas por cobrar 35.000
p/r traspaso de cuentas por cobrar a la 35.000
sucursal

_____________________5______________
Mercancía enviada sucursal Maracay 32.000
Sucursal Maracay cuenta corriente 32.000
p/r mercancía enviada a coro

__________________6_____________
Sucursal Maracay cuenta corriente
Gastos de ventas 8.000
p/r traspaso de propaganda general a la 8.000
sucursal

____________________7____________
Banco 300.000
Sucursal Maracay cuenta corriente
p/r transferencia bancaria recibida de la 300.000
sucursal Maracay

Diario sucursal Maracay

DESCRIPCION DEBE HABER

_________________1____________
Banco
Casa centra cuenta corriente
p/r transferencia bancaria recibida de casa
central 100.000
100.000

_________________2___________
Mercancía enviada sucursal Maracay 350.000
Casa central cuenta corriente 350.000
p/r mercancía recibida de casa central

______________3_____________
Mobiliario 10.500
Casa central cuenta corriente
p/r mobiliario recibido de casa central 10.500

________________4___________
Cuenta por cobrar
Casa central cuenta corriente 35.000
p/r traspaso de cuentas por cobrar 35.000

_____________________5______________
Casa central cuenta corriente 32.000
Mercancía recibida casa central 32.000
p/r mercancía enviada a coro

__________________6_____________
Gastos de ventas
Casa central cuenta corriente 8.000
p/r nota de cargo de casa central 8.000
correspondiente a gastos de propaganda

____________________7____________
Mobiliario 15.000
Banco
p/r compra de muebles y enceres 15.000

_____________________8_____________
Compras
Banco 100.000
Efectos por pagar 30.000
p/r compras realzadas 70.000

_____________________9____________
Cuentas por cobrar 358.300
Banco 205.000
Ventas 563.300
p/r ventas realizadas

____________10_______________
Banco
Cuentas por cobrar 285.000
p/r cobro de diversas cuentas 285.000

__________________11___________
Casa central cuenta corriente
Banco 300.000
p/r envió de fondos a casa central 300.000

_________________12____________
Gastos de ventas
Gastos administrativos 48.320
Banco 50.500
p/r pago diversos gasto 98.820

_________________13____________

Gastos de depreciación mobiliario 2.550

Depreciación acumulada mobiliario 2.550
p/r depreciación del 10% ( 10.500+15.000)

Asientos de cierres
Nota estos asientos deben ir directamente debajo del libro diario pero se los hago por parte
para que sepan de donde salen
Cuentas t sucursal Maracay

Banco casa central cuenta corriente mobiliario……..

100.000 15.000 32.000 100.000 10.500
205.000 30.000 300.000 350.000 15.000
285.000 98.820 10.500 25.500
300.000 35.000
590.000 443.820 8.000
146.180 332.000 503.500
171.500

Mercancía recibida casa central cuentas por cobrar gastos de ventas

350.000 32.000 35.000 285.000 8.000
318.000 358.300. 48.320
393.300 285.000 56.320
108.300

Compras efectos por pagar ventas

100.000 70.000 563.300

Estado de ganancias y perdidas sucursal Maracay

Ventas………………………………………………... 563.300

Costo de ventas
Compras…………………….100.000
Mercancía recibida…………..318.000
Total disponible 418.000
Inventario final (150.000)
Total costo de ventas ……………………………….268.000
 Utilidad bruta del ejercicio…………………………. .295.300

Gastos operativos

Gastos de ventas 56.320

Gastos administrativos 50.500
Gastos depreciación mobiliario 2.550
Total gastos 109.370
UTILIDAD DEL EJERCICIO………………………185.930

Asientos de cierre sucursal

__________________14___________
Ventas 563.300
Inventario de mercancía 150.000
Ganancias y perdidas 713.300

_________________15____________
ganancias y perdidas 527.370
mercancía recibida casa central 318.000
compras 100.000
gastos de ventas 56.320
gastos administrativos 50.500
gastos depreciación mobiliario 2.550

_________________16____________

Ganancias y perdidas 185.930

Casa central cuenta corriente 185.930

CASA CENTRAL NO HAGO CUENTAS T YA QUE ME DIERON EL BALANCE FINAL

EMPEZANDO EL EJERCICIO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERIDDAS CASA CENTRAL

Ventas………………………………………………... … 950.000

Costo de ventas
Inventario de mercancía……..483.000
Compras…………………… .650.000
Gasto de compras…………… 32.100
- Devolución en compras ….(10.000)
 Mercancía disponible………………….1.102.100
- Inventario final (150.000)
Mercancía enviadas a sucursal ……… (318.000)
Total costo de ventas ……………………………….……434.100
Utilidad bruta del ejercicio…………………………. . 515.900
Gastos operativos

Gastos de ventas 102.000

Gastos administrativos 85.500
Total gastos 187.500
UTILIDAD DEL EJERCICIO……328.400

Asientos de cierre casa central

_________________8____________
Costo de venta
Inventario de mercancía
Compra 1.112.100
Gasto de compras 430.000
650.000
32100

_________________9___________
Inventario final de mercancía
Devolución en compras 350.000
Mercancía enviada a sucursal 10.000
Costo de venta 318.000
678.000

______________10_____________
Ganancias y perdidas
Costo de venta 621.600
Gasto de ventas 434.100
Gasto administrativos 102.000
85.500

________________11___________
Ventas 950.000
Ganancias y perdidas 950.000

_____________________12_____________
_ 185.930
Sucursal Maracay cuenta corriente 185.930
Ganancias y perdida

_________________13_____________
Ganancias y perdidas 328.400
 Ganancias y perdida sucursal 185.930
Utilidad del ejercicio 514.300

Balance general
Al 31/12/91

Casa central Sucursal maracay Balance consolidado

eliminaciones
activo pasivo Activo pasivo Activo pasivo

banco 186.350 146.180 332.530

Efecto por
cobrar 351.500 351.500

Cuenta por
cobrar 164.250 108.300 272.550

Inventario de
mercancía 350.000 150.000 500.000

Muebles y
enseres 105.500 25.500 131.000

Sucursal
Maracay 357.430 357.430

Efectos por
pagar 470.500 70.000 540.500
Deprec.
Acum. 30.200 2.550 32.750
Muebles

Utilidad 1991 514.330 514.330

CAPITAL 500.000 500.000

Casa central 357.430 357.430

1.515.030 1.515.030 429.980 429.980 1.587.580 1.587.580
 Estado consolidado de ganancias y perdidas
(01/01/91 al 31/12/91)

CENTRAL SUCURSAL CONSOLIDADO

VENTAS 950.000 563.300 1.513.300

COSTO DE VENTAS

Compras Brutas 650.000 100.000 750.000

Devolución en compras (10.000) 10.000

Compras netas 640.000 100.000 740.000

Gastos de compras 32.100 32.100

Costo de compras netas 672.100 100.000 772.100

Inventario inicial 430.000 430.000

Total inventariaos 1.102.100 100.000 1.202.100

Inventario enviado sucursal (318.000) 318.000

Inventario mercancía
784.100 418.000 1.202.100
disponible

Inventario actual (350.000) (150.000) (500.000)

Total costo de venta 434.100 268.000 702.100

GANANCIA BRUTA EN
515.900 295.300 811.200
VENTAS

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de ventas 102.000 56.320 158.320

Gastos de administración 85.500 53.050 138550

Total gastos operacionales 187.500 109.370 296.870

UTILIDAD DEL PERIODO 328.400 185.930 514.330

( antes del apartado

para ISLR)
 Ejercicio propuesto valor 100 pts los libros de cada casa, los balances ajustados
La empresa Arena y Mar c.a. con domicilio en la ciudad de caracas tiene una sucursal en la
ciudad de Coro, las ventas de la sucursal provienen de mercancías recibida de la casa central la
cual se factura al costo, los balances de la casa central y de la sucursal al 01/01/94 mostraban los
siguientes montos:
CASA CENTRAL CARACAS

Banco 345.600
Efectos por Cobrar 674.550
Inventario de mercancía 831.000
Equipo de Oficina 83.200
Sucursal Coro Cta. corriente 484.100
Efectos por pagar 693.550
Cuentas por pagar 304.700
Depreciación acum. Equipo de oficina 20.000
Capital 1.400.000
2.418.450 2.418.450

SUCURSAL CORO
Banco 84.500
Efectos por Cobrar 230.000
Inventario de mercancía 195.000
Equipo de Oficina 35.000
Efectos por pagar 35.200
Cuentas por pagar 15.000
Depreciación acum. Equipo de oficina 10.500
Casa Central cta corriente 484.100
544.800 544.800
Las operaciones realizadas desde el 01-01 al 31/12 fueron las siguientes ( se suministran en
forma global)

SUCURSAL CORO:

1- Recibió mercancías facturadas por casa central en 488.000 bs

2- Realizo ventas por 1.600.000 desglosadas de la siguiente manera:
 Contado 190.000
 Mediante giros 1.120.000
  Créditos sin giros 290.000
3- pago por gastos de administración 92.000 y por gastos de ventas 8% sobre las ventas
realizadas según cheque 001
4- cobro diversas cuentas a los clientes por 185.000 bs de las ventas realizadas a crédito y
diversos giros por 165.000
5- se envió transferencia bancaria por 100.000 a casa central
6- se compraron mercancías por 200.000 bs, 20% al contado según cheque 002 y el resto a
crédito
7- se cancelaron diversos giros pendientes por 21.000 y cuentas por 40.000

Nota:
 La depreciación del activo fijo debe ser del 15% sobre el valor del costo
 Al final del periodo la existencia de mercancía es de 63.000

CASA CENTRAL CARACAS

1- Compro mercancía por 1.700.000 acepto giros por 1.500.000 y por el resto firmo
facturas
2- Efectuó ventas en las siguientes formas:
 Contado 930.000
 Recibiendo giros 2.000.000
 Crédito sin giros 320.000
3- Cancelo giros por 900.000 y diversas cuentas pendientes por 230.000
4- Pago gastos de ventas por 240.000 de esta cantidad cargo a sucursal coro
40.000
5- Cobro giros pendientes por 1.190.000 y cuentas por cobrar por 250.000
6- Pago gastos de administración por 184.150 y por gastos de ventas 315.500
Notas:

 La depreciación del activo fijo debe ser del 15% sobre el valor del costo
 Al final del periodo la existencia de la mercancía ascendió a 738.00
Se pide:
Registra las operaciones en los libros de casa central y sucursal y hacer su respectivo
balance y consolidarlos