Dezvoltați subiectele 2-5 ale programului de subiect.

TEMA II: STANDARDE INTERNAȚIONALE DE CONTABILITATE

2.1 Definiție.
Standardele Internaționale de Contabilitate sau IAS așa cum sunt cunoscute
în mod obișnuit sunt un set de standarde pentru a stabili modul în care trebuie
prezentate situațiile financiare, de la ceea ce ar trebui prezentate până la modul
în care trebuie prezentate. Aceste standarde sunt emise din 1973 până în 2001
de IASC (International Accounting Standards Committee), predecesorul
actualului IASB (International Accounting Standards Board) care se ocupă de
revizuirea și modificarea acestora din 2001. Până în prezent, au fost emise 41
de standarde, dintre care 34 sunt în prezent în vigoare, alături de 30 de
interpretări.
2.2 Natura regulilor contabile predominante.
Principiile contabile general acceptate (GAAP) sau standardele de raportare
financiară (NIF) sunt un set de reguli generale care servesc drept ghid contabil
pentru formularea criteriilor legate de măsurarea capitalurilor proprii și a
informațiilor privind activele și elementele economice ale unei entități.
GAAP constituie parametri astfel încât întocmirea situaţiilor financiare să se
bazeze pe metode uniforme de tehnică contabilă.
Acestea au fost aprobate în cadrul celei de-a VII-a Conferințe Interamericane de
Contabilitate și a celei de-a VII-a Adunări Naționale a Absolvenților în Științe
Economice, care au avut loc în orașul Mar del Plata (Argentina).
Principiile contabile ale „înregistrării duble” au fost stabilite în 1494 de către
fratele Luca Pacioli (1445-1510).
Declarația sa de bază spune:
1. Unul sau mai multe conturi de debit corespund întotdeauna unuia sau
mai multor conturi de credit pentru aceeași sumă.
2. În orice moment, sumele debite trebuie să fie egale cu sumele creditate.
3. Pierderile sunt debitate și profiturile sunt creditate.
4. Patrimoniul entității este diferit de cel al proprietarilor acesteia.
5. Principiul resurselor unei entități este egal cu valoarea acțiunilor care cad
asupra acesteia.
6. Componentele capitalurilor proprii și cauzele rezultatelor acestora sunt
reprezentate prin intermediul unor conturi în care se înregistrează note
sau se decontează variații ale conceptului pe care îl reprezintă.
7. Soldul unui cont este valoarea monetară a contului la un moment dat.
 Acest echilibru se modifica de fiecare data cand o operatie are efect
asupra componentelor pe care le reprezinta.
8. Conturile de active și cheltuieli sunt debitoare, iar conturile de pasiv, profit
și avere netă sunt creditare.
9. În fiecare înregistrare (înregistrare), indiferent de numărul de debite și
credite, suma soldurilor trebuie să fie egală.
Împreună formează GAAP, principii contabile general acceptate.
2.3 Obiectivele Standardelor Internaționale de Contabilitate (IAS).
• Reflectați esența economică a operațiunilor de afaceri și prezentați o
imagine fidelă a situației financiare a unei companii.

• Stabiliți bazele de prezentare a situațiilor financiare în scopul informării

generale, pentru a asigura comparabilitatea acestora, atât cu situațiile
financiare ale entității însăși corespunzătoare anilor anteriori, cât și cu
cele ale altor entități.
2.4 Aplicarea generală a regulilor.
Standardele Internaționale de Contabilitate (IAS) au fost dezvoltate în primul
rând pentru a aduce coerență raportării financiare a organizațiilor de afaceri,
astfel încât investitorii și analiștii de investiții să poată compara rezultatele
financiare ale unei organizații cu cele ale alteia. Ele oferă o asigurare că
aceleași metode și principii contabile au fost aplicate pentru a produce
informațiile financiare și că toate informațiile semnificative au fost dezvăluite.

TEMA III: ANALIZA ȘI EVIDENȚA OPERAȚIUNILOR DE MARFĂ

ȘI A SITUAȚIILOR FINANCIARE
CORESPUNZĂTOR.
3.1 vânzări .
Vânzările reprezintă suma totală percepută pentru produse sau servicii.
împrumutat.
3.2 costul de vânzare
Costul vânzărilor , (cunoscut și ca cost al mărfurilor vândute), se referă la
cantitatea directă de producție a mărfurilor vândute de o companie. Această
sumă include costul materialelor și al forței de muncă utilizate direct pentru a
crea un produs sau serviciu.
3.3 Inventarul de mărfuri .
Inventarul de mărfuri se referă la toate acele bunuri care aparțin companiei, fie
ele comerciale sau comerciale, care sunt cumpărate și apoi vândute fără a fi
modificate. Acest cont va afișa toate produsele disponibile pentru vânzare. Este
unul dintre cele mai mari active existente într-o companie.
3.4 Returnarea mărfurilor .
Este procesul prin care un client care a cumpărat
returnează în prealabil o marfă în magazin și în schimb primește cash back
sau, în unele cazuri, un alt articol (același sau diferit, dar de valoare echivalentă)
sau credit pentru a fi utilizat în magazin.
3.5 Reduceri și bonusuri .
Rabaturile și deducerile corespund scăderilor de beneficii economice provenite
din reduceri, reduceri și reduceri acordate clienților la valoarea de vânzare.
3.6 Cheltuieli operaționale. Clasificare .
Cheltuielile de exploatare se referă la banii plătiți de o companie sau organizație
în desfășurarea activităților și operațiunilor sale zilnice. Cheltuielile de
funcționare sunt salariile, închirierea spațiilor, achiziționarea de bunuri și altele.
Fără ele nu ar fi posibilă atingerea scopurilor companiei.
Cheltuielile de exploatare sunt cunoscute și sub denumirea de cheltuieli
indirecte , deoarece reprezintă acele cheltuieli legate de funcționarea afacerii,
dar nu sunt investiții (cum ar fi achiziționarea unui utilaj).
Cheltuielile de exploatare sunt clasificate astfel:

• Cheltuieli administrative (salarii, servicii de birou).

• Financiar (dobânzi, emitere de cecuri).
• Cheltuieli scufundate (efectuate înainte de începerea operațiunilor
inerente activităților).
• Cheltuieli de reprezentare (cadouri, excursii, mese).
3.7 Taxe de transport .
Taxe de transport de marfă Acestea sunt taxe de transport efectuate de către
companie de către terți atunci când acestea nu sunt incluse în prețul de achiziție
al vreunui material. În acest cont se vor înregistra, printre altele, transportul de
vânzări și utilaje.

TEMA IV: NUMERAR

4.1 Conceptul general de numerar .
Cash sunt banii acceptați de o companie pentru a efectua tranzacții comerciale.
Este un element al bilanţului contabil şi face parte din activele circulante. Este
cel mai lichid element pe care îl deține compania, adică sunt banii. Compania
folosește acest numerar pentru a-și îndeplini obligațiile imediate.
4.2 Componentele de bază ale zonei de numerar .

• Activități de exploatare: resurse din operațiunile principale și obișnuite

 ale companiei, cum ar fi încasările din vânzarea de bunuri și prestarea de
servicii.
• Activități de investiții: reprezintă măsura în care au fost efectuate plăți
de resurse cu care sunt așteptate beneficii viitoare; Numai acele plăți
care permit recunoașterea unui activ în situația poziției financiare pot fi
clasificate ca activități de investiții, adică, de exemplu, plăți pentru
achiziția de active pe termen lung.
• Activități de finanțare: prezintă fluxul de resurse destinate acoperirii
angajamentelor cu cei care furnizează capitalul entității, cum ar fi
încasările din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital.
4.3 Măsuri de control intern care trebuie să prevaleze în zona numerarului
.

• Diviziunea muncii
• delegare a autorității
• Atribuirea responsabilităților
• Promovarea personalului eficient
• Identificarea personalului cu politicile companiei.

4.5 Raport zilnic de numerar .

Raportul zilnic de numerar este acel raport care întocmește clar și precis
tranzacțiile efectuate zilnic într-o companie sau organizație.
4.6 Plata de numerar .
Cash out este un proces prin care o afacere plătește bani unei persoane sau
organizații, de obicei legate de cheltuielile de operare ale acelei afaceri.
Prin urmare, debursarea va fi o ieșire de bani , care va îndeplini o obligație pe
care o are respectivul contribuabil, adică va însemna o ieșire de bani pentru
achiziționarea unui bun.
4.7 Operațiuni de casă mică .
Operațiunile de Casă Mișcă sau Casă Mișcă sunt rezumatul mișcărilor care sunt
efectuate prin numerar sau cecuri de la terți.
Aceste operațiuni sunt:
• Consultarea Registrului de numerar, cu detalii despre mișcările care
alcătuiesc soldul.
• Operațiuni manuale de numerar, în care intrările și ieșirile de numerar
sunt înregistrate pentru diferite concepte, atâta timp cât nu este implicat
niciun modul de operare.
• Fișa de casă zilnică, cu contrapartidele contabile ale mișcărilor efectuate
în Trezorerie
 • Cumpărare - Vânzare de valută

SUBIECTUL V: CONTURI ȘI DOCUMENTE DE RECIENȚĂ.

5.1 Definiție .
Conturile și documentele de încasat reprezintă drepturi exigibile pe care o
companie le are pentru mărfuri vândute pe credit, servicii prestate, comision de
împrumut sau orice alt concept similar.
5.2 Controlul intern .

• 5.2.1 Controlul intern al conturilor de încasat

Totalul conturilor individuale trebuie reconciliat periodic cu contul de control din

registrul general.
Vechimea soldurilor trebuie revizuită periodic de către un angajat.
Extrasele de cont trebuie trimise în mod regulat tuturor debitorilor.
Aprobarea specifică a funcționarului trebuie obținută pentru:
1. Oferă reduceri speciale
2. achita soldurile creditoare
Sarcinile managerului de creanțe trebuie să fie independente de:
1. Toate funcțiile de numerar.
2. Verificarea facturilor si a notelor de credit.
3. Trece la controlul conturilor.
4. Autorizarea derecunoașterii conturilor de încasări dubioase.

• 5.2.2 Controlul intern al titlurilor de primit

Aceste documente trebuie să fie aprobate de un funcționar capabil, înainte de a
le accepta, modifica, reînnoi sau anula.
Aceste documente trebuie înregistrate în detaliu.
Reconciliază, cel puțin o dată pe lună, auxiliarul cu contul de control.
Înregistrați reducerea la document.
Verificați în mod regulat plățile restante.
Controlul intern asupra conturilor de încasat este consolidat printr-o împărțire a
funcțiilor, astfel încât diferite departamente sau persoane sunt responsabile
pentru:

• Controlul comenzilor clientilor.

• The aprobarea creditului.
• The livrarea mărfurilor.
• The functie de birou.
• The functia de facturare.
• Verificarea facturii.
• Controlează gestionarea contului.
• Gestionarea registrelor clienților.
• Aprobarea retururilor și reducerilor de vânzări.
• Autorizarea stergerii conturilor necolectabile.
5.3 Diferite surse originare ale conturilor de încasat .
Ele pot avea originea în moduri diferite, dar în toate companiile sau entitățile
economice creează un drept care impune terțului să plătească pentru el. În caz
contrar, societatea are dreptul de a recupera ceea ce a fost vândut pe credit.
Conturile de creanță sunt echivalente cu drepturi executorii care provin din
vânzări, servicii prestate, acordarea de împrumuturi sau orice alt concept
similar. La nivelul general anterior sunt incluse, de obicei, documentele de primit
de la clienți reprezentând drepturi executorii , care au fost documentate cu
cambii sau bilete la ordin.
5.4 Provizion pentru conturi necolectabile și relația acestuia cu Legea
1192 .
Provizion pentru conturi necolectabile : Este un cont de sold creditor care
scade la conturi de încasat. Este o estimare a creanțelor care vor fi pierdute ca
necolectabile în perioada următoare.
Este descris ca un cont de cont al activului care reduce valoarea conturilor de
creanță pentru a produce valoarea corespunzătoare a conturilor menționate, de
exemplu, în legea 11-92 a Republicii Dominicane, care este codul fiscal al țării,
este permite companiilor legal constituite să estimeze 2% din conturile de
creanță sau vânzări nete pe credit, pentru a crea provizion pentru creanțe
neperformante.
5.5 Recuperarea conturilor totale sau parțiale necolectabile .
Procedura de recuperare a creanțelor este larg acceptată de companii și se
aplică folosind metoda procentului fix asupra conturilor globale de creanță,
metoda procentului fix asupra vânzărilor deschise și metoda estimării creanțelor
neperformante asupra vânzărilor până în prezent.
Pentru calcularea provizionului sau a rezervei pentru conturi îndoielnice se
folosesc în principiu trei metode: Anulare directă, Calcul și Estimare.
Dacă se folosește metoda de anulare directă , aceasta constă în achitarea
integrală a soldului îndoielnic. Această metodă este de utilizare limitată
deoarece nu opune costurile veniturilor perioadei căreia îi corespund conturile.
În general, se aplică atunci când sumele conturilor aflate în întârziere sunt de
mică importanță. Scaunul este:
 Trebuie A avea
sa
S115.
Creanţe de încasat. Petru Perez 00

$115.0
Cheltuieli pentru datorii neperformante 0

Metoda de calcul se bazează pe clasificarea conturilor în funcție de vechimea

acestora și analiza celor mai vechi conturi pentru a determina un procent
estimat de necolectabile. De asemenea, această metodă nu opune pierderea
necolectabilă venitului care a produs-o și, pe de altă parte, nu determină un
procent echitabil pentru fiecare an pe baza venitului.
Daca se foloseste metoda estimarii , folosind aceasta metoda, provizionul
poate fi estimat pe baza unui anumit procent din conturile curente de primit,
procedura care nu se conformeaza nici conceptului de opozitie de cheltuieli si
venituri; sau pe baza unui procent din valoarea vânzărilor pe credit. Această
ultimă procedură de estimare este considerată a fi cea mai eficientă deoarece
permite determinarea sumei de perceput în anul curent. Scaunul este:
 Trebuie A avea
sa
S115.
Conturi de încasat. Petru Perez DO
$115.0
Alocație pentru conturi îndoielnice 0

5.6 Conceptul de documente de încasat .

Documente de încasat este contul în care se înregistrează valoarea
documentelor aflate în așteptare la încasare, adică acele documente în favoarea
societății. Soldul acestuia este debitor și reprezintă valoarea documentelor
aflate în așteptare la încasare: cambii și bilete la ordin. Este un cont de activ
curent .
Acest cont începe întotdeauna cu un debit , adică cu o intrare de debit . În
plus, crește atunci când primim un bilet la ordin, o cambie sau orice contract
care este un titlu de credit în favoarea companiei și scade atunci când
societatea încasează un bilet la ordin, o cambie sau un contract în favoarea
acesteia. De asemenea, scade atunci când oricare dintre aceste documente
este anulat. Trebuie reținut întotdeauna că o taxă este înregistrată ca debit și
un credit ca credit .
Obligațiile de primit se percepe:
• La inceputul anului pentru valoarea bancnotelor de primit.
• În cursul anului pentru contravaloarea documentelor de creanță care
sunt subscrise în favoarea societății.
Obligațiile de încasat sunt plătite:
• În cursul anului pentru contravaloarea documentelor care se încasează,
se vizează sau, după caz, se anulează.
• La sfârșitul anului pentru valoarea creanțelor care, în urma unui studiu,
sunt considerate neîncasate. De asemenea, pentru valoarea soldului dvs.
în cazul achitării acestuia.
Acțiunile și obligațiunile pot fi considerate creanțe în favoarea societății și, în
consecință, pot fi înregistrate în contul Obligațiuni de încasat , dar pot fi
înregistrate și în contul Investiții în Valori Mobiliare .
5.7 Bancă redusă de încasat .
Documentele de creanță actualizate Sunt documentele aflate în așteptare la
plată care au fost transferate sau vândute, prin avizare, și pentru a căror
valoare, girantul este responsabil de obligația contingentă.
5.8 Înregistrări de creanțe de note .
Bunuri vândute pe credit
Servicii furnizate
comision de împrumut
plata taxelor
5.9 cambie
O cambie este un document de colectare prin care se dispune plata unei
anumite sume de bani la data scadentei. Este folosit ca mijloc de plată și
garanție financiară.
Acest document este utilizat în general de către un vânzător pentru a garanta
plata vânzării efectuate. Prin cambie, vânzătorul poate oferi finanțare clienților
săi cu garanția că banii vor fi încasați la data scadenței.