TECNOLÒGICO NACIONAL DE MEXICO.

INSTITUTO TECNOLÒGICO DE OAXACA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES ECONÓMICO-

ADMINISTRATIVAS

DERECHO FISCAL
1° UNIDAD
ENSAYO
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

ALUMNA:
MARTÍNEZ RAMÍREZ NATHALY
DOCENTE:
L.C LOPEZ JOSE ESTEBAN
SEMESTRE: 5
GRUPO: 5AE

OAXACA DE JUAREZ, OAX, A 09 DE OCTUBRE DE 2020.

 Introducción

En este presente ensayo abarcaremos el tema de recursos administrativos en materia fiscal, que es un tema
importante, no solamente por los contadores, sino también para los contribuyentes en general.

Hablaremos, el concepto de lo recursos administrativos. Tocaremos el tema que contempla los recursos
administrativos en el Código fiscal de la Federación.

Mencionaremos detalladamente la interposición del recurso de revocación. Así mismo mencionaremos el tema
de cuáles son los requisitos que deben satisfacer el escrito de interposición de recurso y promociones y como
debe enviarse a través del buzón tributario.

También se hablará de cuáles serían los procedimientos en la responsabilidad del contribuyente que hubiese
otorgado la representación y la hubiese inscrito, el solicitar la cancelación de la misma en el registro citado en los
casos en que se revoque el poder correspondiente.

Por lo tanto, haremos énfasis en algunos Articulos del Código Fiscal de la Federación que son importantes en
este tema.

Ensayo de los procedimientos administrativos

Los Recursos administrativos en materia fiscal es aquel acto administrativo ejercido preferentemente a petición
de parte (el administrado) para obtener la modificación, revocación o invalidación de una
resolución administrativa, generalmente cuando ésta causa un agravio al administrado.

Es la defensa del contribuyente que tenemos ante la autoridad. Los recursos Administrativos tienen doble criterio
de estas defensas: el primer criterio es que ante la autoridad diversa responsable de la violación del derecho del
contribuyente y el segundo criterio es que ante la misma autoridad, cuya actuación considera el lesionado
violatoria de normas jurídicas en su perjuicio.

En el Código Fiscal de Federación, contempla los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se
podrá interponer el recurso de la revocación que es un medio de control interno de legalidad que tiene el
propósito de que la autoridad fiscal revise su propia actuación para determinar si estuvo conforme a derecho,
para luego revocar, modificar o confirmar la resolución impugnada, según sea el caso. Constituye una verdadera
alternativa de defensa para el contribuyente que es afectado por actos y resoluciones de las autoridades fiscales
federales; siendo que en este y en cualquier otro medio de defensa siempre se busca hacer valer la razón.

La procedencia de este recurso se fundamenta en el articulo 117 del Código Fiscal de la Federación vigente y
procede contra;

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

El recurso de revocación se interpone contra resoluciones definitivas que determinan contribuciones y siempre y
cuando la autoridad fiscal no haya iniciado el procedimiento administrativo de ejecución. Si este ya es aplicado,
entonces el recurso de revocación deberá interponerse contra el procedimiento administrativo de ejecución y se
establecerá como agravio la determinación del crédito fiscal.

b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.

El Recurso de Revocación procede contra la respuesta que emite la autoridad fiscal en relación a la devolución,
por lo tanto, como lo refiere la jurisprudencia, si se obtuviera una decisión normativa por parte de la autoridad lo
procedente es presentar el recurso de revocación contra esta decisión normativa.

c) Dicten las autoridades aduaneras.

Es por ejemplo cuando tenemos una reclasificación arancelaria, o bien una negativa a la importación.

d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a
que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.

Los agravios son lesiones causadas a los derechos de los contribuyentes en materia fiscal por actos
administrativos o por resoluciones desfavorables emitidas por las autoridades fiscales, cuando no se apegan a
las disposiciones legales o a una mala interpretación de las mismas.

II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es
inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a
recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.

Hay ocasiones en que el crédito que se exige ya fue extinto mediante algunas de las formas de extinción (pago,
compensación o prescripción) sin embargo, la autoridad, por error, omite esta extinción y pretende hacer valer
crédito. También puede suceder que se exija un crédito con un monto superior al monto debido, esto ocurre en
gran medida por la omisión o la ignorancia por parte de la autoridad de los pagos provisionales efectuados por el
 contribuyente. Contra estos supuestos es procedente el recurso, para que al gobernado se le reconozca ya sea
la inexistencia del crédito o se le determine el monto correcto del mismo.

b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la

Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.

Por ejemplo cuando no se respeta el embargo.

c) Afecten el interés jurídico de terceros

Por ejemplo, la negativa rendida a una consulta o autorización, o la suspensión a un dictaminador.

La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa. El recurso deberá presentar a través del Buzón Tributario, dentro de los treinta días
siguientes. El escrito de interposición del recurso también podrá enviarse a la autoridad competente en razón del
domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto.

El escrito de interposición del recurso y promociones, deberán satisfacer los siguientes requisitos y enviarse a
través del Buzón Tributario:

I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de

contribuyentes, para efeto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en
dicho registro.
II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
III. La dirección del correo electrónico.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren as fracciones I y II, las autoridades fiscales requerirán al
promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la
omisión de dicho plazo, la promoción se tendrá por no presentada.

Deberá señalar, además:

I. La resolución o el acto que se impugna.

Entendiéndose por resolución aquella en la que la autoridad fiscal determina y/o define una situación jurídica
concreta. Normalmente las resoluciones o los actos de la autoridad fiscal las controla mediante un número de
oficio, y/o un número de expediente, por lo que el promovente la debe describir precisando los datos necesarios
que contienen para facilitar su identificación y no haya duda de que no sea el mismo.

II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.

Este punto es muy importante pues aquí deben considerarse todas las violaciones a sus derechos fiscales, que
la autoridad ocasione al contribuyente, por su acto de autoridad o por la resolución emitida. Como se ha
mencionado insistentemente, un agravio es la razón o el argumento que el afectado debe especificar
fehacientemente, dentro de su escrito, haciendo alusión a sus derechos que están siendo violentados. El
Contador Público podrá formular los agravios del particular con argumentos que acreditan la ilegalidad del acto
administrativo o la resolución respectiva por parte de la autoridad emisora.

III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Se deben citar las pruebas a las que el contribuyente se encuentra obligado ofrecer ante la autoridad fiscal,
relacionándose con los sucesos que por dicho del propio contribuyente manifiesta que sucedieron.

Cuando no se gestione en nombre propio, la presentación de las personas físicas y morales deberá acreditarse:

 Ante las autoridades fiscales, se hará mediante escritura públicas o mediante carta poder.
  El otorgante de la representación podrá solicitar a las autoridades fiscales la inscripción de dicha
representación en el registro legales de las autoridades fiscales y éstas expedirán la constancia de
inscripción correspondiente.

La solicitud de inscripción se hará mediante escrito libre debidamente firmado por quien otorga el poder y por el
aceptante del mismo, acompañado el documento en el que conste la representación correspondiente.

Es responsabilidad del contribuyente que hubiese otorgado la representación y la hubiese inscrito, el solicitar la
cancelación de la misma en el registro citado en los casos en que se revoque el poder correspondiente. Para
estos efectos, se deberá dar aviso a las autoridades fiscales dentro de los cinco días siguientes a aquél en que
se presente tal circunstancia.

 Los particulares o sus representantes podrán autorizar por escrito a personas que a su nombre reciban
notificaciones.
 Quien promueva a nombre de otro deberá acredita que la representación le fue otorgada a más tardar en
la fecha que se presenta la promoción.
 Las escrituras públicas que se contengan en documentos digitales, deberán contener firma electrónica
avanzada del fedatario público.
 Cuando las promociones deban ser presentadas en documentos digitales por los representantes o los
autorizados, deberá contener firma electrónica avanzada en dichas personas.

Del Recurso de Revocación se admitirán toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las
autoridades mediante absolución de posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición la petición
de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos
agregados a ellos.

 Las pruebas supervenientes podrán presentarse siempre que no se haya dictado la resolución del
recurso.
 Cuando el recurrente anuncie que exhibirá las pruebas, tendrá un plazo de quince días para
presentarlas, contando a partir del día siguiente al de dicho anuncio.
 La autoridad que conozca del recurso, podrá acordar la exhibición de cualquier documento.
 Harán prueba plena la confesión expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba
en contrario.
 Las autoridades adquieren convicción distinta acerca de los hechos materia del recurso, podrá valorar las
pruebas.
 Para el trámite, desahogo y valoración de las pruebas ofrecidas y admitidas, será aplicables las
disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso administrativo federal.

Lo que significa que el contribuyente cuenta con el derecho de probar su dicho en los hechos para demostrar los
agravios formulados en su Recurso de Revocación, estas pruebas son el soporte documental con que se cuenta
para aclarar contundentemente a la autoridad la ilegalidad de su resolución o acto.

Artículo 124-A

I. Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.

II. Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna
de las causas de improcedencia.
III. Cuando las constancias queden demostradas que no existe el acto o resolución impugnada.

El interesado podrá optar por impugnar un acto a través del recurso o promover, directamente contra dicho acto,
juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Deberá intentar la misma vía elegida si pretende
impugnar un acto administrativo que sea antecedente o consecuente. Si la resolución dictada en el recurso de
revocación se combate ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la impugnación del acto
conexo deberá hacerse valer ante la sala regional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
 Conclusión

Como se podrá apreciar, los contribuyentes cuentan con varios medios de defensa administrativos y
jurisdiccionales, los cuales deben ser agotados de acuerdo con las disposiciones fiscales que los establecen.

En el caso de recursos administrativos, éstos se presentan ante la misma autoridad que emitió la resolución
impugnada y pueden ser tradicionales o de fondo. En el caso de recursos jurisdiccionales, los contribuyentes
cuentan con el juicio contencioso administrativo —tradicional, sumario, en línea y de fondo—, el cual se lleva
ante un tribunal especializado en la materia fiscal, así como el juicio de amparo directo, que tiene la finalidad de
asegurarse que los derechos constitucionales de los contribuyentes fueron respetados por tribunales
administrativos al momento de resolver conflictos entre particulares y autoridades.

Sin excepción, los medios de defensa están regulados y deben cumplirse con requisitos de tiempo y forma para
que éstos puedan ser admitidos por las respectivas autoridades y cumplir con su objetivo. Por lo anterior, es
importante que el contribuyente antes de iniciar algún medio de defensa, cuente con la asesoría de un
profesional especializado en la materia de impuestos y legal, para identificar la estrategia de defensa idónea al
caso y no complicar aún más la situación.

Referencias Bibliográficas:

https://www.soyconta.com/conoce-que-son-los-recursos-administrativos-en-materia-fiscal/