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INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD

Alumna: Gnesis Garca Acosta

**Ingenieros en Gestin Empresarial, S. A.**


***Catalogo de cuentas***

CLASIFICACION GENERAL 1000 CUENTAS DEL ACTIVO 2000 CUENTAS DEL PASIVO 3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE 4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO 5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

1 000 CUENTAS DE ACTIVO 1 100 Activo Circulante. 1 11 Caja 1 12 Fondo fijo de caja chica 1 13 Bancos 1 14 Inversiones temporales 1 15 Clientes 1 16 Documentos por cobrar 1 17 Deudores 1 18 Funcionarios y empleados 1 19 IVA acreditable
1

1 1 1 1 1 1 1 1 1

110 111 112 113 114 115 116 117 118

Anticipo de impuestos Mercancas, inventarios, almacn Mercancas en transito Anticipo a proveedores Papelera y tiles Propaganda y publicidad Primas de seguros y fianzas Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipados

1200 Activo Fijo 1 21 Terrenos 1 22 Edificios 1 23 Mobiliario y equipo de oficina 1 24 Muebles y enceres 1 25 Equipo de transporte 1 26 Equipo de entrega y reparto 1300 Activo Diferido 1 31 Derechos de autor 1 32 Patentes 1 33 Marcas 1 34 Crdito mercantil 1 35 Gastos pre operativos 1 36 Gastos de constitucin 1 37 Gastos de organizacin 1 38 Gastos de instalacin 1400 Otros Activos 1 41 Fondo de pensiones y jubilaciones 1 42 Deposito en garanta 1 43 Inversiones o construcciones en proceso 1 44 Terrenos no utilizados 2000 CUENTAS DE PASIVO 2100Pasivo Circulante. 211 Proveedores
2

212 Documentos por pagar 213 Acreedores 214 Anticipo a clientes 215 Dividendos por pagar 216 IVA causado 217 Impuestos y derechos por pagar 218 Impuestos y derechos retenidos por enterar 219 Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar 2110 Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) por pagar 2200 Pasivo Fijo 2201 2202 2300 Pasivo Diferido. 2301 anticipado 2302 anticipados Acreedores bancarios Acreedores hipotecarios Rentas cobradas por Intereses cobrados por

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE 3100 Capital Contribuido 311 Capital, patrimonio 312 Capital social 313 Aportaciones para futuros aumentos 314 Capital donado 3200Capital Ganado 321 Utilidad neta del ejercicio 322 Prdida neta del ejercicio 323 Utilidades (acumuladas) retenidas 324 Prdidas acumuladas 325 Resultados de ejercicios anteriores
3

326 327 328

Reserva legal Reserva estatuaria Reserva contractual

4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO 4100 de activo circulante 4101 Estimacin para cuentas de cobro dudoso de clientes

4200 De Activo Fijo 421 Depreciacin acumulada de edificios 422 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina 423 Depreciacin acumulada de muebles y enseres. 424 Depreciacin y acumulada de equipo de transporte 425 Depreciacin y acumulada de equipo de reparto 4 300 De Activo Diferido 431 Amortizacin acumulada de gastos de constitucin 432 Amortizacin acumulada de gastos de organizacin 433 Amortizacin acumulada de gastos de instalacin 5 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES 501 Ventas 502 Devolucin sobre compra 503 Rebajas sobre compra 504 Descuentos sobre compra 505 Rebajas sobre compra 506 Productos financieros 507 Otros gastos
4

508

Otros productos

Prdidas y Ganancias 6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES 601 Devolucin sobre ventas 602 Rebajas sobre ventas 603 Descuentos sobre ventas 604 Compras 605 Gastos de compras 606 Costos de ventas 607 Gastos de ventas 608 Gastos de administracin 609 Gastos financieros 6010 Otros gastos
Caja: La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cul est representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegrficos, la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados. Debe + CAJA
SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo).

Haber

SE CARGA AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas). AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (segn libros, sobrantes segn arqueo de cajas)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (segn libros, faltantes segn arqueo de caja.) 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros.

El saldo de esta cuenta es deudor y expreso el valor de la existencia en efectivo.

Fondo fijo de Caja Chica:


Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.

Debe

FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Haber

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del fondo al inicio de ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que puedan efectuarse. Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes o por la suma de ambos

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Bancos:
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos)

Debe SE CARGA:

BANCOS SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO

Haber

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos) DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques . 3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, segn avisos de abono del banco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 4.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en

1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques, segn avisos de cargo al banco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, segn avisos de cargo del banco.

cuentas de cheques, segn avisos de abono del banco.

4.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia depositada en loa bancos cuenta de cheques

INVERSIONES TEMPORALES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carcter temporal realiza la entidad, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo. DEBE + INVERSIONES TEMPORALES HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de sus saldo 1.-Por la venta de inversiones deudor, que representa el valor temporales a precio de costo. nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto AL FINALIZAR EL EJERCICIO de realizacin. El cual representa a 2.-Por el importe de su saldo para su vez el valor de cotizacin en el saldarla (para cierre de libros). mercado o el precio de venta de la inversin, menos los gastos que se incurren en la enajenacin. Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisicin ms rendimientos devengados o su valor estimando de realizacin, el menor. En caso de inversiones temporales en moneda extranjera, se convertir a moneda nacional al tipo de cambio. Esta valuacin tampoco debe exceder el valor neto estimado de realizacin. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones

temporales a precio de costo. Este costo de adquisicin debe incluir los gastos incurridos en las compras, tales como comisiones, corretajes, etc. Los rendimientos devengados no cobrados al momento de la compra representan una recuperacin del costo y no forman parte de los resultados del periodo en que se cobran.

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realizacin. El cual representa a su vez el valor de cotizacin en el mercado o el precio de venta de la inversin, menos los gastos que se incurren en la enajenacin. tampoco debe exceder el valor neto estimado de realizacin.

Clientes

La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o no. DEBE HABER + CLIENTES -

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito. 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios (mora: retardo en el pago)

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo efecten los clientes. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancas (devoluciones sobre venta). 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. aL FINALIZAR EL EJERCICIO 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.

Documentos por cobrar.


La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado a favor de la empresa.
SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de ttulos de crdito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crdito de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa. Su saldo es deudor y presenta el importe del valor nominal de los ttulos de crdito, expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a las mercancas y a la prestacin de servicios a crdito. SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad. 2.-Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.-Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

DEUDORES La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos concedidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto. DEBE + DEUDORES HABER

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los deudores el pago, derivado de la venta a crdito, de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios a crdito, otros conceptos anlogos y los prstamos concedidos. DURANTE EL EJERCICIO Del importe originalmente pactado con los deudores, por la venta de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de servicios a crdito, sin garanta documental. Del importe de los prestamos concedidos. Del importe de otros conceptos de naturaleza anloga. Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas. AL FINALIZAR E L EJERCICIO Del importe de los intereses moratorios.

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin efecten los deudores. Del importe de las devoluciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de conceptos distintos a las mercancas. Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de conceptos distintos de las mercancas o prestacin de servicios. Del importe de los documentos sobre ventas a crdito sin garanta documental de conceptos distintos de las mercancas o prestacin de servicios. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crdito de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de servicios, sin garanta documental.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados de los prestamos concedidos al personal de la empresa. DEBE SE CARGA: + FUNCIONARIOS Y EMPLEDOS SE ABONA: HABER

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AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los prstamos efectuados. DURANTE EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su deudo efecten los funcionarios y empleados. 2.-Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. AL FINALIZAR EL EJERCICIO

2.-Del importe de los prstamos concedidos a los funcionarios y empleados. 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.-Del importe de los intereses moratorio Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los prstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

3.-Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. 4.-Del importe de su saldo para saldarla(Para cierre de libros)

IVA ACREDITABLE Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios, o por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin deservicios.

DEBE

IVA AREDITABLE

--

HABER

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SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable al inicio de ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco. DURANTE EL EJERCIO 2.Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios.

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolucin, rebaja o descuento sobre una compra de mercancas adquiridas o por la cancelacin de un servicio. 2.Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes. 3.Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar.

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido, o solicitar la devolucin o compensacin del mismo. ANTICIPO DE IMPUESTOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR) SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar la devolucin, o compensacin contra otros impuestos a cargo de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe de los pagos provisionales del ISR efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio. Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolucin a la Secretaria de Hacienda o la compensacin contra otros impuestos a cargo. MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancas propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal normal de toda entidad comercial. SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de los saldos a favor cuya devolucin se solicito y se hizo efectiva a la compensacin realizada contra otros impuestos. AL FINALIZAR EL EJERCICO 2.Del importe de su saldo, para saldarla, aplicando contra el impuesto definitivo (a cargo) del ejercicio.

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DEBE + INVENTARIOS -HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO A. Del importe del inventario final a 1. Del importe de su saldo para saldarla, precio de costo, para determinar la para cierre de libros, utilidad bruta, con abono a la cuenta de mercancas generales Su saldo es deudor y representa el precio de costo de inventario final, mercancas en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad. MERCANCIAS EN TRANSITO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancas adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor). DEBE MERCANCIAS EN TRANSITO HABER SE CARGA SE ABONA AL INICIASER EL EJECICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor , que representa el precio de costo 1. Del importe de las transferencias de las mercancas propiedad de la alas cuentas de compras o almacenar entidad que fueron adquiridas tener conocimiento de las fuera de la plaza, las cuales viajan mercancas llegaron a las bodegas de por cuenta y riesgo de la entidad. la empresa. DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los ajustes, 2. Del importe del precio de costo correcciones negociadas e inclusive de las compras de mercancas por la cancelacin de pedidos. adquiridas fuera de la plaza , libre a bordo proveedor ,las cuales se AL FINALIZAR EL EJERCICIO encuentran viajando por cuenta y riesgo de la empresa (en trnsito). 3.Del importe de su saldo para 3. Del importe de las primas de saldarla seguros contratados contra riesgo (para cierre de libros). de los fletes y acorreros. 4. Del importe de los fletes y acarraros . 5. En general, del importe de todos los costos y gastos sobre compra, tales como permisos , derechos de importacin, impuestos, etctera. su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza, libre abordo proveedor y que se encuentran viajando (transitando) bajo cuenta y riesgo de la empresa.

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ANTICIPO A PROVEEDORES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a los proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras compras. DEBE ANTICIPO A PROVEEDORES HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de las amortizaciones del representa el importe de los anticipos anticipo al momento de efectuar la efectuados a los proveedores a cuenta liquidacin en pago de las mercancas o de futuras compras de mercancas o servicios. servicios. 2.Del importe de la devolucin del anticipo Durante el ejercicio por no haberse recibido la mercanca o el 2. Del importe de los nuevos anticipos servicio. efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios. Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios. PAPELERA Y TILES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y tiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas, recibos, sobres, lpices, plumas, etctera. DEBE PAPELERIA Y UTILES HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de la parte de dicha representa el precio de costo de la papelera y tiles que se vaya utilizando papelera y tiles de oficina que se consumiendo. tengan almacenados y que se vayan a AL FINALIZAR EL EJERCICIO consumir o utilizaren el periodo En el caso de no haber efectuado la DURANTE EL EJERCICIO aplicacin a resultados durante el 2. Del importe del precio de costo de ejercicio. las compras de papelera y tiles de 2. Del importe de la parte de dicha oficina. papelera y tiles que se haya empleado, consumido utilizando durante el ejercicio. 3.D el importe de su saldo para saldarla( para cierre de libros) su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina propiedad de la entidad, que est pendiente de utilizarse Propaganda y publicidad Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad por la empresa en los medios de comunicacin, para informar al pblico sobre las

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mercancas, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio, televisin, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc. Es importante sealar y recalcar que esta cuenta se conceder de activo cuando el material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado u nuevo producto o servicio. debe + propaganda y publicidad -haber
SE CARGA: Al INICIARCE EL EJERCICIO 1.- del import se su saldo deudor que representa el precio de costos de los materiales, tales como contratos celebrados con la prensa, radio televisin, revistas folletos ,volantes para lanzar un nuevo producto al mercado. 2. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen Su saldo es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la entidad para dar a conocer al publico los productos, bienes o servicios que ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado. SE ABONA : DURANTE EL EJERCICIO. 1. del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado. Al FINALIZAR EL EJERCICIO 2. del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicio lanzados al mercado. 3.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros).

Primas de seguros y finanzas Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compaas de seguros y finanzas, por las cuales adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc. . Debe + primas de seguros y fianzas - haber SE CARGA: SE ABONA : Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas representa precio de costo de las primas de seguro se hayan devengado. primas pagadas sobre contratos de Al FINALIZAR EL EJERCICIO seguros y fianzas, sobre los cuales la En el caso se no haber efectuado la empresa obtienen el derecho de aplicacin a resultados durante el reclamar el monto ejercicio. Asegurado en caso de ocurrir el 2. del importe de la parte que de dichas siniestro, objeto del contrato. primas de seguro se hayan devengado. DURANTE EL EJERCICIO 3. del importe de su saldo para saldarla 2. del importe del precio de costo de ( para cierre de libros ) las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y fianzas. Rentas pagadas por anticipado Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas

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anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas en forma anticipada y disminuir por la parte que dichas rentas se vaya devengando Debe + rentas pagadas por anticipado -haber SE ABONA SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO. Al INICIARCE EL EJERCICIO 1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas rentas representa precio de costo de los pagos pagadas por anticipado se hayan devengado. Al FINALIZAR EL EJERCICIO mensuales, trimestrales, semestrales, En el caso se no haber efectuado la aplicacin anuales, etc. Efectuados por a resultados durante el ejercicio. anticipado, es decir , pendientes de 2. del importe que de dichas rentas pagadas devengarse ; por lo cual se obtiene el por anticipado seguro se hayan devengado. derecho de usar los locales, edificios, 3. del importe de su saldo para saldarla terrenos etc. ( para cierre de libros ) DURANTE EL EJERCICIO 2. del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengar. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crdito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de prstamo $200,000.00, de la cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos aos, que es el plazo del crdito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el prstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto. Intereses pagados por anticipado Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Al terminar el ejercicio 1. Del valor de los intereses pagados 1. Del valor que de dichos intereses se por haya vencido durante el ejercicio. anticipado. 2. Del valor de su saldo, para saldarla. Durante el ejercicio 2. Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado. Terrenos: Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa.

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TERRENOS Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos existentes. que se vendan. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio 2. Del precio de costo de los terrenos 2. Del valor de su saldo, para saldarla. que se adquieran. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo.

Edificios Son la propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa. Edificios Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios existentes. que se vendan. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio 2. Del precio de costo de los edificios 2. Del importe de su saldo, para que se adquieran, saldarla. 3. Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan . 4. Del precio de costo de las ediciones o mejoras que se hagan. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo.

Mobiliario y equipo de oficina Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. Mobiliario y equipo de oficina

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SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1._Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2._Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensable, pagados por la adquisicin de los muebles. 3._Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 4._Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones. 5._Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor. 6._Del precio de costo del mobiliario recibido como pago (exhibicin) de capital social, por parte de socios o Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad. Muebles y enseres :

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1._Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida util de servicio o por ser invisible u obsoleto. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad. Muebles y enseres : 1.del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 2.- del precio de costos de los muebles recibidos como donacin 3.-del precio de costos de los muebles recibidos como pago de un deudor 4.- recibidos como pagos de capital social por socios i accionistas saldo: es deudor

Equipo de transporte: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la entidad , los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos , valuados a precio de costo. Equipo de transporte

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1.-del importe de su saldo deudor que representa del precio de costo del equipo de transporte de propiedad de la entidad 2.-delprecio de costo del equipo de transporte adquirido , el precio de adquisicin incluye los costos y gastos por la compra del equipo de transporte 3.-delprecio de costo de las opciones o mejoras su saldo es deudor y representa el precio de costo de equipo de transporte.

1.- del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja e por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto 2.- del importe de su saldo para saldarla (paras sierre de libros

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo DEBE + EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER SE CARGA SE ABONA 1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de de entrega y reparto. equipo de entrega y reparto vendido o DURANTE EL EJERCICIO dado de baja al terminar su vida til de 2. Del precio de costo del equipo de servicio, por inservible u obsoleto entrega y reparto comprado, el precio AL FINALIZAR EL EJERCICIO de adquisicin del equipo de entrega 2. Del importe de su saldo para saldarla y reparto, incluye los costos y gastos (para cierre de libros) estrictamente indispensables, pagados por la adquisicin. 3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 4. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donacin. 5. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algn deudor. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de quipo de entrega y reparto. DERECHOS DE AUTOR Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya sea tcnica, cientfica, litera, musical, etctera, por lo cual el gobierno concede al autor de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su vida Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al gobierno que otorga por la razn, en acciones se recomienda registrarlos directamente como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e informacin se registran en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento

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se ha amortizado completamente un periodo considerablemente menor su vigencia, cuando se ha hecho uso total del derecho. DEBE + DERECHOS DE AUTOR
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 1.Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al termino de su uso total. 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

-HABER

AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una obra tcnica, cientfica, cultural, literal, Musical, etctera. DURANTE EL EJECICIO: 2.Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de obras en el registro de derechos de autor. Ddeudor y representa el precio del costo de las cuotas pagadas al registrar obras.

PATENTES Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias, procedimientos tcnicos, compuestos, etctera, con los cuales se adquieren el derecho exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto. DEBE + PATENTES -HABER

SE CARGA: AL INICIO DEL EJERCICIO: 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una maquina, compuesto, procedimiento, sustancia, etctera. DURANTE EL EJERSICIO: 2.del precio de los costos de los nuevos pagos efectuados por registro de lo conceptos anteriores. 3.Del precio de los costos de los derechos pagados por la adquisicin de una patente de otra empresa, desarrollada con xito. 4.el precio del costo en que se incurra al presentar una demanda relacionada con la patente. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes.

AL FINALIZAR UN EJERCICIO: 1.Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente, o ya sea por cumplimiento del termino estableci para su explotacin, 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro).

MARCAS Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, as como los relativos a los derechos de su registro. DEBE+ MARCAS -HABER

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AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca o nombre comercial y los relativos al pago de los derechos de su registro. DUANTE EL EJERCICIO: 2.Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas marcas o nombres comerciales y los pagos por sus registros. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres comerciales, y al registrarlas

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 1.Del importe del precio del costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente, al haber concluido el tiempo establecido al termino de su uso total. 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

CREDITO MERCANTIL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes estn convencidos que sus negocios futuros con ella habrn de ser tan buenas como en el pasado.

GASTOS DE CONSTITUCION Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucin como sociedad mercantil. DEBE crdito mercantil SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado como crdito mercantil, al momento de adquirir una empresa o cuando una sociedad o los socios se apoderan de sta. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del precio de costo de los huevos pagos efectuados, por el concepto anterior. Su saldo deudor y representa el precio de costo pagado como crdito mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella. HABER AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de precio de costo del crdito mercantil que se ha amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al trmino de su uso total. 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para el cierre de libros ).

DEBE SE CARGA:

HABER SE ABONA:

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AL INICIARSE AL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, el cual representa el precio de costos de los gastos de constitucin, que la empresa efectu al momento de constituirse como sociedad mercantil. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitacin de la constitucin de la empresa como sociedad mercantil, dentro de los cuales se incluyen los pagos por permisos ante la Secretaria de Relaciones Exteriores, protocolizacin del acta constitutiva, registro de inscripcin en el Registro Publico de la Propiedad, honorarios de notario y abogados que intervinieron en dichos trmites. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa para constituirse como sociedad mercantil.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin. 2.- Del importe de su saldo para saldarla(para cierre de libro)

Gastos de Organizacin CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores especialistas en consultora) que hayan llevado a cabo la Organizacin de la empresa.

Gastos de instalacin Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
Se carga: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que representan el precio de costo de los gastos de organizacin por pagos que la empresa efectu a profesionales que llevaron a cabo loa organizacin del negocio. DURANTE EL EJERCICIO 2,Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganizacin de la empresa Se abona: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva cuando ha llegado a so total amortizacin 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de os gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma.

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erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad. se carga: al iniciarse el ejercicio 1. del importe de su saldo deudor que representa el precio de costos de los gastos de instalacin, que la empresa efectu para adecuar y adaptar oficinas e instalaciones. 2. del precio de costos de los gastos pagados en la instalacin y adaptacin de las oficinas e instalaciones de la empresa su saldo es deudor y representa el p recio de costo de los gastos erogados por la empresa. Fondo de pensiones y jubilaciones Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen debe + fondo de pensiones y jubilaciones - haber se carga: se abona: al iniciarse el ejercicio 1. del importe de su saldo deudor, que durante el ejercicio representa el valor normal de los 1. del importe del valor nominal pro los fondos establecidos por la empresa pagos para pagar a sus empleados o trabaja- efectuados a los trabajadores dores sus pensiones y jubilaciones pensionados o correspondientes jubilados durante el ejercicio 2. del importe del valor nominal de las 2. del valor nominal de los fondos reducciones efectuadas al fondo. al establecidos para pensiones y finalizar el ejercicio jubilaciones 3. del importe de su saldo para saldarla 3. del valor nominal de los intereses (para cierre de libros) ganados y capitalizados al fondo su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pensiones y jubilados. se abona: al finalizar el ejercicio 1. del importe de su saldo por su cancelacin definitiva cuando ha llegado a su total amortizacin 2. del importe del precio de costos de las instalaciones dadas de baja 3. del importe de su saldo para saldarla ( para cierre de libros)

DEPOSITO EN GARANTIA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. DEBE + DEPOSITO EN GARANTA HABER

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se carga : al iniciarse al ejercicio del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. durante el ejercicio del importe el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios

se abona: durante el ejercicio del importe del valor nominal de los depsitos en garanta devueltos a als empresa, por haber terminado el plazo de los contratos o por la cancelacin de los mismos. al finalizar los ejercicios del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones en construccin que se encuentran en proceso. DEBE + INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costos de las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precios de costo de las construcciones y de todos los gastos relacionados a ellas, en edificios, plantas, oficinas, etctera, que se encuentran en proceso. Su saldo es deudor y representa el costo de las inversiones en construcciones de edificios, plantas, bodegas, etctera, que se encuentran en proceso. HABER

DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo de las construcciones terminadas y en condiciones de uso, traspasadas a la cuenta del activo fijo correspondiente, por ejemplo, edificios, etctera. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe se su saldo para saldarla (para cierre de libros).

TERRENOS NO UTILIZADOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos propiedad de la entidad que no estn siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta sujeto a las decisiones de la administracin de periodos futuros. DEBE + TERRENOS NO UTILIZADOS haber

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SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los terrenos propiedad de la empresa que no estn siendo utilizados. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costos de los terrenos propiedad de la empresa que no estn siendo utilizados : Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no estn siendo utilizados

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de precios de costos de los terrenos que nuevamente se vuelvan a utiliza, traspasados a la cuenta de terrenos. AL FINALIZAR EL EJERCICIO De su importe de su saldo para saldarla (para sierre de libros)

PROVEEDORES La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminucin derivados de la compra de mercancas nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las compras de mercancas a crdito abierto, y las compras de mercancas a crdito con documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se deben incluir tanto las compras de mercanca a crdito, ya sean documentadas o no, que constituyen la actividad principal de la entidad. Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito. DEBE PROVEEEDORES + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que totales a cuenta o en liquidacin de representa la obligacin de la empresa de adeudo con proveedores. pagar a sus proveedores por las compras 2.-del importe sobre las devoluciones de mercancas a crdito documentos o no. sobre compras de mercancas a crdito. DURANTE EL EJERCICIO. 3.-del importe de las rebajas sobre 2.- del importe de compras de mercancas compras de mercancas a crdito a crdito, documentos o no. AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios 4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en (Para cierre de libro). el pago su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercanca a crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagar.

DOCUMENTOS POR PAGAR La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a cargo de la empresa.

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Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a cargo de la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancas a crdito DEBE DOCUMENTOS POR PAGAR + HABER
SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen. 2.-del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libro). SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los ttulos de crdito a cargo de la entidad, pendientes de pago. DURANTE EL EJERCICIO. 2.- del importe del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio o pagares) firmados a cargo de la empresa su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares) suscritos a cambio de la empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito por los cuales se adquiere la obligacin de pagarlos.

ACREEDORES La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garanta documental representada por ttulos de crdito. DEBE ACREEDORES + HABER
SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo por la compra de bienes o servicio a crdito, sin garanta documental o por lo prestamos recibidos. 2.- del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas 3.- del importe de las rebajas concedidas por los acreedores . AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros) SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta documental, o por los prstamos recibidos. DURANTE EL EJERCICIO. 2.- del importe de las cantidades como los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. 3.- del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin otorgar garanta documental, ola obtencin de prestamos.

Anticipo a clientes Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas. Por lo tanto, se adquiere la obligacin de entregar a los clientes la mercaras por las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos)

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Debe Anticipo a clientes Haber Se carga Se abona Durante el ejercicio AL iniciar el ejercicio 1 del importe de los traspasos 1 del importe de su saldo acreedor efectuados a la cuenta de cliente , que representa la obligacin de al momento de haber enviado la entregar mercancas o presentar mercanca al cliente o al prestarle servicios al cliente por los anticipos el servicio recibidos 2 del importe de las devoluciones Durante el ejercicio de los anticipos a los clientes Del importe de la cantidades A finalizar el ejercicio recibidas de los clientes como 3 de importe de su saldo para anticipos. A cuentas de futuras saldarla ventas de mercanca o prestaciones (para cierre de libros ) de servicio Saldo su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de enviar a sus clientes las mercaras o de prestarles servicios por los cuales ya recibi dinero como anticipo Dividendo por pagar Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinacin por parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de detectarse su pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas del la sociedad el importe de sus dividendos. Debe Dividendos por pagar Haber Se carga Al iniciar el ejercicio 1 del importe de los pagos 1 del importe de su saldo acreedor, efectuados a los socios o que representa la obligacin de accionistas de los dividendos que pagar a los socios o accionistas sus les corresponde dividendos Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio 2 del importe de su saldo para 2 del importe de los dividendos por saldarla pagar, al momento de que su pago (para cierre de libros ) sea decretado por la asamblea de accionistas Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, lo cuales han sido designados por la asamblea de accionistas

IVA CAUSADO Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligacin que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado ( cobrar ), por la venta de mercancas o la prestacin de servicios, y posteriormente, efectuar el entero

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correspondiente, previa disminucin ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisicin ( compra ) de mercancas, bienes o servicios ( IVA acreditable ) DEBE IVA CAUSADO + HABER Durante el ejercicio 1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no 1.- Del importe del IVA que se genere tiene saldo, toda vez que al finalizar el por una devolucin, rebaja o descuento ejercicio, se salda ya sea contra el IVA sobre venta. acreditable, o contra los impuestos por 2.- Del importe del IVA por la pagar. cancelacin de una venta o prestacin DURANTE EL EJERCICIO: de servicios. 2.- Del importe del IVA retenido 3.- Del importe del traspaso acreditado ( repercutido ) a los clientes en la venta de a la cuenta de IVA acreditable, al mercancas o en la prestacin de finalizar cada mes, cuando el IVA, servicios. acreditable sea mayor que el retenido por enterar. 4.- Del importe del IVA transferido a la cuenta de impuesto por pagar, cuando el importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la obligacin de efectuar el entero a las autoridades fiscales. Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar. IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal. DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + HABER DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de los pagos efectuados 1.- Del importe de su saldo acreedor, que para liquidar los impuestos y derechos a representa la obligacin de pagar los cargo de la empresa. impuestos y derechos de los que la 2.- Del importe de los ajustes o empresa es sujeto. correcciones a las provisiones, por 2.- Del importe de las provisiones movimientos que tiendan a disminuirlas. efectuadas por el calculo de los impuestos AL FINALIZAR EL EJERCICIO: y derechos de que la empresa es sujeto. 3.- Del importe de su saldo para saldarla ( para cierre de libros ) Su saldo es acreedor y representa el importa da la obligacin que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto. IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que tiene la empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo, IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes. DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR + HABER DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de los pagos (enteros) 1.- Del importe de su saldo acreedor, que realizados para liquidar las retenciones representa la obligacin de retener y efectuadas. enterar los impuestos y derechos a cargo AL FINALIZAR EL EJERCICIO: de terceros 2.- Del importe de su saldo para DURANTE EL EJERCICIO: saldarla (Para cierre de libros) 2 Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de retener y enterar(pagar) los impuestos y derechos a cargo de terceras persona. (ISR POR PAGAR) : Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligacin de la empresa de pagar el impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a los gastos pblicos. DEBE IMPUESTO SOBRE LA RENTA + HABER (ISR) POR PAGAR SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del pago realizado para Del importe de su saldo acreedor que liquidar el impuesto sobre la renta del representa la obligacin de pagar a la ejercicio. SHCP el impuesto sobre la renta del AL FINALIZAR EL EJERCICIO ejercicio. 2. Del importe de tu saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO saldarla Del importe del impuesto sobre la (para cierre de libros). renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a la SHCP el ISR del ejercicio. -

(PTU POR PAGAR):

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa. DEBE PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES + HABER EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del pago realizado a los Del importe de su saldo acreedor que trabajadores como participacin en las representa la obligacin de participar a los utilidades de la empresa. trabajadores en las utilidades de la AL FINALIZAR EL EJERCICIO empresa. 2. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO saldarla Del importe de la participacin a los (para cierre de libros). trabajadores en las utilidades de la empresa. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de participar a sus trabajadores en las utilidades. Acreedores bancarios Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las obtencin de crdito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin de la empresa de pagar sus adeudos con las instituciones financieras que le concedieron prstamos a corto plazo. DEBE ACREDORES BANCARIOS HABER Se carga Se abona Durante el ejercicio 1 del importe de su saldo acreedor, al iniciar el ejercicio que representa la obligacin de pagar a 1 del importe de los pagos los bancos por los prstamos que Efectuados Para liquidar los Concedieron a la empresa Adeudos de los prstamos recibidos Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 2 Del importe de los nuevos prestamos a Del importe de sus saldos para saldarla Corto plazo recibido (Para cierre de libros) 3 Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de Crdito carguen a la cuenta de la Empresa Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras por lo prestamos recibidos a corto plazo Acreedores hipotecarios: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha -

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otorgado como garanta bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos prstamos son a largo plazo. Debe acreedores hipotecarios + haber SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de los pagos que se 1.Del importe de su saldo acreedor, vayan realizando para liquidar el que representa la obligacin de adeudo. pagar los prstamos recibidos los AL FINALIZAR EL EJERCICIO cuales tienen como garanta bienes 2. Del importe de su saldo para inmuebles (activos fijos, como saldarla terrenos o edificios (para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los nuevos crditos (prestamos) hipotecarios que se reciban. Su saldo de esta es acreedor y expresa el valor de los prstamos hipotecarios pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo del pasivo fijo o consolidado RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto de rentas. Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligacin de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobr la renta en forma anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado es la que debe considerarse como utilidad. DEBE RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe que de dichas rentas se Del importe de su saldo acreedor que haya devengado durante el ejercicio. representa la obligacin de dejar usar los AL FINALIZAR EL EJERCICIO bienes de la empresa, por los cuales se 2. Del importe de su saldo para cobraron rentas en forma anticipada, saldarla (para cierre de libros). pendiente de devengarse. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendiente de devengarse.

Intereses cobrados por anticipado

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, por que representa la obligacin de dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un inters en forma anticipada. DEBE intereses cobrados por anticipado + HABER SE CARGA SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor, que Del importe de dichos intereses se representa la obligacin de dejar usar el hayan devengado durante el ejercicio. dinero prestado por la empresa, por el cual AL FINALIZAR EL EJERCICIO se cobro un inters en forma anticipada, 2.Del importe de su saldo para pendiente de devengarse. saldarla(para cierre de libros). DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los intereses que se cobren por anticipado Su saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el balance general en el grupo del pasivo diferido. Capital contable Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del propietario de la empresa. Debe CAPITAL SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario. AL FINALIAR EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros) + haber SE ABONA AL INCIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo acreedor, que representa la diferencia entre el activo y el pasivo. DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los aumentos del capital, por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario.

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social.

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DEBE +

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

HABER -

SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de las aplicaciones realizadas, es decir, de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las cantidades que han sido aportadas por los socios, de conformidad al mandato de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en futuros aumentos de capital social. DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o accionistas, para futuros aumentos de capital social. Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.

CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles DEBE SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital (parte o totalmente), o para amortizacin de perdidas AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierres de libros)

CAPITAL SOCIAL

HABER +

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa el importe del capital social suscrito por los socios o accionistas de la sociedad. DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripcin de acciones por los socios. 3.- Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalizacin de utilidades, etctera. 4.- Por las revaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos de carcter legal, como a las prcticas contables vigentes. Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar o no totalmente exhibido (pagado).

CAPITAL DONADO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos por la empresa, los que por sus caractersticas no pueden considerarse como un ingreso del periodo contable en el cual se recibieron.

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DURANTE EL EJERCICIO

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de su saldo acreedor, que capitalizaciones que se representa los donativos recibidos hagan de los donativos por la recibidos. empresa. 1. Del importe de las AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

2. Del importe de su saldo 2. Del importe de los nuevos para saldarla (para cierre donativos recibidos. de libros). SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Debe SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las separaciones de utilidad, para ser aplicadas a las Haber + SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la utilidad nera del ejercicio

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reservas. 2. Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas (resultados de ejercicios anteriores)

(En este caso, esta utilidad es la que corresponde a la del ejercicio inmediato anterior, la cual se obtuvo del traspaso de la cuenta de prdidas y ganancias).

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

3. Del importe de su saldo 2. Del importe de la utilidad para saldarla (para cierre neta del ejercicio, con cargo de libros). a la cuenta de perdidas y ganancias

SALDO: Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.

PRDIDA NETA DEL EJERCICIO:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la prdida neta del ejercicio.

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UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS): Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.

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PERDIDAS ACUMULADAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las prdidas acumuladas. PERDIDAS ACUMULADAS DEBE + SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.-del importe de su saldo deudor, que representa las prdidas acumuladas. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta. - HABER SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa las prdidas acumuladas.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y prdidas acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y prdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.

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RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE + - HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, el 1.-Del importe de su saldo acreedor, cual representa las prdidas que representa las utilidades acumuladas. acumuladas. Durante el ejercicio DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la utilidad neta del 2.-Del importe de la prdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad ejercicio, con abono a la cuenta de neta del ejercicio. prdida neta del ejercicio. 3.-Del importe de las amortizaciones de 3.-Del importe de las aplicaciones de las prdidas acumuladas. las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.-Del importe de su saldo para saldarla 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). (para cierre de libros). Su saldo puede ser deudor o acreedor, segn represente perdidas o utilidades acumuladas, respectivamente.

Reserva Legal Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creacin e incrementos de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles. DEBE RESERVA LEGAL HABER SE CARGA SE ABONA DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que ajustes hechos a la reserva, como representa las reservas creadas en resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por la Ley las utilidades. General de Sociedades Mercantiles. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo acreedor, que 2.Del importe de su saldo para saldarla representa las reservas creadas en (para cierre de libros) cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles. con cargo de utilidades. Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria

Reserva estatutaria Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e incrementos de reservas , establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura constitutiva o sus modificaciones) DEBE RESERVA ESTATUTARIA HABER

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SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva ,como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICI 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad (escritura constitutiva o sus modificaciones DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria

RESERVA CONTRACTUAL Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus clientes, proveedores, etc.

DEBE RESERVA CONTRACTUAL + HABER SE CARGA: Durante el ejercicio SE ABONA : Al iniciar el ejercicio 1.Del importe de las correcciones o 1. Del importe de su saldo acreedor, que ajustes hechos ala reserva, como representa las reservas creadas en resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por los las utilidades. contratos celebrados por la empresa por Al finalizar el ejercicio sus clientes, proveedores, creadores, etc. 2. Del importe de su saldo para saldarla Durante en ejercicio ( Para cierre de libros). 2. Del importe del incremento ala reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la reserva contractual

ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de difcil cobro.

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DEBE HABER SE CARGA:

ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los resultados del ejercicio. 2.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.-Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los resultados del ejercicio. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

1.-Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir, que es de cobro dudoso. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.-Del importe de la estimacin del ejercicio, y/o de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recuperar en efectivo (cobro) de las ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito (clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobrar de clientes.

DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de edificios.

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DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1._Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los resultados del ejercicio. 2._Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que est totalmente depreciado se ha daado y se considera inservible. 3._Del importe de la depreciacin Acumulada cuando se vende un edificio. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 4._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio. 5._Del importe de su saldo para saldarla (para el cierre de libros) SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1._Del importe de su saldo acreedor , el cual representa la depreciacin acumulada de los edificios propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2._Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo de resultados. 3._Del importante de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar. 4._Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos construidos o recibidos por la entidad, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual. Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de edificios que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo.

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciacin de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costos de adquisicin, a travs su vida til de uso o servicio y considerado un valor (o no) de desecho. DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

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SE CARGA: Con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, con abono a los resultados del ejercicio. 2._Del importe de su saldo, cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado o este se ha daado y se considera invisible. 3._Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio. 5._Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

SE ABONA: Acumulada de mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2._Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargos a los resultados. 3._Del importe de los incrementos efectuados de la depreciacin con base en estudio tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar. 4._Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido, o recibido por la empresa, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual Su saldo esa acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de mobiliarios y equipo de oficina.

Depreciacin acumulada de muebles y enseres : Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de los muebles y enseres representa la parte recuperada del costo de adquisicin atreves de su vida util o de servicio y considerando un valor de desecho. Depreciacin acumulada de muebles y enseres 1.-del importe de las disminuciones 1.- del importe de su saldo acreedor el efectuadas ala depreciacin acumulada cual representa la depreciacin con base acumulada de muebles y enseres En los estudios efectuados a la cuenta propiedad de la entidad de inmuebles durante el ejercicio y enseres con abono a los resultados 2.- del importe de la depreciacin de del ejercicio muebles y enseres con cargo a los 2.-del importe de su saldo cuando resultados sedan de baja muebles que estn totalmente depreciados o se han daado y se no sirven Su saldo esa creedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisicin de muebles y enseres que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo.

Depreciacin acumulada de equipo de transporte

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de equipo de transprtela cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de la disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte, con abono a los resultados del ejercicio. 2. del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado o que se ha daado y se considera inservible. 3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende equipo de transporte. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4. por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de los libros). 4. Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de transporte adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5. por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual. Su saldo esa acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de equipo de transporte que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo. SE ABONA AL INICIAR EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada del equipo de transporte propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de la depreciacin del equipo de transporte, con cargo a los Resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibledad de nuevos elementos que asi lo Permitan determinar.

Depreciacin acumulada de equipo de entrega y reparto Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciacin de equipo de entrega y reparto, la cual representa la parte recuperada del costo de

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adquisicin, a travs de su vida de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO SE ABONA AL INICIAR EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada de equipos de entrega y reparto propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de la depreciacin del equipo de entrega y reparto, con cargo a los resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as permitan Determinar. 4. Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de entrega y reparto adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual. Su saldo esa acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a travez de los cargos efectuados a los resultados del periodo. Amortizacin acumulada de gastos de constitucin Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin acumulada de los gastos de constitucin la cual representa la recuperacin del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.

DEBE SE CARGA

HABER

DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de entrega y reparto, con abono a los resultados del ejercicio. 2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de entrega y reparto. que est totalmente depreciado, o se ha daado y se considera inservible 3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende equipo de entrega y reparto. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando no se realizaron Durante el ejercicio. 5. Del importe de su saldo para Saldarla (para cierre de libros).

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Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora las cuales como hemos estudiado son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas. AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCION DEBE + HABER

AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN Concepto: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin acumulada de los gastos de organizacin la cual presenta la recuperacin Se carga Se abona: AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo para 1.Del importe de su saldo acreedor Saldarla (para cierre de libros). el cual presenta la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitucin AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2. Del importe de la amortizacin de los gastos de constitucin, cargada a los resultados del ejercicio Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitucin. del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio. Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza creadora las cuales como hemos estudiado son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas AMORTIZACION ACUMULADA DEBE DE GASTOS DE ORGANIZACIN + HABER SE CARGA: SE ABONA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo para Del importe de si saldo acreedor el cual saldarla(para cierre de libros) representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organizacin AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2. Del importe de la amortizacin de los gastos de organizacin cargada a los resultados del ejercicio Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organizacin Amortizacin acumulada de gastos de instalacin esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortizacin acumulada de los gastos de instalacin, la cual representa la recuperacin del costo de estos gastos, cargadas a los resultados del ejercicio. esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza, acreedora, las cuales, como hemos estudiado, son aquellas

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cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas. debe + amortizacin acumulada de gastos de instalacin haber

se carga: al finalizar el ejercicio 1. del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

se abona: al iniciar le ejercicio 1. del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que se ha amortizado del uso de los gastos de instalacin al finalizar el ejercicio 2. del importe de la amortizacin de los gastos de instalacin, cargada a los resultados del ejercicio su saldo esa acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalacin.

VENTAS Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin de ventas de mercancas de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean el contacto, a crdito a con documentos rregistrados a precio de venta. DEBE SE CARGA VENTAS + SE ABONA Durante el ejercicio HABER

1. Del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado, a crdito con garanta documental, al precio de venta Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancas realizadas en el periodo contable, al contado, acredito o con garanta documental.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las mercancas que la empresa devuelve fsicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a condiciones.

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DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA SE CARGA


SE ABONA Del importe de todas las mercancas que se regresan a los proveedores Su saldo es acreedor y expresa el importe de las mercancas que se devolvieron a los proveedores Su saldo es acreedor y representa el precio de costo dela mercancas que la empresa devolvi a sus proveedores durante el ejercicio.

REBAJAS SOBRE COMPRAS Nombre de la cuenta que se acredita para registrar la devolucin de mercancas compradas para reventa. Es una cuenta compensatoria del costo de la mercanca vendida y se presenta como una deduccin de la cuenta de compras en la seccin del costo de la mercanca vendida, en el estado de resultados. DEBE SE CARGA REBAJAS SOBRE COMPRA + HABER
SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los proveedores a la empresa Su saldo es acreedor y representa el importa de las bonificaciones que sobre el precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo contable.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS Esta cuneta registrada los aumentos y disminuciones que por pronto pago ( pago anticipado, antes del vencimiento) conceden los proveedores a la empresa al igual que los descuentos sobre ventas. DEBE SE CARGA DESCUENTOS SOBRE COMPRA + HABER SE ABONA: DURNTE EL EJERCICIO Del importe de los descuentos que por pronto pago conceden los proveedores a la empresa. Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pago concedieron los proveedores durante el ejercicio a la empresa.

PRODUCTOS FINANCIEROS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero. DEBE PRODUCTOS FINANCIEROS + HABER

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SE CARGA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias

SE ABONA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de los intereses cobrados. 2.- Del importe de los descuentos obtenidos o ganados. 3.- Del importe de las utilidades o extranjera, en cambios de la misma o en valuacin de metales preciosos amonedados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.- Del importe de los productos financieros que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores. su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso del dinero.

Otros productos Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden ala actividad o grupo principal de la entidad y que son espordicas o eventuales. DEBE OTROS GASTOS HABER

SE CARGA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo para saldarla ,con abono a la cuenta de prdidas y ganancias

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa , como resultado de aquellas operaciones espordicas ,eventuales o especiales que no constituyen la actividad principal de la empresa ,como por ejemplo la unidad en venta de activo fijo ,utilidad en venta de inversiones temporales, sobrantes ,etc. ALFINALIZAR EL EJERCICIO 2. Por cualquiera de los conceptos anteriores. Su saldo acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales que no constituyen su actividad principal.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por conceptos de la mercanca que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de calidad, color, tamao, etc; es decir, estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado, crdito o documentadas, registradas a precio de venta.

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DEBE + SE CARGA:

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

HABER

DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de las mercancas que los clientes devuelven fsicamente, por no estar de acuerdo con sus requerimientos de calidad, color, tamao, precio, etc.; registradas a Precio de venta. Su saldo es deudor y representa el importe de las mercancas que los clientes REBAJAS SOBRE VENTAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancas de contado, a crdito o documentadas, registradas a precio de venta. DEBE + SE CARGA: REBAJAS SOBRE VENTAS HABER

DURANTE EL EJERCICIO 1.- El importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, a precio de venta.

Su saldo es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable, registradas a precio de venta.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago (pago anticipado, es decir antes del vencimiento) se concede a los clientes. DEBE + DESCUENTOS SOBRE VENTAS HABER

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SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1. del importe de los descuentos por pronto pago (pago anticipado) que se conceden a los clientes al liquidar sus adeudos antes de su vencimiento Su saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento, es decir, por pronto pago.

SE ABONA:

COMPRAS esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancas al contado, a crdito o con garanta documental, las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de consto de adquisicin.

DEBE + SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO

COMPRAS SE AB0NA:

HABER

1. Del importe del precio de costo de adquisicin de las mercancas compradas al contado, a crdito o con documentos. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de adquisicin de las mercancas compradas durante el periodo contable, de contado, a crdito o con garanta documental.

GASTOS SOBRE COMPRA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para hacer llegar las mercancas adquiridas desde las bodegas del proveedor hasta las bodegas de la empresa. GASTOS SOBRE COMPRA

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Se carga: De los importes que la empresa pague por los gastos para trasladar la mercanca adquirida al almacn Su saldo es deudor y representa el importe de todos los gastos que efecta la empresa para trasladar la mercanca el almacn ; es cuenta de resultados. Al terminar el ejercicio su saldo debe trasladarse a las compras para determinar el importe de las compras total.

SE ABONA

Costo de ventas Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las mercancas vendidas. Debe costo de ventas haber Se carga: Se abona del importe de las venta De mercancas Del importe de las de ventas. De a precio de costo. mercancas, a precio de Costo. Su saldo es deudor y representa el costo de ventas.

Gasto de ventas Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento de ventas. Debe Gasto de Ventas haber.

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Se carga:

Se abona:

1. del importe de las erogaciones del importe de su saldo para saldarla, con efectuadas por la empresa, Tendientes cargos a la cuenta de prdidas y a incrementar y desarrollar el volumen ganancias de las ventas, tales como Propaganda y publicidad, renta de Bodegas, telfonos del departamento De ventas, sueldo de gerentes de Ventas, empleados, comisiones, Empaques y envase, luz, papelera y tiles, seguro de bodegas y mercancas, gratificaciones, prima vacacional, IMSS, INFONAVIT, aguinaldo, Depreciaciones de equipo e Instalaciones del departamento de Venta, estimacin para cuentas de Cobro dudoso de clientes y, en General todas aquellas que sean Realizadas por el departamento de Ventas. 2. del importe, de los gastos del Departamento de ventas que se haya Devengado, por cualquiera de los Conceptos anteriores. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el depto. De ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de ventas.

Gatos de administracin Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la direccin o administracin del negocio.

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Se carga:

Se abona:

del importe de las erogaciones Del importe de su saldo para saldarla, con efectuadas por la empresa, cargos a la cuenta de prdidas y Tendientes a lograr los objetivos para ganancias. Los gastos efectuados por el Departamento de administracin, Incluyendo a todas aquellas personas Encargadas de tomar decisiones, tales Como directores, gerente, Administradores, contadores, etc. Y, Por lo tanto, incluye: renta de oficina, Telfonos, luz, sueldos, salarios, Honorarios, gratificaciones, vacaciones, Prima vacacional, aguinaldo, IMSS,INFONAVIT, 1% SRP, papelera y tiles, seguros, depreciaciones y Amortizaciones del equipo e instalaciones utilizados por el Departamentos de administracin, Combustibles y lubricantes, gastos de Representacin y, en general, todos Aquellos gastos efectuados por el Departamento administrativo. 2. del importe, de los gastos del Departamento de administracin que Se haya devengado, por cualquiera de los conceptos anteriores. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el depto. De administracin.

Gastos Financieros Se registran los aumentos y disminuciones, relativos a las erogaciones que la empresa realiza con el fin de adquirir financiamiento; (dinero, prstamos, servicios bancarios, etc.), tambin comnmente llamado Derivados del Dinero. DEBE + GASTOS FINANCIEROS HABER

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SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de los intereses pagados. 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con 2.- Del importe de los descuentos cargo a la cuenta de prdidas y ganancias. concedidos. 3.- Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco. 4.- Del importe de las prdidas obtenidas en valuacin de metales preciosos amonedados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5.- Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado, por cualquiera de los conceptos anteriores. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento.

OTRO S GASTOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas o eventuales. DEBE OTROS GASTOS HABER
Se carga Durante el ejercicio 1.del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones eventuales o espordicas que no constituyen el giro o la actividad principal de la empresa , como la perdida de venta en activos fijos, la perdida de venta de inversiones temporales , faltantes o sobrantes ,robos, etc. Al finalizar el ejercicio 2. por cualquiera de los conceptos anteriores. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas aquellas operaciones espordicas, eventuales o especiales que realiza la empresa, las cuales no constituyen su actividad principal. Se abona Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.

PRDIDAS Y GANANCIAS

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Esta cuenta, conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultado, de ingresos, costos gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o prdida neta del ejercicio. DEBE PERDIDAS Y GANANCIAS HABER SEABONA SE CARGA AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1. Del importe de la cuenta de ventas, el 1.Del importe del saldo de su cuenta de cual presenta la utilidad en ventas o gastos de venta. utilidad bruta. 2. Del importe del saldo de la cuenta de 2. Del importe del saldo de la cuenta de gastos de administracin. productos financieros. 3. Del importe del saldo de la cuenta de 3.Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros. otros Productos. 4. Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos. 4. Del importe de su saldo para la, cuando este represente la prdida neta del 5. Del importe de las provisiones de ejercicio, con cargo a la cuenta de prdida impuestos, cuando se obtenga utilidad. neta del ejercicio. 6. Del importe de su saldo para saldarla ,cuando este represente la utilidad neta del ejercicio ,con abono a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.

su saldo puede ser deudor o acreedor ,segn presente utilidad o prdida neta del ejercicio, pero tngase presente que en cualquier caso ,este saldo deber traspasarse ala cuentas de utilidad o prdida neta del ejercicio, segn corresponda y la cuenta quede saldada.

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