Tarea 5 – Análisis de Interpretación de estados financieros consolidados

Marleny Alfonso Vega

Código:1.049.798.048

Estudiante

Código: 106006_77

José German Sánchez

Tutor

Universidad Nacional Abierta y a Distancia

Escuela de ciencias administrativas, contables, económicas y de negocios - ECACEN
Contaduría Pública
May-2021
eros consolidados

cia
de negocios - ECACEN
 CASO PRÁCTIC
La Consolidación de Estados Financieros consiste en compilar de forma
y el Estado de Resultados Integral de la controladora y subsidiarias y
reclasificaciones para concluir con un Estado Financiero Consolidado.

Consideraciones:

Número 1:
El 1 de enero de 2021, la compañía AEMA SAS adquirió el 60% de las acci
diciembre de 2021 y la inversión estaba registrada por $377.936.400=

Número 2:
La compañía AEMA SAS está domiciliada en Bogotá y utiliza el peso colomb
SAS se encuentra domiciliada en la ciudad de Panamá y su moneda funcional

A continuación se presentan el Estado de Situación Financiera y Estado de Result

empresas:

Estado de Situación Financiera

Activos
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventarios
Propiedad, Planta y Equipo
Total Activos

Pasivos
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Total Pasivos

Patrimonio
Capital emitido
Otras reservas
Utilidad del Ejercicio Actual
Total Patrimonio

Total Pasivo + Patrimonio

Estado de Resultados
cuenta
Ingresos

Costo de ventas

Gastos

Utilidad del Ejercicio

Consideraciones:

1. El 60% de las acciones de NAR SAS fueron adquiridas el 1 de enero de 2021.

2. No existen variaciones materiales en la tasa de cambio para el año 2021.

A continuación se presentan los pasos para convertir los estados financieros de

de presentación de la controladora

1. Determine las tasas que se van a utilizar para convertir de los estados financi

Activo y pasivo: Se utilizará la tasa vigente al cierre de la fecha de presentación. El 31-1

Patrimonio: Se utilizará la tasa histórica que es la tasa de compra de la subsidiaria el 01-

Ingresos y gastos: Se utilizara la tasa promedio, debido a que no exixten variacioens m

la tasa de cambio. Del 1 de eneo al 31 de diciembre de 20x1.

2. Identificar el valor de las tasas de cambio que se deben utilizar para la conver

TASAS
Tasa de cierre
Tasa promedio
Tasa de compra
3. Finalmente se debe realizar la conversión de los estados financieros que a con

Estado de Situación Fi

Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
Total Activos

Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Total Pasivos

Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
Total Patrimonio

Total Pasivo + Patrimonio

Estado de resulta

Ingresos
Costo de ventas
Gastos operacionales
Utilidad del Ejercicio

Agrupación Línea a Línea

Las cifras de la controladora y las subsidiarias reportadas de manera uniforme( Ho
presentación de la controladora) son agrupadas línea a línea en el Activo, Pasivo y Patrim
Consolidado sin eliminaciones.
 HOJA DE CONSOLID

Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
Total Activos

Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Total Pasivos

Patrimonio
Capital emitido
Ajustes por conversión
Otras reservas
utildiad del ejercicio
Total Patrimonio

Total Pasivo + Patrimonio

Ingresos
Costo de ventas
Gastos
Utilidad del ejercicio
SO PRÁCTICO
ompilar de forma uniforme las cuentas del Estado de Situación Financiera
y subsidiarias y posteriormente realizar una serie de eliminaciones y
Consolidado.

el 60% de las acciones de NAR SAS por valor de $203.547.600= a 31 de

7.936.400=

za el peso colombiano como moneda de presentación, mientras que NAR

moneda funcional es el dólar americano.

a y Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2021 de cada una de las

ión Financiera
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dólar Americano)

90,000,000 150,000
377,936,400 50,000
120,000,000 70,000
40,000,000 100,000
627,936,400 370,000

90,000,000 95,000
 80,841,200 75,000
170,841,200 170,000

407,095,200 100,000
30,000,000 50,000
20,000,000 50,000
457,095,200 200,000

627,936,400 370,000

esultados
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
150,000,000 150,000

120,000,000 80,000

10,000,000 20,000

20,000,000 50,000

ro de 2021.

dos financieros de la subsidiaria NAR SAS con la moneda

la controladora

los estados financieros de NAR SAS:

presentación. El 31-12-2021

de la subsidiaria el 01-01-2021.

exixten variacioens materiales en

lizar para la conversión de los estados financieros de NAR SAS

DÓLARES
3,149.47
2,743.39
2,392.46
nancieros que a continuación se presentan:

Situación Financiera
NAR SAS NAR SAS
TASA DE CAMBIO
(Dolares) (Pesos)

150,000 3,149 472,420,500

50,000 3,149 157,473,500
70,000 3,149 220,462,900
100,000 3,149 314,947,000
370,000 1,165,303,900

95,000 3,149 299,199,650

75,000 3,149 236,210,250
170,000 535,409,900

100,000 2,392 239,246,000

133,855,500
50,000 2,392 119,623,000
50,000 2,743 137,169,500
200,000 629,894,000

370,000 1,165,303,900

o de resultados
NAR SAS NAR SAS
TASA DE CAMBIO
(Dolares) (Pesos)
150,000 2,743 411,508,500
80,000 2,743 219,471,200
20,000 2,743 54,867,800
50,000 2,743 137,169,500

manera uniforme( Homologadas, Homogeneizadas y Reexpresadas a la moneda de

Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingresos y Gastos hasta formar un solo Estado Financiero
E CONSOLIDACIÓN
AEMA SAS NAR SAS
TOTAL
(Pesos Colombianos) (Pesos Colombianos)

90,000,000 472,420,500 562,420,500

377,936,400 157,473,500 535,409,900
120,000,000 220,462,900 340,462,900
40,000,000 314,947,000 354,947,000
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300

90,000,000 299,199,650 389,199,650

80,841,200 236,210,250 317,051,450
170,841,200 535,409,900 706,251,100

457,095,200 629,894,000 1,086,989,200

407,095,200 239,246,000 646,341,200
- 133,855,500 133,855,500
30,000,000 119,623,000 149,623,000
20,000,000 137,169,500 157,169,500
457,095,200 629,894,000 1,086,989,200

627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300

50,000,000 411,508,500 461,508,500

20,000,000 219,471,200 239,471,200
10,000,000 54,867,800 64,867,800
20,000,000 137,169,500 157,169,500
 PROCESO DE
Cuado se tienen los saldos de la controladora y subsdiaria se procede a realizar las eliminaciones de
y eliminación de la inversión.

Aplicando la NIC 10
Se eliminan en su totalidad los activos, pasivos y patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo intra
del grupo ( resultado del período procedente de transacciones intregrupo que están reconcocidos en

Consideraciones:

Número 1:
El 31 de marzo de 2021 la controladora AEMA SAS realiza una compra de materia prima a la subsidia

El costo de los inventarios para la subsidiaria es de $25.000.000

Registro contable de la compra de materia prima de la controladora AEMA a la subsidiaria NAR (Pago

Causación
Codigo Cuenta
140505 Inventario materias primas
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
Sumas Iguales
Pago
Codigo Cuenta
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
111005 Bancos
Sumas Iguales

Registro contable de la venta de materia prima de NAR a AEMA

Causación
Codigo Cuenta
420505 Ingresos materias prima
 132005 Cuentas por cobrar a matriz
Sumas Iguales
Pago
Codigo Cuenta
132005 Cuentas por cobrar a matriz
111005 Bancos
Sumas Iguales
Causacion costo
Codigo Cuenta
621005 Costo de materias primas
140505 Inventario materias primas
Sumas Iguales

Registro contable de la eliminación

Codigo Cuenta
140505 Inventario materias primas
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
420505 Ingresos materias prima
132005 Cuentas por cobrar a matriz
621005 Costo de materias primas
111005 Bancos
Sumas Iguales

Número 2:
Al 31 de diciembre de 2021 AEMA SAS no había vendido el inventario

Número 3:
El 30 de abril de 2021 la controladora realiza una venta de materia prima a la subsidiaria
El costo de los inventarios para la controladora es de $20.000.000

Registro contable de la venta de materia prima de la controladora AEMA a la subsidiaria NAR

Causación
Codigo Cuenta
420505 Ingresos materias prima
132010 Cuentas por cobrar a subsidiaria
Sumas Iguales
Pago
Codigo Cuenta
132010 Cuentas por cobrar a subsidiaria
 111005 Bancos
Sumas Iguales
Causacion costo
Codigo Cuenta
621005 Costo de materias primas
140505 Inventario materias primas
Sumas Iguales

Registro contable de la compra de materia prima de NAR a AEMA (Pago de contado)

Causación
Codigo Cuenta
140505 Inventario materias primas
231005 Cuentas por pagar a matriz
Sumas Iguales
Pago
Codigo Cuenta
231005 Cuentas por pagar a matriz
111005 Bancos
Sumas Iguales

Registro contable de la eliminación

Codigo Cuenta
140505 Inventario materias primas
231005 Cuentas por pagar a matriz
420505 Ingresos materias prima
132010 Cuentas por cobrar a subsidiaria
621005 Costo de materias primas
111005 Bancos
Sumas Iguales

Número 4:
El 30 de junio de 2021 la subsidiaria vendió todo el inventario por valor de $28.000.000

Registro contable de la venta de materia prima de NAR (Pago recibido de contado)

Causación
Codigo Cuenta
420505 Ingresos materias prima
132005 Cuentas por cobrar a matriz
 Sumas Iguales
Pago
Codigo Cuenta
132005 Cuentas por cobrar a matriz
111005 Bancos
Sumas Iguales
Causacion costo
Codigo Cuenta
621005 Costo de materias primas
140505 Inventario materias primas
Sumas Iguales

Registro contable de la compra de materia prima de la controladora AEMA a la subsidiaria NAR (Pago

Causación
Codigo Cuenta
140505 Inventario materias primas
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
Sumas Iguales
Pago
Codigo Cuenta
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
111005 Bancos
Sumas Iguales

Registro contable de la eliminación

Codigo Cuenta
140505 Inventario materias primas
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
420505 Ingresos materias prima
132005 Cuentas por cobrar a matriz
621005 Costo de materias primas
111005 Bancos
Sumas Iguales

Número 5:
El 30 de junio la controladora AEMA SAS realiza una compra a la subsidiaria NAR SAS de
de administrativa por valor de $40.000.000 de contado. El importe en libros del terreno e

Observaciones:
Al realizar la venta del terreno entre compañías vinculadas se había aumentado la Propied
una utilidad por el mismo, tal aumentos deben eliminarse.

La cuenta de efectivo no tuvo ninguna modificación

registro contable de la compra del Terreno de la controladora AEMA a la subsidiaria NAR (Pago de co

Causación
Codigo Cuenta
150405 Terrenos
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
Sumas Iguales
Pago
Codigo Cuenta
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
111005 Bancos
Sumas Iguales

Registro contable de la venta del Terreno de la subsidiaria NAR a la controladora AEMA

Causación
Codigo Cuenta
150405 Terrenos
424504 Utilidad Terrenos
132005 Cuentas por cobrar a matriz
Pago Sumas Iguales

Codigo Cuenta
132005 Cuentas por cobrar a matriz
111005 Bancos
Sumas Iguales

Registro contable de la eliminación

Codigo Cuenta
150405 Terrenos
231505 Cuentas por pagar a subsidiaria
424504 Utilidad Terrenos
132005 Cuentas por cobrar a matriz
111005 Bancos
Sumas Iguales

Se pide hacer Hoja de Trabajo de Balance de Prueba:

Construir los siguientes Estados Financieros:

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados Integral
PROCESO DE ELIMINACIONES
zar las eliminaciones de operaciones intragrupo, participación no controladora

s y flujos de efectivo intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades

e están reconcocidos en activos como inventarios y activos fijos , se eliminan totalmente.)

ateria prima a la subsidiaria por $30.000.000 de contado.

la subsidiaria NAR (Pago de contado)

Debito Credito
30,000,000
30,000,000
30,000,000 30,000,000

Debito Credito
30,000,000
30,000,000
30,000,000 30,000,000

Debito Credito
30,000,000
 30,000,000
30,000,000 30,000,000

Debito Credito
30,000,000
30,000,000
30,000,000 30,000,000

Debito Credito
25,000,000
25,000,000
25,000,000 25,000,000

Controlante Subsidiaria
Debito Credito Debito Credito
30,000,000 25,000,000
30,000,000 30,000,000
30,000,000
30,000,000 30,000,000
25,000,000
30,000,000 30,000,000
60,000,000 60,000,000 85,000,000 85,000,000

prima a la subsidiaria por valor de $26.000.000 de contado.

subsidiaria NAR

Debito Credito
26,000,000
26,000,000
26,000,000 26,000,000

Debito Credito
26,000,000
 26,000,000
26,000,000 26,000,000

Debito Credito
20,000,000
20,000,000
20,000,000 20,000,000

Debito Credito
26,000,000
26,000,000
26,000,000 26,000,000

Debito Credito
26,000,000
26,000,000
26,000,000 26,000,000

Controlante Subsidiaria
Debito Credito Debito Credito
20,000,000 26,000,000
26,000,000 26,000,000
26,000,000
26,000,000 26,000,000
20,000,000
26,000,000 26,000,000
72,000,000 72,000,000 52,000,000 52,000,000

alor de $28.000.000

Debito Credito
28,000,000
28,000,000
 28,000,000 28,000,000

Debito Credito
28,000,000
28,000,000
28,000,000 28,000,000

Debito Credito
25,000,000
25,000,000
25,000,000 25,000,000

la subsidiaria NAR (Pago de contado)

Debito Credito
28,000,000
28,000,000
28,000,000 28,000,000

Debito Credito
28,000,000
28,000,000
28,000,000 28,000,000

Controlante Subsidiaria
Debito Credito Debito Credito
28,000,000 25,000,000
28,000,000 28,000,000
28,000,000
28,000,000 28,000,000
25,000,000
28,000,000 28,000,000
56,000,000 56,000,000 81,000,000 81,000,000

bsidiaria NAR SAS de un terreno para la contrucción de una nueva se-

en libros del terreno era de $30.000.000

aumentado la Propiedad, planta y equipo en $10.000.000, generando

sidiaria NAR (Pago de contado)

Debito Credito
40,000,000
40,000,000
40,000,000 40,000,000

Debito Credito
40,000,000
40,000,000
40,000,000 40,000,000

dora AEMA

Debito Credito
30,000,000
10,000,000
40,000,000
40,000,000 40,000,000

Debito Credito
40,000,000
40,000,000
40,000,000 40,000,000

Controlante Subsidiaria
Debito Credito Debito Credito
40,000,000 30,000,000
40,000,000 40,000,000
10,000,000
40,000,000 40,000,000
40,000,000 40,000,000
80,000,000 80,000,000 80,000,000 80,000,000
Eliminacion
5,000,000
-
30,000,000
-
25,000,000
-
60,000,000
Eliminacion
6,000,000
-
26,000,000
-
20,000,000
-
52,000,000
Eliminacion
3,000,000
-
28,000,000
-
25,000,000
-
56,000,000
Eliminacion
10,000,000
-
10,000,000
-
-
20,000,000
 HO

CUENTA

Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajustes por conversion
Participación no controladora
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
Total Pasivo + Patrimonio

Ingresos
Costo de ventas
Gastos
Utilidad del ejercicio
 HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIÓN
SALDOS INICIALES
Controladora (AEMA Subsidiaria (NAR
TOTAL
SAS) SAS)
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300
90,000,000 472,420,500 562,420,500
377,936,400 157,473,500 535,409,900
120,000,000 220,462,900 340,462,900
40,000,000 314,947,000 354,947,000
170,841,200 535,409,900 706,251,100
90,000,000 299,199,650 389,199,650
80,841,200 236,210,250 317,051,450
457,095,200 629,894,000 1,086,989,200
407,095,200 239,246,000 646,341,200
- 133,855,500 133,855,500
- - -
30,000,000 119,623,000 149,623,000
20,000,000 137,169,500 157,169,500
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300

50,000,000 411,508,500 461,508,500

20,000,000 219,471,200 239,471,200
10,000,000 54,867,800 64,867,800
20,000,000 137,169,500 157,169,500
CIÓN
ELIMINACIONES DE OPERACIONES INTRAGRUPO
TOTAL
Controladora Subsidiaria CONSOLIDADO
TOTAL
(AEMA SAS) (NAR SAS)
6,000,000 18,000,000 24,000,000 1,817,240,300
0 562,420,500
0 535,409,900
6,000,000 8,000,000 14,000,000 354,462,900
10,000,000 10,000,000 364,947,000
0 0 0 706,251,100
0 389,199,650
0 317,051,450
6,000,000 18,000,000 24,000,000 1,110,989,200
0 646,341,200
0 133,855,500
0 -
0 149,623,000
6,000,000 18,000,000 24,000,000 181,169,500
6,000,000 18,000,000 24,000,000 1,817,240,300
0 -
26,000,000 68,000,000 94,000,000 555,508,500
20,000,000 50,000,000 70,000,000 309,471,200
0 64,867,800
6,000,000 18,000,000 24,000,000 181,169,500

-
 ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONSOLIDADOS

Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
TOTAL ACTIVO

Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
TOTAL PASIVO

Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversión
Participación no controladora
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ITUACIÓN FINANCIERA
NSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS
TOTAL
(Pesos Colombianos) (Pesos Colombianos)

90,000,000 472,420,500 562,420,500

377,936,400 157,473,500 535,409,900
126,000,000 228,462,900 354,462,900
40,000,000 324,947,000 364,947,000
633,936,400 1,183,303,900 1,817,240,300

90,000,000 299,199,650 389,199,650

80,841,200 236,210,250 317,051,450
170,841,200 535,409,900 706,251,100

407,095,200 239,246,000 646,341,200

- 133,855,500 133,855,500
- - -
30,000,000 119,623,000 149,623,000
26,000,000 155,169,500 181,169,500
463,095,200 647,894,000 1,110,989,200

633,936,400 1,183,303,900 1,817,240,300

- - -
 ESTADOS DE RESULTADOS IN
CONSOLIDADOS

CUENTAS
Ingresos
Ingresos Ordinarios
Transporte y Almacenamiento
Operación Altipal
Total Ingresos

Costos de ventas o de prestación de servicios

Costos Ordinarios
Transporte y Almacenamiento
Total Costos

Utilidad Bruta

Gastos Ordinarios
Administración
Beneficios a los Empleados
Seguros
Servicios Transporte
Otros Gastos
Financieros
Intereses
Total Gastos

Utilidad Antes de Impuestos

Impuesto de Renta y Complementarios

Utilidad Neta del Ejercicio

ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES
CONSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos

$ 76,000,000 $ 479,508,500

$ 76,000,000 $ 479,508,500

$ 40,000,000 $ 269,471,200

$ 40,000,000 $ 269,471,200

$ 36,000,000 $ 210,037,300

$ 10,000,000 $ 54,867,800

$ 10,000,000 $ 54,867,800

$ 26,000,000 $ 155,169,500

$ 26,000,000 $ 155,169,500
TOTAL

$ 555,508,500

$ 555,508,500

$ 309,471,200

$ 309,471,200

$ 246,037,300

$ 64,867,800

$ 64,867,800

$ 181,169,500

$ 181,169,500