PLAN DE CUENTAS

activo pasivo

activo corriente activo no corriente pasivo corriente pasivo no corriente

caja patentes documento por pagar Documentos por pagar a largo plazo
caja cica marcas registradas Proveedores Préstamos bancarios a largo plazo
banco Préstamos bancarios Obligaciones
efectivos con vencimiento
imversiones temporales menor de un año
documentos por agar Dividendos por pagar
deudores diversos Impuestos por pagar
Anticipos de clientes
 patrimonio o capital ontable

CAPITAL CONTRIBUIDO: Lo conforman las aportaciones de los

tos por pagar a largo plazo dueños y accionistas.
s bancarios a largo plazo CAPITAL GANADO: Conformado por el resultado de las operaciones
normales de la entidad económica (utilidades)
Capital social
Aportaciones para aumentos de capital
Donaciones
Utilidades
(Pérdidas) retenidas
 Servi-Mant, S.A. es una empresa que se dedica al servi
e instalaciones en general. Esta empresa inició sus opera
integrada por tres socios, quienes realizaron una aportació
siguiente se presenta el catálogo
A continuación se muestran las transacciones que efectuó Servi-Mant, S.A. durante
mes de operaciones.
1. El 1o. de mayo, con la aportación total de los socios, se abrió una cuenta de cheques
empresarial en BBVA a nombre de la empresa.
2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local en donde se
establecerá el negocio y pagaron $50 000, correspondientes al pago por adelantado de los próxim
cuenta de la empresa.
3. El 2 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A.
El total de la compra fue de $120 000. Se pagó la mitad de la factura con el cheque
número 0002 y el resto deberá pagarse en 15 días.
4. El 3 de mayo se pagaron $20 000 por concepto de publicidad; para ello se emitió el
cheque número 0003.
5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en $270 000. Las condiciones
de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cual se emitió el cheque
número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a un plazo de 24 meses.
6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acordó pagarles
$2 500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal administrativo con un
sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarán el 16 de abril.
7. El 11 de mayo se compró a un mismo proveedor material para oficina por $5 000, además
de productos químicos por $63 000. El pago se hará posteriormente .
8. El 15 de mayo se solicitó un préstamo de $40 000 a BBVA, por lo que se firmó un
documento a un plazo de 24 meses con una tasa de interés de 12% anual pagadero
El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata.
9. El 17 de mayo se pagó el resto de la factura de Fabricantes Muebleros, S.A. con e
número 0005.
10. El 20 de mayo se efectuó una venta de $160 000, de la cual se cobraron $60 000
$100 000 restantes serán cobrados hasta el siguiente mes. El total del dinero recibid
depositó en la cuenta de cheques de la empresa.
11. El 22 de mayo se pagaron $1 300 por concepto de reparaciones de equipo de có
Para ello se emitió el cheque número 0006.
12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gaseoductos, S.A. la cantidad de $40 000 com
anticipo por los servicios que se otorgarán durante los próximos 60 días. El total del
efectivo recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa.
13. El 25 de mayo se pagaron con un cheque los siguientes servicios públicos: $2 00
servicio telefónico y $900 de luz.
14. El 31 de mayo se pagaron sueldos y salarios al personal operativo, correspondie
la segunda quincena de mayo. Para ello se emitió el cheque número 0009.
15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios deciden ha
repartición de dividendos de $8 000, mismos que fueron pagados ese mismo día co
cheque número 0010.
16. El mismo día 31, el contador de la empresa calculó que por concepto de Impues
la Renta, la empresa deberá pagar $10 500 antes del 17 de junio.
 Servi-Mant, S.A.
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE DEBE

1-May-20 BANCO 300000

CAPITAL SOCIAL

P/R APORTACION DE SOCIOS

2
2-May-20 RENTA PAGADA POR ANTICIPADA 50000
BANCOS
P/R REGISTRAR PAGO DE RENTA

3
2-May-20 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 120000
BANCO
ACREDORES DIVERSOS

P/R COMPLA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

4
3-May-20 GASTOS POR PUBLICIDAD 20000
BANCO

P/RGASTOS POR PUBLICIDAD

5
6-May-20 EQUIPO DE TRASPORTE 270000
BANCO
ACREDORES DIBERSOS

P/R COMPRA DE EQUIPO DE TRASPORTE

6
8-May-20
que se dedica al servicio de limpieza de pisos, ventanas
presa inició sus operaciones como una sociedad anónima
alizaron una aportación de $100 000 cada uno. En la página
e presenta el catálogo de cuentas.
vi-Mant, S.A. durante el primer
ta de cheques

local en donde se
adelantado de los próximos cinco meses. Este pago se realizó con el cheque número 0001 de la

Muebleros, S.A.
el cheque
se emitió el

270 000. Las condiciones

ó el cheque
de 24 meses.
y se acordó pagarles
tivo con un
.
por $5 000, además

or lo que se firmó un
12% anual pagadero mensualmente.
Muebleros, S.A. con el cheque
se cobraron $60 000; los
otal del dinero recibido se

ones de equipo de cómputo.

ntidad de $40 000 como

os 60 días. El total del
mpresa.
vicios públicos: $2 000 de
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, los socios deciden hacer una
dos ese mismo día con el
r concepto de Impuesto Sobre
io.
 100000 3

DEBE HABER 300000

3OOOOO

3. El 2 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fab

El total de la compra fue de $120 000. Se pagó la mitad de la fa
50000 número 0002 y el resto deberá pagarse en 15 días.
4. El 3 de mayo se pagaron $20 000 por concepto de publicidad
cheque número 0003.
5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del neg
de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cua
60000 número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a
60000 6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo o
$2 500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal
sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarán el
7. El 11 de mayo se compró a un mismo proveedor material pa
de productos químicos por $63 000. El pago se hará posteriorm
8. El 15 de mayo se solicitó un préstamo de $40 000 a
20000 documento a un plazo de 24 meses con una tasa de in
El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmedi
9. El 17 de mayo se pagó el resto de la factura de Fabr
número 0005.
10. El 20 de mayo se efectuó una venta de $160 000, d
$100 000 restantes serán cobrados hasta el siguiente
180000 depositó en la cuenta de cheques de la empresa.
162000 11. El 22 de mayo se pagaron $1 300 por concepto de
Para ello se emitió el cheque número 0006.
12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gaseoductos, S
anticipo por los servicios que se otorgarán durante lo
efectivo recibido se depositó en la cuenta de cheques
13. El 25 de mayo se pagaron con un cheque los siguie
servicio telefónico y $900 de luz.
14. El 31 de mayo se pagaron sueldos y salarios al per
la segunda quincena de mayo. Para ello se emitió el c
15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del
repartición de dividendos de $8 000, mismos que fuer
cheque número 0010.
16. El mismo día 31, el contador de la empresa calculó
la Renta, la empresa deberá pagar $10 500 antes del 1
 y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A.
. Se pagó la mitad de la factura con el cheque
se en 15 días.
or concepto de publicidad; para ello se emitió el

para la operación del negocio en $270 000. Las condiciones

de enganche, para lo cual se emitió el cheque
gar en pagos mensuales a un plazo de 24 meses.
personas para el trabajo operativo y se acordó pagarles
más, se contrató personal administrativo con un
s labores comenzarán el 16 de abril.
mo proveedor material para oficina por $5 000, además
El pago se hará posteriormente .
réstamo de $40 000 a BBVA, por lo que se firmó un
eses con una tasa de interés de 12% anual pagadero mensualmente.
bido en forma inmediata.
o de la factura de Fabricantes Muebleros, S.A. con el cheque

a venta de $160 000, de la cual se cobraron $60 000; los

dos hasta el siguiente mes. El total del dinero recibido se
es de la empresa.
1 300 por concepto de reparaciones de equipo de cómputo.
mero 0006.
liente Gaseoductos, S.A. la cantidad de $40 000 como
otorgarán durante los próximos 60 días. El total del
la cuenta de cheques de la empresa.
n un cheque los siguientes servicios públicos: $2 000 de
 eldos y salarios al personal operativo, correspondientes a
Para ello se emitió el cheque número 0009.
buenos resultados del negocio, los socios deciden hacer una
000, mismos que fueron pagados ese mismo día con el

de la empresa calculó que por concepto de Impuesto Sobre

gar $10 500 antes del 17 de junio.
 EJERCICIOS DE CONTABILIDAD (
4. De la información financiera del año 200X de Compuser, S.A. se obtuvo la siguiente información:

Ingresos $680 000

Renta 52000
Sueldos 220000
Publicidad 80000
Servicios públicos 48000
Utilidad neta 280000
Se pide:
Realizar el estado de resultados de Compuser, S.A. correspondiente al año 200X.

ESTADO DE RESULTADO DE COMPUTER;S.A

DEBE HABER

INGRESOS 680000

EGRESOS 400000

Gastos por sueldos 220000

Gastos por rentas 52000
Gastos de publicidad 80000
Gastos por servicio publico 48000

Utilidad Neta 280000

6. Para cada una de las cuentas que se listan, indica en la primera

activo, con una (P) si es un pasivo, con una (CC) si es capital contabl
con una (G) si es un gasto. En la segunda columna indica con un (ER
resultados y con (BG) si forma parte del balanc

Cuenta tipos de cuentas estados financieros

Utilidades retenidas CC
Cuentas por cobrar A
Ingresos por servicios I ER
Gasto por sueldos G ER
Inventarios A
Cuentas por pagar P
Terreno A
Capital social C
 Gasto por servicios públicos G ER
Hipoteca por pagar P
Efectivo y bancos A
Gasto por renta G ER
Impuestos por pagar P
Capital social C
Proveedores A

7. La compañía Automotriz Latinoamericana, S.A., una de las principales ens

sus cuentas de balance al 31 de diciembre del 200X (en miles de pesos). Util
general correctamente clasificado y encuentra el valor del total de pasivos y

Efectivo $150 554

Capital social 281 208
Proveedores 1 308 748
Inventarios 606 689
Inversiones temporales 212 294
Documentos por pagar a largo plazo 569 479
Terreno 400 000
Edificio 608 196
Equipo 213 845
Impuestos por pagar 94 485
Utilidades retenidas 755 419
Total de activos 3 009 339
Total de pasivos y capital contable ?
Clientes $817 761

8. Hilma y Patricia Andrade formaron recientemente un negocio al que denominaron “Refu

las   tardes. Cada una de ellas hizo una aportación de $50 000 en efectivo para iniciar el n
primer   año de operaciones y a esa fecha tenían $48 900 en efectivo, $26 000 de cuentas p
didácticos Activo Total y pidieron un préstamo al banco, del cual deben al 31 de diciembre
ni pagaron divid
Se pide: Completar el balance
didácticos Activo Total y pidieron un préstamo al banco, del cual deben al 31 de diciembre
ni pagaron divid
Se pide: Completar el balance

ACTIVOS PASIVOS
Efectivo $ Cuentas por pagar $
Clientes Documentos por pagar
Equipo de oficina Intereses por pagar 1 200
Total de pasivos
CAPITAL CONTABLE
Capital social $
Utilidades retenidas 12 780
Total de capital contable
TOTAL DE PASIVOS
TOTAL DE ACTIVOS $ Y CAPITAL CONTABLE$

9. Con los saldos que se proporcionan de Alimentos Congelados, S.A. a

Utilidades retenidas al 31 de diciembre, 2007 $4 70
Utilidad neta del 2007 500
Dividendos 700
Utilidades retenidas al 31 de diciembre de 2006 4 90
Capital social al 31 de diciembre de 2006 3 25
Aportaciones de socios durante 2007 750
Retiros de socios durante 2007 0
Capital social al 31 de diciembre de 2007

10. La Surtidora de América, S.A. fue creada por cinco socios el 1o. de enero de 2007. Al 31 de enero de ese año se te
Total de ingresos $130 000
Total de gastos (excepto impuestos) 80 000
Gasto por impuestos del mes 10 000
Efectivo 30 000
Cuentas por cobrar 15 000
Inventario 42 000
Cuentas por pagar 21 000
Capital social 26 000
Se pide: Completar los siguientes estados financieros:
Cuentas por cobrar 15 000
Inventario 42 000
Cuentas por pagar 21 000
Capital social 26 000
Se pide: Completar los siguientes estados financieros:

Tratamiento de impuestos
LA SURTIDORA DE AMÉRICA, S.A.
Estado de resultados
Por el mes terminado el 31 de enero de 2007
Total de ingresos
Menos:
Total de gastos
Utilidad antes de impuestos
Menos:
Gasto por impuestos
Utilidad neta

LA

ACTIVOS
Efectivo $

Cuentas por cobrar

Inventario

Total de activos

5. Supón que eres dueño de un despacho contable y uno de sus clientes: Comercial Centroamericana S.A. presenta
Efectivo $131 500
Cuentas por cobrar 95 000
Inventario 570 000
Equipo de oficina 360 000
Cuentas por pagar 315 000
Salarios por pagar 15 000
Ingresos por ventas 900 000
Gasto por salarios 605 000
Gasto por servicios públicos ?
Efectivo $131 500
Cuentas por cobrar 95 000
Inventario 570 000
Equipo de oficina 360 000
Cuentas por pagar 315 000
Salarios por pagar 15 000
Ingresos por ventas 900 000
Gasto por salarios 605 000
Gasto por servicios públicos ?
Capital social $620 000
No se declararon dividendos en el año.

Se pide:
a) Preparar un estado de resultados para el primer año de operaciones de Comercial Centroamericana S.A.
b) Preparar un balance general al 31 de diciembre de 200X.
 CONTABILIDAD ( libro huajardo pag.55 cap.2)
ente información:

HABER

680000

400000

280000

tan, indica en la primera columna con una (A) si es un

(CC) si es capital contable, con una (I) si es un ingreso y
olumna indica con un (ER) si forma parte del estado de
si forma parte del balance general.

estados financieros
BG
BG

BG
BG
BG
BG
 BG
BG

BG
BG
BG

una de las principales ensambladoras automotrices, presenta los siguientes saldos de

(en miles de pesos). Utilizando los saldos proporcionados, prepara el balance
lor del total de pasivos y capital contable al 31 de diciembre del 200X.

balance general del 32 de diciembre del 2000

ACTIVO PASIVO y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente

Inventarios 606689 Proveedores 1308748

Efectivo 150554 Impuestos por pagar 94485
Clientes 817761
Inversiones temporales 212294
TOTAL De activo corriente 1787298 TOTAL de pasivo corriente 1403233

Activo Fijo Pasivo a Largo Plazo

Terreno 400000 Documentos por pagar a largo plazo 569479

Edificio 608196
Equipo 213845
TOTAL de activo fijo 1222041 TOTAL de pasivo largo plazo 569479
TOTAL PASIVO 1972712

PATRIMONIO
Capital social 281208
Utilidades retenidas 755419
Total de patrimonio 1036627

Activo Total 3009339 Total Pasivo + Capital Contable 3009339

l que denominaron “Refuerzos   Académicos Vespertinos, S.A.” dedicado a la impartición de clases de ap

efectivo para iniciar el negocio,   equivalentes a 4 000 acciones de capital social. El 31 de diciembre de 2
tivo, $26 000 de cuentas por cobrar a   clientes, $48 000 en equipo de oficina. Durante el año, gastaron $8
eben al 31 de diciembre $2 000 solamente (documentos   por pagar). Por ser el primer año de operacion
ni pagaron dividendos a los accionistas.
de: Completar el balance general al 31 de diciembre de 200X:
eben al 31 de diciembre $2 000 solamente (documentos   por pagar). Por ser el primer año de operacion
ni pagaron dividendos a los accionistas.
de: Completar el balance general al 31 de diciembre de 200X:

balance general del 32 de diciembre del 2000

ACTIVO PASIVO y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo 48900 Cuentas por Pagar

Clientes 26000 Documentos por pagar
Equipo de Oficina 48000 Intereses por pagar

TOTAL De activo corriente 122900 TOTAL de pasivo corriente

Activo Fijo Capital Contable

Capital social
Utidades retenidas

TOTAL de activo fijo 0 Total de Capital contable

Total de pasivo y capital contable

Activo Total 122900

Alimentos Congelados, S.A. al final del periodo contable elabora el estado de variaciones en el capital contable:
7 $4 700 000
500 000
700 000
006 4 900 000
3 250 000
750 000
0
?

Al 31 de enero de ese año se tenían los siguientes saldos:

A, S.A.

ero de 2007
$ 130000

80000
50000

10000
$ 40000

LA SURTIDORA DE AMÉRICA, S.A.

Estado de situación financiera
Al 31 de enero de 2007

PASIVOS
30000 Cuentas por pagar $ 21000

15000 Total de pasivos $ 21000

42000 Capital contable

87000 Capital social $ 26000

Utilidades retenidas

66000 Total de capital contable $

TOTAL DE PASIVOS
Y CAPITAL CONTABLE

l Centroamericana S.A. presenta los saldos que a continuación se listan al final del primer año de operaciones, el 31 de diciembre de 2
cial Centroamericana S.A.
ión de clases de apoyo para niños por
de diciembre de 200X se cumplió el
el año, gastaron $8 000 en materiales
r año de operaciones no se declararon
r año de operaciones no se declararon

00
RIMONIO

106120
2000
1200

109320

4000
12780

16780

106120
126100

tal contable:
 Total de ingresos $130 000
Total de gastos (excepto impuestos) 80 000
Gasto por impuestos del mes 10 000
Efectivo 30 000
Cuentas por cobrar 15 000
Inventario 42 000
Cuentas por pagar 21 000
Capital social 26 000
Se pide: Completar

0
130000
80000
50000

el 31 de diciembre de 200X.