CUENTAS UTILIZADAS EN LA CONTABILIDAD POR LA SUCURSAL:

 EMBARQUES DE CASA CENTRAL: Funciona similar a la cuenta compras, cuando

se utiliza inventario físico.
 CASA CENTRAL-CUENTA CORRIENTE: Funciona como cuenta de pasivo.

CUENTAS UTILIZADAS POR LA CASA CENTRAL:

 EMBARQUES PARA LA SUCURSAL: Funciona similar a la cuenta Ventas. Si la
empresa vende a las sucursales a un precio superior al costo, se deberá hacer una separación
de la parte que representa el costo y la parte que representa la utilidad adicional, en cuyo
caso se usarán las siguientes cuentas:
 Embarques a la sucursal-costo: Esta cuenta se presenta en el Estado de Pérdidas y
Ganancias por ser una reducción del disponible para la venta en el cálculo del costo de
ventas.
 Embarques a la sucursal-recargo: Se utiliza para registrar la utilidad adicional. Se
presenta en el Balance General como una contracuenta de la cuenta Sucursal-Cuenta
Corriente.
 SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE: Funciona como una cuenta de activo.
EJEMPLO:

Registrar las siguientes operaciones tanto en los libros de la Sucursal como de la Casa
Central:

 Efectivo enviado a la Sucursal ¢10.000,00

 Mercancías enviadas a la Sucursal ¢ 50.000,00 al costo
 Mercancías adquiridas por la sucursal de otra empresa: ¢10.000,00 a crédito.
 Ventas de la sucursal al contado ¢2.000,00 y a crédito ¢5.000,00. Se usa una tasa de
utilidad del 30% del precio de venta.
 Cobró de cuentas por cobrar de la sucursal ¢4.200,00
 Pagó de cuentas por pagar de la sucursal ¢7.500,00
 Gastos pagados por la sucursal ¢1.200,00
 Efectivo remitido por la Sucursal a su casa central ¢4.000,00
Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide:
 Asientos de diario en los libros de la Sucursal y en la Casa Central.
 Estados Financieros de la Sucursal
 Asientos de cierre de la Sucursal
 Asientos para registrar en la casa central la utilidad de la Sucursal y el cierre normal.

REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSAL

 CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
1) CAJA O BANCOS 10.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
-Efectivo recibido de la Casa Central.-
------------------------//---------------------
2) EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL 50.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
-Mercancías recibidas de la casa central.
-------------------------------//-----------------------------
3) COMPRAS 10.000,00
CUENTAS POR PAGAR 10.000,00
-Compra a crédito efectuadas por la sucursal.-
------------------------//--------------------------
4-) CAJA O BANCOS 2.000,00
CUENTAS POR COBRAR 5.000,00
VENTAS 7.000,00
Ventas efectuadas por la sucursal.
------------------------//--------------------------
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER
5-) CAJA O BANCOS 4.200,00
CUENTAS POR COBRAR 4.200,00
-Cobro efectuados a clientes en el periodo.-
--------------------------//------------------------------
6-) CUENTAS POR PAGAR 7.500,00
CAJA O BANCOS 7.500,00
-Pago realizados a clientes-
------------------------------//-------------------------
7-) GASTOS 1.200,00
CAJA O BANCOS 1.200,00
Pago De gastos varios de la agencia
-------------------------//------------------------------
8-) OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
CAJA O BANCOS 4.000,00
-Efectivo remitido a la Casa Central por la Sucursal
----------------------//------------------------------
9-) INVENTARIO FINAL 55.100,00
COSTO DE VENTAS 4.900,00
EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL 50.000,00
 COMPRAS 10.000,00
-Ajuste para determinar el costo de la mercadería
vendida.
----------------------------------//-----------------------------

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas netas ¢7.000,00

Menos: Costo de la mercadería vendida:
Embarques de casa central ¢50.000,00
(+) Compras de mercancías 10.000,00
Mercadería disponible para la venta: ¢60.000,00
(-) Inventario Final 55.100,00
=Costo de la mercadería vendida 4.900,00
=Utilidad bruta sobre ventas ¢2.100,00
(-) Gastos 1.200,00
= Utilidad neta del periodo ¢900,00

BALANCE DE SITUACION O BALANCE GENERAL

ACTIVO:
Caja o Bancos ¢3.500,00
Cuentas por cobrar 800,00
Inventario de mercancías 55.100,00
TOTAL DE ACTIVO: ¢59.400,00 ¢59.400,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar ¢2.500,00
PATRIMONIO:
Casa Central 56.900,00
Total Pasivo y Patrimonio ¢56.900,00 ¢59.400,00

ASIENTOS DE CIERRE:

VENTAS 7.000,00

PÉRDIDAS Y GANANCIAS 900,00

COSTO DE VENTAS 4.900,00

GASTOS 1.200,00

-Para cerrar los ingresos, costos y gastos y

Reflejar la utilidad.

----------------------t---------------------------------

PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00 OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 900,00

-Capitalización de las utilidades de la Sucursal.

------------------------------//----------------------------

REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL:

CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER

1. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
CAJA 10.000,00
-Remesa enviada a la Sucursal-
--------------------------//------------------------------
2. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
EMBARQUES A LA SUCURSAL - COSTO 50.000,00
-Mercancías enviadas a la Sucursal.
----------------------------//--------------------------
3. CAJA 4.000,00
SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
Remesa recibida de la Sucursal
----------------------------//--------------------------------
4. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 900,00
PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL 900,00
-Para reflejar la pérdida o ganancia con motivo del
cierre.
------------------------------//-------------------------------

BORRADORES COMBINADOS: Como su nombre lo indica, es un borrador que muestra la

situación financiera combinada entre la Sucursal y su Casa Central. Se hace con el fin de
resumir en un todo la empresa (casa central o Sucursal).

Para realizar los borradores combinados se requiere de una hoja de trabajo de 8 columnas, y
cuyo tamaño dependerá del mismo número de Sucursales que tenga la Casa Central.

EJEMPLO:
A continuación se le dan los balances de comprobación al 30 de marzo de 1997 de la
Sucursal y la Casa Central, para que realicen un borrador que muestre la situación conjunta
de la sucursal y la casa central, así como los asientos de cierre:

CASA
CUENTAS: SUCURSAL
CENTRAL
Bancos ¢3.200,00 ¢750,00
Cuentas por cobrar 2.900,00 800,00
Inventario Inicial 3.000,00 -
Sucursal- Cuenta Corriente 1.500,00 -
Cuentas por pagar 1.400,00 250,00
Casa Central - Cuenta corriente ---- 1.500,00
Capital Social 7.500,00 -----------
Utilidades retenidas 400,00 ----------
Ventas 18.000,00 7.000,00
Embarques a la sucursal 5.000,00 -----------
Compras 19.000,00 1.000,00
Embarques de la casa central --------- 5.000,00
Gastos 2.700,00 1.200,00
Información adicional:

Los inventarios finales fueron: Para la Casa Central ¢5.000,00 y para la Sucursal ¢1.500,00,
todo adquirido de otras empresas.

ASIENTOS DE CIERRE DE LA SUCURSAL:

Ventas 7.000,00
Inventario Final 1.500,00
Compras 1.000,00
Gastos 1.200,00
Embarques de Casa Central 5.000,00
Pérdidas y Ganancias 1.300,00
-Cierre de las cuentas de ingresos y gastos-
---------------------//-----------------------
Pérdidas y Ganancias 1.300,00
Casa Central-Cuenta Corriente 1.300,00
-Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y traspaso
de la utilidad a la Casa Central-
--------------------//-----------------------

ASIENTOS DE CIERRE DE LA CASA CENTRAL:

Sucursal - Cuenta Corriente 1.300,00

Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00
-Registro de la ganancia reportada por Sucursal-
-------------------//-------------------
Ventas 18.000,00
Embarques para la sucursal 5.000,00
Inventario Final 5.000,00
Pérdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00
Compras 19.000,00
Gastos 2.700,00
Inventario Inicial 3.000,00
Pérdidas y Ganancias 4.600,00
Cierre de las cuentas de ingresos y gastos en Casa Central-
-------------------------//------------------------

Pérdidas y Ganancias 4.600,00

Utilidades Retenidas 4.600,00
-Cierre de la cuenta pérdidas y Ganancias y registro de la
ganancia generada por la Casa Central en conjunto-
--------------------------//----------------------------

INFORMACI CASA ESTADO

SUCURSA AJUSTES Y
ON CENTRA COMBINAD
L ELIMINACIONES
GENERAL L O
ESTADO DE
PERD. DEBE HABER
GANANC.
¢18.000,0
Ventas ¢7.000,00 ¢25.000,00
0
Embarques
b-)
para la 5.000,00 ------- -------------
5.000,00
Sucursal
Inventario
5.000,00 1.500,00 6.500,00
Final
¢28.000,0
Total ¢8.500,00 ¢31.500,00
0
Inventario
¢3.000,00 ---------- ¢3.000,00
Inicial
Compras 19.000,00 1.000,00 20.000,00
Embarques
b-)
de Casa ----------- 5.000,00 ---------
5.000,00
Central
Gastos 2.700,00 1.200,00 ¢3.900,00
¢24.700,0
Total ¢7.200,00 ¢26.900,00
0
Utilidad neta ¢5.000,0 ¢5.000,0
¢3.300,00 ¢1.300,00 ¢4.600,00
del periodo 0 0
ESTADO DE
UTIL.
RETEN:
Utilidad de
periodos ¢400,00 ¢400,00
anteriores
Utilidad neta
3.300,00 1.300,00 5.000,00 5.000,00 4.600,00
del periodo
Utilidades ¢5.000,0 ¢5.000,0
¢3.700,00 ¢1.300,00 ¢5.000,00
Retenidas 0 0
BALANCE
GENERAL:
Bancos ¢3.200,00 ¢750,00 ¢3.950,00
Cuentas por
2.900,00 800,00 3.700,00
cobrar
Inventario
5.000,00 1.500,00 6.500,00
Final
Sucursal
a-)
Cuenta 1.500,00 ----------- ---------
1.500,00
Corriente
¢12.600,0
Total ¢3.050,00 ¢14.150,00
0
Cuentas por
¢1.400,00 ¢250,00 ¢1.650,00
pagar
Casa Central
a-)
- Cuenta 1.500,00 -----------
1.500,00
Corriente
Capital Social 7.500,00 ----------- 7.500,00
Utilidades
3.700,00 1.300,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Retenidas
¢12.600,0 ¢6.500,0 ¢6.500,0
Total ¢3.050,00 ¢14.150,00
0 0 0

a-) Eliminación de cuentas corrientes recíprocas

b-) Eliminación de cuentas de embarque recíprocas