Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Guia de Auditoria Interna No. 09
Guia de Auditoria Interna No. 09
INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITO DE LA GUIA
FAMILIARIZACION
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS
INFORME
SEGUIMIENTO
INTRODUCCION
Este rubro tiene una significación importante dentro de los análisis financieros, derivado de
que el grado de endeudamiento tiene que estar soportado con documentación suficiente y
competente, para considerar el compromiso contraído con terceras personas, por lo
consiguiente constituye un compromiso para las personas que administran y fiscalizan su
existencia.
PROPOSITOS DE LA GUIA
Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los rubros que conforman las
cuentas por pagar.
Los rubros que se relacionan comunmente en las cuentas por pagar son:
← Sueldos
← Proveedores
← Intereses
← Primas de seguros
← Fletes
← Cuotas patronales
← Acreedores
← Préstamos
← Comisiones
← etc.
Los registros contables de los rubros que conforman las cuentas por pagar, tienen como
objetivo que se presenten en el estado de situación financiera, reflejando su integración y
mostrando el grado de endeudamiento a un plazo definido, que sirva de base en la toma de
decisiones administrativas y financieras.
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION
← Comprobar que las transacciones han sido autorizadas previamente por el órgano
superior de la administración.
← Analizar los grados de riesgo en que se incurra, por incumplimiento en el pago oportuno.
Los sistemas de informática, actualmente son una herramienta valiosa para la administración,
en el sentido de que facilitan el control de las transacciones, proporcionando seguridad en el
control interno, por lo tanto si la entidad cuenta con automatización se debe conocer la lógica
operativa tanto por su utilización, eficiencia y la seguridad que la información muestra.
← Instructivos y manuales.
← Utilización de sistemas.
← Controles de operación
← Confidencialidad
FAMILIARIZACION
El Auditor Interno deberá adecuarse o familiarizarse con la actividad de cuentas por pagar,
con la estructura organizacional de la empresa y principalmente con las áreas que tengan
relación importante con los créditos como: Compras, ventas, cuentas por cobrar, contabilidad,
tesorería, embarques, etc.
← Establecer los puestos claves, relacionados con las personas autorizadas para poder
obtener los compromisos creditivos y de las cuentas por pagar.
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS:
← Por medio de las técnicas de la entrevista y del flujograma, el Auditor Interno podrá
conocer las funciones relacionadas con la obtención de compromisos y el control de las
cuentas por pagar.
← Conocer el personal que tiene a su cargo la operación de las cuentas por pagar y la
forma en que se llevan a cabo las diferentes actividades.
d. Diseñar en su caso, diagramas de flujo que muestren el recorrido que sigue el proceso
de adquisición de créditos.
e. Solicitar los procedimientos para su revisión analítica, incluyendo la rotación que han
tenido las cuentas por pagar, comparaciones periódicas y el análisis de la antigüedad de
saldos.
← Historial de pagos.
i. Confirmar periodicamente los saldos de cuentas por pagar y las respuestas obtenidas,
cotejarlas con los registros principales y auxiliares, en caso de diferencias, darles el
seguimiento respectivo.
El Auditor Interno deberá presentar como parte de su trabajo final, un informe identificando
errores, irregularidades y las debilidades del control interno encontradas durante el
desarrollo del mismo. Efectuará una cuantificación del costo beneficio y presentará sus
recomendaciones en borrador y lo discutirá previamente con los interesados, con el objeto de
obtener sus puntos de vista en base a su experiencia.
3. Hacer una interrelación entre las deficiencias encontradas con otras áreas.
INFORME
Como resultado final de su trabajo el auditor interno deberá de presentar por escrito, un
informe y deberá de consistir en una manifestación sencilla, haciendo uso de un lenguaje
correcto, actual, comprensible e incluso persuasivo.
El contenido del informe, el auditor deberá realizar una descripción del trabajo desarrollado,
determinar y evaluar las debilidades encontradas, el período que se revisó, deficiencias sobre
los procedimientos de control, comentarios del personal involucrado y finalizando con las
conclusiones y recomendaciones.
El auditor interno deberá de remitir su informe al funcionario que reporta (Gerente General,
Presidente del Consejo de Administración, etc), quién será el encargado de adoptar las
medidas para su consideración e implementación a corto plazo. Es importante el seguimiento
que se le dé al resultado del informe, después de haber sido aprobado.
El auditor podrá iniciar su informe con un resumen del problema y de las recomendaciones
efectuadas para su solución, podría al mismo tiempo incluir una descripción sobre el alcance de
la auditoría y las limitaciones, así como de las respuestas de acuerdo al nivel de importancia
sobre los comentarios externados por el personal involucrado en la revisión.
Se finalizará con los resultados y opiniones de la auditoría realizada, así como la conveniencia
de adjuntar al informe anexos tales como: Estadísticas, cuadros, flujogramas y otro material
de soporto.
SEGUIMIENTO
El Auditor interno debe cumplir con lo establecido en sus programas de trabajo en cuanto al
seguimiento de las recomendaciones efectuadas en auditorias anteriores, por lo que debe
tomar en cuenta lo siguiente: