¿CUÁL ES EL PROPÓSITO DE LA INVESTIGACIÓN EN FORENSE?

¿CONTABILIDAD?

ABSTRACTO
Cientos de estudios se han publicado en revistas de contabilidad forense en los
últimos 15 años sobre diversos temas utilizando una variedad de métodos de
investigación. Sin embargo, todavía no se ha abordado una cuestión básica: ¿cuál
es el propósito de la investigación en la contabilidad forense? La contabilidad
forense y la investigación de la contabilidad forense no existen en el vacío.
Ignorando el contexto social en el cual la contabilidad forense está situada
conduce a la investigación que no promueve el propósito de la investigación de la
contabilidad forense. Para entender el propósito de la investigación en la
contabilidad forense, necesitamos entender la contabilidad forense como un
campo social. Si los métodos de investigación utilizados en la investigación de
contabilidad forense, no más el propósito de la investigación de la contabilidad
forense, entonces la utilidad de la investigación y sus resultados se ven muy
disminuidos. Identificamos el propósito de la investigación de la contabilidad
forense y presentamos las conclusiones y recomendaciones.

INTRODUCCIÓN Y FINALIDAD

El propósito de este trabajo es intentar responder a la pregunta, ¿cuál es el

propósito de la investigación en la contabilidad forense? La investigación en
contabilidad forense no debe confundirse con la investigación que los contadores
forenses hacen cuando realizan investigaciones para un compromiso con el
cliente. Aquí, la investigación en la contabilidad forense se refiere a la
investigación sobre la contabilidad forense como un campo, sobre contadores
forenses, y sobre la profesión de contabilidad forense y la industria. Un campo
definido por Bourdieu es "... una red o configuración de relaciones objetivas entre
posiciones. Estas posiciones se definen objetivamente en su existencia y en las
determinaciones que imponen a sus ocupantes, agentes o instituciones, por su
situación presente y potencial en la estructura de distribución de especies de
poder (o capital) cuya posesión ordena el acceso a la Los beneficios específicos
que están en juego en el campo, así como por su relación objetiva con otras
posiciones (dominación, subordinación, homología, etc.) "(Bourdieu y Wacquant
1992, 97). El campo de la contabilidad forense es "comprendido además como un
orden simbólico particular a través del cual las relaciones sociales más amplias
son tanto previstas como reconstituidas y se puede ver que contribuyen a la
reproducción del orden social mediante la promulgación y reproducción de una
jerarquía de sensibilidades "(Williams 2002, 117). Cientos de estudios se han
publicado en revistas de contabilidad forense en los últimos 15 años en diversos
temas de contabilidad forense utilizando una variedad de métodos de
investigación (DiGabriele y Huber 2014). Los temas van desde el fraude y la
auditoría hasta la valoración y el testimonio de expertos. Los métodos de
investigación han incluido tanto cualitativos como cuantitativos, incluyendo
estudios de casos y modelos predictivos. Sin embargo, como dijeron DiGabriele y
Huber, los investigadores forenses de la contabilidad están intentando emular los
métodos de investigación de la investigación de la contabilidad publicados en las
revistas de la élite de la contabilidad que se ha criticado para su incapacidad para
ser útil a la profesión. (Huber 2014, AAA 2012, Hopwood 2007, Inanga y
Schneider 2005). A pesar de todas las investigaciones anteriores, todavía no se ha
abordado una pregunta básica: ¿cuál es el propósito de la investigación en la
contabilidad forense? Hasta que se haga esa pregunta (que hacemos aquí) y
respondamos (lo que intentamos hacer aquí), la investigación en contabilidad
forense puede estar destinada a vagar sin rumbo a través de lo que Willams
(2002) se refiere como las vicisitudes de la contabilidad forense; O como un poeta
americano moderno lo puso, como una piedra que rueda, sin dirección a casa
(Zimmerman 1965). La contabilidad forense y la investigación de la contabilidad
forense no existen en el vacío. Por lo tanto, antes de considerar cuál es el
propósito de la investigación en la contabilidad forense, primero debemos
considerar no sólo cuál es el propósito de la investigación en ciencias sociales,
sino más específicamente, cuál es el propósito de la investigación en contabilidad.
Para comprender plenamente el propósito de la investigación de contabilidad
forense, debe situarse en el contexto de las ciencias sociales en general y la
investigación en las ciencias sociales en particular. Ignorando el contexto socal en
el cual la contabilidad forense está situada conduce a la investigación en la
contabilidad forense que no promueve el propósito de la investigación de la
contabilidad forense. La investigación de la contabilidad forense debe entonces
ser comparada y contrastada con la investigación contable, el progenitor de la
investigación de la contabilidad forense con el fin de identificar la singularidad de
la investigación de la contabilidad forense y establecer sus parámetros. Preguntas
sobre Cuál es el propósito de la investigación en ciencias sociales y en la
contabilidad involucran cuestiones relativas a los métodos de investigación. En
segundo lugar, examinamos, ¿qué es la contabilidad forense? Para entender la
investigación en la contabilidad forense, primero necesitamos entender la
contabilidad forense como un campo social, y los campos, disciplinas y dominios
abarcados por el campo de la contabilidad forense.
Luego discutiremos el propósito de la investigación en la contabilidad forense. Si la
investigación de contabilidad forense tiene un propósito, entonces los métodos de
investigación utilizados deben seguir el propósito de la investigación de
contabilidad forense. Si los métodos de investigación utilizados en la investigación
de la contabilidad forense no fomentan el propósito de la investigación de la
contabilidad forense, entonces la utilidad de la investigación y sus resultados se
ven muy disminuidos. Por lo tanto, al igual que con la investigación de
contabilidad, una discusión de la investigación de la contabilidad forense implica
cuestiones relativas a los métodos de investigación. A esto le sigue una discusión
sobre si se está alcanzando el propósito de la investigación en la contabilidad
forense. Finalmente, presentamos conclusiones y recomendaciones.

IMPORTANCIA Y CONTRIBUCIÓN

La importancia de este documento radica en su intento de determinar cuál es el

propósito de la investigación en la contabilidad forense y considerar si la
investigación en contabilidad forense se encamina en la dirección correcta para
lograr ese propósito o si los esfuerzos de investigación deben ser reorientados y
reorientados hacia el logro Ese propósito. Es la primera vez que estas preguntas
han sido examinadas y las respuestas pueden ayudar a los investigadores en la
selección de preguntas y métodos de investigación que fomenten el propósito de
la contabilidad forense y la investigación de la contabilidad forense.
Este documento contribuye a nuestra comprensión de cuál es el propósito de la
investigación en la contabilidad forense, incluyendo los temas de investigación y
métodos de investigación que contribuyen a cumplir su propósito. Al tener una
mejor comprensión de cuál es el propósito de la investigación en contabilidad
forense, los esfuerzos de investigación pueden (re) enfocarse en lo que es
necesario para lograr su propósito. La contabilidad forense se refiere
necesariamente a lo que Williams (2002) llama "praxis profesional". Por lo tanto,
tal como se enumera en la Parte VI, la investigación de la contabilidad forense
debe tener como finalidad última la praxis profesional de la contabilidad forense.
La importancia de este documento es que puede ayudar a los investigadores en la
selección de preguntas y métodos de investigación que fomentan el propósito de
la contabilidad forense y la investigación de la contabilidad forense. La siguiente
sección considera los métodos de investigación en ciencias sociales y ciencias
sociales con el fin de situar la contabilidad forense y la investigación en la
contabilidad forense en su contexto.

INVESTIGACIÓN CIENCIAS SOCIALES Y CIENCIAS SOCIALES

La ciencia social (también conocida como ciencia blanda) debe estar yuxtapuesta
a las ciencias duras o naturales. Las ciencias naturales se consideran "disciplinas
que estudian objetos o procesos de la naturaleza física" como la física, la química
y la biología. Las ciencias sociales incluyen sociología, economía, geografía,
ciencias políticas y antropología, entre otras (Metodología de la Investigación
2013, Kuhn 1962). Obviamente este no es el foro apropiado para lanzar un
discurso sobre filosofías o teorías de ciencia, ciencias sociales o investigación en
ciencias sociales. Sin embargo, tampoco pueden ser ignorados. La contabilidad es
una ciencia social (Gaffikin 2006) y como ciencia social, los métodos de
investigación de las ciencias sociales son relevantes para la investigación
contable. La investigación contable, y por extensión la investigación de la
contabilidad forense, se rige por los parámetros de investigación reconocidos por
las ciencias sociales. Por lo tanto, es necesario un breve reconocimiento del papel
de la investigación en ciencias sociales y ciencias sociales. Según Uddin y
Hamiduzzaman (2009), "la investigación social se ocupa de explorar, describir y
explicar los fenómenos sociales que implican el comportamiento humano" (p.655).
Sin embargo, Taylor (1971) advierte que "la ciencia social que desea satisfacer los
requisitos de la tradición empirista [de investigación] trata de reconstruir la realidad
social como un conjunto de datos brutos" (p.123). Diesing (1992) ofrece una visión
poco halagüeña de las ciencias sociales. "La ciencia social existe entre dos tipos
opuestos de degeneración, una profesionalidad libre de valores que sólo vive para
publicaciones que muestran las últimas técnicas y conceptos, y una profunda
preocupación social que utiliza la ciencia como propaganda" (p.350). Como se
discute a continuación, la investigación contable ha tendido a exhibir durante
décadas las características de la primera, con poca evidencia de redención en un
futuro próximo. Por otro lado, dada la reciente expansión de la contabilidad
forense como un campo y el rápido crecimiento de la profesión de contabilidad
forense, la investigación de contabilidad forense está a punto de experimentar un
aumento significativo en la investigación que avanza el propósito de la contabilidad
forense y la contabilidad forense Como se discute en la Parte VI. En esta etapa, la
investigación en la contabilidad forense puede evitar las críticas que beleaguers la
investigación de contabilidad, reconociendo su propósito. En las ciencias sociales,
la teoría es vista como un marco ordenante, una conceptualización, y el término se
utiliza a menudo de forma intercambiable con "hipótesis" (Sayer, 1992), aunque
hay quienes cuestionan la legitimidad del último uso de la palabra. Smith (2011),
por ejemplo, ve la teoría como "una red de hipótesis para la noción que abarca
toda una que sostiene una o más hipótesis" (p.33). La teoría como marco
ordenante es más comúnmente utilizada en economía, según Sayer, y "se ha
institucionalizado en forma de expectativas estándar de investigación
(particularmente la de los miembros más jóvenes de la comunidad académica,
como los estudiantes de doctorado) y aquellos que Rechazar los criterios son
susceptibles de incurrir en desaprobación "(pp. 50-51). Esto se ha hecho bastante
evidente en la investigación contable en los últimos años (Huber 2014, 2015).
Los métodos de investigación en ciencias sociales son más variados que los
métodos de investigación en las ciencias "duras" como la física o la química. La
dicotomía fundamental es métodos cuantitativos vs. métodos cualitativos. Si bien
la investigación en ciencias sociales emplea métodos cuantitativos, a diferencia de
la ciencia dura, también se utilizan métodos cualitativos. Los métodos cuantitativos
de investigación en ciencias sociales incluyen experimentación, investigación de
encuestas y análisis de datos agregados. Los métodos cualitativos incluyen
métodos de estudio de casos tales como observación participante, historia, casos
clínicos, investigación clínica; Y métodos formales como la simulación por
ordenador, múltiples modelos pequeños, un único modelo básico con variantes
(Diesing 1992, 87). Las estrategias de investigación incluyen tareas de juicio,
experimentos de laboratorio, simulaciones experimentales, experimentos de
campo, estudios de campo, simulaciones por computadora, teoría formal,
encuestas por muestreo. (Diesing 1992, 88). Los estudios cualitativos están
recibiendo mayor atención en la investigación de negocios en general (Eriksson y
Kovalainen 2008), pero no en la investigación de contabilidad publicada en
revistas de élite (Huber 2015). La siguiente sección analiza la investigación en
contabilidad y sus críticas.

INVESTIGACIÓN EN CONTABILIDAD

Smith (2011) describe los niveles básicos de la investigación contable como

descripción, clasificación, explicación y predicción. Según Smith, "la investigación
en contabilidad tiene que ver con la solución de problemas que investigan las
relaciones y la construcción de un cuerpo de conocimiento" (p.3). Sin embargo, no
identifica cuáles son los problemas o cómo se investigan. Tampoco discute qué es
ese cuerpo de conocimiento o quién lo usa. La afirmación general de la
investigación contable es que "contribuye a la literatura" pero tiene poco valor para
el contador practicante (Huber 2015). Smith continúa afirmando que "dentro de un
entorno contable podemos observar la identificación, definición y solución de
problemas prácticos de negocio, soluciones que requieren la cuidadosa
especificación de las preguntas de investigación, el desarrollo de hipótesis y
estrategias alternativas de implementación" (p. ). Sin embargo, sería difícil
observar la identificación, definición y solución de los problemas empresariales
prácticos en la investigación de contabilidad general, particularmente en las
revistas de contabilidad de "élite" (Huber 2014). El constructo de investigación
reinante en la investigación contable enfatiza los métodos de investigación
empíricos y positivistas, y está bien documentado que hay una pronunciada
dicotomía entre la investigación contable y su aplicación (Huber 2014). La
aplicación práctica no es el propósito principal de la investigación contable; Es
decir, los resultados de la investigación en la contabilidad no está destinado
principalmente a ser utilizado por los profesionales de la contabilidad. (AAA 2012,
Parker, Guthrie y Linacre, 2011). La contabilidad es una ciencia social (Gaffikin
2006, Lowe y Puxty 1990, Lowe y Tinker, 1989). Como Lowe y Puxty (1990)
observaron que "reconocer que la contabilidad es ciencia social y no una colección
de manipulaciones matemáticas abstractas, también pone en juego los problemas
metodológicos muy importantes que han atormentado las ciencias sociales en
general y los problemas paralelos de la propiedad profesional - el conocimiento, la
vigilancia de límites y la mentalidad cerrada que desafortunadamente forman parte
del escenario de las ciencias sociales "(p.54). Los métodos de investigación de las
ciencias sociales en la investigación contable incluyen "razonamiento científico y /
o construcción de modelos; Investigación histórica utilizando datos de archivo y / o
fuentes secundarias; Estudios de casos que requieren una amplia exploración en
el campo; Encuestas, a menudo con muestreo a gran escala, falta de control y
riqueza de resultados; Y experimentos, ya sea en el campo o más usualmente en
las condiciones del tipo de laboratorio "(Smith 2011, 51). Otros métodos que Smith
incluye son investigación experimental, investigación de encuestas, trabajo de
campo (estudios de caso, teoría fundamentada) e investigación de archivos. Sin
embargo, el uso de los métodos de investigación de las ciencias sociales en la
investigación contable no es bien aceptado. (Huber 2015). Fogarty (2006) ha
esbozado varias cuestiones metodológicas relacionadas con las teorías y métodos
de la investigación contable. Las cuestiones metodológicas en la investigación
contable incluyen enfoques positivistas (teoría de la elección racional, teoría de las
relaciones humanas, teoría de las agencias y transacción economía de costos);
Enfoques naturalistas (teoría fundamentada); Institucionales y contextuales (teoría
de la legitimidad, teoría institucional y teoría de las partes interesadas); Y
enfoques críticos (teoría crítica). Mattessich (1995) también identifica varias
tradiciones de investigación. Uno se basa en la revolución empírica iniciada a
finales de los años sesenta, y la teoría de contabilidad positiva se lanzó una
década más tarde. Otros métodos son normativos y conductuales. No reconoce
explícitamente los métodos cualitativos. Sin embargo, a pesar de la amplia gama
de métodos de investigación de ciencias sociales disponibles, está firmemente
establecido que la investigación de contabilidad americana se centra
principalmente en la contabilidad financiera y la presentación de informes
utilizando predominantemente métodos de investigación basada en la economía.
(Qu, Ding y Lukasewich 2009, 521), y una cantidad significativa de la investigación
de contabilidad toma prestado extensamente de los desarrollos en economía para
las fuentes de la teoría comprobable que se pueden aplicar en el ambiente de la
contabilidad. Según Fogarty (2006), la investigación contable no ha desarrollado
su propia teoría. "El préstamo sistemático que ha tenido lugar ha sido objeto de
estudio para varias [citas omitidas]. En su mayor parte, la economía ha sido la
nave nodriza. Un gran grupo de profesores no puede imaginar una teoría que no
sea la maximización de la utilidad neoclásica en su origen ". (Oler, Oler y Skousen,
2010), al afirmar que" el creciente cuerpo de la investigación contable se basa
cada vez más en ambos Finanzas y economía. Los temas de contabilidad
financiera y las metodologías de archivo se están volviendo más dominantes en el
tiempo en relación con otros temas y metodologías, aunque estas tendencias
varían según la revista la situación actual es el resultado de las tendencias
puestas en marcha hace décadas con una decisión explícita de investigadores
influyentes para mover la disciplina Desde una perspectiva normativa hasta una
perspectiva positiva "(p.635). Como señaló Smith (2011), es probable que quienes
rechacen los métodos de investigación dominantes incurran en desaprobación.
Smith continúa diciendo que, "En los últimos 25 años, se ha instado a los
investigadores de contabilidad a cambiar su estudio del papel y la función de la
contabilidad a sus contextos naturales" (p.132). Sin embargo, después de más de
un cuarto de siglo, hay pocas señales de cambio. (Tuttle y Dillard, 2007).
La siguiente sección discute qué es la contabilidad forense?

¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD FORENSE?

Antes de considerar el propósito de la investigación en la contabilidad forense es

importante entender lo que es la contabilidad forense y los campos, disciplinas y
dominios abarcados por la contabilidad forense. De acuerdo con Merriam-
Webster, el origen de la palabra es del latín forensis que significa "público,
forense, del foro". Su primer uso conocido data de 1659 y está definido Como
"pertenecientes a, utilizados en o adecuados a los tribunales de la judicatura o al
debate público; Relativas a la aplicación del conocimiento científico a problemas
jurídicos o que se ocupan de su aplicación; Relacionadas con la aplicación del
conocimiento científico a problemas jurídicos o que se ocupan de su aplicación
"(Merriam-Webster, 2014).

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD FORENSE

Huber y DiGabriele (2014) definen la contabilidad forense como "un campo

multidisciplinario que abarca tanto una profesión como una industria, en la que las
reivindicaciones económicas o financieras, tanto comerciales como personales,
son impugnadas dentro de estructuras políticas establecidas, parámetros sociales
reconocidos y aceptados, Y las jurisdicciones legales bien definidas, e informadas
por las teorías, los métodos y los procedimientos de los campos del derecho, la
auditoría, la contabilidad, las finanzas, la economía, la psicología, la sociología y la
criminología ". (45) La contabilidad forense abarca" los límites del derecho , De la
contabilidad, de los negocios y de la economía, esta esfera de la práctica
profesional ofrece un punto de vista inestimable sobre la relación entre los
fenómenos jurídicos y económicos, dado que su principal responsabilidad y
mandato consiste en la producción de análisis y juicios sobre el estatuto jurídico
de toda una serie de Estructuras económicas, prácticas y transacciones "(Williams
2002, p.1).

Sin embargo, la contabilidad forense no es sólo un campo social, también es "un

sitio único dentro del cual la mediación cultural de legalidad y economía se logra
prácticamente" (Williams 2002, 115). La contabilidad forense es principalmente,
casi exclusivamente, orientada a la práctica, por lo que el propósito de la
investigación de la contabilidad forense también debe ser principalmente, casi
exclusivamente, orientar la práctica. La contabilidad forense, por lo tanto, presenta
desafíos únicos para la investigación. Pocos otros campos abarcan una tan amplia
diversidad de otros campos y disciplinas como la contabilidad forense. Pocos son
tan importantes ya que la contabilidad forense se ocupa de cuestiones legales,
algunas de las cuales en última instancia pueden privar a una persona de libertad,
como los casos de declaración financiera o fraude fiscal donde las penas pueden
ser bastante severas.

DOMINIOS DE CONTABILIDAD FORENSE

Además de los campos y disciplinas de la contabilidad forense, la contabilidad

forense también se compone de varios dominios que reflejan los campos y
disciplinas abarcadas por el campo de la contabilidad forense. Los dominios de
contabilidad forense se incorporan a las diversas certificaciones disponibles en la
contabilidad forense y constan de las competencias necesarias para obtener las
certificaciones. Entre los dominios, por ejemplo, están el fraude, la valoración y el
testimonio experto. Además, ciertas habilidades básicas se consideran necesarias
para poseer los contables forenses (DiGabriele 2008), mientras que otras
habilidades son vistas como deseadas (Davis, Farrell y Ogilby 2010). (Los
dominios del campo se presentan en el Apéndice A de acuerdo con las
organizaciones que emiten certificaciones en la contabilidad forense.)
Las influencias que impregnan su logro son apreciadas y tratadas, los resultados
de la investigación seguirán siendo subóptimos. Al igual que la investigación en
medicina y derecho, la investigación forense de contabilidad necesariamente
requiere una dirección, un objetivo, un propósito con el fin de ser relevante para
los contables forenses. Puesto que por definición "forense" implica cuestiones
legales, la contabilidad forense se refiere necesariamente a lo que Williams llamó
"praxis profesional". Por lo tanto, la investigación de la contabilidad forense debe
tener como fin último la praxis profesional de la contabilidad forense. Dado que la
investigación de la contabilidad forense debe tener como fin último la praxis
profesional de la contabilidad forense el propósito de la investigación en la
contabilidad forense es:
1. Apoyo contadores forenses
2. Advance conocimientos de contabilidad forense
3. Esforzarse por desarrollar nuevos métodos y aplicaciones de la tecnología a la
contabilidad forense
4. Apoyar todos los dominios de la contabilidad forense
5. Apoyo a todos los campos de contabilidad forense
6. Mejorar las habilidades y habilidades de los contables forenses
7. Mejorar las habilidades y capacidades de los académicos enseñando
contabilidad forense.
8. Alentar la investigación interdisciplinaria en disciplinas relacionadas que influyen
en la contabilidad forense.

CONCLUSIÓN

Se plantea entonces la pregunta: ¿hasta qué punto pueden o se deben importar

los métodos de investigación de las ciencias sociales y de la investigación
contable en la investigación de la contabilidad forense para que la investigación de
la contabilidad forense tenga un propósito? Como una contabilidad de ciencias
sociales, y por lo tanto la contabilidad forense, es susceptible a todos los métodos
de investigación de las ciencias sociales. Sin embargo, si la investigación forense
de la contabilidad simplemente intenta reflejar la investigación de contabilidad
dominante (es decir, positivista) no cumplirá su propósito y no será útil. (Stone y
Miller 2013, Huber y DiGabriele, 2014). En la medida en que la investigación de la
contabilidad forense no respalda la praxis profesional de la contabilidad forense
tanto en los temas de investigación (es decir, en los dominios) como en los
métodos de investigación utilizados (es decir, todos los métodos de investigación
en ciencias sociales), no cumple su propósito. La investigación de contabilidad
forense debe hacer más que contribuir a la literatura. Contribuir a la literatura no
es lo mismo que contribuir a entender el habitus específico de la contabilidad
forense o contribuir al campo de la contabilidad forense. Si la investigación forense
de la contabilidad es madura, debe reconocer su propósito.