Cobro coactivo

El procedimiento administrativo de cobro coactivo busca mediante diferentes

actuaciones, el recaudo de una obligación dineraria a favor de la administración,
contenida en un documento que presta mérito ejecutivo, sin que surja la necesidad
de acudir a la jurisdicción ordinaria. Para los procedimientos administrativos de
cobro coactivo, se aplican las normas especiales que para el caso existan y, en
aquello que no haya regla especial, se regirá por lo dispuesto en el Estatuto
Tributario y en el título IV del Cpaca.

El procedimiento que deberán seguir las distintas entidades Para el cobro coactivo
de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones u otras obligaciones, será el siguiente:

1. ¿Quiénes son competentes para exigir cobro coactivo por los conceptos
antes mencionados?

a) Competencia funcional: son competente los siguiente funcionarios:

- El Subdirector de Recaudación de la Dirección General de Impuestos
Nacionales
- los Administradores de Impuestos
- los Jefes de las dependencias de Cobranzas
- los funcionarios de las dependencias de Cobranzas y de las
Recaudaciones de Impuestos Nacionales, a quienes se les deleguen
estas funciones.
b) Competencia territorial: el procedimiento se efectuara por la oficina de
Cobranzas de la Administración del lugar en donde se originaron las
respectivas obligaciones tributarias o en el domicilio del deudor.
c) Competencia para investigaciones tributarias: Dentro del procedimiento
administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos de la
investigación de bienes, tendrán las mismas facultades de investigación
que los funcionarios de fiscalización.

2. Mandamiento de pago: el funcionario que es competente para exigir el cobro

coactivo, será el que originará el mandamiento de pago, en el cual se le ordenara
cancelar la deuda u obligación pendiente más sus intereses. Se deberá enviar una
citación al deudor para que comparezca y así quedara notificado personalmente,
este tiene un término de 10 días para comparecer, si vencido el termino este no lo
hace, el mandamiento ejecutivo se hará a través de una notificación por correo, la
cual se deberá informar por cualquier medio de comunicación de lugar, en caso de
omisión, no se invalidara la notificación efectuada.
Este mandamiento se extiende también a los herederos del deudor y a los
deudores solidarios.

3. ¿cuáles son los actos administrativos que se pueden convertir en títulos

ejecutivos?

a) Las liquidaciones privadas y sus correcciones

b) Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.
c) Las garantías y cauciones prestadas a favor de la Nación
d) Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas

4. Deudores solidarios:

¿En qué momento se vinculan? En el momento de la notificación del

mandamiento de pago.

¿Cómo se vinculan? La vinculación del deudor solidario se hará determinando

individualmente el monto de la obligación del respectivo deudor y se notificará de
manera personal o por correo cuando no comparezca en el término indicado.

5. Actos debidamente ejecutoriados: se entenderán debidamente ejecutoriado

los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo cuando:

a) contra ellos no proceda recurso alguno

b) vencido el término para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o
no se presenten en debida forma
c) se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos
d) los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisión de impuestos se hayan decidido
en forma definitiva, según el caso.

6. Excepciones:

Tramite: Dentro del mes siguiente a la presentación del escrito mediante el cual
se proponen las excepciones, el funcionario competente decidirá sobre ellas,
ordenando previamente la práctica de las pruebas, cuando sea del caso.

Termino: 15 días siguientes a la notificación del mandamiento de pago, en el cual

el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses.
Dentro del mismo término, podrán proponerse mediante escrito las excepciones.

¿Cuáles son las excepciones que proceden contra el mandamiento de pago?

a) El pago efectivo.
b) La existencia de acuerdo de pago.
 c) La de falta de ejecutoria del título.
d) La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional
del acto administrativo, hecha por autoridad competente.
e) La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de
proceso de revisión de impuestos, ante la jurisdicción de lo contencioso
administrativo.
f) La prescripción de la acción de cobro, y
g) La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.

Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procederán

además, las siguientes excepciones:

a) La calidad de deudor solidario.

b) La indebida tasación del monto de la deuda.

¿Qué recurso procede contra la resolución que decide excepciones? Si la

resolución rechaza la excepción, se ordenará adelantar la ejecución y remate de
los bienes embargados y secuestrados. En este caso procede únicamente el
recurso de reposición ante el Jefe de la División de Cobranzas, dentro del mes
siguiente a su notificación, quien tendrá para resolver un mes, contado a partir de
su interposición en debida forma.

¿Qué pasa cuando las excepciones son probadas? el funcionario competente

así lo declarará y ordenará la terminación del procedimiento cuando fuere del caso
y el levantamiento de las medidas preventivas cuando se hubieren decretado.

7. Embargo y secuestre

Si vencido el término para excepcionar, no presentan excepciones ni se paga la

deuda, el funcionario competente proferirá resolución ordenando la ejecución y el
remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolución no
procede recurso alguno.

Embargo:

De la resolución que decreta el embargo de bienes se enviará una copia a la

Oficina de Registro correspondiente. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro
embargo registrado, el funcionario lo inscribirá y comunicará a la Administración y
al juez que ordenó el embargo anterior, esto con el propósito de establecer bajo
cuáles criterios se garantizará la deuda.

Límite: El valor de los bienes embargados no podrá exceder del doble de la deuda
más sus intereses. Si efectuado el avalúo de los bienes éstos excedieren la suma
indicada, deberá reducirse el embargo si fuere posible, hasta dicho valor, se hará
de manera oficiosa o a solicitud del interesado.

El avalúo de los bienes embargados estará a cargo de la Administración

Tributaria, el cual se notificará personalmente o por correo, y una vez notificado el
auto o la sentencia que ordene seguir adelante con la ejecución, se procederá al
avalúo de los bienes conforme a las reglas establecidas. Luego, se correrá
traslado por diez 10 días a los interesados mediante auto, con el fin de que
presenten sus objeciones. Si no estuvieren de acuerdo, podrán allegar un avalúo
diferente, caso en el cual la Administración Tributaria resolverá la situación dentro
de los tres 3 días siguientes. Contra esta decisión no procede recurso alguno.

Posteriormente, y una vez en firme el avalúo, se hará el REMATE de los bienes.

En caso de que exista oposición, en la misma diligencia que ordena el secuestro
se practicarán las pruebas conducentes y se decidirá la oposición presentada,
salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso
en el cual se resolverá dentro de los (5) días siguientes a la terminación de la
diligencia. Si el remate se declara desierto después de la tercera licitación
entonces los bienes serán adjudicados a favor de la nación, en caso de la DIAN.

Este procedimiento administrativo coactivo se podrá suspender en cualquier etapa

del proceso cuando el deudor celebre un acuerdo de pago con la Administración,
en cuyo caso se suspenderá el procedimiento y se podrán levantar las medidas
preventivas que hubieren sido decretadas, cuando se declare el incumplimiento
del acuerdo de pago, deberá reanudarse el procedimiento si aquellas no son
suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.